1、業(yè)務(wù)流程及對(duì)應(yīng)的賬務(wù)處理保理業(yè)務(wù)概念及營(yíng)業(yè)范圍保理是指賣方、供應(yīng)商或出口商與保理商之間存在的一種契約關(guān)系。根據(jù)該契約，賣方、供應(yīng)商或出口商將其現(xiàn)在或?qū)?lái)的基于其與買(mǎi)方(債務(wù)人)訂立的貨物銷售或服務(wù)合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商，由保理商為其提供貿(mào)易融資、銷售分賬戶管理、應(yīng)收賬款的催收、信用風(fēng)險(xiǎn)控制與壞賬擔(dān)保服務(wù)等服務(wù)中的至少兩項(xiàng)。業(yè)務(wù)流程模式一：基本潼程圖，3審單.放款業(yè)務(wù)操作流程如下:(1)賣方以賒銷的方式向買(mǎi)方銷售貨物;(2)賣方將賒銷模式下的結(jié)算單據(jù)提供給保理公司，作為受讓?xiě)?yīng)收賬款及發(fā)放應(yīng)收賬款收購(gòu)款的依據(jù)，保理公司將收到的結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件提交給合作銀行，進(jìn)行再保理業(yè)務(wù)；(3)銀行在審

2、核單據(jù)，確認(rèn)無(wú)誤后，將相關(guān)融資款項(xiàng)劃至保理公司的賬戶中；(4)保理公司將收到的銀行融資款項(xiàng)劃至賣方在合作銀行開(kāi)立的賬戶中作為應(yīng)收賬款購(gòu)買(mǎi)款；(5)應(yīng)收賬款到期日，買(mǎi)方向保理公司償還應(yīng)收賬款債權(quán)。模式二：基本流程圖：*審睢*放款業(yè)務(wù)操作流程如下：(1)賣方以賒銷的方式向買(mǎi)方銷售貨物；(2)賣方將賒銷模式下的結(jié)算單據(jù)提供給保理公司，作為受讓?xiě)?yīng)收賬款及發(fā)放應(yīng)收賬款收購(gòu)款的依據(jù)，保理公司將收到的結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件提交給合作銀行，進(jìn)行再保理業(yè)務(wù)；(3)銀行在審核單據(jù)，確認(rèn)無(wú)誤后，將相關(guān)融資款項(xiàng)劃至保理公司的賬戶中；(4)保理公司將收到的銀行融資款項(xiàng)劃至賣方在合作銀行開(kāi)立的賬戶中作為應(yīng)收賬款購(gòu)買(mǎi)款；(5)應(yīng)

3、收賬款到期日，賣方向保理公司回購(gòu)應(yīng)收帳，償還應(yīng)收賬款債權(quán)。三、業(yè)務(wù)分類1、有追索權(quán)的保理有追索權(quán)的保理是指供應(yīng)商將應(yīng)收賬款的債權(quán)轉(zhuǎn)讓銀行(即保理商)，供應(yīng)商在得到款項(xiàng)之后，如果購(gòu)貨商拒絕付款或無(wú)力付款，保理商有權(quán)向供應(yīng)商進(jìn)行追索，要求償還預(yù)付的貨幣資金。當(dāng)前銀行出于謹(jǐn)慎性原則考慮，為了減少日后可能發(fā)生的損失，通常情況下會(huì)為客戶提供有追索權(quán)的保理。2、無(wú)追索權(quán)的保理無(wú)追索權(quán)的保理則相反，是由保理商獨(dú)自承擔(dān)購(gòu)貨商拒絕付款或無(wú)力付款的風(fēng)險(xiǎn)。供應(yīng)商在與保理商開(kāi)展了保理業(yè)務(wù)之后就等于將全部的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給了銀行。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)過(guò)大，銀行一般不予以接受。3、明保理明保理是指供貨商在債權(quán)轉(zhuǎn)讓的時(shí)候應(yīng)立即將保理情況告知

4、購(gòu)貨商，并指示購(gòu)貨商將貨款直接付給保理商。4、暗保理暗保理是將購(gòu)貨商排除在保理業(yè)務(wù)之外，由銀行和供貨商單獨(dú)進(jìn)行保理業(yè)務(wù)，在到期后供貨商出面進(jìn)行款項(xiàng)的催討，收回之后再交給保理商。供貨商通過(guò)開(kāi)展暗保理可以隱瞞自己資金狀況不佳的狀況?！拘枰⒁獾氖?，在我國(guó)合同法中有明確的規(guī)定，供應(yīng)商在對(duì)自有應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓時(shí)，須在購(gòu)銷合同中約定，且必須通知買(mǎi)方。】5、折扣保理折扣保理又稱為融資保理，是指當(dāng)出口商將代表應(yīng)收賬款的票據(jù)交給保理商時(shí)，保理商立即以預(yù)付款方式向出口商提供不超過(guò)應(yīng)收賬款80%的融資，剩余20%的應(yīng)收賬款待保理商向債務(wù)人（進(jìn)口商）收取全部貨款后，再行清算。這是比較典型的保理方式。6、到期保理到期保理

5、是指保理商在收到出口商提交的、代表應(yīng)收賬款的銷售發(fā)票等單據(jù)時(shí)并不向出口商提供融資，而是在單據(jù)到期后，向出口商支付貨款。無(wú)論到時(shí)候貨款是否能夠收到，保理商都必須支付貨款。四、科目設(shè)置及核算方法1、核算方法：我更傾向于采用實(shí)際利率，按攤余成本來(lái)核算。2、科目設(shè)置：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收保理款（科目代碼1124,下設(shè)成本、利息調(diào)整、逾期未償還保理款）、應(yīng)收利息、固定資產(chǎn)、應(yīng)付保理款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、其他應(yīng)付款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、投

6、資收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用等。五、不同業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、 有追索權(quán)保理賬務(wù)處理（1）初始計(jì)量：保理商受理供應(yīng)商提供的應(yīng)收賬款憑證保理時(shí)，借：應(yīng)收保理款一成本保理的應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值【考慮】），貸：現(xiàn)金、銀行存款（支付供應(yīng)商的貨幣資金）、貸：應(yīng)收保理款一利息調(diào)整。（2）后續(xù)計(jì)量：持有期間，采用實(shí)際利率，按攤余成本計(jì)量。計(jì)息日，借：應(yīng)收利息、貸：投資收益、并調(diào)整“應(yīng)收保理款一利息調(diào)整”科目。（3）處置：保理商向買(mǎi)貨商收取應(yīng)收保理款的貨幣資金時(shí)，借：現(xiàn)金、銀行存款（收回買(mǎi)貨商的貨幣資金），貸：應(yīng)收保理款一成本（保理應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值)，并將“應(yīng)收保理款一利息調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)為零。(4)

7、再保理：保理商將應(yīng)收保理款轉(zhuǎn)讓予第三方，借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款，貸：應(yīng)收保理款，差價(jià)計(jì)入投資收益。2、 無(wú)追索權(quán)保理賬務(wù)處理(1)初始計(jì)量：保理商接受供應(yīng)商提供的應(yīng)收賬款憑證保理時(shí)，借：應(yīng)收保理款一成本保理應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值)|,貸：現(xiàn)金、銀行存款(支付給供應(yīng)商的貨幣資金)、貸：應(yīng)收保理款一利息調(diào)整。(2)后續(xù)計(jì)量：持有期間，采用實(shí)際利率，按攤余成本計(jì)量。計(jì)息日，借：應(yīng)收利息、貸：投資收益、并調(diào)整“應(yīng)收保理款一利息調(diào)整”科目。(3)處置：保理商向買(mǎi)貨商收取應(yīng)收保理款的貨幣資金時(shí)，借：現(xiàn)金、銀行存款(收回買(mǎi)貨商的貨幣資金)，貸：應(yīng)收保理款一成本(保理應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值)，并將“應(yīng)收保理款一利息調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)為零。(4)若買(mǎi)貨商拒絕付款或無(wú)力付款，保理商放棄對(duì)供應(yīng)商追索的權(quán)力，保理商承擔(dān)買(mǎi)貨商拒絕付款或無(wú)力付款的風(fēng)險(xiǎn)。要作應(yīng)收保理款的財(cái)產(chǎn)損失處理，借：營(yíng)業(yè)外支出一應(yīng)收保理款、借：應(yīng)收保理款一利息調(diào)整，