1、上市公司采購(gòu)專項(xiàng)審計(jì)方案INTERNAL AUDITXX公司采購(gòu)審計(jì)方案xx 年X月一xx年X月期間的采購(gòu)管理工作。五、審計(jì)期間所用的方法檢查法復(fù)核法分析法復(fù)算法盤點(diǎn)法鑒證法抽樣 法3 / 12INTERNAL AUDIT觀察法函詢法詢問(wèn)法源頭審計(jì)法全面審計(jì)法簡(jiǎn)單 審計(jì)法重點(diǎn)審計(jì)法六、審計(jì)應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域采購(gòu)方式和供應(yīng)商選擇、管理與更換價(jià)格失控質(zhì)量檢驗(yàn)失控票據(jù)失真付款提前或滯后付款不實(shí)和違規(guī)結(jié)算風(fēng) 險(xiǎn)七、時(shí)間安排及審計(jì)程序本次審計(jì)預(yù)計(jì)時(shí)間三天一一五天，具體工作時(shí)間根據(jù)工作量和對(duì)方公司準(zhǔn)備的資料而定序號(hào)1 2時(shí)間 第一天上午第一天下午主要工作項(xiàng)目具體工作安排組織相關(guān)人員關(guān)于本次采購(gòu)審計(jì)的會(huì)議，了

2、解公司基本情況，讓相關(guān)人 員配合我們工作收集所有相關(guān)資料，并核實(shí)資料是否齊全 完整，做采購(gòu)審計(jì)檢查表采購(gòu)計(jì)劃審計(jì)，應(yīng)獲取的相關(guān)資料，：采購(gòu)管理制度、采購(gòu)計(jì)劃、物資儲(chǔ)備定額補(bǔ)庫(kù)計(jì)劃、 銷售計(jì)劃、產(chǎn)品產(chǎn)量計(jì)劃、技術(shù)措施計(jì)劃、生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃、 在制品期初存量和期末預(yù)計(jì)存量、新產(chǎn)品試制計(jì)劃、物資工 藝消耗定額、生產(chǎn)設(shè)備大中小修理計(jì)劃、技術(shù)改造計(jì)劃和物 資價(jià)格供應(yīng)狀況等 采購(gòu)價(jià)格審計(jì)，應(yīng)獲取的相關(guān)資料：組 織的物資價(jià)格制定政策、物資采購(gòu)價(jià)格申報(bào)單、價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)、 物價(jià)變動(dòng)信息、市場(chǎng)需求信息、經(jīng)濟(jì)政策信息、技術(shù)信息、 供應(yīng)渠道變化信息和業(yè)務(wù)流程再造信息等采購(gòu)合同審計(jì)，應(yīng)獲取的相關(guān)資料：合同法、組織內(nèi)部有關(guān)合同制

3、度、合同 正文和副本以及供貨商資料等采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行情況審計(jì)，應(yīng)獲取的相關(guān)資料：物資采購(gòu)申請(qǐng)單、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同、 價(jià)格申報(bào)單、采購(gòu)發(fā)票、運(yùn)費(fèi)單、檢驗(yàn)報(bào)告單、入庫(kù)單、退 貨單、付款憑單、轉(zhuǎn)賬憑證、應(yīng)付賬款明細(xì)賬、材料采 4 / 12了解公司基本情況及收集資料 3第二天上午4第二 天下午分類對(duì)公司進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì) 5第三天上午第三天下 午 6INTERNAL AUDIT7 8 9 10 11 12 13第四天上午 第四天下午 第五天 待定 待定 詢問(wèn)有關(guān)人員，做調(diào)查問(wèn)卷及市場(chǎng)調(diào)查購(gòu)明細(xì)賬和對(duì)賬單等 對(duì)采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部、倉(cāng)儲(chǔ)部、質(zhì)檢部等相關(guān)部門人員進(jìn)行問(wèn)卷 調(diào)查詢問(wèn)物料使用部門和倉(cāng)庫(kù)管理部門關(guān)于物料品質(zhì)問(wèn)

4、題、 使用情況 篩選一些采購(gòu)金額大，采購(gòu)頻繁，采購(gòu)價(jià)格有異 議等產(chǎn)品進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查整理問(wèn)題及時(shí)和相關(guān)負(fù)責(zé)人溝通返程 分析和整理收集的資料、編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿，提由解 決問(wèn)題的方案，發(fā)初步審計(jì)報(bào)告給被審公司領(lǐng)導(dǎo)，最終形成 審計(jì)報(bào)告后續(xù)追蹤整改或后續(xù)審計(jì)詳細(xì)采購(gòu)專項(xiàng)審計(jì)程序如下：采購(gòu)計(jì)劃審計(jì)采購(gòu)計(jì)劃審計(jì)是對(duì)采購(gòu)計(jì)劃中所列物資價(jià)格、數(shù)量、質(zhì) 量、采購(gòu)方式和供貨商選擇等的真實(shí)性、合理性和有效性等 進(jìn)行的審計(jì)。1 、應(yīng)獲取的相關(guān)資料。包括采購(gòu)管理制度、采購(gòu)計(jì)劃、 物資儲(chǔ)備定額補(bǔ)庫(kù)計(jì)劃、銷售計(jì)劃、產(chǎn)品產(chǎn)量計(jì)劃、技術(shù)措 施計(jì)劃、生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃、在制品期初存量和期末預(yù)計(jì)存量、 新產(chǎn)品試制計(jì)劃、物資工藝消耗定額、生產(chǎn)

5、設(shè)備大中小修理 計(jì)劃、技術(shù)改造計(jì)劃和物資價(jià)格供應(yīng)狀況等。2 、應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。包括采購(gòu)計(jì)劃程序失控、采購(gòu) 計(jì)劃依據(jù)不當(dāng)、采購(gòu)計(jì)劃分解不到位、 采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行不徹底、 采購(gòu)計(jì)劃與其他計(jì)劃不協(xié)調(diào)等。3、審計(jì)內(nèi)容采購(gòu)計(jì)劃編制依據(jù)的可靠性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)審查采購(gòu) 計(jì)劃的編制是否依據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的物資采購(gòu)申請(qǐng)單，在MR碑 境下，采購(gòu)計(jì)劃的編制是否依據(jù)主生產(chǎn)計(jì)劃、主產(chǎn)品結(jié)構(gòu)文 件、庫(kù)存文件和各種零部件的生產(chǎn)時(shí)間或訂貨時(shí)間精確計(jì)算； 采購(gòu)計(jì)劃是否與生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃、物資庫(kù)存控制計(jì)劃和 資金供應(yīng)計(jì)劃等相協(xié)調(diào)；是否符合組織的存貨政策、采購(gòu)政 策和資金管理政策。采購(gòu)計(jì)劃審批程序的合規(guī)性。審查各物資使用部門是否 根據(jù)

6、本期生產(chǎn)計(jì)劃和物資消耗定額確定物資實(shí)際需要量，據(jù) 以填具物資采購(gòu)申請(qǐng)單；物資管理部門是否每月根據(jù)物資實(shí) 際庫(kù)存和儲(chǔ)備需要填具物資儲(chǔ)備定額補(bǔ)庫(kù)計(jì)劃表，提交補(bǔ)庫(kù) 申請(qǐng)單；各部門負(fù)責(zé)人是否按職責(zé)分工和授權(quán)范圍對(duì)提交的 采購(gòu)申請(qǐng)單進(jìn)行分類初審、對(duì)口把關(guān)；計(jì)劃部門有無(wú)會(huì)同物 資管理部門核實(shí)物資庫(kù)存； 最終下達(dá)的月份物資采購(gòu)計(jì)劃» 有無(wú)報(bào)經(jīng)組織分管領(lǐng)導(dǎo)審批；對(duì)不符合規(guī)定的采購(gòu)申請(qǐng)，有 無(wú)要求請(qǐng)購(gòu)部門或人員調(diào)整采購(gòu)內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)；重要的和 技術(shù)性較強(qiáng)的物資采購(gòu)，是否執(zhí)行特別授權(quán)審批程序，是否 組織專家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批；對(duì)生產(chǎn)急需和突 發(fā)性的緊急物資采購(gòu)，是否以適當(dāng)形式事先通知價(jià)格信息部

7、 門，并于規(guī)定時(shí)日內(nèi)補(bǔ)齊辦妥有關(guān)手續(xù)。在過(guò)程參與式物資 采購(gòu)審計(jì)模式下，采購(gòu)計(jì)劃在報(bào)經(jīng)組織分管領(lǐng)導(dǎo)審批前，可 首先提交內(nèi)部審計(jì)人員審核。采購(gòu)計(jì)劃所列價(jià)格的合理性。對(duì)于重復(fù)購(gòu)置的物資，如 價(jià)格未發(fā)生變化，則以上次成交價(jià)格為依據(jù)，將高由確定標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)劃價(jià)作為重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象；如價(jià)格已發(fā)生變化，應(yīng)掌握 最新市場(chǎng)公允價(jià)作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)物資采購(gòu)計(jì)劃價(jià)格時(shí)， 應(yīng)將新購(gòu)物資作為審計(jì)的重點(diǎn)。當(dāng)產(chǎn)品降價(jià)時(shí)，基于價(jià)值鏈 管理的思想，5 / 12INTERNAL AUDIT應(yīng)考慮供貨商有無(wú)對(duì)供應(yīng)物資協(xié)同降價(jià)的可能。在過(guò)程 參與式物資采購(gòu)審計(jì)模式下，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)人員審核后的物資 采購(gòu)計(jì)劃價(jià)格的處理有兩種方式，一種是只作為編

8、制采購(gòu)計(jì) 劃和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的價(jià)格依據(jù)，而不作為實(shí)際采購(gòu)時(shí)的價(jià)格 控制標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際采購(gòu)之前采購(gòu)部門需重新報(bào)送 價(jià)格申報(bào)單； 另一種是在編制采購(gòu)計(jì)劃之前，采購(gòu)部門需事先提報(bào)價(jià)格 申報(bào)單，經(jīng)審查后作為編制采購(gòu)計(jì)劃的依據(jù)，并同時(shí)作為 實(shí)際采購(gòu)時(shí)的價(jià)格控制標(biāo)準(zhǔn)。采購(gòu)計(jì)劃所列物資數(shù)量的合理性。審查計(jì)劃部門對(duì)申請(qǐng) 單是否做了最有效的歸類；物資采購(gòu)數(shù)量是否考慮了經(jīng)濟(jì)批 量；是否與生產(chǎn)計(jì)劃和物資庫(kù)存相適應(yīng)。采購(gòu)方式選擇的合理性。物資的取得方式有定點(diǎn)進(jìn)貨和 非定點(diǎn)進(jìn)貨，具體包括市場(chǎng)選購(gòu)、電子商務(wù)采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)、 委托加工、互惠購(gòu)買、融資租賃和企業(yè)自制等方式。內(nèi)部審 計(jì)人員應(yīng)審查采購(gòu)方式的確定是否綜合考慮了下列因素：

9、現(xiàn)有資源的充分利用、物資的重要性程度、資金的貼現(xiàn)幅度、 供貨商的信譽(yù)和各種價(jià)格構(gòu)成要素等。采用招標(biāo)方式，應(yīng)具 體審查如下內(nèi)容：監(jiān)督招標(biāo)過(guò)程和招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否符合“公開(kāi)選購(gòu)、公平競(jìng) 爭(zhēng)、公正交易”的原則，確定在招標(biāo)、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)過(guò) 程中有無(wú)違反規(guī)定程序、私自與供貨商串通、泄露招標(biāo)信息 等情況。 審查有關(guān)招標(biāo)文書(shū)的內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密，有 關(guān)條款規(guī)定是否得到切實(shí)遵守。監(jiān)督招標(biāo)方式的選擇是否合理。采用公開(kāi)招標(biāo)方式的， 審查對(duì)外發(fā)布的招標(biāo)信息是否全面、準(zhǔn)確，發(fā)布范圍是否具 有廣泛性，參與招標(biāo)的投標(biāo)人是否合格；采用邀請(qǐng)招標(biāo)的， 審查接受邀請(qǐng)的投標(biāo)單位是否具有良好信譽(yù)、資質(zhì)和財(cái)務(wù)狀 況，是否邀請(qǐng)至少三個(gè)以上

10、投標(biāo)人參加；采用議標(biāo)采購(gòu)方式 的，審查所采購(gòu)的物資是否確實(shí)沒(méi)有供方投標(biāo)、沒(méi)有合格投 標(biāo)者、因技術(shù)復(fù)雜或性質(zhì)特殊不能詳細(xì)確定規(guī)格或具體要求、 采用招標(biāo)所需時(shí)間不能滿足各組織緊急需要、不能預(yù)先計(jì)算 由價(jià)格等，參加議標(biāo)的單位是否在兩家以上。審查招標(biāo)采購(gòu)的價(jià)格是否合理。復(fù)驗(yàn)標(biāo)底價(jià)格，對(duì)編制 標(biāo)底的工作底稿所載明的物資數(shù)量、價(jià)格、人工耗費(fèi)、各項(xiàng) 其他費(fèi)用及稅金等進(jìn)行復(fù)核、驗(yàn)算；審查最高采購(gòu)限價(jià)的合 理性和公允性；對(duì)于不能編制標(biāo)底的招標(biāo)物資或采用議標(biāo)方 式招標(biāo)的，可根據(jù)市場(chǎng)行情對(duì)標(biāo)的進(jìn)行合理的價(jià)位判斷。(6)供貨商選擇的合理性根據(jù)供貨商與組織的業(yè)務(wù)穩(wěn)定性，供貨商區(qū)分為定點(diǎn)供 貨商和非定點(diǎn)供貨商。內(nèi)部審計(jì)人

11、員應(yīng)重點(diǎn)審查組織對(duì)定點(diǎn) 供貨商選擇的合理性，包括供貨商選擇評(píng)價(jià)程序是否規(guī)范； 有無(wú)明確的供貨商選擇目標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；有無(wú)建立供貨商評(píng) 價(jià)小組，小組人員組成是否合理；有無(wú)完整、真實(shí)的供貨商 資料；供貨商資料篩選、排序和審批是否流于形式；是否經(jīng) 集體決策進(jìn)行供貨商優(yōu)選并形成供貨商名單；是否根據(jù)供貨 商和本組織的實(shí)際情況采用實(shí)地考察、書(shū)面調(diào)查、樣品檢驗(yàn) 或試用的方式確定供貨商；有無(wú)過(guò)度依賴特定供貨商，是否 設(shè)立了備選供貨商團(tuán)隊(duì)；有無(wú)對(duì)供貨商檔案進(jìn)行規(guī)范管理， 建立合格供貨方目錄，定期組織對(duì)供貨商調(diào)查和復(fù)審； 修改供貨商檔案是否經(jīng)過(guò)特定授權(quán)并進(jìn)行有效信息溝通等。4 、審計(jì)方法。采購(gòu)計(jì)劃審計(jì)主要采用分析法

12、、復(fù)算法、復(fù)核法、檢查法、源頭審計(jì)法、全面審計(jì)法、簡(jiǎn)單審計(jì)法和 重點(diǎn)審計(jì)法等方法。源頭審計(jì)法是始終把握問(wèn)題的根源而不被表象所左右。 如一般物資采購(gòu)的公允價(jià)格信息源是市場(chǎng)，在招標(biāo)采購(gòu)審計(jì) 中，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要審查是否履行了規(guī)范的招標(biāo)程序， 還應(yīng)關(guān)注招標(biāo)與市場(chǎng)價(jià)的差異，關(guān)注結(jié)算價(jià)與中標(biāo)價(jià)之間的 差異，關(guān)注中標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性運(yùn)作。6 / 12INTERNAL AUDIT全面審計(jì)法是對(duì)物資采購(gòu)涉及到的每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一項(xiàng) 資料和資料的每一個(gè)方面進(jìn)行全面審計(jì)的一種方法。優(yōu)點(diǎn)是 細(xì)致、審核質(zhì)量高，缺點(diǎn)是效率低、成本高。簡(jiǎn)單審計(jì)法是在審計(jì)力量不足或者有特殊要求時(shí)，僅針 對(duì)物資采購(gòu)價(jià)格或者物資采購(gòu)的其他莫一方面實(shí)

13、施審計(jì)的 方法。重點(diǎn)審計(jì)法是針對(duì)重點(diǎn)物資、敏感性物資、問(wèn)題較多物 資的采購(gòu)進(jìn)行重點(diǎn)審查。采購(gòu)申報(bào)價(jià)格審計(jì)采購(gòu)申報(bào)價(jià)格審計(jì)是對(duì)采購(gòu)價(jià)格申報(bào)內(nèi)容的完整性、價(jià) 格標(biāo)準(zhǔn)確定的合理性和申報(bào)程序的規(guī)范性等方面所進(jìn)行的 審計(jì)。1 、應(yīng)獲取的相關(guān)資料。包括組織的物資價(jià)格制定政策、 物資采購(gòu)價(jià)格申報(bào)單、價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)、物價(jià)變動(dòng)信息、市場(chǎng)需求 信息、經(jīng)濟(jì)政策信息、技術(shù)信息、供應(yīng)渠道變化信息和業(yè)務(wù) 流程再造信息等。2 、應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。包括價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)失控、價(jià)格信息 系統(tǒng)無(wú)效和低效、采購(gòu)效率降低、價(jià)格審查形式化、價(jià)格組 成內(nèi)容單一化和串通作弊風(fēng)險(xiǎn)等。3、審計(jì)內(nèi)容價(jià)格申報(bào)單填列的完整性。采購(gòu)部門應(yīng)在比質(zhì)比價(jià) 的基礎(chǔ)上，初步確

14、定物資采購(gòu)意向，填制價(jià)格申報(bào)單經(jīng)采購(gòu)部門負(fù)責(zé)人簽章后，送交價(jià)格信息部門進(jìn)行價(jià)格核定。 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)審查價(jià)格申報(bào)單是否包括物資品名、規(guī) 格、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、使用部門、技術(shù)要求、供貨 單位、貨比三家情況等欄目。價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)確定的合理性。主要內(nèi)容包括：審查價(jià)格信息收集渠道的廣泛性和使用的有效性?？晒?采用的價(jià)格收集渠道有網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊、雜志、電視、廣播、行 業(yè)公報(bào)、供貨商提供和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手披露等。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)審 查采購(gòu)部門和價(jià)格信息部門是否充分利用了各種價(jià)格來(lái)源 渠道，建立起容量豐富的價(jià)格信息資料庫(kù)；對(duì)于獲取的各種 信息源，是否按照本組織的物資種類進(jìn)行了適當(dāng)分類以提高 檢索能力，發(fā)揮信息使用效率；是

15、否在各部門之間進(jìn)行了信 息共享。審查價(jià)格信息資料收集的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。審查價(jià)格來(lái) 源渠道是否正規(guī)，是否根據(jù)環(huán)境的變化適時(shí)地更換價(jià)格信息， 能否綜合各種信息源較準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)未來(lái)的價(jià)格變化趨勢(shì)，為 組織實(shí)施戰(zhàn)略物資管理提供價(jià)格導(dǎo)向。審查價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)確定方法的適當(dāng)性和計(jì)算結(jié)果的正確性。 物資采購(gòu)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)的確定方法有：分別詢價(jià)法、交叉詢價(jià)法、 調(diào)查法、信息資料查詢法、歷史資料評(píng)價(jià)法、測(cè)算法、專家 評(píng)估輔助法、集中詢價(jià)法、公開(kāi)招標(biāo)法、提供佐證法、限價(jià) 法。審查價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)成內(nèi)容的全面性。物資采購(gòu)價(jià)格包括采 購(gòu)物資的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途中損耗、入庫(kù)前的整理 挑選費(fèi)用、大宗材料的市內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)、采購(gòu)資金利息和其他相

16、 關(guān)費(fèi)用。其中買價(jià)和運(yùn)費(fèi)是物資采購(gòu)價(jià)格的主要影響因素。4 、采購(gòu)中報(bào)價(jià)的合理性。主要內(nèi)容包括：審查是否根據(jù)不同的物資采購(gòu)方式確定申報(bào)價(jià)；7 / 12INTERNAL AUDIT審查申報(bào)單中所列物資品種是否在采購(gòu)計(jì)劃范圍內(nèi)，是 否列入采購(gòu)預(yù)算；審查采購(gòu)申報(bào)價(jià)有無(wú)高估虛報(bào)問(wèn)題；審查采購(gòu)中報(bào)價(jià)的構(gòu)成是否齊全，是否進(jìn)行了綜合比價(jià); 審查采購(gòu)部門有無(wú)隨意壓價(jià)而忽視物資質(zhì)量的現(xiàn)象；對(duì)于重復(fù)購(gòu)置的物資，審查中報(bào)價(jià)是否超過(guò)最高限價(jià)， 最高限價(jià)有無(wú)根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整；審查采購(gòu)部門是否進(jìn)行比質(zhì)比價(jià)。5 、申報(bào)價(jià)格核定程序的規(guī)范性。審查價(jià)格信息部門是 否根據(jù)確定的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，在測(cè)算評(píng)估、對(duì)比分析的基礎(chǔ)上

17、， 確定采購(gòu)部門報(bào)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用的合理性和公允性，并提由核 定意見(jiàn)。對(duì)違反規(guī)定或報(bào)價(jià)不合理的，價(jià)格信息部門具有否 決權(quán)，提由重新詢價(jià)的建議或者核定一個(gè)最高控制價(jià)格。采 購(gòu)部門應(yīng)參照核定意見(jiàn)，在核定的價(jià)格控制標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)進(jìn)行 采購(gòu)。6 、審計(jì)方法。采購(gòu)申報(bào)價(jià)格審計(jì)主要采用價(jià)格比較法、 復(fù)算法、復(fù)核法、檢查法、源頭審計(jì)法、重點(diǎn)審計(jì)法和簡(jiǎn)單 審計(jì)法等方法。采購(gòu)合同審計(jì)采購(gòu)合同審計(jì)是對(duì)采購(gòu)合同的合法性、完整性和有效性 等所進(jìn)行的審計(jì)。1 、應(yīng)獲取的相關(guān)資料。包括合同法、組織內(nèi)部有關(guān)合 同制度、合同正文和副本以及供貨商資料等。2、應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。包括盲目簽定采購(gòu)合同風(fēng)險(xiǎn)、合同無(wú)效風(fēng)險(xiǎn)、 合同條款不利風(fēng)險(xiǎn)、

18、合同違約風(fēng)險(xiǎn)和合同檔案管理混亂風(fēng)險(xiǎn)等。3、審計(jì)內(nèi)容采購(gòu)合同簽訂的合規(guī)合法性。主要內(nèi)容包括：審查供貨商是否具有簽約資格。審查合同的簽定程序是否合規(guī)。合同的簽定需經(jīng)市場(chǎng)調(diào) 查、業(yè)務(wù)洽談、合同起草、合同評(píng)審、合同執(zhí)行以及合同變 更、解除或終止等過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)審查在市場(chǎng)調(diào)查階 段是否按“貨比三家”的原則進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，是否取得了供 貨商完整的檔案資料以確認(rèn)供貨商的信譽(yù)和履約能力，必要 時(shí)是否對(duì)供貨商進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察；參與業(yè)務(wù)洽談的代表的業(yè)務(wù) 能力和技術(shù)水平是否具備，是否兩人以上參與談判；合同起 草是否使用了正規(guī)的合同版本；草簽的合同是否經(jīng)過(guò)組織法 律部門、財(cái)會(huì)部門評(píng)審；是否根據(jù)組織授權(quán)要求報(bào)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)

19、導(dǎo)審批，有無(wú)履行分級(jí)授權(quán)審批手續(xù)；是否辦理了必要的公 證手續(xù)；合同變更、解除或終止的理是否充分，是否簽署了 書(shū)面變更協(xié)議并履行了審批手續(xù)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的將嚴(yán)重?fù)p害組 織利益的已簽署合同，是否及時(shí)采取了糾正措施。采購(gòu)合同條款的完備性和合同內(nèi)容的合法性。采購(gòu)合同 應(yīng)包含如下基本內(nèi)容：合同標(biāo)的；數(shù)量和質(zhì)量；價(jià)格和結(jié)算 方式；運(yùn)輸方式；履約期限、地點(diǎn)和方式；違約責(zé)任等。內(nèi) 部審計(jì)人員首先應(yīng)審查合同中是否包含上述內(nèi)容，有關(guān)規(guī)定 是否明確、具體。其次，應(yīng)審查簽約雙方的權(quán)利和義務(wù)是否 明確并具有對(duì)等性。再次，應(yīng)審查確定有無(wú)利用合同從事非 法行為的可能性。最后，應(yīng)審查合同條款規(guī)定是否為組織爭(zhēng) 取到最大的財(cái)務(wù)利益，

20、如充分考慮付款條件和資金優(yōu)勢(shì)，選 擇合理的貨款支付方式等。采購(gòu)合同的執(zhí)行結(jié)果。審查合同內(nèi)容是否得到全面、嚴(yán) 格地履行；審查有無(wú)合同違約、違約的8 / 12INTERNAL AUDIT原因及違約處理結(jié)果，如對(duì)方違約，是否及時(shí)組織索賠C 如本方違約，責(zé)任人是否向分管領(lǐng)導(dǎo)提交書(shū)面報(bào)告，經(jīng)審批 后辦理賠償手續(xù)，并追究相關(guān)責(zé)任；協(xié)商不成的合同糾紛是 否及時(shí)上報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和法律部門，通過(guò)申請(qǐng)仲裁或向人民法 院起訴解決合同糾紛。審查合同的管理是否規(guī)范。主要內(nèi)容包括：審查組織有無(wú)設(shè)置專門的合同管理機(jī)構(gòu)，合同管理人員 是否具備相應(yīng)資格，合同管理制度是否完善，有無(wú)重大合同 變更的應(yīng)對(duì)防范措施。審查合同的歸檔和保管是

21、否完整。審查合同是否按序編 號(hào)；臺(tái)帳登記是否清晰完整；支持性文件是否齊全，是否包 括采購(gòu)合同正本、合同補(bǔ)充協(xié)議、技術(shù)協(xié)議、采購(gòu)訂單、合 同評(píng)審表及其它合同附件。4、審計(jì)方法。采購(gòu)合同審計(jì)主要采用檢查法、函證法、詢問(wèn)法和重點(diǎn)審計(jì)法等方法。物資采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行情況審計(jì)物資采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行情況審計(jì)是指在采購(gòu)物資運(yùn)達(dá)組織 后，對(duì)物資驗(yàn)收、入庫(kù)、計(jì)量、價(jià)格和貨款支付等業(yè)務(wù)執(zhí)行 的適當(dāng)性、合法性和有效性等所進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。1 、應(yīng)獲取的相關(guān)資料。包括物資采購(gòu)申請(qǐng)單、采購(gòu)計(jì) 劃、采購(gòu)合同、價(jià)格申報(bào)單、采購(gòu)發(fā)票、運(yùn)費(fèi)單、檢驗(yàn)報(bào)告 單、入庫(kù)單、退貨單、付款憑單、轉(zhuǎn)賬憑證、應(yīng)付賬款明細(xì) 賬、材料采購(gòu)明細(xì)賬和對(duì)賬單等。2

22、、應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。包括采購(gòu)方式和供貨商改變、價(jià)格失控、質(zhì)量檢驗(yàn)失控、計(jì) 量不實(shí)、保管低效、票據(jù)失真、付款提前或滯后、付款不實(shí) 和違規(guī)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)等。3、審計(jì)內(nèi)容采購(gòu)方式執(zhí)行情況審計(jì)。審查采購(gòu)部門是否按照采購(gòu)計(jì) 劃、采購(gòu)申報(bào)單確定的采購(gòu)方式和供貨商進(jìn)行采購(gòu)。如物資采購(gòu)執(zhí)行的是定點(diǎn)供貨制度，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)取得物資定 點(diǎn)供貨目錄作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)以確定采購(gòu)部門是否在合格 供貨商目錄中選擇供貨商，如有改變，其改變的原因和批準(zhǔn) 手續(xù)是否合理。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的供貨商供貨問(wèn)題，采購(gòu)人員是否 及時(shí)填寫(xiě)供貨商供貨問(wèn)題信息反饋單交價(jià)格信息部門， 價(jià)格信息部門是否及時(shí)發(fā)生糾正 /預(yù)防措施通知單，限期 整改并追蹤整改結(jié)果；整改

23、無(wú)效者，是否暫停其供貨或取消 合格供貨商資格。質(zhì)量控制執(zhí)行情況審計(jì)。主要內(nèi)容包括：審查是否設(shè)置獨(dú)立的質(zhì)量檢驗(yàn)部門組織物資驗(yàn)收，有無(wú) 采取適當(dāng)措施防止采購(gòu)人員、質(zhì)檢人員與保管人員串通舞弊；審查物資驗(yàn)收是否根據(jù)貨運(yùn)單、發(fā)票和經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的采購(gòu)合同副本、采購(gòu)價(jià)格申報(bào)單、采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行；審查物資驗(yàn)收是否簽署順序編號(hào)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；審查超過(guò)采購(gòu)合同的進(jìn)貨數(shù)量和提前到貨的采購(gòu)是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)批準(zhǔn)；審查短缺物資和不符合質(zhì)量要求的物資是否查明了原因，有無(wú)根據(jù)不同情況及時(shí)組織索賠，是否每月編制退貨報(bào) 告，以供采購(gòu)和質(zhì)檢部門進(jìn)行審查、分析和考核供貨商表現(xiàn) 等； 審查對(duì)逾期未交貨者，有無(wú)按合同規(guī)定給予罰款或 沒(méi)收違約金；審查對(duì)大

24、型或數(shù)額較大的物資采購(gòu)，有無(wú)取得供貨商合格的檢驗(yàn)證明，合同中是否規(guī)定了必要的質(zhì)保內(nèi)容；物資驗(yàn) 收是否嚴(yán)格，有無(wú)存在于驗(yàn)收不嚴(yán)造成以次充好、以劣充優(yōu)、不合格物資入庫(kù)等問(wèn)9 / 12INTERNAL AUDIT題。計(jì)量執(zhí)行情況審計(jì)。主要內(nèi)容包括：審查計(jì)量器具。包括：計(jì)量器具是否經(jīng)過(guò)國(guó)家法定檢驗(yàn) 機(jī)構(gòu)的檢驗(yàn)并由具了書(shū)面證明；內(nèi)部計(jì)量部門是否定期檢查 和校對(duì)計(jì)量器具；計(jì)量器具的操作是否正確合規(guī)；抽查計(jì)量 記錄并核對(duì)實(shí)物數(shù)量，驗(yàn)證計(jì)量的準(zhǔn)確性。審查采購(gòu)物資途中損耗。包括：是否制訂了合理的路耗 標(biāo)準(zhǔn)；實(shí)際損耗是否控制在標(biāo)準(zhǔn)范圍之內(nèi)；損耗的處理是否 合理。審查質(zhì)量檢驗(yàn)對(duì)計(jì)量結(jié)果的影響。對(duì)于化工、石油、煤 炭

25、、礦山等行業(yè)的物資采購(gòu)，應(yīng)注意審查是否運(yùn)用質(zhì)量檢驗(yàn) 結(jié)果對(duì)采購(gòu)物資的數(shù)量進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。價(jià)格執(zhí)行情況審計(jì)。主要內(nèi)容包括：審查物資采購(gòu)是否按批準(zhǔn)價(jià)格執(zhí)行。審查發(fā)票、貨運(yùn)單、驗(yàn)收單等原始資料上載明的價(jià)格是否與價(jià)格申報(bào)單、采購(gòu)計(jì) 劃、采購(gòu)合同一致，價(jià)格的變動(dòng)是否經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)。審查運(yùn)費(fèi)的組成和數(shù)額是否合理。應(yīng)根據(jù)確定的運(yùn)費(fèi)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)審查物資采購(gòu)運(yùn)費(fèi)，保證實(shí)際運(yùn)費(fèi)控制在標(biāo)準(zhǔn)范圍之 內(nèi)。包括：運(yùn)輸方式的選擇、運(yùn)輸里程的確定、運(yùn)輸商的選 擇、運(yùn)價(jià)組成等。倉(cāng)儲(chǔ)保管情況審計(jì)。主要內(nèi)容包括：審查倉(cāng)庫(kù)的位置與內(nèi)部空間的布置。審查倉(cāng)庫(kù)位置的設(shè) 置是否有利于組織內(nèi)物資流動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、合理性；倉(cāng)庫(kù)內(nèi)部 空間的布置是否有利于利用倉(cāng)

26、庫(kù)的有效面積和提高倉(cāng)庫(kù)的 作業(yè)效率。審查倉(cāng)庫(kù)面積利用率。通過(guò)計(jì)算和比較“倉(cāng)庫(kù)面積利用 率”指標(biāo)，確定倉(cāng)庫(kù)利用效率高低和利用潛力的大小。審查倉(cāng)庫(kù)存放保管工作。物資是否按分區(qū)及編號(hào)有序排 放；物資包裝、標(biāo)示是否符合規(guī)范；易燃、易爆、劇毒等危 險(xiǎn)物資是否隔離存放；庫(kù)房防火、防盜、防潮等措施是否到 位。 審查物資保管賬卡檔案是否建立健全并定期與相關(guān) 資料、賬簿核對(duì)。審查物資分類保管情況。審查物資保管是否按照物資的 重要程度、消耗數(shù)量、價(jià)值大小等區(qū)別對(duì)待，實(shí)施ABC分類管理法。審查物資儲(chǔ)備定額制定是否合理。審查物資最高儲(chǔ)備、 經(jīng)常儲(chǔ)備、保險(xiǎn)儲(chǔ)備和季節(jié)性儲(chǔ)備等定額是否經(jīng)濟(jì)合理，是 否做到既滿足生產(chǎn)需要，又

27、最大限度地壓縮庫(kù)存。采購(gòu)票據(jù)審計(jì)。主要內(nèi)容包括：審查物資采購(gòu)的票據(jù)是否齊全，是否按照采購(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序編號(hào)。審查各種票據(jù)載明的采購(gòu)數(shù)量、單價(jià)、金額、品種、規(guī) 格、產(chǎn)地、型號(hào)等是否真實(shí)，數(shù)量、單價(jià)、金額等計(jì)算是否 正確，各種票據(jù)相關(guān)內(nèi)容是否一致。審查票據(jù)的填寫(xiě)是否合規(guī)，手續(xù)是否齊全，來(lái)源渠道是 否正規(guī)，保管、領(lǐng)用和注銷措施是否完善，傳遞程序是否合 規(guī)等。采購(gòu)負(fù)債確認(rèn)及付款執(zhí)行情況審計(jì)。主要內(nèi)容包括：審查負(fù)債的確認(rèn)是否正確。審查采購(gòu)部門是否在物資采 購(gòu)申請(qǐng)單、驗(yàn)收單、供貨商發(fā)票等核對(duì)無(wú)誤的基礎(chǔ)上由具付 款申請(qǐng)單，并及時(shí)通知財(cái)會(huì)部門；財(cái)會(huì)部門是否在進(jìn)一步審 核的基礎(chǔ)上，編制記賬憑證，登記付款憑單

28、登記簿或應(yīng)付賬 款明細(xì)賬，確認(rèn)負(fù)債。10 / 12INTERNAL AUDIT審查應(yīng)付賬款的登記是否正確。審查應(yīng)付賬款登記和管 理是否獨(dú)立于請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款以外的職員執(zhí)行；是 否根據(jù)不同供貨商設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算；是否根據(jù) 審核無(wú)誤的原始憑證和記賬憑證及時(shí)登記賬簿記錄，有無(wú)遺 漏、隱瞞負(fù)債情況；是否定期將應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額與供貨 商寄回的對(duì)賬單相核對(duì)，與應(yīng)付賬款總賬相核對(duì)，與采購(gòu)部 門臺(tái)賬相核對(duì)，對(duì)存在的差異是否及時(shí)妥善處理；對(duì)享有折 扣的交易，是否以扣除折扣后的貨款凈額登記應(yīng)付賬款，以 防止在付款時(shí)貪污折扣。審查付款處理是否合規(guī)。審查付款是否符合資金結(jié)算制 度的要求；付款是否在會(huì)

29、計(jì)人員審核的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)授權(quán)人 審批；是否按確定的付款方式付給指定的收款人；核實(shí)付款 金額和收款人是否正確；有無(wú)使用空白支票；已付貨款是否 在發(fā)票上加蓋“付訖”戳記等。審查預(yù)付賬款處理是否合規(guī)。審查預(yù)付賬款是否經(jīng)過(guò)中 請(qǐng)、審批；收到采購(gòu)物資后，是否根據(jù)供應(yīng)商發(fā)票及時(shí)沖減 預(yù)付賬款；是否與供貨商定期對(duì)賬。審查應(yīng)付賬款余額的整體合理性。審查財(cái)會(huì)部門是否定 期編制應(yīng)付賬款賬齡分析表、物資已收發(fā)票未到情況匯總表; 是否每月計(jì)算主要業(yè)績(jī)指標(biāo)據(jù)以監(jiān)控應(yīng)付賬款狀況；采用分 析性復(fù)核方法，通過(guò)比較本期與上期各應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶余 額、相關(guān)比率和相關(guān)費(fèi)用賬戶金額，確定應(yīng)付賬款有無(wú)異常 變動(dòng)。4、審計(jì)方法。物資采購(gòu)

30、計(jì)劃執(zhí)行情況審計(jì)可以采 用檢查法、復(fù)核法、分析法、復(fù)算法、盤點(diǎn)法、鑒證法、抽 樣法、觀察法、函詢法和詢問(wèn)法等方法。物資采購(gòu)后續(xù)審計(jì)物資采購(gòu)后續(xù)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員在提交了物資采購(gòu) 審計(jì)報(bào)告后，針對(duì)報(bào)告中所涉及的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議所進(jìn) 行的跟蹤審計(jì)，目的是確定被審計(jì)單位對(duì)于審計(jì)報(bào)告中所揭 示的問(wèn)題和偏差的糾正和改進(jìn)情況以及產(chǎn)生的實(shí)際效果。物資采購(gòu)后續(xù)審計(jì)應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。包括物資超儲(chǔ)積 壓或儲(chǔ)備不足風(fēng)險(xiǎn)、物資使用質(zhì)量低劣風(fēng)險(xiǎn)、物資價(jià)格失控 風(fēng)險(xiǎn)、資信低的供貨商定點(diǎn)供貨風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)建議無(wú)效風(fēng)險(xiǎn)等。 物資采購(gòu)后續(xù)審計(jì)的基本過(guò)程。1 、應(yīng)獲取的相關(guān)資料。包括審計(jì)報(bào)告、審計(jì)回復(fù)、定 點(diǎn)供貨目錄、價(jià)格申報(bào)單、

31、采購(gòu)計(jì)劃和物資質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等。2 、取得被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)并進(jìn)行合理分析內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注如下事項(xiàng)：被審計(jì)單位不做反饋和 反饋不充分的事項(xiàng)；被審計(jì)單位有異議或誤解的事項(xiàng)；反饋 意見(jiàn)中說(shuō)明不采取糾正措施的事項(xiàng)等。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)逐項(xiàng) 分析上述事項(xiàng)的具體原因，并且特別注意反饋意見(jiàn)中對(duì)于問(wèn) 題原因的分析是否具有針對(duì)性，擬采取的措施是否具體3 、實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。對(duì)重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議通 過(guò)現(xiàn)場(chǎng)訪問(wèn)、直接觀察、測(cè)試和檢查文件等方式，編制“后 續(xù)審計(jì)面談結(jié)果小結(jié)”和“后續(xù)審計(jì)跟蹤記錄表”等工作底 稿。4、評(píng)估采納審計(jì)建議所達(dá)到的效果。5、提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)方法。物資采購(gòu)后續(xù)審計(jì)主要采用審計(jì)分析方法、詳

32、查法、抽查法、終點(diǎn)審計(jì)法、重點(diǎn)審計(jì)法、函證法和查詢法等方法。終點(diǎn)審計(jì)法是通過(guò)莫一環(huán)節(jié)的重點(diǎn)審計(jì)，反饋前續(xù)環(huán)節(jié)中存在的問(wèn)題。例如通過(guò)物資采購(gòu)后續(xù)審計(jì)，11 / 12INTERNAL AUDIT驗(yàn)證供貨商選擇、物資驗(yàn)收、價(jià)格執(zhí)行等方面存在的問(wèn)題，反饋物資采購(gòu)審計(jì)工作中存在的不足。八、被審單位需要提供的資料清單1 、xx年X月一xx年X月期間采購(gòu)計(jì)劃2、xx年X月一 xx年X月期間采購(gòu)申請(qǐng)單3 、采購(gòu)報(bào)價(jià)單，3家以上詢比價(jià)單4、采購(gòu)合同、合同 審核、供應(yīng)商檔案資料5 、物料送貨清單，入庫(kù)單，質(zhì)量驗(yàn)收單，退貨單，發(fā) 票，運(yùn)費(fèi)單6、對(duì)賬單、結(jié)算清單和付款付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證7、合同臺(tái)賬、授權(quán)制度、采購(gòu)招投

33、標(biāo)文件8 、采購(gòu)管理制度、供應(yīng)商管理制度、合同管理制度、 授權(quán)審批制度9、應(yīng)付賬款明細(xì)賬，材料采購(gòu)明細(xì)賬、付款 憑證、轉(zhuǎn)賬憑證、對(duì)賬單 10、采購(gòu)業(yè)務(wù)流程、采購(gòu)審批流程；11 、采購(gòu)部所有人員崗位說(shuō)明書(shū)及其工作流程，組織框 架12、審計(jì)組認(rèn)為需要臨時(shí)提供的其他資料。注：請(qǐng)?zhí)崆白龊媒鸬?ERP系統(tǒng)用戶設(shè)定及網(wǎng)線接口 布置工作。審計(jì)小組12 / 12INTERNAL AUDITXX公司采購(gòu)審計(jì)方案xx 年X月一xx年X月期間的采購(gòu)管理工作。五、審計(jì)期間所用的方法檢查法復(fù)核法分析法復(fù)算法盤點(diǎn)法鑒證法抽樣 法3 / 12INTERNAL AUDIT觀察法函詢法詢問(wèn)法源頭審計(jì)法全面審計(jì)法簡(jiǎn)單 審計(jì)法重點(diǎn)

34、審計(jì)法六、審計(jì)應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域采購(gòu)方式和供應(yīng)商選擇、管理與更換價(jià)格失控質(zhì)量檢驗(yàn)失控票據(jù)失真付款提前或滯后付款不實(shí)和違規(guī)結(jié)算風(fēng) 險(xiǎn)七、時(shí)間安排及審計(jì)程序本次審計(jì)預(yù)計(jì)時(shí)間三天一一五天，具體工作時(shí)間根據(jù)工作量和對(duì)方公司準(zhǔn)備的資料而定序號(hào)1 2時(shí)間 第一天上午第一天下午主要工作項(xiàng)目具體工作安排組織相關(guān)人 員關(guān)于本次采購(gòu)審計(jì)的會(huì)議，了解公司基本情況，讓相關(guān)人 員配合我們工作收集所有相關(guān)資料，并核實(shí)資料是否齊全 完整，做采購(gòu)審計(jì)檢查表采購(gòu)計(jì)劃審計(jì)，應(yīng)獲取的相關(guān)資料，：采購(gòu)管理制度、采購(gòu)計(jì)劃、物資儲(chǔ)備定額補(bǔ)庫(kù)計(jì)劃、 銷售計(jì)劃、產(chǎn)品產(chǎn)量計(jì)劃、技術(shù)措施計(jì)劃、生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃、 在制品期初存量和期末預(yù)計(jì)存量、新產(chǎn)品試

35、制計(jì)劃、物資工 藝消耗定額、生產(chǎn)設(shè)備大中小修理計(jì)劃、技術(shù)改造計(jì)劃和物 資價(jià)格供應(yīng)狀況等 采購(gòu)價(jià)格審計(jì)，應(yīng)獲取的相關(guān)資料：組 織的物資價(jià)格制定政策、物資采購(gòu)價(jià)格申報(bào)單、價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)、 物價(jià)變動(dòng)信息、市場(chǎng)需求信息、經(jīng)濟(jì)政策信息、技術(shù)信息、 供應(yīng)渠道變化信息和業(yè)務(wù)流程再造信息等采購(gòu)合同審計(jì)，應(yīng)獲取的相關(guān)資料：合同法、組織內(nèi)部有關(guān)合同制度、合同 正文和副本以及供貨商資料等采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行情況審計(jì)，應(yīng)獲取的相關(guān)資料：物資采購(gòu)申請(qǐng)單、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同、 價(jià)格申報(bào)單、采購(gòu)發(fā)票、運(yùn)費(fèi)單、檢驗(yàn)報(bào)告單、入庫(kù)單、退 貨單、付款憑單、轉(zhuǎn)賬憑證、應(yīng)付賬款明細(xì)賬、材料采 4 / 12了解公司基本情況及收集資料 3第二天上午4第二 天下午分類對(duì)公司進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì) 5第三天上午第三天下 午 6INTERNAL AUDIT7 8 9 10 11 12 13第四天上午 第四天下午 第五天 待定 待定 詢問(wèn) 有關(guān)人員，做調(diào)查問(wèn)卷及市場(chǎng)調(diào)查購(gòu)明細(xì)賬和對(duì)賬單等 對(duì)采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部、倉(cāng)