1、會計(jì)基礎(chǔ)筆記柏會計(jì)職能：瓣基本：熬核算與監(jiān)督（也般叫反映與控制）巴 伴 拌廣義：敗預(yù)測岸、決策、控制、壩分析、般評價(jià)靶核算是監(jiān)督的基矮礎(chǔ)，監(jiān)督是核算礙的保障。佰會計(jì)四大假設(shè)（暗四大前提）頒一 會計(jì)主體：哀獨(dú)立核算，自主跋經(jīng)營。斑法人不一定是會叭計(jì)主體，會計(jì)主暗體也不一定是法跋人。瓣二 持續(xù)經(jīng)營傲：在可預(yù)見的未扮來，扳不會破產(chǎn)清算。骯三 會計(jì)分期八（會計(jì)期間）：礙年度和中期，唉中期是指少于一凹年的會計(jì)期間哀，包括半年度、艾季度和月度。癌四 礙貨幣計(jì)量（貨幣耙計(jì)價(jià)）：案一般以人民幣為按記賬本位幣，班也可以選用一種百外幣，但編制財(cái)奧務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)敗折算為人民幣。奧會計(jì)要素和會計(jì)把等式霸會計(jì)要素：1資

2、絆產(chǎn)2負(fù)債3所有愛者權(quán)益4收入5柏費(fèi)用6利潤敗會計(jì)等式：壩資產(chǎn)芭負(fù)債+所有者俺權(quán)益（靜態(tài)）笆收入-敗費(fèi)用壩利潤百（動態(tài)）搬復(fù)式記賬法的規(guī)皚則巴借方（Dr） 爸 藹 百 貸方（C懊r）扳資產(chǎn)增加 耙 傲 般 負(fù)債增加啊成本增加 稗 阿 扳 所有者權(quán)般益增加俺費(fèi)用增加邦 奧 愛 收氨入增加扒 絆 按 隘 襖資產(chǎn)備抵類增加會計(jì)要素的定義扒資產(chǎn)叭的定義跋：搬企業(yè)過去的交易背或事項(xiàng)形成的，把由扮企業(yè)擁有背的或控制的，爸預(yù)期會給企業(yè)帶扳來經(jīng)濟(jì)利益的資傲源。奧（過去、現(xiàn)在、扮未來三個條件缺頒一不可）搬資產(chǎn)的確認(rèn)條件藹：1、凹與該資源有關(guān)的唉經(jīng)濟(jì)利益阿很可能拜流入八企業(yè)；八2、八該資源的成本或壩價(jià)值能夠爸可靠

3、氨地計(jì)量扳負(fù)債耙的定義?。菏侵钙髽I(yè)過去隘的交易或事項(xiàng)形耙成的，預(yù)期會導(dǎo)柏致經(jīng)濟(jì)利益流出胺企業(yè)的拜現(xiàn)時氨義務(wù)。襖負(fù)債的確認(rèn)條件瓣：頒1、與該艾義務(wù)班有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益背很可能傲流爸出企業(yè)；半2、罷未來流出的經(jīng)濟(jì)把利益的金額能夠隘可靠斑地計(jì)量拌所有者權(quán)益的三藹個來源：熬1、芭所有者投入的資澳本；氨2、壩直接計(jì)入所有者罷權(quán)益的利得和損般失3、留存收益安其中芭利得胺和損失有兩種入板賬方式斑：凹1、板直接計(jì)入當(dāng)期利罷潤-經(jīng)營板活動中產(chǎn)生的-般-耙“敖營業(yè)外收入或營伴業(yè)外支出靶”瓣2、澳直接計(jì)入所有者扮權(quán)益-與班投入有關(guān)扮產(chǎn)生岸的-鞍“岸資本公積埃”吧所有者權(quán)益昂的內(nèi)容扳：昂1實(shí)收資本岸、2資本公積、版3留存

4、收益拌實(shí)收資本：投入胺的本金，股本。笆資本公積：歸所矮有者共有，非收耙益形成的資本，芭可以轉(zhuǎn)增資本隘，不可用于分配絆。昂留存收益：包括耙盈余公積和未分白配利潤。癌盈余公積：拔1胺、班法定盈余公積：稗稅后利潤10%疤，可以轉(zhuǎn)增資本奧，彌補(bǔ)虧損，分扒配利潤。半 盎 昂 扳2稗、巴法定公益金：稅柏后利潤的5%般，用于集體福利凹設(shè)施的建設(shè)。瓣 凹 般 靶3稗、拌任意盈余公積：鞍提取比例任意，襖用途任意。擺 襖未分配利潤：企捌業(yè)沒分拌配完的利潤收入與費(fèi)用巴主營業(yè)收入和主霸營業(yè)成本吧（主業(yè)務(wù)產(chǎn)生的佰收入和相應(yīng)的成拌本）唉其他業(yè)務(wù)收入和艾其他業(yè)務(wù)成本（扮附業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收芭入和相應(yīng)的成本昂）罷營業(yè)外收入和營絆業(yè)

5、外支出百（經(jīng)營過程中偶敗然產(chǎn)生的利得和背損失）艾主營業(yè)務(wù)收入包凹括：隘銷售商品、提供盎勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)拔使用權(quán)百其他業(yè)務(wù)收入包扒括：藹材料銷售、無形隘資產(chǎn)出租、包裝胺物出租班營業(yè)外收入包括拌：頒固定資產(chǎn)盤盈、氨處置固定資產(chǎn)凈拔收益、出售無形扮資產(chǎn)凈收益、罰疤款收入等澳收入的確認(rèn)條件翱：愛P31伴廣義費(fèi)用：包括鞍成本和期間費(fèi)用皚。澳成本板是對產(chǎn)品而言的叭，它可分為安：跋1拜、隘生產(chǎn)成本耙（商業(yè)企業(yè)稱營哎業(yè)成本）礙：車間的直接氨耗費(fèi)。如：直接昂材料，人工，福班利等。埃2、耙制造費(fèi)用：百車間的間接耗費(fèi)懊 。如：間接材暗料，人工，福利藹，水電費(fèi)，折舊百費(fèi)等。懊期間費(fèi)用是對時啊間而言的，它可瓣分為：隘管理

6、費(fèi)用：愛如：辦公費(fèi)、人胺工、折舊費(fèi)、業(yè)白務(wù)招待費(fèi)，部份版稅費(fèi)等；胺營業(yè)費(fèi)用（銷售班費(fèi)用）：翱工業(yè)企業(yè)銷售過般程中產(chǎn)生的費(fèi)用胺。如：運(yùn)費(fèi)、裝般卸費(fèi)、人工、廣辦告費(fèi)、展覽費(fèi)等奧；商業(yè)企業(yè)采購翱過程中產(chǎn)生的費(fèi)拔用。如：入庫前笆的挑選整理費(fèi)和盎運(yùn)輸途中合理的拔損耗。澳財(cái)務(wù)費(fèi)用：襖被銀行扣的費(fèi)用暗。如：利息、手扒續(xù)費(fèi)、工本費(fèi)、巴匯況損益等。利潤半老拌準(zhǔn)則爸利潤表隘，分為四個步驟暗：主營業(yè)務(wù)收入愛捌 擺主營業(yè)務(wù)成本邦唉 氨主營業(yè)務(wù)稅金及邦附加艾吧 拜主營業(yè)務(wù)利潤靶+ 皚其他業(yè)務(wù)利潤擺（其他業(yè)務(wù)收入拔-其他業(yè)務(wù)支出埃）邦岸 敗三大費(fèi)用（營業(yè)愛費(fèi)用，管理費(fèi)用熬，財(cái)務(wù)費(fèi)用） 營業(yè)利潤扳+盎 靶營業(yè)外收入 營業(yè)外

7、支出 投資收益 利潤總額 所得稅 凈利潤 捌新愛準(zhǔn)則笆利潤表熬，分為三個步驟敗：叭營業(yè)收入背（主營業(yè)務(wù)收入埃 + 其他業(yè)務(wù)按收入）懊安 皚營業(yè)成本斑（主營業(yè)務(wù)成本翱 + 其他業(yè)務(wù)罷成本）案稗 敗營業(yè)稅金及附加背按 霸三大費(fèi)用（營業(yè)板費(fèi)用，管理費(fèi)用哀，財(cái)務(wù)費(fèi)用） 投資收益 營業(yè)利潤斑+愛 敗營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 利潤總額 所得稅凈利潤奧預(yù)算會計(jì)的皚會計(jì)要素和會計(jì)唉等式霸預(yù)算會計(jì)的會計(jì)襖要素：1資產(chǎn)2凹負(fù)債3凈資產(chǎn)4瓣收入5支出（費(fèi)襖用）五大類。扮預(yù)算會計(jì)的會計(jì)白等式：資產(chǎn)負(fù)把債+凈資產(chǎn)（靜奧態(tài)）扒收入-支出（費(fèi)笆用）結(jié)余（動吧態(tài)）擺預(yù)算會計(jì)的會計(jì)礙要素吧中案不包括結(jié)余，凹支出費(fèi)用，凈拌資產(chǎn)笆礙

8、所有者權(quán)益，愛企業(yè)會計(jì)的會計(jì)芭要素中吧費(fèi)用白叭支出，所有者權(quán)啊益凈資產(chǎn)愛預(yù)算會計(jì)的資產(chǎn)爸是啊占有拜與控制熬，不能帶來經(jīng)濟(jì)叭利益的流入襖企業(yè)會計(jì)的資產(chǎn)埃是佰擁有皚與控制，預(yù)期會拔給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)瓣利益的流入扳會計(jì)計(jì)量屬性班的理解懊（原文P45）敖歷史成本：對資拌產(chǎn)來說是胺購置時的價(jià)值板，對負(fù)債來說是傲實(shí)際應(yīng)該償還的哀金額2、重置成擺本：對資產(chǎn)來說扒現(xiàn)在買翱相同相似的資產(chǎn)巴所付的價(jià)值，對稗負(fù)債來說版現(xiàn)在償還哎所支付的價(jià)值。扮3、可變現(xiàn)凈值伴：可以變成現(xiàn)金俺的瓣凈價(jià)值捌，即半現(xiàn)在賣般可以收到的價(jià)值按拌成本費(fèi)用稅金傲凈值唉4、拌現(xiàn)值：昂未來的總現(xiàn)金凈愛流入量的奧折算到現(xiàn)在跋的疤價(jià)值凹，考慮時間的價(jià)扳值。

9、辦5、拌公允價(jià)值：在公把平的、雙方熟悉辦情況的前提下，拌雙方都認(rèn)可敖的價(jià)值。會計(jì)科目拜會計(jì)科目與會計(jì)白賬戶的區(qū)別、聯(lián)唉系。P48敖會計(jì)科目的分類案：礙按會計(jì)要素不同巴分：資產(chǎn)類、負(fù)岸債類、所有者權(quán)襖益類、成本類、艾損益類鞍按詳細(xì)程度不同扒分：總分類科目鞍、明細(xì)分類科目背按列入會計(jì)報(bào)表矮不同分：資產(chǎn)負(fù)跋債表類包括資產(chǎn)版、負(fù)債、所有者絆權(quán)益、澳成本案 拌 般 安 利潤表辦類包括損益科目皚按用途不同分：拌P51芭按登賬方向不同芭分：借方科目疤氨增加記借方的科辦目板貸方科目版凹增加記貸方的科案目邦不是所有的資產(chǎn)唉類科目都是借方懊科目，因?yàn)橘Y產(chǎn)佰備抵類是特例巴，資產(chǎn)備抵類科半目主要為各種準(zhǔn)礙備類科目和累

10、計(jì)斑折舊。俺重點(diǎn)奧會計(jì)科目詳解：澳1、不同的票據(jù)藹使用不同的科目白：昂銀行存款捌癌支票佰其他貨幣資金辦把銀行匯票、銀行搬本票隘應(yīng)收（應(yīng)付）票岸據(jù)翱芭商業(yè)匯票（銀行稗承兌匯票和商業(yè)俺承兌匯票）白應(yīng)收賬款：已發(fā)癌貨未收款，主要百是向客戶收取的隘款項(xiàng)。百預(yù)付賬款：已付隘款未收貨，產(chǎn)生跋了收貨的權(quán)利，骯故艾為資產(chǎn)類拌。暗其他應(yīng)收款：企拔業(yè)應(yīng)收回的各種霸雜亂的款項(xiàng)。頒材料與在途物資艾的區(qū)別在于是否吧已開具入庫單。癌庫存商品：不僅叭包括自已所擁有絆的各種商品，安還包括代修品、唉代制品捌。艾待攤費(fèi)用：已付襖款的費(fèi)用但未用爸完，霸相當(dāng)于預(yù)付費(fèi)用矮，故為資產(chǎn)類唉。柏固定資產(chǎn)：能用阿一年以上壩，價(jià)值較高的。暗在建

11、工程：需要疤建設(shè)或安裝的胺固定資產(chǎn)的前身疤。板10、班固定資產(chǎn)清理：八固定資產(chǎn)被出售盎、報(bào)廢、佰毀損時用的，是版固定資產(chǎn)的后世凹。按11、無形資產(chǎn)罷：拜不包括商譽(yù)伴。翱12、應(yīng)付賬款靶：已收貨未付款懊，主要是應(yīng)向供敖應(yīng)商付的款。唉13、預(yù)收賬款白：已收款未發(fā)貨案，產(chǎn)生了欠別人愛貨的義務(wù)，故翱為負(fù)債類案。斑14、應(yīng)交稅金暗：向國家上交的柏稅胺，癌不包括印花稅、阿耕地占用稅、車礙輛購置稅辦，因?yàn)檫@幾個稅愛是敗“安現(xiàn)款現(xiàn)稅挨”絆的，未產(chǎn)生欠的霸稅金。礙15、其他應(yīng)交白款：向國家上交佰的佰費(fèi)邦。芭16、其他應(yīng)付骯款：企業(yè)應(yīng)付出隘的各種雜亂的款耙項(xiàng)。百17、預(yù)提費(fèi)用按：已經(jīng)用的費(fèi)用八還未付款，辦相當(dāng)于應(yīng)

12、付費(fèi)用昂，故為負(fù)債類襖。耙18斑、本年利潤：只癌能是當(dāng)年的利潤白，不是累計(jì)利潤拌，故柏每年年末都應(yīng)把隘當(dāng)年板的利潤背金額熬割骯給利潤分配。疤19傲、利潤分配：可班以分配的利潤，隘一方面接受罷“辦本年利潤巴”佰割來的金額，一拜方面記錄分配出伴去的利潤。壩20、吧預(yù)計(jì)負(fù)債：企業(yè)凹確認(rèn)的對外提供版擔(dān)保，未決訴訟哎，產(chǎn)品質(zhì)量保證艾，債務(wù)重組，虧扒損性合同等。霸（負(fù)債類）百21、澳研發(fā)支出：企業(yè)柏進(jìn)行研究與開發(fā)壩無形資產(chǎn)過程中斑發(fā)生的各項(xiàng)支出扮。（成本類）扮22、耙公允價(jià)值變動損哎益：企業(yè)交易性哀金融資產(chǎn)的公允哀價(jià)值變動形成的唉，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的扳利得或損失。（案損益擺類）澳23、拌資產(chǎn)減值損失：巴企業(yè)計(jì)提

13、的各項(xiàng)奧資產(chǎn)減值準(zhǔn)備形百成的損失。八（損益類）搬24、般待處理財(cái)產(chǎn)損益扮：企業(yè)在霸清查過程中礙查明的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)般盤盈，盤虧的價(jià)佰值。（稗資產(chǎn)罷類）盎25、材料成本百差異：癌實(shí)際成本與計(jì)劃扳成本的差額。罷只在材料按計(jì)劃般成本法方計(jì)算時埃用，用這種方法骯核算，安“背材料啊”氨科目永遠(yuǎn)用計(jì)劃挨價(jià)計(jì)量襖，故需要調(diào)整為敖實(shí)際成本。骯 鞍實(shí)際成本計(jì)劃靶成本稗澳材料成本差異（盎+超支靶跋節(jié)約、+借方阿叭貸方）澳月末扳“哎材料成本差異案”頒科目為借方余額扮代表超支，為貸啊方余額俺代表節(jié)約藹 材料成本差異扒率（材料的平均八差異）（月初扮的差異+本月產(chǎn)傲生的差異）啊爸（月初庫存材料擺的計(jì)劃成本+本拜月購入材料的計(jì)啊

14、劃成本）稅法知識霸主營業(yè)務(wù)稅金及吧附加阿：營業(yè)稅、爸消費(fèi)稅扳、城建稅、教育稗費(fèi)附加、資源稅哎、土地增值稅笆。拔管理費(fèi)用頒：房產(chǎn)稅，車船捌使用稅，土地使按用稅，印花稅，骯礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)壩。頒所得稅（費(fèi)用）斑：企業(yè)所得稅。皚應(yīng)付工資（應(yīng)付背職工薪酬）邦：個人所得稅。邦增值稅：為價(jià)外阿稅，沒有對應(yīng)的熬損益類科目。 背企業(yè)所得稅應(yīng)凹納稅所得搬額*稅率安（全國統(tǒng)一稅率啊25%）頒應(yīng)納稅所得額（唉可以理解為稅法柏利潤）會計(jì)利把潤叭霸調(diào)整項(xiàng)目奧調(diào)增項(xiàng)目（應(yīng)+壩）盎：版罰款盎、襖私自捐奧贈八、按超標(biāo)準(zhǔn)的招待費(fèi)盎、利息、福利。懊調(diào)減項(xiàng)目扮(應(yīng)懊礙)扮：艾國庫券拌的利息收入、笆收到的被投資企氨業(yè)的分紅款（稅笆率相

15、等）。盎增值稅啊的納稅人為巴：1哎、疤銷售商品皚2、提供加工，藹修理修配勞務(wù)耙營業(yè)稅愛的納稅人為把：1阿、礙提供勞務(wù)板2、銷售不動產(chǎn)埃，無形資產(chǎn)盎營業(yè)稅額營業(yè)笆額*稅率罷增值稅拔稅額不含稅懊收入按*稅率胺不含稅啊收入捌巴含稅翱收入挨氨（1+稅率）愛解題時，一般無盎明確指明是否為敗含稅金額或不含般稅金額的，用以懊下方法判斷：柏如專用發(fā)票注明俺的金額為不含稅擺金額；如普通發(fā)耙票注明的金額為班含稅金額。翱稅率：0%頒扒出口貨物拌 3埃%伴襖小規(guī)模納稅人（捌工業(yè)年收入50芭萬以下，商業(yè)年頒收入80萬以下背）俺 1頒3%擺壩一些特殊搬行業(yè)的一般納稅翱人拔 背17%百哀大部份的一般納安稅人百增值稅的疤計(jì)算

16、方法：搬小規(guī)模納稅人應(yīng)癌納稅額不含稅隘銷售收入*拌稅率耙一般納稅人應(yīng)納胺稅額不含稅銷拌售收入*稅率疤搬不含稅購入金額頒*稅率巴 愛 拌 拔 敖以上稱罷銷項(xiàng)稅 隘 拔以上稱拜進(jìn)項(xiàng)稅巴不是所有購入的昂貨都是可以作為把抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，藹即：阿無發(fā)票購入的、挨用來直接消耗購翱入的、無專用發(fā)邦票購入的等柏城建稅、教育費(fèi)吧附加的計(jì)算方法霸：三稅之和*稅襖率，即：霸（增值稅+營業(yè)凹稅+消費(fèi)稅）*罷稅率（皚1%罷7%案）拌城建稅隘（增值稅+營業(yè)癌稅+消費(fèi)稅）*啊費(fèi)率（扒3%癌）疤教育費(fèi)附加巴一、貨幣資金罷的核算艾版采購和銷售采購時的情況不可抵扣搬購入時：借：在叭途物資1170板（含稅價(jià)）頒貸：現(xiàn)金/銀行盎存款/

17、其他貨幣拔資金/應(yīng)付賬款啊1170（含稅扳價(jià)）氨入庫時：借：材背料甲1170（愛含稅價(jià)）艾貸：在途物資甲按1170（含稅笆價(jià)）可抵扣：白將稅金從總金額拔時分離1170吧-117岸0頒瓣（拜1+17%）按170按借：材料100安0（不含稅價(jià)）扳應(yīng)交稅金半翱應(yīng)交增值稅扒芭進(jìn)項(xiàng)稅170（把稅額）八貸：現(xiàn)金/銀行背存款/其他貨幣霸資金/應(yīng)付賬款芭1170（含稅俺價(jià)）柏若有運(yùn)費(fèi)的處理艾：阿采購時承擔(dān)的運(yùn)澳費(fèi)，記入貨物成凹本，若取得相應(yīng)叭可抵扣的發(fā)票，俺則運(yùn)費(fèi)可抵扣的盎稅率為7%；銷擺售時承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)扮，記入營業(yè)費(fèi)用版。半例如：承上題，哀采購的同時支付疤了100元運(yùn)費(fèi)氨，將運(yùn)費(fèi)分成7巴%記入進(jìn)項(xiàng)稅和胺93%

18、記入貨物愛成本。背艾版阿暗盎敗凹頒拜借：材料100盎0+9310伴93哎應(yīng)交稅金癌把應(yīng)交增值稅按版進(jìn)項(xiàng)稅170+敗7177隘貸：現(xiàn)金/銀行疤存款/其他貨幣辦資金（應(yīng)付賬款挨）1170鞍現(xiàn)金100盎銷售時的情況艾借：現(xiàn)金/銀行靶存款/其他貨幣靶資金/應(yīng)收賬款班1170（含稅版價(jià)）巴貸：主營業(yè)務(wù)收靶入1000（不壩含稅價(jià)）艾應(yīng)交稅金板敖應(yīng)交增值稅背叭銷項(xiàng)稅170（拔稅額）氨盎二、其他應(yīng)收、爸應(yīng)付的核算白1、業(yè)務(wù)員李某跋出差借備用金2礙000元，一周昂后報(bào)銷差旅費(fèi)1襖700元，余款霸退回借款時：擺借：其他應(yīng)收款把艾李*2000岸貸：現(xiàn)金200壩0報(bào)銷時：昂借：營業(yè)費(fèi)用唉氨差旅費(fèi)1700罷現(xiàn)金30絆0

19、靶貸：其他應(yīng)收拜款傲邦李某2000疤工廠拜從工資代扣保險(xiǎn)骯費(fèi)20000元案，次月支付保險(xiǎn)瓣款50000元辦。熬從工資中代扣時愛：按借：應(yīng)付工資2按00按00稗 貸：拌其他應(yīng)付款把熬保險(xiǎn)費(fèi)2000伴0支付時：芭借：其他應(yīng)付癌款胺挨保險(xiǎn)費(fèi)2000阿0凹 管盎理費(fèi)用啊傲保險(xiǎn)費(fèi)3000邦0按貸：銀行存款5艾0000翱例題：A廠12盎月份發(fā)生以下業(yè)八務(wù)皚1 購入甲材料百一批，專用發(fā)票翱注明金額500唉00元，以翱商業(yè)匯票支付澳。翱借：材料500啊00扒應(yīng)交稅金敖拜應(yīng)交增值稅笆挨進(jìn)項(xiàng)稅8500敖貸：應(yīng)付票據(jù)5翱8500半2 購入霸乙隘材料，專用發(fā)票奧注明金額200澳00元，未付款般。艾借：材料霸2藹000

20、0傲應(yīng)交稅金邦案應(yīng)交增值稅吧絆進(jìn)項(xiàng)稅3400伴貸：應(yīng)付賬款2襖3400俺3 骯購入電力八，專用發(fā)票注明斑金額30000板元，伴以支票支付般。啊借：白制造費(fèi)用3隘0000耙應(yīng)交稅金白跋應(yīng)交增值稅按霸進(jìn)項(xiàng)稅5100把貸：銀行存款3瓣5100扳4 購入設(shè)備一柏臺，含稅價(jià)58吧500元，以銀絆行匯票支付。懊借：白固定資產(chǎn)585凹00鞍貸：其它貨幣資傲金瓣擺銀行匯票585盎00壩或：絆借：阿固定資產(chǎn)500斑00跋應(yīng)交稅金把澳應(yīng)交增值稅瓣靶進(jìn)項(xiàng)稅8500叭貸：其它貨幣資按金氨笆銀行匯票585搬00唉5 購入A產(chǎn)品版一批，普通發(fā)票胺8000元，未壩付款。凹借：材料澳8000爸貸：應(yīng)付賬款8跋000俺6 銷售

21、A產(chǎn)品叭給皚一般納稅人柏，專用發(fā)票金額拌100000元啊，未收款。搬借：應(yīng)收賬款1芭170奧00扳貸：主營業(yè)務(wù)收翱入100000邦應(yīng)交稅金把白應(yīng)交增值稅背扮銷項(xiàng)稅1700邦0跋7 銷售B產(chǎn)扒品給邦小規(guī)模納稅人礙，普通發(fā)票阿注明金額250骯000元隘，款已存銀行拜。挨借：銀行存款2般50000霸貸：主營業(yè)務(wù)收芭入213675礙.21唉應(yīng)交稅金啊癌應(yīng)交增值稅把哎銷項(xiàng)稅3632捌4.79三、利息的核算矮1、籌建期間的鞍利息計(jì)入氨“懊長期待攤費(fèi)用吧”瓣。暗2、購建固定資靶產(chǎn)未達(dá)到使用狀壩態(tài)之前的利息計(jì)靶入暗“翱在建工程艾”啊。伴3、正常經(jīng)營的頒利息計(jì)入罷“岸財(cái)務(wù)費(fèi)用礙”白。皚霸4、若為收利息吧，則沖減

22、相應(yīng)的安科目。礙四、應(yīng)收、應(yīng)付啊票據(jù)的核算岸隘商業(yè)匯票白1、應(yīng)收票據(jù)到把期未收到款，計(jì)背入稗“熬應(yīng)收賬款稗”拌。鞍2、應(yīng)付票據(jù)到疤期無力支付，由襖銀行貸款支付的俺，計(jì)入盎“癌短期借款般”礙；企業(yè)自行承擔(dān)扮的，計(jì)入藹“絆應(yīng)付賬款昂”芭。柏3、帶息票據(jù)的艾利息計(jì)入艾“澳財(cái)務(wù)費(fèi)用凹”扮，同時增加票據(jù)斑的賬面價(jià)值疤。藹4、貼現(xiàn)息計(jì)入瓣“埃財(cái)務(wù)費(fèi)用斑”啊。例題：俺買一批材料般（付票方）版付票時：借：材靶料100000礙 鞍 應(yīng)交敖稅金壩拔增值稅邦霸進(jìn)項(xiàng)稅1700搬0柏貸：應(yīng)付票據(jù)1拜17000愛付款時：借：應(yīng)癌付票據(jù)1170唉00稗貸：銀行存款1傲17000藹企業(yè)無力支付，靶由銀行承兌班：借：應(yīng)付票據(jù)百

23、117000阿貸：短期借款1版17000邦由企業(yè)承兌，無芭力支付時：借：般應(yīng)付票據(jù)117盎000八貸：應(yīng)付賬款1澳17000隘賣一批貨半（收票方）把收票時：借：應(yīng)骯收票據(jù)1170拜00澳貸：主營業(yè)務(wù)收叭入100000鞍 柏 懊 應(yīng)交稅金伴耙增值稅巴敗銷項(xiàng)稅1700傲0哀收款時：借：銀澳行存款1170白00按貸：應(yīng)熬收扳票據(jù)11700跋0俺未收到款時：借昂：應(yīng)收賬款11安7000擺貸：應(yīng)收票據(jù)1藹17000扒五、包裝物的核頒算絆1、出借、隨同按產(chǎn)品出售不單獨(dú)搬計(jì)價(jià)的包裝物成隘本計(jì)入靶“吧營業(yè)費(fèi)用搬”壩2、出租、隨同扳產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)愛價(jià)的包裝物收入白計(jì)入白“隘其他業(yè)務(wù)收入艾”埃。相應(yīng)的成本計(jì)啊入擺

24、“把其他業(yè)務(wù)成本/芭支出翱”背。愛六、盤盈、盤虧耙的核算-翱-待處理財(cái)產(chǎn)翱損益（暫記類科翱目）挨1、現(xiàn)金盤盈計(jì)半入伴“跋營業(yè)外收入拜”叭，盤虧計(jì)入唉“澳管理費(fèi)用絆”柏。熬2、固定資產(chǎn)盤皚盈計(jì)入邦“把營業(yè)外收入哎”柏，安盤虧計(jì)入澳“把營業(yè)外支出佰”阿。般3、存貨盤盈絆沖減骯“八管理費(fèi)用背”疤，盤虧視情況分霸別計(jì)入巴“安管理費(fèi)用矮”奧、般“埃其他應(yīng)收款疤”奧、疤“矮營業(yè)外支出唉”安。礙現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)盤虧時皚： 皚 哀 艾 唉借：待處理財(cái)產(chǎn)半損益100貸：現(xiàn)金100靶盤虧處理時：借擺：管理費(fèi)用50襖 稗 昂 其他應(yīng)收賬半款50班貸：待處理財(cái)產(chǎn)笆損益100拌現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)盤盈時捌：借：現(xiàn)金100笆貸：待處理財(cái)間昂

25、損益100巴盤盈處理借：待安處理財(cái)產(chǎn)損益1唉00吧貸：營業(yè)外收入唉50絆 隘 班 其他應(yīng)付款5伴0俺存貨發(fā)現(xiàn)盤盈時拌：敗借：材料100礙0矮貸：待處理財(cái)產(chǎn)壩損益1000矮存貨盤盈處理時胺：借：待處理財(cái)辦產(chǎn)損益1000絆貸：管理費(fèi)用1絆000存貨盤虧時：般存貨盤虧100埃0元，其中20搬0元為自然損耗凹； 800元為癌自然災(zāi)害造成，拌處理結(jié)果分別為奧：保險(xiǎn)公司賠3扳00元， 10凹0元?dú)埩先霂?，靶。皚借：待處理財(cái)產(chǎn)唉損益1000斑貸：材料100氨0耙借：管理費(fèi)用2拌00啊其他應(yīng)收款30跋0愛營業(yè)外支出40拔0材料100拜貸：待處理財(cái)產(chǎn)敖損益1000固定資產(chǎn)盤虧：拔固定資產(chǎn)原價(jià)值稗100000，熬

26、已計(jì)提累計(jì)折舊搬60000元，癌盤虧了巴發(fā)現(xiàn)盤虧時：借岸：待處理財(cái)產(chǎn)損矮益40000凹累計(jì)折舊600吧00敖貸：固定資產(chǎn)1瓣00000翱處理時：借：營百業(yè)外支出400伴00愛貸：待處理財(cái)產(chǎn)艾損益40000固定資產(chǎn)盤盈：藹發(fā)現(xiàn)盤盈7成新艾設(shè)備一臺，市場背價(jià)為10000拔元，借：固定資傲產(chǎn)7000熬 吧 佰 辦 辦 貸矮：待處理財(cái)產(chǎn)損扳益7000班處理時：借：待疤處理財(cái)產(chǎn)損益7胺000按 般 貸：營業(yè)靶外收入7000挨七、固定資產(chǎn)的啊核算安1、增加：購入笆、投入、捐贈、藹自建。捌2、使用：計(jì)提疤折舊。把3扳、按處置：出售、報(bào)背廢、毀損-邦-耙“熬固定資產(chǎn)清理靶”愛處置后凈收益計(jì)扳入澳“俺營業(yè)外收入

27、鞍”板，凈損失計(jì)入頒“礙營業(yè)外支出擺”昂。敗4、矮處置不動產(chǎn)應(yīng)交斑納的營業(yè)稅計(jì)入俺“隘固定資產(chǎn)清理拜”翱。凹例題：股東投入版設(shè)備一臺，原價(jià)挨值100000皚，已折舊600翱00,市場價(jià)5芭0000,評估哀45000罷借：固定資產(chǎn)5澳0000癌貸：實(shí)收資本4班5000哀 皚資本公積500絆0俺累計(jì)折舊年限按鞍國家規(guī)定為：建翱筑物20年；生芭產(chǎn)設(shè)備、火車、瓣飛機(jī)、輪船10岸年；辦公設(shè)備、疤汽車5年。暗殘值率氨不超過10%伴折舊額計(jì)算公式案：班原值-原值*殘阿值率期限皚當(dāng)月增加的當(dāng)月胺不提折舊，當(dāng)月稗減少當(dāng)月照提折扳舊。癌借：制造費(fèi)用(埃車間的固定資產(chǎn)瓣)擺管理費(fèi)用（辦公斑室的固定資產(chǎn)）貸：累計(jì)折舊

28、固定資產(chǎn)清理：案（1）稗清理的價(jià)值：借凹：固定資清理4頒0000隘 辦 伴 累計(jì)折舊6按0000岸貸：固定資產(chǎn)1扮00000扒（2）般清理中的費(fèi)用：笆借：固定資產(chǎn)清擺理10000稗貸：現(xiàn)金、應(yīng)付暗工資10000板（3）吧清理中的收入：瓣借：現(xiàn)金200傲00敖貸：固定資產(chǎn)清鞍理20000笆（4）絆清理的損益：借?。籂I業(yè)外支出3案0000翱貸：固定資產(chǎn)清罷理30000傲例題：一棟價(jià)值扳100萬的房子案，已提折舊60背萬，房子賣了8半0萬，付傭金5愛萬，交稅金5%柏。皚轉(zhuǎn)入清理的價(jià)值爸：借：固定資產(chǎn)跋清理40哀 暗 骯 累辦計(jì)折舊60笆貸：固定資產(chǎn)1矮00翱支付傭金：借：巴固定資產(chǎn)清理5案貸：現(xiàn)金

29、背 5昂收款時：借：銀埃行存款80皚貸：固定資產(chǎn)清笆理80扒計(jì)提相關(guān)稅金：笆借：固定資產(chǎn)清伴理4（80萬*跋5%）擺貸：應(yīng)交稅金昂阿應(yīng)交營業(yè)稅4（挨80萬*5%）扒清理的損益：借巴：固定資產(chǎn)清理暗31昂貸：營業(yè)外收入百31俺八、無形資產(chǎn)的擺核算鞍1、自用推銷的邦無形資產(chǎn)價(jià)值計(jì)昂入皚“罷管理費(fèi)用哀”阿。霸2、出租無形資熬產(chǎn)的收入計(jì)入敖“熬其他業(yè)務(wù)收入八”跋，對應(yīng)的成本計(jì)鞍入稗“俺其他業(yè)務(wù)支出藹”把。白3、出售無形資哎產(chǎn)的凈收入計(jì)入俺“拜營業(yè)外收入霸”八，伴凈虧損計(jì)入案“翱營業(yè)外支出傲”般。藹4、自行開發(fā)的氨無形資產(chǎn)，按申俺請注冊過程的實(shí)敖際支出計(jì)入無形氨資產(chǎn)成本，研發(fā)絆過程中的費(fèi)用放礙入扳“鞍管

30、理費(fèi)用傲”靶。扮例題：企業(yè)購入隘一項(xiàng)專利技術(shù)1佰0萬元，合同期扳10年，自用3岸年后出租給B廠暗，每年獲得租金襖1.5萬元，4案年后以5萬元出襖售給B廠。按老準(zhǔn)則做：癌借：無形資產(chǎn)1氨0捌貸：銀行存款1唉0般借：管理費(fèi)用1昂*3礙貸：無形資產(chǎn)1百*3澳借：現(xiàn)金1.5藹*4敗貸：其他業(yè)務(wù)收疤入1.5*4伴借：其他業(yè)務(wù)支艾出1*4扳貸：無形資產(chǎn)1笆*4借：銀行存款5貸：無形資產(chǎn)3奧應(yīng)交稅金敖拔營業(yè)稅0.25礙營業(yè)外收入1.巴75按新準(zhǔn)則做：艾借：無形資產(chǎn)1背0擺貸：銀行存款1澳0哀借：管理費(fèi)用1啊*3罷貸：累計(jì)攤銷1拌*3搬借：現(xiàn)金1.5岸*4挨貸：其他業(yè)務(wù)收阿入1.5*4捌借：其他業(yè)務(wù)支礙出1*

31、4盎貸：累計(jì)攤銷1扒*4借：銀行存款5叭 累計(jì)攤擺銷7暗貸：無形資產(chǎn)1骯0稗應(yīng)交稅金俺哎營業(yè)稅0.25敖營業(yè)外收入1.霸75捌九、壞賬準(zhǔn)備的柏核算懊版“熬管理費(fèi)用按”挨例題：A廠從0澳3年開始計(jì)提壞邦賬準(zhǔn)備，提取比柏例0.5%，0笆3年應(yīng)收賬款余耙額60萬元，0頒4年發(fā)生壞賬8扒00搬（8000）敗元，04年應(yīng)收骯賬款余額72萬敗元，05年已發(fā)耙生的壞賬800絆（4000）氨又收回，存入銀佰行，05年的賬耙款余額50萬元骯。03年頒借：管理費(fèi)用3扒000藹貸：壞賬準(zhǔn)備3頒00004年皚借：壞賬準(zhǔn)備8骯00敖貸：應(yīng)收賬款8拜00柏借：管理費(fèi)用1凹400 拔 72俺*0.5%3阿600 柏 360

32、0-?。?000-8敖00）140斑0奧貸：壞賬準(zhǔn)備1奧40005年吧借：應(yīng)收賬款8岸00絆貸：壞賬準(zhǔn)備8百00疤借：銀行存款8隘00巴貸：應(yīng)收賬款8懊00半借：壞賬準(zhǔn)備1扳900 瓣 50*岸0.5%25罷00 藹2500-（3礙600+800熬）-1900把貸：管理費(fèi)用1頒900昂十、生產(chǎn)過程的鞍核算稗購料笆愛領(lǐng)料疤胺人工扳胺結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用胺暗生產(chǎn)成本斑哎庫存商品疤翱銷售收入扳把相應(yīng)的銷售成本澳壩本年利潤領(lǐng)料板借：生產(chǎn)成本巴罷A 5000版0柏 爸 氨翱B 3500八0胺制造費(fèi)用鞍稗物耗 800扒0擺管理費(fèi)用 擺 5000皚營業(yè)費(fèi)用 吧 3000版 貸：材料拌扳甲 7稗5000骯 霸 叭耙乙

33、 2跋6000計(jì)提工資案借：生產(chǎn)成本板皚A 6000骯 敗 百熬B 4500半制造費(fèi)用絆愛工資 3000芭管理費(fèi)用 壩 2500哎營業(yè)費(fèi)用 癌 3000爸 貸：應(yīng)付工礙資 1900襖0計(jì)提福利費(fèi)疤借：生產(chǎn)成本絆靶A 6000岸*14%=64唉0把 凹 稗隘B 4500昂*14%=63疤0氨制造費(fèi)用唉挨福利 300胺0*14%=4拌20盎管理費(fèi)用 胺 2500*俺14%=350拜營業(yè)費(fèi)用 盎 3000*翱14%=420敗 貸：應(yīng)付福藹利費(fèi) 1版9000*14阿%=2660發(fā)工資版借：應(yīng)付工資 斑 19000拜 貸：現(xiàn)金 爸 壩15000拌 營擺業(yè)外收入 叭1000八 應(yīng)盎交稅金挨安個人所得稅 3

34、巴000付水電費(fèi)半借：制造費(fèi)用隘邦水電費(fèi) 20昂000岸 貸：銀行存白款 傲20000計(jì)提折舊按借：制造費(fèi)用巴拌折舊費(fèi) 30白00凹 管理費(fèi)拜用唉稗折舊費(fèi) 20版00百 貸：累計(jì)折暗舊 5骯000付修理費(fèi)懊借：制造費(fèi)用拜班修理費(fèi) 15頒000跋 貸：現(xiàn)金 癌 15八000付差旅費(fèi)捌借：制造費(fèi)用熬愛差旅費(fèi) 50藹00扮 貸：銀行存愛款 般5000把按產(chǎn)量結(jié)轉(zhuǎn)制造扳費(fèi)用（A產(chǎn)量艾10000KG傲、B產(chǎn)量阿8000KG佰）斑集合：8000襖+3000+4骯20+2000版0+3000+唉15000+5頒000544鞍20捌分配：A昂絆5442暗0巴辦18000*1懊000030背233.33皚 B拔

35、搬5442般0霸八18000*8疤000241佰86.67邦借：生產(chǎn)成本唉擺A 奧30233.3骯3霸 捌 氨敖B 挨24186.6埃7佰貸：制造費(fèi)用 啊 吧 54420結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本白A產(chǎn)品擺料皚工唉費(fèi)扮合計(jì)艾月初余額敗32000按1350瓣2100鞍35450耙本月投入哎本月完工阿X拔本月未完工懊10000懊2000皚1500瓣13500艾借：庫存商品矮版A X安貸：生產(chǎn)成本爸靶A 骯X安十一、待攤費(fèi)用搬的核算叭待攤費(fèi)用借方表版示需要攤銷的金芭額，貸方表示已啊經(jīng)攤銷的金額，傲余額一般在借方般，表示未攤銷完版的金額。斑十二、委托加工邦的核算敗發(fā)出材料，支付敗工資，收回材料耙。拔加工費(fèi)計(jì)入材料澳

36、成本。凹例題：有一批價(jià)跋值1000元的翱鋼板拿出去加工絆（鉆孔），付加班工費(fèi)共468元昂（含稅價(jià)）。班發(fā)出材料時：借骯：委托加工物資稗1000罷貸：材料背捌鋼板1000安 支付加工笆費(fèi)，收到普通發(fā)叭票：借：委托加襖工物資468俺 頒 氨 叭 板 貸：現(xiàn)扮金468叭 收回加工百的材料：借：材扒料跋阿有孔鋼板146巴8奧 邦 按 扮 貸：委托加工板物資1468叭發(fā)出材料時：借搬：委托加工物資疤1000耙貸：材料案壩鋼板1000埃支付加工費(fèi)，收巴到專用懊發(fā)票：借：委托芭加工物資400扮 佰 巴 芭 背 應(yīng)交稅金捌斑應(yīng)交增值稅啊瓣進(jìn)項(xiàng)稅68貸：現(xiàn)金468俺收回加工的材料皚：借：材料擺按有孔鋼板140暗

37、0胺 壩 癌 貸 班：委托加工物資半140伴十三、應(yīng)交稅金澳的核算般因多交的原因退按回的稅金，計(jì)入阿原俺來的科目。埃因多交的原因退俺回的增值稅，計(jì)靶入跋“阿營業(yè)外收入。白”耙3、分為鞍計(jì)提胺和交納兩個步驟拜。計(jì)提時：阿借：管理費(fèi)用/斑所得稅/主營業(yè)阿務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)交納時：借：應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款擺增值稅例外：例凹題艾：本案月的進(jìn)項(xiàng)稅80挨0元，銷項(xiàng)稅1百000元搬 笆 扒借：應(yīng)交稅金白暗應(yīng)交增值稅百扳轉(zhuǎn)出未交增值稅隘200 耙 疤 背 柏貸：應(yīng)交稅金癌藹未交增值稅20礙0俺 霸 例題矮：本月邦的進(jìn)項(xiàng)稅100懊0元，銷項(xiàng)稅8案00元阿 瓣 把借：應(yīng)交稅金扮澳未交增值稅20扒0阿 哎 案

38、 版貸：應(yīng)交稅金稗艾應(yīng)交增值稅俺伴轉(zhuǎn)出多交增值稅皚200敗十四、投資的核邦算靶1奧、翱長、短期的投資俺取得時實(shí)際支付阿的價(jià)款中包含已瓣宣告未發(fā)放的股皚利或已到期未領(lǐng)礙取的利息，作為靶“氨應(yīng)收股息柏”癌，而不作為投資扮成本。 拜2、短期投資持霸有期間所獲得的搬股息，沖減短期熬投資的成本，出柏售時，才確認(rèn)扒“柏投資收益啊”昂。 靶3、長期股權(quán)投叭資，分為柏“搬成本法盎”絆和伴“拌權(quán)益法懊“捌。稗A拌、成本法：除追爸加或收回投資外班，長期股權(quán)投資胺賬面價(jià)值一般保版持不變，按持有阿期間所獲得的股半利確認(rèn)?！鞍顿Y收益爸”骯。礙B、權(quán)益法：長霸期股權(quán)投資賬面敖價(jià)值根據(jù)應(yīng)享有班或應(yīng)分擔(dān)的被投隘資企業(yè)的凈利

39、潤拜或凈虧損的份額扳進(jìn)行調(diào)整。（若耙有虧損，則以賬叭面價(jià)值減至0為柏限）骯4、已計(jì)提的投岸資減值準(zhǔn)備，市壩價(jià)又回升，則在矮計(jì)提的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)皚回。敗股息：分投資前鞍產(chǎn)生的和持有期爸間產(chǎn)生的。稗1、佰投資前的產(chǎn)生的昂藹沖減投資成本。芭2、敗持有期間產(chǎn)生的邦：按分瓣短期投資和長期癌股權(quán)投資。邦A(yù)、阿短期投資皚搬沖減投資成本。傲B、擺長期股權(quán)投資：白有成本法和權(quán)益頒法扮A耙、拔成本法艾胺投資收益爸b、翱權(quán)益法半拔按份額確認(rèn)投資礙收益，并調(diào)整成辦本實(shí)收時，沖減矮投資成本。翱例題：A廠05拌年1月購入B公八司股票2500半0股，每股8.胺7元，其中宣告藹未發(fā)放股利0.矮2元/股，支付疤稅費(fèi)1100元八，2月

40、份收到以盎上股利。06年懊1月B公司宣告稗發(fā)放股利0.1跋元/股，2月份柏A廠以8.6元翱/股全部售出。瓣 挨（占被投資企業(yè)跋40%股份，B巴公司實(shí)現(xiàn)利潤1挨0萬無，宣告以皚8萬元發(fā)放股利鞍） （虧損1百0萬）短期投資題型：隘借：短期投資2挨13600辦 應(yīng)收股扳息5000 靶 2奧500*0.2叭=5000把貸：銀行存款2敗18600 哀 250跋00*8.7+案1100=21敖8600邦借：銀行存款5啊000岸貸：應(yīng)收股息5奧000巴借：應(yīng)收股息2跋500 阿 250班0*0.1=2壩500 鞍貸：短期投資2斑500跋借：銀行存款2巴500阿貸：應(yīng)收股息2傲500搬借：銀行存款 矮2150

41、00 懊 25罷000*8.6澳=215000澳貸：短期投資2礙11100 唉 21頒3600-25挨00=2111搬00跋 凹投資收益390隘0 胺 21凹5000-21懊1100=39癌00 疤長期股權(quán)投資成瓣本法題型：柏借：長期股權(quán)投礙資213600班 應(yīng)收股版息5000 佰 2骯500*0.2啊=5000傲貸：銀行存款2啊18600 頒 250案00*8.7+襖1100=21扒8600拌借：銀行存款5瓣000艾貸：應(yīng)收股息5耙000藹借：應(yīng)收股息2辦500 班 250瓣0*0.1=2辦500 癌貸：投資收益2敖500柏借：銀行存款2鞍500按貸：應(yīng)收股息2跋500罷借：銀行存款 邦21

42、5000 般 25靶000*8.6岸=215000敗貸：短期投資2頒13600 頒 芭 巴投資收益140啊0 瓣 21翱5000-21矮3600=14霸00白長期股權(quán)投資權(quán)懊益法題型：案實(shí)現(xiàn)利潤10萬拜元罷借： 長期股權(quán)澳投資21360叭0襖 應(yīng)收股埃息5000藹貸：銀行存款2霸18600埃借：銀行存款5跋000拌貸：應(yīng)收股息5凹000挨借：長期股權(quán)投癌資40000巴貸：投資收益4案0000斑借：應(yīng)收股息3安2000版貸：長期股權(quán)投芭資32000巴借：銀行存款2凹15000阿 絆 艾投資收益386哀00敗貸：長期股權(quán)投班資221600跋 罷 213600襖+40000-班32000=2背2巴1

43、600靶 班 哀 應(yīng)收股息32阿000若為虧損10萬澳借：長期股權(quán)投拔資213600疤 應(yīng)收股盎息5000搬貸：銀行存款2岸18600敗借：銀行存款5傲000凹貸：應(yīng)收股息5阿000澳借：投資收益4壩0000爸貸：長期股權(quán)投凹資40000奧借：銀行存款2案15000阿貸：長期股權(quán)投白資173600案 奧 213600藹-40000=皚173600隘 昂 霸投資收益414扳00交易性金融資產(chǎn)凹例題：07年1敖月甲購入丙公司安發(fā)行的債券，該背債券于安06年7月1日佰發(fā)行面值250暗0元，利息4%胺。按年支付。甲班公司以2600疤萬購入，另支付啊交易費(fèi)30萬。氨07年6月債券把市價(jià)2580萬敗，07

44、年12月氨債券市價(jià)256埃0萬。08年2敖月收到利息10癌0萬。08年3敗月以2562萬熬出售。熬借：交易性金融案資產(chǎn)背哎成本2550萬應(yīng)收利息50萬投資收益30萬扮貸：銀行存款2罷630萬叭借：銀行存款5罷0萬疤貸：應(yīng)收利息5伴0萬澳借：交易性金融哀資產(chǎn)俺爸公允價(jià)值變動3耙0萬壩貸：公允價(jià)值變罷動損益30萬昂借：公允價(jià)值變罷動損益20萬案貸：交易性金融芭資產(chǎn)擺白公允價(jià)值變動2懊0萬案借：應(yīng)收利息1版00萬愛貸：投資收益 般100萬捌借：銀行存款1疤00萬靶貸：應(yīng)收利息1埃00萬絆借：銀行存款2案565萬擺貸：交易性金融芭資產(chǎn)翱矮成本2550罷 柏 暗 疤 矮-公允價(jià)值變白動10萬巴 板 翱投

45、資收益5萬班借：公允價(jià)值變氨動損益10萬跋貸：投資收益1哀0萬霸投資收益：10伴0-30+5+拌10=80賺了昂85萬元八十五、損益的核昂算叭損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)哎給熬“叭本年利潤。背”隘年末邦“伴本年利潤鞍”唉辦“暗利潤分配翱”阿笆“澳未分配利潤半”埃3、分配利潤懊版提取兩金后分紅扮4、結(jié)轉(zhuǎn)利潤分捌配敖耙各明細(xì)科目擺啊利潤分配拌班未分配利潤班5、使用法定盈昂余公積：3個用熬途（實(shí)收資本、柏利潤分柏配、應(yīng)付利潤）安6、使用法定公芭益金須先轉(zhuǎn)入任頒意公積。 哀借：主營業(yè)務(wù)收骯入1000投資收益20骯其它業(yè)務(wù)收入2哎00矮 營業(yè)外暗收入50扒貸：本年利潤1熬270按借：本年利潤1骯000版貸：主營業(yè)務(wù)成

46、佰本800挨 百 凹其他業(yè)務(wù)成本1罷73佰 胺 氨 三大費(fèi)用20霸 叭 皚 營業(yè)外支出5捌 矮 奧所得稅2 扳借：本年利潤2巴70礙貸：利潤分配半啊未分配利潤27骯0罷借：利潤分配白佰法定盈余公積2安7稗 矮 -扳法定公益金13皚.5傲貸：盈余公積笆笆法定盈余公積2罷7敖 安 靶 -把法定公益金13翱.5吧借：利潤分配癌盎應(yīng)付利潤129邦.5罷貸：擺應(yīng)付利潤敖癌甲股東29.5白 般 伴 -罷乙股東100熬借：利潤分配捌哎未分配利潤17骯0邦貸：利潤分配矮笆法定盈余公積2皚7叭 哀 氨 -耙法定公益金13白.5挨 俺 邦 -拔應(yīng)付利潤129唉.5盎借：盈余公積版 吧20扳 貸：實(shí)收爸資本、應(yīng)付利

47、潤盎、利潤分配 2芭0復(fù)式記賬伴無論如何都不會奧破壞會計(jì)等式即背“絆資產(chǎn)=負(fù)債+所翱有者權(quán)益癌”壩的平衡關(guān)系。哀股東會決議分紅案。收回所欠貸款。向自銀行借款。接受投資。還銀行借款。轉(zhuǎn)增資本。交稅。以支票還欠款。賬務(wù)處理程序八方式白優(yōu)點(diǎn)阿缺點(diǎn)拜適用于柏其它辦1、記賬憑證賬拜務(wù)處理程序扳簡單明了，總賬安詳細(xì)敖登記總賬的工作班量大拌規(guī)模小，業(yè)務(wù)少奧最基本的程序柏2、匯總記賬憑八證賬務(wù)處理程序班對應(yīng)關(guān)系明扳顯，罷登記總賬的工作芭量小唉不利于分昂工扒，編制匯總轉(zhuǎn)賬罷憑證的工作量大哀規(guī)模較大，業(yè)務(wù)案量較多稗轉(zhuǎn)賬憑證只能是背一借一貨或多借柏一貸耙3、科目匯總表翱賬務(wù)處理程序骯試算平衡簡便，版登記總賬的工作叭量小，簡單易學(xué)八對應(yīng)關(guān)系不明顯吧業(yè)