1、一、會計的定義 會計是以貨幣為主要計量單位，以提高經(jīng)濟效益為主要目標，運用專門方法對企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟活動進行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，并隨著經(jīng)濟的日益發(fā)展，逐步開展預測、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟管理活動。 本質(zhì)：確認、計量、記錄、報告 會計是一種管理二、基本職能 1、核算：包括六大方面 2、監(jiān)督：內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督、社會監(jiān)督三、會計對象 會計對象是會計所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容。就是企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位和其他組織能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，即資金運動。四、會計要素 會計要素是會計對象的具體表現(xiàn)，是對企業(yè)經(jīng)濟活動中相同的事項進行分類 企業(yè)會計有六大要素：一、會計基本前提（基

2、本假設(shè)）二、企業(yè)會計要素的內(nèi)容 1資產(chǎn)是指過去的交易，事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。包括：2負債是指過去的交易，事項形成的現(xiàn)時義務，履行該項義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。包括：3所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。包括：4收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。包括： 6利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。包括： 5費用是指企業(yè)為日?；顒影l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。包括：會計要素項目分會計要素項目分 類右表所示類

3、右表所示 ： 會計基本等式： 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 利潤=收入-費用第一節(jié) 會計方法一、會計方法 會計核算與會計監(jiān)督的基本手段 包括：會計核算方法會計核算方法、會計監(jiān)督方法、會計分析方法等二、會計核算方法（七個方面）設(shè)置賬戶復式記賬審核和整理原始憑證填制和審核記賬憑證登記賬簿財產(chǎn)清查編制會計報表資金平衡關(guān)系資金平衡關(guān)系 資金存在和分布形態(tài)（資金運用）及資金取得和形成（資金來源）兩個方面是同一資金的兩個側(cè)面，兩者金額始終相等，完整地反映資金的來龍去脈。一、會計科目的概念 會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的類目。（一）保持會計指標的完整和統(tǒng)一。（二）適應國家經(jīng)濟管理要求及滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)

4、營管理的需要。（三）會計科目的內(nèi)涵要確切、講究實用，統(tǒng)一編號。一個科目只能反映一項內(nèi)容。三、會計科目的分類 四、會計科目的名稱 2007年1月1日財政部公布的企業(yè)會計準則應用指南設(shè)置會計科目156個涵蓋了我國所有企業(yè)的交易或者事項，現(xiàn)分別列表于后：（本書舉例所用科目參照“企業(yè)會計準則應用指南”）企業(yè)會計制度會計科目名稱表 會計科目分總賬科目、子目和細目。總賬科目又稱一級科目，反映各項經(jīng)濟業(yè)務的總括情況；子目又稱二級科目，是對總賬科目進一步的分類；細目又稱三級科目，是對子目的分類。上表所列會計科目皆為總賬科目。 一、設(shè)置會計賬戶的概念一、設(shè)置會計賬戶的概念會計賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定結(jié)

5、構(gòu)，用來系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項經(jīng)濟業(yè)務的一種手段。設(shè)置會計賬戶可以對會計要素的具體內(nèi)容進行日常歸類。分門別類地進行核算和監(jiān)督。 賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)借方借方 賬戶名稱賬戶名稱貸方貸方二、會計賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）會計賬戶的結(jié)構(gòu)和格式1會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)是分為左右兩個部分。一部分登記增加數(shù)，一部分登記減少數(shù)，增減相抵后的數(shù)額稱為賬戶余額。2會計賬戶的基本格式是T字式，又稱丁字式，任何格式都是在此基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，目前T字式賬戶為教學所用，實務中常用的是三欄式。 T字式： 資產(chǎn)賬戶和費用、成本賬戶資產(chǎn)賬戶和費用、成本賬戶 （二）會計賬戶的內(nèi)容會計賬戶的格式雖有不同，但是其內(nèi)容是相同的，一般應

6、包括：1賬戶的名稱即會計科目。2日期和憑證號數(shù)賬戶記錄的時間及來源。3摘要會計事項的簡要內(nèi)容。4增加和減少的金額。5余額。 （三）會計賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別 （四） 總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記 會計賬戶的設(shè)置與會計科目要相適應，也分為總分類賬和明細分類賬的一級、二級、三級賬?？偡诸愘~的余額應與所屬明細分類賬的余額之和相等。因此在記賬時，總分類賬與明細分類賬要平行登記。其要點是： 例如：8月5日購入材料5 000元，其中A材料2 000元，B材料1 000元，C材 料1 500元，D材料500元，登賬時 ：第三章 復式記賬 一、記賬方法的概念和種類 （一）記賬方法的概念 記賬方法是根

7、據(jù)一定原理、記賬符號、記賬規(guī)則，采用一定計量單位，利用文字和數(shù)字在賬簿中記錄經(jīng)濟業(yè)務活動的一種專門方法。 （二）記賬方法種類 單式記賬對每筆交易、事項只在一個賬戶中登記，如以現(xiàn)金支付費用，只反映現(xiàn)金減少，不反映費用增加。（流水賬） 復式記賬對每筆交易、事項用相同的金額同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中登記。二、復式記賬的種類三、借貸記賬法 按企業(yè)會計準則和事業(yè)單位會計準則規(guī)定，所有企業(yè)、事業(yè)單位一律采用借貸記賬法。（一） 借貸記賬法的基本內(nèi)容1記賬符號記賬符號：“借”和“貸”?！敖琛焙汀百J”是一對單純的符號，其含義因賬戶性質(zhì)而異。借借貸貸（二）賬戶結(jié)構(gòu)1、資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類賬戶 借方

8、賬戶名稱 貸方 期初余額 資產(chǎn)增加額 資產(chǎn)減少額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額2、負債類賬戶的結(jié)構(gòu) 負債類賬戶 借方 賬戶名稱 貸方 期初余額 負債減少額 負債增加額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額3、共同類賬戶的結(jié)構(gòu) 共同類賬戶 借方 賬戶名稱 貸方 期初余額 期初余額 資產(chǎn)增加額 資產(chǎn)減少額 負債減少額 負債增加額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 期末余額4、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu) 所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶 借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方 期初余額期初余額 所有者權(quán)益減少額所有者權(quán)益減少額 所有者權(quán)益增加額所有者權(quán)益增加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期

9、末余額期末余額4、成本類賬戶的結(jié)構(gòu) 成本類賬戶 借方 賬戶名稱 貸方期初余額成本增加額 成本減少額或轉(zhuǎn)銷額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額期末余額5、損益類賬戶的結(jié)構(gòu) 收入類賬戶收入類賬戶 借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方收入減少額收入減少額 收入增加額收入增加額或轉(zhuǎn)銷額或轉(zhuǎn)銷額本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 費用類賬戶費用類賬戶 借方借方 賬戶賬戶名稱名稱 貸方貸方費用、支出費用、支出 費用、支出費用、支出增加額增加額 減少額或轉(zhuǎn)減少額或轉(zhuǎn) 銷額銷額本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方期初余額期初余額資產(chǎn)增加額資產(chǎn)增加額成本、費用增加額成本

10、、費用增加額負債、所有者權(quán)益減少額負債、所有者權(quán)益減少額收入減少額或轉(zhuǎn)銷額收入減少額或轉(zhuǎn)銷額 期初余額期初余額資產(chǎn)減少額資產(chǎn)減少額成本、費用減少額或轉(zhuǎn)銷額成本、費用減少額或轉(zhuǎn)銷額負債、所有者權(quán)益增加額負債、所有者權(quán)益增加額收入增加額收入增加額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額 各類賬戶的余額計算可總結(jié)為下列兩個公式：各類賬戶的余額計算可總結(jié)為下列兩個公式：期末借方余額期末借方余額= =期初借方余額期初借方余額+ +本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額- -本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末貸方余額期末貸方余額= =期初貸方余額期初貸方余額+ +本期貸方發(fā)生額本期

11、貸方發(fā)生額- -本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等 （四）會計分錄 會計分錄是確定每筆經(jīng)濟業(yè)務應登記的賬戶、方向（借方或貸方）和金額的記錄。包括：會計科目、記賬符號和變動金額三個要素。簡單分錄：一個借方和一個貸方復合分錄：一借多貸或一貸多借不提倡多借多貸（五）賬戶的對應關(guān)系 1、賬戶的對應關(guān)系 采用借貸記賬法在賬戶中登記經(jīng)濟業(yè)務，有關(guān)賬戶之間就存在著一種應借應貸的相互關(guān)系，賬戶之間的這種相互依存的關(guān)系，稱為賬戶的對應關(guān)系。 2、對應賬戶 存在著對應關(guān)系的賬戶，稱為對應賬戶。 （六）試算平衡所謂試算平衡，就是根據(jù)資金平衡關(guān)系來檢查

12、各類賬戶的記錄是否正確。在借貸記賬法下，借方和貸方必然相等的這種平衡關(guān)系，不僅體現(xiàn)在每一筆會計分錄中，而且也體現(xiàn)在全部賬戶的記錄中。在全部賬戶的記錄中，這種平衡關(guān)系主要包括以下兩個方面：全部賬戶借方發(fā)生額合計=全部賬戶貸方發(fā)生額合計全部賬戶的借方余額合計=全部賬戶的貸方余額合計 根據(jù)試算平衡公式，對本期各總分類賬戶的發(fā)生額和余額進行試算平衡。各賬戶期初借方余額合計=各賬戶期初貸方余額合計各賬戶本期借方發(fā)生額合計=各賬戶本期貸方發(fā)生額合計各賬戶期末借方余額合計=各賬戶期末貸方余額合計某企業(yè)總分類賬試算平衡表 200年6月30日 單位： 元 第四章 會計憑證第一節(jié) 原始憑證一、會計憑證 會計憑證按

13、其編制的程序和用途不同，分為： 原始憑證-由經(jīng)辦人員取得或填制 記帳憑證-會計人員填制的，用于歸納原始憑證、 登記會計賬簿二、原始憑證的分類原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。分類可見課本 P52 圖4-11按照來源不同分類（1）外來原始憑證。外來原始憑證指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。（2）自制原始憑證。自制原始憑證指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務時填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。2按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類（1）一次憑證。一次憑證指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟業(yè)務的原

14、始憑證。一次憑證是一次有效的憑證。（2）累計憑證。累計憑證指在一定時期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證。其特點是在一張憑證內(nèi)可以連續(xù)登記相同性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務，隨時結(jié)出累計數(shù)及結(jié)余數(shù)，并按照費用限額進行費用控制，期末按實際發(fā)生額記賬。累計憑證是多次有效的原始憑證。（3）匯總憑證。匯總憑證指對一定時期內(nèi)反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容相同的若干張原始憑證，按照一定標準綜合填制的原始憑證。3按照格式不同分類（1）通用憑證。通用憑證指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。（2）專用憑證。專用憑證指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。 三、填制要求基本內(nèi)容（七要素）：（

15、1）原始憑證名稱；（2）填制原始憑證的日期；（3）接受原始憑證的單位名稱；（4）經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）；（5）填制單位簽章；（6）有關(guān)人員簽章；（7）憑證附件。填制要求 （1）記錄要真實。 （2）內(nèi)容要完整。 （7）填制要及時。 （4）書寫要清楚、規(guī)范。 五、原始憑證的審核1、審核內(nèi)容： 合法性、合理性、完整性、正確性、真實性。2、對不真實，不合法原始憑證的正確處理： 1）會計機構(gòu)和會計人員必須按照統(tǒng)一會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核。審核原始憑證是會計人員的法定職責。2）對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告；3）對記載不準準、不完整的原始憑證予以退回，并要

16、求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。3、原始憑證的更正1）原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改； 2）原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋“出具單位”印章；3）原始憑證“金額”有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。 4）應當依法開具準確無誤的原始憑證。 一、記賬憑證的種類 記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務事項的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。 可分類為：1、專用記賬憑證： （1）收款憑證 （2）付款憑證 （3）轉(zhuǎn)賬憑證2、通用記賬憑證二、記賬憑證的審核記賬憑證的基本內(nèi)容包含：（1）記賬憑證的名稱；（2）填制記賬憑證的日期；（3）記賬憑證的編號；（4）經(jīng)濟業(yè)務事項的內(nèi)容摘要（5）經(jīng)濟業(yè)務事項所涉及的會計