1、第十章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）利潤表利潤表（經(jīng)營成果）總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬會(huì)計(jì)核算工作程序會(huì)計(jì)核算工作程序第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義與種類（一）（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義 反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況信息的文件； 反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果信息的文件； 反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流量信息的文件。 對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義的理解會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注附注財(cái)務(wù)情況財(cái)務(wù)情況說明書說明書資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入費(fèi)用利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量

2、）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動(dòng)表變動(dòng)表（所有者權(quán)益所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告文件所反映的主要內(nèi)容所給出的（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類 按編報(bào)時(shí)間可分為按編報(bào)時(shí)間可分為年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和和中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注附注財(cái)務(wù)情況財(cái)務(wù)情況說明書說明書資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入費(fèi)用利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)

3、金流出會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動(dòng)表變動(dòng)表（所有者權(quán)益所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少年度報(bào)告年度報(bào)告中期報(bào)告中期報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表的各種分類二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成 會(huì)計(jì)報(bào)表+附注+財(cái)務(wù)情況說明書會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注附注財(cái)務(wù)情況財(cái)務(wù)情況說明書說明書資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入費(fèi)用利潤會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表：會(huì)計(jì)報(bào)表：用以提供會(huì)計(jì)信息的表格報(bào)表附注：報(bào)表附注：對(duì)報(bào)表信息的詳細(xì)說明生產(chǎn)經(jīng)營基本情況、利潤實(shí)現(xiàn)及分配、資金增減和周轉(zhuǎn)等現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動(dòng)表變動(dòng)表

4、（所有者權(quán)益所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用四、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本要求（一）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的（一）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要求質(zhì)量要求 應(yīng)遵循應(yīng)遵循可靠性原則可靠性原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。停停 虛假虛假會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)告（二）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的（二）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的時(shí)間

5、要求時(shí)間要求 應(yīng)遵循應(yīng)遵循及時(shí)性原則及時(shí)性原則的要求：的要求： 企業(yè)對(duì)于已企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。按規(guī)定時(shí)間及時(shí)提供各期的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（三）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的（三）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的形式要求形式要求 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制完畢后應(yīng)依次財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制完畢后應(yīng)依次編編定頁次，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公定頁次，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章章。封面上應(yīng)當(dāng)注明企業(yè)名稱、統(tǒng)一代。封面上應(yīng)當(dāng)注明企業(yè)名稱、統(tǒng)一代碼、組織形式、所在地址、報(bào)表所屬期碼、組織形式、所在地址、報(bào)表所屬期間

6、等信息資料。并應(yīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和會(huì)間等信息資料。并應(yīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等簽名并蓋章，以示對(duì)財(cái)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等簽名并蓋章，以示對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。（四）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)備工作（四）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)備工作檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬全部登記入賬；進(jìn)行進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整賬項(xiàng)調(diào)整；進(jìn)行進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查；清理清理核對(duì)賬目核對(duì)賬目；按時(shí)結(jié)賬，進(jìn)行按時(shí)結(jié)賬，進(jìn)行試算平衡試算平衡。第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用（一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義（一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義 反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)

7、債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用（一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義（一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義 它是以它是以貨幣貨幣為主要計(jì)量單位，以為主要計(jì)量單位，以“資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)負(fù)債債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)方程式為理論依據(jù)，綜會(huì)計(jì)方程式為理論依據(jù)，綜合反映企業(yè)合反映企業(yè)某一特定時(shí)日某一特定時(shí)日資產(chǎn)、負(fù)債、所有者資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個(gè)基本會(huì)計(jì)要素的相互關(guān)系，是反映企權(quán)益三個(gè)基本會(huì)計(jì)要素的相互關(guān)系，是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的構(gòu)成和來源渠道的業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的構(gòu)成和來源渠道的靜態(tài)報(bào)表靜態(tài)報(bào)表。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的作用（二）資產(chǎn)負(fù)債表的作用 提供企業(yè)提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企，表明企業(yè)擁有

8、或控制的資源及其分布情況。業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。 反映企業(yè)反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企，表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)償債以及償債業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)償債以及償債的時(shí)間。的時(shí)間。 反映企業(yè)反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀狀況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。 提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評(píng)價(jià)企提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力。業(yè)的償債能力。 （三）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容（三）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 1、資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分別流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)列示。其中滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)：（1）預(yù)計(jì)在

9、一個(gè)正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或者耗用，例如存）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或者耗用，例如存貨和應(yīng)收賬款等；貨和應(yīng)收賬款等； （2）主要為交易目的而持有，如交易性金融資產(chǎn)等；）主要為交易目的而持有，如交易性金融資產(chǎn)等； （3）預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)；）預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)； （4）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。 流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)資產(chǎn)，并應(yīng)按其性質(zhì)分類列示。（三）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容（三）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 2、

10、負(fù)債應(yīng)當(dāng)分為流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債列示。滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸為流動(dòng)負(fù)債：（1）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期內(nèi)清償?shù)?；）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期內(nèi)清償?shù)龋唬?）主要為交易目的而持有等；）主要為交易目的而持有等；（3）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期并予以清償；）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期并予以清償；（4）企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲到資產(chǎn)負(fù)債表日后一年）企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲到資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。以上。 除上述之外的負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為非流動(dòng)負(fù)債處理。 3、所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類應(yīng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤積

11、和未分配利潤等。 （四）資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容及表格格式（四）資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容及表格格式1.1.資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容 由表首和正表兩個(gè)部分組成 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）表表首首正正表表2.2.資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式（1 1）賬戶式）賬戶式 因其外表形式像“T”形賬戶而得名。 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)

12、債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列（2 2）報(bào)告式）報(bào)告式 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 （略）負(fù)負(fù) 債債流動(dòng)負(fù)債： 短期借款（略）所有者權(quán)益所有者權(quán)益 實(shí)收資本（略）按“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)負(fù)債 所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容二、資產(chǎn)負(fù)

13、債表的編制方法 根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年度會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)反映相接續(xù)的兩個(gè)會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，即本期“期末數(shù)”與“年初數(shù)”（上一會(huì)計(jì)期間期末數(shù)）。這種形式的資產(chǎn)負(fù)債表稱為“比較資產(chǎn)負(fù)債表”。（格式見下頁）“年初數(shù)年初數(shù)”與與“期末數(shù)期末數(shù)”的基本填列方法的基本填列方法1. “1. “年初數(shù)年初數(shù)” ” 的填列的填列 一般可根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)”填列。 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)期末數(shù)年初數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)期末數(shù)年初數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬

14、款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨其他應(yīng)付款 待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）可根據(jù)上可根據(jù)上年末資產(chǎn)年末資產(chǎn)負(fù)債表上負(fù)債表上的的“期末期末數(shù)數(shù)”填列填列根據(jù)有關(guān)根據(jù)有關(guān)賬戶的賬戶的期期末余額末余額直直接或計(jì)算接或計(jì)算填列填列比較資產(chǎn)負(fù)債表比較資產(chǎn)負(fù)債表 2. .填列填列“期末數(shù)期末數(shù)”的基本方法的基本方法 （1 1）根據(jù)）根據(jù)總賬賬戶期末余額總賬賬戶期末余額直接填列。直接填列。 如“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”、“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利應(yīng)收股利”等項(xiàng)目。 “應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付股利應(yīng)付股利”等項(xiàng)目。 （

15、2 2）根據(jù)若干）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”、“存貨”等項(xiàng)目。 庫存現(xiàn)金 期末余額 20 000 銀行存款 期末余額 300 000 合計(jì)320 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“貨幣資金”項(xiàng)目 原 材 料 期末余額 540 000 生產(chǎn)成本 期末余額 160 000 庫存商品 期末余額 400 000 合計(jì)1 100 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目 2. .填列填列“期末數(shù)期末數(shù)”的基本方法的基本方法 （3 3）根據(jù)）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析余額分析填列。填列。如“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目就是根據(jù)對(duì)“

16、長期借款長期借款”等賬戶所屬的明細(xì)賬戶所反映的償還期已不滿1年的長期借款等情況的分析，根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的余額填列的。（見下例） 【例例】企業(yè)有X、Y兩項(xiàng)長期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個(gè)月（已非真正意義上的長期負(fù)債，而是具有了流動(dòng)負(fù)債的特征）。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目欄。長期借款 期末余額 100 000 長期借款X 期末余額 80 000 長期借款-Y 期末余額 20 000 還款期2年還款期6個(gè)月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長期借款”項(xiàng)目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債“項(xiàng)目 （4 4）根據(jù)）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額

17、計(jì)算填列有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計(jì)算填列。 如“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收款項(xiàng)” 項(xiàng)目。 應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè) 期末余額 200 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款C企業(yè) 期末余額 300 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款B企業(yè) 期末余額 40 000 （預(yù)收性質(zhì)預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款U企業(yè) 期末余額 80 000 （預(yù)收性質(zhì)預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款 V企業(yè) 期末余額 60 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 合計(jì)560 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目合計(jì)120 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目 應(yīng)付賬款H企業(yè) 期末余額 100 000 （預(yù)付性質(zhì)預(yù)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款F企業(yè) 期末余額 140 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付

18、賬款E企業(yè) 期末余額 6 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款D企業(yè) 期末余額 100 000 （預(yù)付性質(zhì)預(yù)付性質(zhì)） 合計(jì)30 6 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目合計(jì)120 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目 應(yīng)付賬款W企業(yè) 期末余額 160 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 又如“應(yīng)付賬款” 和“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目。（5）根據(jù)相關(guān)賬戶期末余額，抵減填列根據(jù)相關(guān)賬戶期末余額，抵減填列。 各計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、跌價(jià)準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)賬戶如“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“存貨”、“持有至到期投資”、“長期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“商譽(yù)”等項(xiàng)目，都以其賬面余額扣除計(jì)提的減值準(zhǔn)備后

19、的金額填列。其中“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”和“無形資產(chǎn)”還應(yīng)與“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”抵減后填列。第三節(jié) 利潤表一、一、利潤表的內(nèi)容與格式（一）利潤表的含義（一）利潤表的含義 反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。第三節(jié) 利潤表一、一、利潤表的內(nèi)容與格式（一）利潤表的含義（一）利潤表的含義 它是以它是以貨幣貨幣為主要計(jì)量單位，以為主要計(jì)量單位，以“利潤利潤=收入收入費(fèi)用費(fèi)用”會(huì)計(jì)方程式為理論依據(jù)，綜合會(huì)計(jì)方程式為理論依據(jù)，綜合反映企業(yè)反映企業(yè)某一特定時(shí)期某一特定時(shí)期收入、費(fèi)用、利潤三收入、費(fèi)用、利潤三個(gè)基本會(huì)計(jì)要素的相互關(guān)系，是反映企業(yè)經(jīng)個(gè)基本會(huì)計(jì)要素的相互關(guān)系，是反映企業(yè)經(jīng)營資金循環(huán)

20、的營資金循環(huán)的動(dòng)態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表。第三節(jié) 利潤表一、一、利潤表的內(nèi)容與格式（二）利潤表的作用（二）利潤表的作用 有助于分析和預(yù)測(cè)企業(yè)的有助于分析和預(yù)測(cè)企業(yè)的獲利能力獲利能力； 有助于分析與預(yù)測(cè)企業(yè)的有助于分析與預(yù)測(cè)企業(yè)的長期償債能力長期償債能力； 有助于考核管理當(dāng)局的有助于考核管理當(dāng)局的經(jīng)營業(yè)績(jī)經(jīng)營業(yè)績(jī)； 有助于合理地有助于合理地分配經(jīng)營成果分配經(jīng)營成果。（三）利潤表的內(nèi)容（三）利潤表的內(nèi)容 反映構(gòu)成企業(yè)營業(yè)利潤的各項(xiàng)要素內(nèi)容，如營業(yè)收入、營業(yè)成本和各項(xiàng)期間費(fèi)用等。 反映構(gòu)成企業(yè)利潤總額的要素內(nèi)容。如營業(yè)利潤、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出投資收益等。 反映構(gòu)成企業(yè)凈利潤的要素內(nèi)容。如利潤總額和所得稅費(fèi)

21、用。 ( (四四) )利潤表的格式 利潤表也是由表首和正表兩個(gè)部分組成。（五）（五）利潤表正表的格式 主要有主要有多步式多步式和和單步式單步式兩種。兩種。 多步式利潤表為企業(yè)所常用。單單步步式式 利 潤 表 會(huì)企02表 編制單位： 年 月 單位：元項(xiàng) 目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤多步式利潤表多步式利潤表二、二、利潤表的編制方法 （一）（一）“本月數(shù)本月數(shù)”和和“本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)”的基的基本填列方法本填列方法 1.“1.“本月數(shù)本月數(shù)”

22、的基本填列方法的基本填列方法 （1 1）根據(jù)）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額有關(guān)賬戶的發(fā)生額計(jì)算填列。計(jì)算填列。如“營業(yè)收入”項(xiàng)目為“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額之和；如“營業(yè)成本”項(xiàng)目為“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額之和。 （2 2）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用等。 “投資收益投資收益”賬戶為借方余額時(shí)用賬戶為借方余額時(shí)用“”填列填列 利 潤 表 會(huì)企02表 編制單位： 20年12月 單位：元項(xiàng) 目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入2 580 000 減：營業(yè)成本 1 460 000 營業(yè)稅金及附加 80 00

23、0 銷售費(fèi)用 120 000 管理費(fèi)用 （以下略） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤 570 170“本月數(shù)”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額發(fā)生額填列 主營業(yè)務(wù)收入 期末余額 2 400 000 其他業(yè)務(wù)收入 期末余額 180 000 主營業(yè)務(wù)成本 期末余額 1 360 000 其他業(yè)務(wù)成本 期末余額 100 000 營業(yè)稅金及附加 期末余額 80 000銷售費(fèi)用 期末余額 120 000（以下略） 如果如果“投資收益投資收益”賬戶為借方余額時(shí)賬戶為借方余額時(shí)應(yīng)用應(yīng)用“”填列填列 利 潤 表 會(huì)企02表 編制單位： 20年12月

24、單位：元項(xiàng) 目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入2 580 00024 080 000 減：營業(yè)成本 1 460 00010 860 000 營業(yè)稅金及附加 80 000 銷售費(fèi)用 120 000 管理費(fèi)用 （以下略） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤2.“2.“本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)”的基本填列方法的基本填列方法 反映各項(xiàng)目自本年年初起至報(bào)告期末（本月末）止的累計(jì)發(fā)生數(shù)。 應(yīng)根據(jù)上期（如上月）的“本年累計(jì)數(shù)”加“本月數(shù)”填列。 【例例】星海公司111月 累 計(jì) 營 業(yè) 收 入 為21 500 000元，12月份的營業(yè)收入為2 5

25、80 000元。到12月末的“本年累計(jì)數(shù)”就是以上二者之和（24 080 000元。其他累計(jì)數(shù)的計(jì)算依此類推。第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的概念及內(nèi)容一、現(xiàn)金流量表的概念及內(nèi)容(一一)現(xiàn)金流量表的定義現(xiàn)金流量表的定義 反映企業(yè)在反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的的流入和流入和流出流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 實(shí)際上它是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。實(shí)際上它是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。 其理論依據(jù)是其理論依據(jù)是“現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈增加現(xiàn)金凈增加額額”會(huì)計(jì)等式。會(huì)計(jì)等式。 現(xiàn)金流量是指某一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出現(xiàn)

26、金流量是指某一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。的數(shù)量。第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的定義及內(nèi)容一、現(xiàn)金流量表的定義及內(nèi)容(二二)現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表的作用 有助于分析、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)未來有助于分析、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金流產(chǎn)生現(xiàn)金流量量的能力；的能力； 有助于對(duì)企業(yè)的有助于對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作出合理的評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況作出合理的評(píng)價(jià)； 有助于分析和評(píng)價(jià)有助于分析和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性。(三三)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容現(xiàn)金流量表的內(nèi)容 1.經(jīng)營活動(dòng)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。 2.投資活動(dòng)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)

27、金流量產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。 3.籌資活動(dòng)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。 二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制。 現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款等。 （一）庫存現(xiàn)金（一）庫存現(xiàn)金 企業(yè)持有的、可隨時(shí)用于支付的現(xiàn)金。 （二）銀行存款（二）銀行存款 是指可以隨時(shí)用于支付的銀行存款，如結(jié)算戶存款等。 （三）其他貨幣資金（三）其他貨幣資金 企業(yè)存在金融企業(yè)有特定用途的資金，即“其他貨幣資金”賬戶核算的銀行存款，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、在途貨幣資金等。 （四）現(xiàn)金等價(jià)物（四）現(xiàn)金等價(jià)物 企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。如3個(gè)月內(nèi)到期，在市場(chǎng)上流通的短期債券投資。三、現(xiàn)金流量表的格式三、現(xiàn)金流量表的格式 由表首和正表組成。 表首：概括說明報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等。 正表反映現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目?jī)?nèi)容。 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響； 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。 現(xiàn)金流量表的基本格式見教材。 第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表 一