1、1增值稅增值稅 增值稅增值稅是以商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服是以商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)過程中的增值額為課稅對象而征收的一務(wù)過程中的增值額為課稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。種流轉(zhuǎn)稅。2 第一，第一，消費型增值稅消費型增值稅 第二，多環(huán)節(jié)征收第二，多環(huán)節(jié)征收 第三，實行購進扣稅法第三，實行購進扣稅法 第四，實行價外計稅第四，實行價外計稅34 【例】某企業(yè)銷售收入【例】某企業(yè)銷售收入100100萬元，購入流動資萬元，購入流動資產(chǎn)產(chǎn)4545萬元，固定資產(chǎn)萬元，固定資產(chǎn)3636萬元，當期提折舊萬元，當期提折舊5 5萬，萬，確定其法定增值額。確定其法定增值額。 類型類型 銷售額銷售額 扣除外購扣除外購 扣除外購扣

2、除外購 法定增值額法定增值額 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)生產(chǎn)型生產(chǎn)型 100 45 0 55收入型收入型 100 45 5 50消費型消費型 100 45 36 195678 【例】以下單位或者個人發(fā)生的行為，屬于【例】以下單位或者個人發(fā)生的行為，屬于增值稅的征收范圍的是（）。增值稅的征收范圍的是（）。 A進口固定資產(chǎn)設(shè)備進口固定資產(chǎn)設(shè)備 B銷售商品房銷售商品房 C零售雜貨零售雜貨 D生產(chǎn)銷售電力生產(chǎn)銷售電力 【答案】【答案】ACD 【例】單位或個人提供的下列勞務(wù)，應(yīng)征增【例】單位或個人提供的下列勞務(wù)，應(yīng)征增值稅的有（）。值稅的有（）。 A汽車修配汽車修配 B房屋修理房屋修理 C受托加

3、工卷煙受托加工卷煙 D縫紉加工縫紉加工 【答案】【答案】 ACD910 【例】下列經(jīng)營行為，屬增值稅征收范圍的是【例】下列經(jīng)營行為，屬增值稅征收范圍的是A某社會團體下屬企業(yè)銷售貨物某社會團體下屬企業(yè)銷售貨物 B個人向受雇企業(yè)提供修理修配勞務(wù)個人向受雇企業(yè)提供修理修配勞務(wù) C某工業(yè)企業(yè)附屬飯店對外提供飲食服務(wù)某工業(yè)企業(yè)附屬飯店對外提供飲食服務(wù) D某工業(yè)企業(yè)將一臺設(shè)備對外出租某工業(yè)企業(yè)將一臺設(shè)備對外出租 【答案】【答案】 A 【例】下列屬于增值稅征稅范圍所指的貨物是【例】下列屬于增值稅征稅范圍所指的貨物是A郵政部門銷售的信封郵政部門銷售的信封 B房地產(chǎn)公司銷售的普通標準住宅房地產(chǎn)公司銷售的普通標準

4、住宅 C銀行銷售的金銀銀行銷售的金銀 D天然氣天然氣 【答案】【答案】CD 111213 【例】下列行為屬于視同銷售行為的是（）【例】下列行為屬于視同銷售行為的是（） A將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于對外贊助將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于對外贊助 B將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于職工福利將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于職工福利 C將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于在建工程將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于在建工程 D將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于非應(yīng)稅項目將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于非應(yīng)稅項目【答案】【答案】 A14 【例】下列行為必須視同銷售貨物，應(yīng)征收增值【例】下列行為必須視同銷售

5、貨物，應(yīng)征收增值稅的是（）。稅的是（）。 A某商店為廠家代銷服裝某商店為廠家代銷服裝 B某公司將外購飲料用于個人消費某公司將外購飲料用于個人消費 C某企業(yè)將外購鋼材用于在建工程某企業(yè)將外購鋼材用于在建工程 D某企業(yè)將外購食品用于職工福利某企業(yè)將外購食品用于職工福利 【答案】【答案】 A15 【例】單位和個人發(fā)生以下行為不需要征收增值【例】單位和個人發(fā)生以下行為不需要征收增值稅的是（稅的是（ ）。）。 A將自產(chǎn)的設(shè)備作固定資產(chǎn)使用將自產(chǎn)的設(shè)備作固定資產(chǎn)使用 B將外購的貨物用于職工福利將外購的貨物用于職工福利 C食品加工企業(yè)將外購的面粉用于附屬的飯店食品加工企業(yè)將外購的面粉用于附屬的飯店 D將外購

6、的貨物用于分配給投資者將外購的貨物用于分配給投資者 【答案】【答案】BC161718 【例】下列混合銷售應(yīng)當征收增值稅的有【例】下列混合銷售應(yīng)當征收增值稅的有( )。A.電信部門銷售移動電話并為客戶提供電信服務(wù)電信部門銷售移動電話并為客戶提供電信服務(wù)B.鋁合金廠生產(chǎn)銷售鋁合金門窗并負責安裝鋁合金廠生產(chǎn)銷售鋁合金門窗并負責安裝C.賓館提供餐飲服務(wù)同時銷售煙酒飲料賓館提供餐飲服務(wù)同時銷售煙酒飲料D.某汽車修理廠銷售汽車配件并提供某汽車修理廠銷售汽車配件并提供修理修理服務(wù)服務(wù)【思考】【思考】某汽車修理廠銷售汽車配件并提供某汽車修理廠銷售汽車配件并提供洗車洗車服務(wù)服務(wù) 【答案】【答案】 B 【解析】【

7、解析】A項、項、C項屬于營業(yè)稅納稅人的混合銷項屬于營業(yè)稅納稅人的混合銷售行為，應(yīng)納營業(yè)稅。售行為，應(yīng)納營業(yè)稅。D項都屬于應(yīng)征增值稅的項都屬于應(yīng)征增值稅的行為，不屬于混合銷售。行為，不屬于混合銷售。19 1 1）兼營非應(yīng)稅項目）兼營非應(yīng)稅項目( (不同稅種，不同稅率不同稅種，不同稅率) ) 2 2）兼營不同稅率項目）兼營不同稅率項目( (稅種相同，稅率不同稅種相同，稅率不同) ) 3 3）兼營減、免稅項目）兼營減、免稅項目( (應(yīng)稅和免減稅項目應(yīng)稅和免減稅項目) ) 【注意】【注意】對比營業(yè)稅稅兼營行為對比營業(yè)稅稅兼營行為202122 【例】判斷下列多種經(jīng)營行為【例】判斷下列多種經(jīng)營行為 A、某

8、設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，銷售產(chǎn)品同時負責運輸、某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，銷售產(chǎn)品同時負責運輸 B、飯店開設(shè)客房、餐廳從事服務(wù)業(yè)務(wù)并附設(shè)商場、飯店開設(shè)客房、餐廳從事服務(wù)業(yè)務(wù)并附設(shè)商場銷售貨物銷售貨物 C、商場零售商品并附設(shè)快餐城提供就餐服務(wù)、商場零售商品并附設(shè)快餐城提供就餐服務(wù) D、建筑公司為承建的某項工程既提供建筑材料又、建筑公司為承建的某項工程既提供建筑材料又承擔建筑、安裝業(yè)務(wù)承擔建筑、安裝業(yè)務(wù) 【答案】【答案】A項屬于增值稅混合銷售；項屬于增值稅混合銷售； B屬于營業(yè)稅屬于營業(yè)稅兼營行為；兼營行為； C項屬于增值稅的兼營行為；項屬于增值稅的兼營行為；D屬于營屬于營業(yè)稅混合銷售業(yè)稅混合銷售23 （一）（一） 小

9、規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人 （二）（二） 一般納稅人一般納稅人24252627一般一般納稅納稅人人（1）銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以使用增值稅專用）銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以使用增值稅專用發(fā)票發(fā)票（2）購進貨物和應(yīng)稅勞務(wù)實行稅款抵扣制度）購進貨物和應(yīng)稅勞務(wù)實行稅款抵扣制度（3）計稅方法是當期銷項稅減去當期進項稅）計稅方法是當期銷項稅減去當期進項稅小規(guī)小規(guī)模納模納稅人稅人（1）銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)只能使用普通發(fā)票）銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)只能使用普通發(fā)票（2）購進貨物和應(yīng)稅勞務(wù)即使取得增值稅專用）購進貨物和應(yīng)稅勞務(wù)即使取得增值稅專用發(fā)票也不得抵扣進項稅發(fā)票也不得抵扣進項稅（3）應(yīng)納稅額采用簡易辦法計算，即銷售額乘）應(yīng)

10、納稅額采用簡易辦法計算，即銷售額乘以征收率以征收率28 【例】以下不屬于增值稅納稅人的是（）?！纠恳韵虏粚儆谠鲋刀惣{稅人的是（）。 A個人個人 B外商投資企業(yè)外商投資企業(yè) C會計制度不健全的企業(yè)會計制度不健全的企業(yè) D在境外提供修理修配勞務(wù)的企業(yè)在境外提供修理修配勞務(wù)的企業(yè) 【答案】【答案】 D2930 【例】適用于增值稅【例】適用于增值稅一般納稅人一般納稅人的稅率形式有的稅率形式有（）。（）。 A 17% B 11% C 13% D 3% E 零稅率零稅率 【答案】【答案】 ABCE 【例】下列貨物適用【例】下列貨物適用17%稅率的是（稅率的是（ ）。）。 A生產(chǎn)銷售啤酒生產(chǎn)銷售啤酒 B生

11、產(chǎn)銷售煤炭生產(chǎn)銷售煤炭 C生產(chǎn)銷售農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售農(nóng)產(chǎn)品 D生產(chǎn)銷售暖氣生產(chǎn)銷售暖氣 【答案】【答案】A 31 【例】銷售的下列貨物中，適用【例】銷售的下列貨物中，適用13%低稅率低稅率的是的是( ) A、家用電器和食用植物油、家用電器和食用植物油 B、圖書和石油液化汽、圖書和石油液化汽 C、農(nóng)藥和化肥、農(nóng)藥和化肥 D、自來水和農(nóng)機零部件、自來水和農(nóng)機零部件 【答案】【答案】BC 【解析】銷售家用電器和農(nóng)機零部件適用基【解析】銷售家用電器和農(nóng)機零部件適用基本稅率。本稅率。 3233 【公式】【公式】當期應(yīng)納增值稅額當期應(yīng)納增值稅額 當期銷項稅額當期進項稅額當期銷項稅額當期進項稅額 上期上期留抵留

12、抵稅額稅額 【解釋】【解釋】 如果當期應(yīng)納稅額大于零，則為當期應(yīng)如果當期應(yīng)納稅額大于零，則為當期應(yīng)該繳納的增值稅；該繳納的增值稅； 如果當期應(yīng)納稅額小于零，則為本期如果當期應(yīng)納稅額小于零，則為本期留抵留抵稅額，稅額，轉(zhuǎn)入下一期繼續(xù)抵扣。轉(zhuǎn)入下一期繼續(xù)抵扣。34 銷項稅額銷項稅額納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，向納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，向購買方收取的增值稅額。購買方收取的增值稅額。351、一般銷售方式下的銷售額、一般銷售方式下的銷售額36【答案】【答案】銷項稅額銷項稅額(3,800,00010,0001.17)17 647,452.99(元元)【例】某公司是增值稅一般納稅人，銷售貨物【例】某公司

13、是增值稅一般納稅人，銷售貨物并同時出租包裝物，本月取得不含稅收入并同時出租包裝物，本月取得不含稅收入380萬元，收取包裝物租金萬元，收取包裝物租金1萬元，收取包裝物押萬元，收取包裝物押金金3萬元，計算本月銷項稅額。萬元，計算本月銷項稅額。37視同銷售貨物行為銷售額的確定視同銷售貨物行為銷售額的確定1）確定順序）確定順序按當月同類貨物的平均銷售價格確定按當月同類貨物的平均銷售價格確定按最近時期同類貨物的平均銷售價格確定按最近時期同類貨物的平均銷售價格確定按組成計稅價格確定按組成計稅價格確定2）組價公式）組價公式 組成計稅價格組成計稅價格=成本成本（1+成本利潤率）成本利潤率） 如果征收增值稅的貨

14、物同時又征收消費稅如果征收增值稅的貨物同時又征收消費稅 組成計稅價格組成計稅價格= =成本成本+ +利潤利潤+ +消費稅稅額消費稅稅額 =成本成本(1+(1+成本利潤率成本利潤率)(1-(1-消費稅稅率消費稅稅率) ) 38 【例】某廠商某月將產(chǎn)品分別以【例】某廠商某月將產(chǎn)品分別以10元、元、11元和元和5元（被認定為偏低價格）的單價銷售給甲、乙、元（被認定為偏低價格）的單價銷售給甲、乙、丙各丙各100件，則當月該廠商的銷售額在計算其件，則當月該廠商的銷售額在計算其銷項稅時應(yīng)被核定為（）。銷項稅時應(yīng)被核定為（）。 A2600元元 B3150元元 C3000元元 D3300元元 【答案】【答案】

15、 B 銷項額銷項額=300（10 100+11 100） 200 39 【例】【例】 某汽車制造商將一輛新開發(fā)的小汽車某汽車制造商將一輛新開發(fā)的小汽車贈送給某高校使用，其應(yīng)納增值稅的銷售額贈送給某高校使用，其應(yīng)納增值稅的銷售額應(yīng)等于（應(yīng)等于（ ）。）。 A制造成本制造成本（1成本利潤率）成本利潤率） B制造成本制造成本（1成本利潤率）消費稅成本利潤率）消費稅 C制造成本制造成本（1成本利潤率）成本利潤率）/（1消消費稅稅率）費稅稅率） D制造成本制造成本（1成本利潤率）成本利潤率）/（1增增值稅稅率）值稅稅率） 【答案】【答案】 B 40 【答案】【答案】銷項稅額銷項稅額200,000(110

16、)17 3.74(萬元萬元)【例】某帆布廠生產(chǎn)的帳篷一批，全部捐贈【例】某帆布廠生產(chǎn)的帳篷一批，全部捐贈給災(zāi)區(qū)，帳篷的生產(chǎn)成本為給災(zāi)區(qū)，帳篷的生產(chǎn)成本為20萬元，成本利萬元，成本利潤率為潤率為10%，請計算該批的銷項稅額。，請計算該批的銷項稅額。41【例】某服裝廠是增值稅一般納稅人，【例】某服裝廠是增值稅一般納稅人，1 1 月將月將本廠生產(chǎn)的西服，作為福利發(fā)給本廠生產(chǎn)的西服，作為福利發(fā)給500500個職工，個職工，每人一套，每套單位生產(chǎn)成本每人一套，每套單位生產(chǎn)成本300300元，沒有同元，沒有同期銷售價格，假定成本利潤率為期銷售價格，假定成本利潤率為10%10%。要求：。要求：計算應(yīng)納稅額。

17、計算應(yīng)納稅額。【答案】【答案】服裝廠將自產(chǎn)服裝用于職工福利，應(yīng)視同銷售，服裝廠將自產(chǎn)服裝用于職工福利，應(yīng)視同銷售，繳納增值稅。繳納增值稅。銷項稅額銷項稅額500500300(1300(11010) )171728050(28050(元元) )42 增值稅的核心就是抵扣進項稅額增值稅的核心就是抵扣進項稅額 可抵扣的進項稅額越多，對納稅人越有利可抵扣的進項稅額越多，對納稅人越有利 并不是納稅人支付的所有進項稅額都可以抵并不是納稅人支付的所有進項稅額都可以抵扣扣 只有當納稅人購進貨物或接受勞務(wù)是用于增只有當納稅人購進貨物或接受勞務(wù)是用于增值稅應(yīng)稅項目的，才可以予以抵扣值稅應(yīng)稅項目的，才可以予以抵扣

18、（二）進項稅額的計算（二）進項稅額的計算進項稅額進項稅額指購進貨物所支付的增值稅稅額指購進貨物所支付的增值稅稅額431、準予抵扣的進項稅額、準予抵扣的進項稅額（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額 （2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額（4）購進農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額扣除）購進農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額扣除（5）運輸費用的進項稅額扣除）運輸費用的進項稅額扣除（3）購進固定資產(chǎn)進項稅額準予抵扣。包括：既用于）購進固定資產(chǎn)進項稅額準予抵扣。包括：既用于增值稅應(yīng)稅項目又用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值增值稅應(yīng)稅項目又用

19、于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目的固定資產(chǎn)。稅項目的固定資產(chǎn)。44（4）購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額扣除）購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額扣除 購進農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額購進農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額=買價買價13% 農(nóng)產(chǎn)品買價農(nóng)產(chǎn)品買價農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票注明的價款、煙葉稅發(fā)票注明的價款、煙葉稅45【例】【例】某食品加工廠從某糧食購銷企業(yè)購進糧食某食品加工廠從某糧食購銷企業(yè)購進糧食100噸，取得專用發(fā)票，注明價款噸，取得專用發(fā)票，注明價款150000元，元，從農(nóng)民手中收購花生收購憑證上注明收購價格從農(nóng)民手中收購花生收購憑證上注明收購價格為為50000元，貨已入庫，支付運輸企業(yè)運輸費元，貨已入庫，支付運輸企

20、業(yè)運輸費用用4000元（有貨票）。計算進項稅額。元（有貨票）。計算進項稅額?！敬鸢浮俊敬鸢浮?進項稅額進項稅額5000013% 40007%+1500001326280（元）（元） 46（5）運輸費用的進項稅額扣除）運輸費用的進項稅額扣除外購貨物或銷售貨物支付運輸費用的進項稅額：外購貨物或銷售貨物支付運輸費用的進項稅額： 進項稅額進項稅額=運費（運輸費用運費（運輸費用+建設(shè)基金）建設(shè)基金） 7% 注意問題：注意問題： 外購貨物不包括用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集外購貨物不包括用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費；銷售貨物不包括銷售免稅體福利或者個人消費；銷售貨物不包括銷售免稅貨物貨物

21、必須是支付給運輸企業(yè)并且取得普通發(fā)票的運費必須是支付給運輸企業(yè)并且取得普通發(fā)票的運費 運費可能是銷貨方也可能是購貨方的進項稅額，運費可能是銷貨方也可能是購貨方的進項稅額，取決于運輸企業(yè)的發(fā)票抬頭是開給誰的取決于運輸企業(yè)的發(fā)票抬頭是開給誰的47 【例】增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)的【例】增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)的支出，允許抵扣進項稅額的包括（）。支出，允許抵扣進項稅額的包括（）。 A銷售貨物支付的運輸費用和建設(shè)基金銷售貨物支付的運輸費用和建設(shè)基金 B外購貨物支付的運輸費用和建設(shè)基金外購貨物支付的運輸費用和建設(shè)基金 C向小規(guī)模納稅人購買作為原材料的農(nóng)業(yè)產(chǎn)向小規(guī)模納稅人購買作為原材料的農(nóng)業(yè)產(chǎn)

22、品的支出品的支出 D向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位購買原料的免稅農(nóng)產(chǎn)品的向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位購買原料的免稅農(nóng)產(chǎn)品的支出支出 【答案】【答案】 ABCD48【例】【例】某工業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，本月某工業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，本月購進貨物購進貨物100 100 萬元，取得增值稅發(fā)票上注明稅萬元，取得增值稅發(fā)票上注明稅額為額為1717萬元，貨已驗收入庫，支付運費取得的萬元，貨已驗收入庫，支付運費取得的運輸發(fā)票注明運費運輸發(fā)票注明運費18,00018,000元，建設(shè)基金元，建設(shè)基金10,00010,000元，裝卸費元，裝卸費 500500元，保險費元，保險費20002000元，合計元，合計30,50030,500元

23、；請計算本月的進項稅額。元；請計算本月的進項稅額。 【答案】【答案】 進項稅額進項稅額170,000170,000(18,000(18,00010,000)10,000)7 7 171,960.00(171,960.00(元元) )492、不得抵扣的進項稅額、不得抵扣的進項稅額（1）用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人）用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費的消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)及所發(fā)生的相關(guān)運輸費用及所發(fā)生的相關(guān)運輸費用的進項稅額；的進項稅額；銷售免稅貨物所發(fā)生的運輸費用的進項銷售免稅貨物所發(fā)生的運輸費用的進項稅額稅額（2）非正常損失的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）非

24、正常損失的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)物或者應(yīng)稅勞務(wù)（4）接受的旅客運輸服務(wù)）接受的旅客運輸服務(wù)（5）不合法法律、法規(guī)）不合法法律、法規(guī)50 區(qū)別：視同銷售行為和不可抵扣項目區(qū)別：視同銷售行為和不可抵扣項目 視同銷售行為：計銷項、計進項（抵扣）視同銷售行為：計銷項、計進項（抵扣） 不可抵扣項目：不計銷項、不計進項（抵扣）不可抵扣項目：不計銷項、不計進項（抵扣）貨物去向貨物去向來源來源 非應(yīng)稅項目、非應(yīng)稅項目、職工福利、職工福利、個人消費個人消費 投資、投資、 分紅、分紅、贈送贈送購入購入不計進項不計進

25、項計銷項、計進項計銷項、計進項自產(chǎn)或自產(chǎn)或委托加工委托加工計銷項、計進項計銷項、計進項 計銷項、計進項計銷項、計進項51 【例】取得的增值稅完稅憑證，不得從銷項【例】取得的增值稅完稅憑證，不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額包括（）。稅額中抵扣的進項稅額包括（）。 A、購進固定資產(chǎn)、購進固定資產(chǎn)B、用于非應(yīng)稅項目的購進貨物、用于非應(yīng)稅項目的購進貨物 C、用于集體福利的購進貨物、用于集體福利的購進貨物 D、委托加工產(chǎn)品收回、委托加工產(chǎn)品收回 E、非正常損失的購進貨物、非正常損失的購進貨物 【答案】【答案】BCE52 【例】增值稅一般納稅人外購下列貨物，允【例】增值稅一般納稅人外購下列貨物，允許抵扣進項

26、稅額的是（許抵扣進項稅額的是（ ）。）。 A、購進建筑材料用于維修企業(yè)廠房、購進建筑材料用于維修企業(yè)廠房 B、購進生產(chǎn)用免稅農(nóng)產(chǎn)品所支付的運費、購進生產(chǎn)用免稅農(nóng)產(chǎn)品所支付的運費 C、購進并發(fā)放給職工的保健品、購進并發(fā)放給職工的保健品D、外購設(shè)備修理用備件、外購設(shè)備修理用備件 【答案】【答案】 B D 53小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額銷售額應(yīng)納稅額銷售額征收率（征收率（3%3%）1、不得抵扣進項稅額、不得抵扣進項稅額2、銷售額為不含增值稅的銷售額。、銷售額為不含增值稅的銷售額。3、征收率的規(guī)定：、征收率的規(guī)定：3%54 【例】某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，【例】某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，某月外購原材料某月外購原材料20000元，當月銷售商品元，當月銷售商品獲得含增值稅收入獲得含增值稅收入25750元。計算該企業(yè)元。計算該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅。當月應(yīng)納增值稅。 【答案】【答案】 應(yīng)納增值稅應(yīng)納增值稅=25750（1+3%）3% =750元元 55 【例】【例】 某汽車修配廠為增值稅小規(guī)模納稅人，某汽車修配廠為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事汽車修理業(yè)務(wù)。主要從事汽車修理業(yè)務(wù)。2008年年9月汽車修理業(yè)月汽車