1、（ 企業(yè)所得稅法） 練習題、單項選擇題1、下列收入中不應計入總額交納企業(yè)所得稅的是（）。A、單位取得折借給B企業(yè)資金的利息收入B 、購買金融債券取得的利息收入C、購買國債到得利息收入D 、投資入股分紅收入2、某企業(yè)全年營業(yè)收入5000 萬元，按規(guī)定可在費用中計提列支的業(yè)務招待費應為（）萬元。A、 20B、 18C、 19D、 253、下列企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為27%的是（）。A、某企業(yè)年應納稅所得額為2.5萬元B 、某咨詢公司1998 年全年取得應納稅所得額為9 萬元C、某出版社全年取得應納稅所得額為10萬元D 、某企業(yè)所終結(jié)賬后“ 本年利潤”賬戶貸方余額為50 萬元4、下列支出中不得全數(shù)從

2、收入總額中扣除的有（）。A、按計稅工資總額的14%計提的福利費B 、按超過計稅工資總額計提的工會經(jīng)費C、在計稅工資總額內(nèi)發(fā)放的職工補貼D 、通過民政部門向災區(qū)捐款5 萬元，且在規(guī)定標準內(nèi)5、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列支出中，在計算應納稅所得額時不得扣除的是（）。A、財產(chǎn)保險費用B 、運輸保險費用C、特殊工程職工的法定人身安全保險費D 、自然災害或意外事故損失有贈償?shù)牟糠?、某國有企業(yè)年末計提壞賬準備金前，“壞賬準備” 賬戶已有貸方余額20000 元，年末“應收賬款余額為800萬元，壞賬準備金計提比例為3%。；則該企業(yè)當年可在稅前扣除的壞賬準備金計提數(shù)為（）。A、 24000 元

3、B、 20000 元C、 4000 元D、 07、按照企業(yè)所得稅暫行條例實施細則的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中不得計提折舊的是（）。A、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)B 、以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)C、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)D 、未使用的房屋、建筑物8、按照企業(yè)所得稅暫行條例實施細則的規(guī)定，固定資產(chǎn)在計算折舊前，應當估計殘值，從固定資產(chǎn)原價中減除，殘值比例在原值的（）以內(nèi)，由企業(yè)自行確定；由于情況特殊，需調(diào)整殘值比例的，應報主管稅務機關(guān)備案。A、 1%B、 3%C、 5%D、 10% 9根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例實施細則的規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費，應當自開始生產(chǎn)， 經(jīng)營月份的次月起，在不短于

4、（）的期限內(nèi)分期扣除。A、 3 年B、 5年C、 10年D、 15年 10 、根據(jù)企業(yè)怕得稅法規(guī)的規(guī)定，在國務院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)， 可減按（）的稅率征收企業(yè)所得稅。A、 10%B、 15%C、 18%D、 20%以上單選題：二、多項選擇題1 下列企業(yè)或組織屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A.國有企業(yè)B 外商投資企業(yè)C.集體企業(yè)D 外國企業(yè)E 私營企業(yè)F.聯(lián)營企業(yè)G 股份制企業(yè)H 有生產(chǎn)經(jīng)營所得或其他所得的其他組織I 企業(yè)全部或部分被個人、其他企業(yè)、單位承租工商登記均未變更2下列屬于構(gòu)成收入總額的項目是（）。A.生產(chǎn)、經(jīng)營收入B 捐贈收入C.預收款項D 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入E

5、利息收入F.特許權(quán)使用費收入G 股息收入H 罰款收入3納稅人可以分期確定經(jīng)營業(yè)務收入的事項是（）。A.以分期收款方式銷售商品的B 接受委托代銷商品持續(xù)時間超過一年的C.建筑、安裝、裝配工程和提供勞務持續(xù)時間超過一年的D 委托代銷商品持續(xù)時間超過一年的E 為其他企業(yè)加工、制造大型機械設(shè)備、船舶等，持續(xù)時間超過一年的4下列支出不得抵減收入總額的是（）。A.滯納金B(yǎng) 被沒收財物的損失C.廣告支出D 對外投資支出E 利息支出F.非廣告性質(zhì)的贊助支出G 逾期貸款罰息5目前企業(yè)所得稅執(zhí)行的稅率有（）。A 55%B 30%C 33%D 18%E 25%F 27%6下列屬于應當提取折舊的固定資產(chǎn)是（）。A.房

6、屋、建筑物B 土地C.未使用、不需用以及封存的固定資產(chǎn)（房屋、建筑除外）D 在用的機器設(shè)備、運輸車輛、器具、工具E 以融次方式租放的固定資產(chǎn)F.在經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)7納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除，其具體內(nèi)容是（）。A.基本工資B 勞務費C.浮動工資D 各類補貼E 托兒費F.獎金8下列項目屬于扣減收入總額的是（）。A.增值稅B 營業(yè)稅C.消費稅D 城市維護建設(shè)稅E 資源稅F.教育費附加9下列所得屬于免征企業(yè)所得稅的是（）。A.農(nóng)技推廣站的技術(shù)服務收入B 高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)（開辦已超過2 年）的所得C.某大學技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入D 農(nóng)機站服務收入E 經(jīng)財政部核準不上繳財

7、政專戶管理的預算外資金F.事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入10 下列企業(yè)屬于不享受校辦企業(yè)稅收優(yōu)惠的是（）。A.學校利用自有資金開辦的，經(jīng)營管理由學校負責，收入歸學校所有的企業(yè)B 將原有的納稅企業(yè)轉(zhuǎn)為校辦企業(yè)C.學校將校辦企業(yè)承包給個人經(jīng)營的企業(yè)D 私立學校開辦的校辦企業(yè)E 學校向外單位投資舉辦的聯(lián)營企業(yè)以上多選題：三、判斷題1 企業(yè)所得稅是國家參與企業(yè)利潤分配的一種手段。A對 B.錯2 應納稅所得額與會計利潤是一致的，因此，交納所提稅時只需依據(jù)利潤表中的利潤總額計算即可。A對 B.錯3 企業(yè)收入總額中的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，是指企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓各類財產(chǎn)取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓有價

8、證券、股權(quán)以及其他財產(chǎn)而取得的收入，不包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入。A對B.錯4 企業(yè)接受捐贈的資產(chǎn)不計入收入總額，可以轉(zhuǎn)作資本公積。A對B.錯5企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營期的借款利息支出，向金融機構(gòu)借款的利息支出可按照實際發(fā)生數(shù)從收入總額中扣除。A對B.錯6 建造、購進的固定資產(chǎn)在尚未峻工決算投產(chǎn)前的借款利息支出不得從收入總額中扣除。A對B.錯 7納稅人應納稅所得額的計算應以權(quán)責發(fā)生制為原則。A對 B.錯8經(jīng)有關(guān)部門批準實行工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤辦法的企業(yè)，其工資發(fā)放在工資總額增長幅度低于經(jīng)濟效益的增長幅度，職工平均工資增長幅度低于勞動生產(chǎn)率增長幅度以內(nèi)的在計算應納稅所得額時準予扣除。A對B.錯9納稅人直接向

9、受贈人的捐贈，在年度應納稅所得額3%以內(nèi)的部分準予扣除。A對B.錯10. 納稅人按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身完全保險費，準予在計算應納稅所得額時據(jù)實扣除。A對 B.錯以上判斷題：四、計算題1 某企業(yè)1998 年 1 至 12 月份共預繳了企業(yè)所得稅800 萬元。年終結(jié)算后有關(guān)賬戶的數(shù)字節(jié)為：產(chǎn)品銷售收入9000 萬元； 產(chǎn)品銷售成本4500 萬元； 產(chǎn)品銷售費用為800 萬元； 管理費用為700萬元；其他業(yè)務收入50 萬元；其他業(yè)務支出30 萬元；營業(yè)外收入100 萬元；營業(yè)外支出90 萬元；壞賬損失20 萬元；增值稅退稅收入100 萬元；國債利息收入200 萬元；金融債券利息收入2

10、0 萬元；銀行存款利息10 萬元。假設(shè)各扣除項目的支出均在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)。請依據(jù)上述資料計算匯算清繳該企業(yè)所得稅。答案應納稅所得額=9000-4500-800-700+50-30+100-90-20+100+20+10=3140（萬元）應納稅額=3140X 33%=1036.20 （萬元）應補交企業(yè)所得稅=1036.20-800=236.20 （萬元）2 .某公司1998年在境內(nèi)所得為800萬元，其在A國的分支機構(gòu)取得境外所得為300萬元，在B國的分支機構(gòu)取得的境外所得為200 萬元，其A、 B 兩國所得稅率分別為40% 和 25%。匯總納稅時已計算出其境內(nèi)外全部實際應納所得稅為429 萬元

11、。請按分國不分項抵扣法和定率抵扣法分別計算該企業(yè)實際應納所得稅為多少？答案（ 1）分國不分項抵扣法下企業(yè)實際應納所得稅額A 國扣除限額=429X 300/ （800+200+300 ） =99 （萬元）在A國實繳稅款=300X 40%=120 （萬元）大于99 （萬元）所以在 A 國的所得額可以抵扣所得稅99 萬元B 國扣除限額=429X 200/ （800+300+200 ） =66 （萬元）在B國實繳稅款=200X 25%=50 （萬元）小于66 （萬元）所以在 B 國的所得額可以抵扣所得稅50 萬元企業(yè)實際應納所得稅額=429-99-50=280 （萬元）（ 2）定率抵扣法下企業(yè)實際應納

12、所得稅額企業(yè)實際應納所得稅額=（800+300+200 ） X33%- （300+200 ） X16.5%=429-82.5=346.5（萬元）3某企業(yè)有職工200 人，計稅工資標準為每人每月600 元。全年工資性發(fā)放為：基本工資300萬元， 浮動工資100 萬元， 獎金 200 萬元， 各種補貼50 萬元。 全年提取的職工福利費為84 萬元。職工工會經(jīng)費為12 萬元，教育經(jīng)費為9 萬元。答案全年計稅工資總額=200X 600X 12=144 （萬元）該企業(yè)全年工資性支出650 萬元， 144 萬元計稅工資總額可以從收入總額中扣除，506 萬元工資性支出不得從收入總額中扣除，應計入全年應納稅所

13、得額中計算繳稅。準予從收入總額中扣除的三項經(jīng)費按計稅工資總額分別乘以規(guī)定的提取比例可得；職工福利費=144X 14%=20.16 （萬元）職工工會經(jīng)費=144X 2%=2.88 （萬元）職工教育經(jīng)費=144X 1.5%=2.16 （萬元）三項經(jīng)費合計25.20 萬元，準予從收入總額中扣除原提取的三項經(jīng)費超過25.20 萬元的部分不得從收入總額中扣除，超額的79.80 萬元應計入全年應納稅所得額中計算繳稅。共計應調(diào)增應納稅所得額585.80 萬元。五、綜合題某出版社1998 年實現(xiàn)銷售收入8000 萬元，銷售成本3200 萬元，銷售稅金及附加50 萬元；管理費 400 萬元，其中業(yè)務招待費45

14、萬元；從投資企業(yè)分得30 萬元稅后利潤（被投資企業(yè)所得稅稅率為15%）；國庫券利息收入200 萬元，企業(yè)債券利息收入10 萬元，支付稅務部門滯納金、罰款為 5 萬元；支付非公益性、救濟性支出（贊助費）4 萬元。計入成本費用的工資性支出500 萬元，按規(guī)定比例提取的職工福利費、工會經(jīng)費、教育費附加共計875 萬元（該單位職工總數(shù)200人，計稅工資標準人均每月660 元）；收到增值稅退稅收入200 萬元；支付銷售費用300 萬元。該出版社計算當年應納所得稅額為：應納稅所得額=8000-3200-50-400+10-5-4-300=4051 （萬元）應納所得稅額=4051X 33%=1336.83

15、（萬元）請按稅法規(guī)定分析上述應納稅所得額是否計算有誤，應如何糾正，并正確計算應納所得稅額。答案1 .列支工資有誤，應按計稅工資調(diào)整準予列支的計稅工資=200 X660 X12=158.4 （萬元）2 列支的三項經(jīng)費有誤，應按計稅工資總額計算調(diào)整準予列支的三項經(jīng)費=158.4 X （14%+2%+1.5% ） =27.72 （萬元）3從投資企業(yè)分得的稅后利潤應補稅應補稅應稅所得額=30/ （ 1-15%） =35.30 （萬元）4業(yè)務招待費按規(guī)定該企業(yè)已超支準予列支的業(yè)務招待費 =1500X 5%d+3500X 3%d+3000X 2%3=24（萬元）5支付的滯納金、罰款不得在扣除項目中列支，應調(diào)增應所得額5 萬元6支付的贊助費不得在扣除項目中列支，應增加應所得額4 萬