1、【精品文檔】如有侵權(quán)，請聯(lián)系網(wǎng)站刪除，僅供學(xué)習(xí)與交流第十一章 購貨與付款循環(huán)審計(答案解析).精品文檔.第十一章購貨與付款循環(huán)審計（答案解析）  打印本頁一、單項選擇題。1.注冊會計師認(rèn)為被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提不足的跡象是（）。A.經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失B.累計折舊與固定資產(chǎn)原值的比率較大C.提取折舊的固定資產(chǎn)賬面價值龐大D.固定資產(chǎn)保險額大于其賬面價值【您的答案】 【正確答案】 A【答案解析】 折舊計提不足的實(shí)質(zhì)是所計提的折舊額比固定資產(chǎn)的實(shí)際損耗小，其結(jié)果將導(dǎo)致在固定資產(chǎn)賬面凈值（原值累計折舊）不為零時，固定資產(chǎn)已報廢，按照會計制度規(guī)定，

2、這一差額將計入固定資產(chǎn)清理，應(yīng)選擇A。2.在審查固定資產(chǎn)增加項目時，對于投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，注冊會計師應(yīng)審查其（    ）是否已按重置完全價值入賬是否已按評估確認(rèn)合同、協(xié)議約定的價格入賬是否已按實(shí)際成本入賬D是否已按投資合同規(guī)定的價值確認(rèn)入賬【您的答案】 【正確答案】 D【答案解析】 對于投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，其入賬價值應(yīng)按投資合同中規(guī)定的作價。3.為了證實(shí)被審計單位的固定資產(chǎn)是否受留置權(quán)限制，注冊會計師通常應(yīng)檢查有關(guān)（     ）類項目。A資產(chǎn)B權(quán)益C收入D負(fù)債【您的答案】&

3、#160;【正確答案】 D【答案解析】 留置是指債權(quán)人按照合同約定占有債務(wù)人的動產(chǎn)，債務(wù)人不按合同約定的期限履行債務(wù)，債權(quán)人有權(quán)依法留置該財產(chǎn)，以該財產(chǎn)折價或者拍賣、變賣該財產(chǎn)的價款優(yōu)先受償。留置的前提是存在債務(wù)未清償。4.下列各項中，屬于被審計單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制重大缺陷的是（    ）A重大項目的支出預(yù)算由董事會批準(zhǔn)B對固定資產(chǎn)無具體的保養(yǎng)制度C所有設(shè)備的購買均由使用部門自行辦理D對固定資產(chǎn)未投?！灸拇鸢浮?#160;【正確答案】 C【答案解析】 所有設(shè)備的購買均由使用設(shè)備部門自行辦理，違背職責(zé)劃分的內(nèi)部控制

4、原則，屬重大缺陷。5.注冊會計師為審查被審計單位未入賬負(fù)債而實(shí)施的下列審計程序中，最有效的是（  ）。A.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出情況B.審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)票C.審查應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的函證回函D.審查購貨發(fā)票與債權(quán)人名單【您的答案】 【正確答案】 A【答案解析】 被審計單位如果有未入賬的應(yīng)付賬款，最終也必須償還給債權(quán)人。檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的付款情況也是查找未入賬負(fù)債的一種常用方法，但教材未提及。（B）一般對負(fù)債的審查放在資產(chǎn)負(fù)債表日以后，且題中未指明是購貨還是銷貨發(fā)票；（C）未入賬的負(fù)債一般是無法函證的；同樣，（D）未入賬的負(fù)

5、債也有可能沒有記錄債權(quán)人名單。6.對于被審計單位經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)，注冊會計師不應(yīng)專門審查的有（  ）。A.固定資產(chǎn)的租賃合同、協(xié)議B.“固定資產(chǎn)”賬戶的核算情況C.固定資產(chǎn)是否在備查賬簿中反映D.租入固定資產(chǎn)有無變相饋贈情況【您的答案】 【正確答案】 B【答案解析】 經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)不擁有所有權(quán)，不能納入“固定資產(chǎn)”賬戶的核算。7.下列關(guān)于固定資產(chǎn)審計，不正確的是（  ）。A.未使用、不需用和暫時閑置的固定資產(chǎn)未計提折舊B.已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，按照該固定資產(chǎn)的賬面價值以及尚可使用壽命重新計算確定折舊率和折舊額C.

6、因固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而調(diào)整固定資產(chǎn)折舊額時，對此前已計提的累計折舊未作調(diào)整。D.對采用經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計提折舊【您的答案】 【正確答案】 A【答案解析】 未使用、不需用和暫時閑置的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)計提折舊。8.（ ）對本單位采購與付款內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及采購與付款業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。A.單位負(fù)責(zé)人B.股東大會C.董事會D.采購部經(jīng)理【您的答案】 【正確答案】 A【答案解析】 根據(jù)內(nèi)部會計控制規(guī)范-采購與付款

7、(試行)，單位負(fù)責(zé)人對本單位采購與付款內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及采購與付款業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。9.固定資產(chǎn)折舊審計的主要目標(biāo)不應(yīng)包括（      ）確定固定資產(chǎn)的增加減少是否符合預(yù)算和經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)確定折舊政策和方法是否符合國家有關(guān)財會法規(guī)的規(guī)定確定適當(dāng)?shù)恼叟f政策和方法是否得到一貫遵守確定折舊額的計算是否正確【您的答案】 【正確答案】 A【答案解析】 A為對固定資產(chǎn)的審計，而不是對固定資產(chǎn)折舊的審計。10.注冊會計師應(yīng)選擇預(yù)付賬款重要項目進(jìn)行函證，并根據(jù)函證結(jié)果分別處理，下列不恰當(dāng)?shù)氖牵?#16

8、0; ）。A.查明回函金額不符的原因 B.對未回函的進(jìn)行復(fù)函C.對未回函的采用替代方法進(jìn)行檢查D.回函相符的，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證【您的答案】 【正確答案】 D【答案解析】 回函相符的，注冊會計師可以予以確認(rèn)。11.在對固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計時，注冊會計師可以認(rèn)同的是（  ）。A.鑒于固定資產(chǎn)類別少，被審計單位按類計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.由于技術(shù)進(jìn)步原因，現(xiàn)有設(shè)備已被禁止使用，但由于其殘值不為零，被審計單位按殘值與賬面價值的差額了計提減值準(zhǔn)備C.已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復(fù)，被審計單位按照恢復(fù)后的可變現(xiàn)凈值轉(zhuǎn)回已計

9、提的減值準(zhǔn)備金額D.轉(zhuǎn)回后固定資產(chǎn)的賬面價值未超過不考慮計提減值準(zhǔn)備因素情況下計算確定的固定資產(chǎn)賬面價值【您的答案】 【正確答案】 D【答案解析】 A項，固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按單項計提減值準(zhǔn)備；B項，由于技術(shù)進(jìn)步原因，固定資產(chǎn)已具有使用價值時，應(yīng)全額計提減值準(zhǔn)備；C項，已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復(fù)時，應(yīng)當(dāng)在原已計提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回；D項的說法是正確的。12.上市公司無需在會計報表附注中分項列示在建工程的（  ）。A.工程項目的用途B.期末余額中所包含的借款費(fèi)用資本化金額C.資金來源、工程投入占預(yù)算的比例D.本期轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)額、期末余額；【

10、您的答案】 【正確答案】 A【答案解析】 報表附注中無需披露工程項目的用途。13.A公司的年度會計資料表明其當(dāng)年應(yīng)付票據(jù)大部分已付清，注冊會計師為證實(shí)應(yīng)付票據(jù)支付情況而應(yīng)獲取的審計證據(jù)不包括（  ）。A.應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表B.分析性復(fù)核資料C.應(yīng)付票據(jù)的函證回函D.管理當(dāng)局提出票據(jù)到期即付的聲明書【您的答案】 【正確答案】 B【答案解析】 分析性復(fù)核的資料只能實(shí)現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的總體合理性，不能用于證實(shí)任何認(rèn)定。14.下列屬于企業(yè)管理部門用于批準(zhǔn)向特定客戶付款的憑證是（  ）。A.付款憑單B.付款憑證C.

11、銷售單D.購貨發(fā)票【您的答案】 【正確答案】 A【答案解析】 付款憑單是企業(yè)管理部門用于批準(zhǔn)向特定客戶付款的內(nèi)部憑單。15.按照規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)付賬款項目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款明細(xì)賬的貸方余額計算填列，對應(yīng)的報表認(rèn)定是（  ）。A.存在或發(fā)生B.完整性C.估價或分?jǐn)侱.表達(dá)與披露【您的答案】 【正確答案】 D【答案解析】 這是針對應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款如何在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，屬于表達(dá)與披露認(rèn)定的內(nèi)容。二、多項選擇題。1.下列各項中屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制符合性測試的有（  ）。A.固定資產(chǎn)的取得

12、是否與預(yù)算相符 B.固定資產(chǎn)折舊是否與其磨損程度相符 C.資本性支出與收益性支出的區(qū)分是否與企業(yè)有關(guān)規(guī)定相符 D.購入固定資產(chǎn)的入賬價值是否與相關(guān)原始憑證相符【您的答案】 【正確答案】 A,C2.在對固定資產(chǎn)項目進(jìn)行符合性測試時，注冊會計師測試的重點(diǎn)包括（）。A.固定資產(chǎn)折舊的計提是否充分 B.固定資產(chǎn)的取得和處置是否確實(shí)經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn) C.固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符 D.資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)原價的列示是否與固定資產(chǎn)總分類賬余額相一致【您的答案】 【正確答案】 B,C3.注冊會計師對被審計單位購

13、貨業(yè)務(wù)進(jìn)行年底截止測試的方法有（  ）。A.實(shí)地觀察與抽查購貨B.抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購貨發(fā)票與驗收報告C.查閱驗收部門的業(yè)務(wù)記錄D.了解購貨的保險情況和存貨保護(hù)措施【您的答案】 【正確答案】 B,C【答案解析】 截止測試是針對資產(chǎn)負(fù)債表日前后一段時間的具體業(yè)務(wù)，因此AD不入選。4.以下各項內(nèi)部控制制度中，能夠防止或發(fā)現(xiàn)采購及應(yīng)付賬款環(huán)節(jié)發(fā)生錯誤或舞弊的有（  ）。A.所有訂貨單應(yīng)經(jīng)采購部門及有關(guān)部門批準(zhǔn)，其副本應(yīng)及時提交財會部門 B.現(xiàn)購業(yè)務(wù)必須經(jīng)財會部門批準(zhǔn)后方可支付價款C.收到購貨發(fā)票后，應(yīng)立即送采購部門與訂

14、貨單、驗收單核對相符 D.采用總價法記錄現(xiàn)金折扣，并嚴(yán)格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失【您的答案】 【正確答案】 A,C,D【答案解析】 此題是針對“采購及應(yīng)付賬款環(huán)節(jié)”，也就是針對賒購業(yè)務(wù)，現(xiàn)購業(yè)務(wù)不涉及應(yīng)付賬款。5.采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位包括（  ）A. 請購與審批B.采購與驗收C.采購、驗收與相關(guān)會計記錄D.付款審批與付款執(zhí)行【您的答案】 【正確答案】 A,B,C,D【答案解析】 參照內(nèi)部會計控制規(guī)范-采購與付款(試行)的說明。6.下列說法正確的有（  ）。A.企業(yè)的資本性支

15、出預(yù)算只有經(jīng)過董事會等高層管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)方可生效B.所有固定資產(chǎn)的取得和處置均需經(jīng)企業(yè)管理當(dāng)局的書面認(rèn)可C.保險制度不屬于企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的范圍D.注冊會計師在檢查、評價企業(yè)的內(nèi)部控制制度時，應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)的保險情況進(jìn)行控制測試【您的答案】 【正確答案】 A,B【答案解析】 保險制度不屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的范圍，因此只需了解其保險情況，無需進(jìn)行控制測試7.注冊會計師對融資租入固定資產(chǎn)而實(shí)施審計程序時，除可參照經(jīng)營性租賃相關(guān)程序外，還應(yīng)審查（    ）A.租入固定資產(chǎn)是否確屬企業(yè)需要B.租入固定資產(chǎn)折舊的計提是否正確C.租入

16、固定資產(chǎn)是否已登記入備查賬簿D.租入固定資產(chǎn)計價是否正確【您的答案】 【正確答案】 B,D【答案解析】 參照教材P246的說明。8.為了查明確固定資產(chǎn)報廢的會計責(zé)任，企業(yè)應(yīng)建立相關(guān)的內(nèi)容控制制度，下列各項中屬于這類控制制度的是（  ）。A.經(jīng)常分析各項收益，以便將出售固定資產(chǎn)的收益同其他收益分開B.內(nèi)部審計人員經(jīng)常詢問有關(guān)人員固定次產(chǎn)有無報廢情況C.使用順序編號的報廢通知單 D.內(nèi)部審計人員定期監(jiān)盤固定資產(chǎn)【您的答案】 【正確答案】 B,C,D【答案解析】 A不屬于固定資產(chǎn)報廢的相關(guān)內(nèi)部控制制度。9.企業(yè)

17、應(yīng)當(dāng)建立對工程項目內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，內(nèi)容主要包括（  ）A.工程項目業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。B.工程項目決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查責(zé)任制度是否健全，獎懲措施是否落實(shí)到位。C.概預(yù)算控制制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查概預(yù)算編制的依據(jù)是否真實(shí)，是否按規(guī)定對概預(yù)算進(jìn)行審核。D.竣工決算制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查是否按規(guī)定辦理竣工決算、實(shí)施決算審計?！灸拇鸢浮?#160;【正確答案】 A,B,C,D10.下列各項審計程序中，可以查找出未入賬的應(yīng)付賬款的程序是（  ）。A.審查資

18、產(chǎn)負(fù)債表日收到，但尚未處理的購貨發(fā)票 B.審查資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)入庫，但未收到發(fā)票的商品的有關(guān)記錄 C.審查所有應(yīng)付賬款函證的回函 D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后一段時間內(nèi)的現(xiàn)金支票存根【您的答案】 【正確答案】 A,B,C,D三、判斷題。1.注冊會計師審計固定資產(chǎn)減少的主要目的在于查實(shí)被審計單位已減少的固定資產(chǎn)已做正確的會計處理。（）【您的答案】 【正確答案】 對2.企業(yè)的采購與付款業(yè)務(wù)可以由董事會指定某一部門的不同人員負(fù)責(zé)辦理。（  ）【您的答案】 【正確答案】 錯【答案解析】 根

19、據(jù)內(nèi)部會計控制規(guī)范-采購與付款(試行)的要求，單位不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。3.即使某一應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶年末余額為零，注冊會計師仍然可以將其列為函證對象。（  ）【您的答案】 【正確答案】 對4.小額零星采購也必須經(jīng)授權(quán)的部門事先對價格等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查。（  ）【您的答案】 【正確答案】 對【答案解析】 單位應(yīng)當(dāng)充分了解和掌握供應(yīng)商的信譽(yù)、供貨能力等有關(guān)情況，采取由采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價的程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。小額零星采購也應(yīng)由經(jīng)授權(quán)的部門事先對價格等有

20、關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查。5.注冊會計師應(yīng)選擇金額較大的應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，對那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額為零的應(yīng)付賬款可以不進(jìn)行函證?！灸拇鸢浮?#160;【正確答案】 錯【答案解析】 注冊會計師應(yīng)選擇金額較大的應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，對那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人，也需進(jìn)行函證。6.請購單應(yīng)由采購部門事先編號，以保證采購業(yè)務(wù)的真實(shí)、完整（  ）?！灸拇鸢浮?#160;【正確答案】 錯【答案解析】 請購單由于來自不同的需求部門，無法事先進(jìn)行編號。7.如果購貨業(yè)務(wù)有現(xiàn)金折扣條款，被審計單位按照發(fā)票上記載的全部應(yīng)付金額入賬，待實(shí)際

21、獲得現(xiàn)金折扣時再沖減財務(wù)費(fèi)用，注冊會計師應(yīng)予以認(rèn)可（   ）?！灸拇鸢浮?#160;【正確答案】 對【答案解析】 帶有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)，必須按照總價法核算。8.由于固定資產(chǎn)的保險制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度，因此無需了角固定資產(chǎn)的保險情況。（  ）【您的答案】 【正確答案】 錯【答案解析】 雖然固定資產(chǎn)的保險不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，但它對企業(yè)非常重要，注冊會計師了解固定資產(chǎn)的保險情況。9.被審計單位如果是上市公司，則其會計報表附注應(yīng)當(dāng)披露對持有10%以上（含10%）股份的股東單位應(yīng)

22、付票據(jù)的內(nèi)容。（  ）【您的答案】 【正確答案】 錯【答案解析】 如果被審計單位是上市公司，則其會計報表附注通常應(yīng)披露對持有5%以上（含5%）表決權(quán)股份的股東單位應(yīng)付票據(jù)的內(nèi)容。10.注冊會計師對固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察時，可以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，重點(diǎn)觀察本期新增加的重要固定資產(chǎn)。（  ）【您的答案】 【正確答案】 對四、簡答題。1.解答題審計人員于2000年2月5日ABC有限責(zé)任公司的財務(wù)報表，注冊會計師王豪決定對某些應(yīng)付賬款進(jìn)行函證。下列各客戶正考慮作為函證對象。           年末應(yīng)付賬款余額  本年度進(jìn)貨總額正中公司                      189 700光大公司        25 350