1、當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題及完善措施 摘要：隨著經(jīng)濟全球化和市場經(jīng)濟體制的深入實施，國有企業(yè)也遇到了前所未有的挑戰(zhàn)。新形勢下如何做好國有企業(yè)內(nèi)部控制至關(guān)重要，將直接影響著企業(yè)的發(fā)展。與時俱進地加強企業(yè)內(nèi)部控制，建立健全一套完善的內(nèi)部控制制度，這是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的關(guān)鍵所在。本文探究了國有企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要性，從其內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀中分析發(fā)掘存在的問題，并結(jié)合實況采取完善措施。 關(guān)鍵詞：完善措施 內(nèi)部控制制度 國有企業(yè) 一、前言 2012年據(jù)有關(guān)消息報道湖南某鐵路企業(yè)虧損幾百萬，究竟是什么原因造成如此大的虧損，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)根源在于內(nèi)部控制不到位，內(nèi)部控制制度漏洞百出，缺

2、乏有效的制約監(jiān)督機制，結(jié)果造成如此大的虧損。長期以來，許多國有企業(yè)都不太重視內(nèi)部控制，認(rèn)為國有企業(yè)都能嚴(yán)格執(zhí)行國家的法律法規(guī)，企業(yè)的內(nèi)部也有一系列完善的管理制度，如果在管理的細(xì)節(jié)上多做文章，會影響工作效率，增加工作的成本。殊不知缺乏完善的內(nèi)部控制制度、缺乏有效的內(nèi)部制約監(jiān)督，是權(quán)力運行失控和孳生腐敗的溫床，將直接影響企業(yè)的發(fā)展。 二、國有企業(yè)加強內(nèi)部控制的重要意義 國有企業(yè)盈虧最終都是由國家承擔(dān)，特別是在競爭激烈的市場經(jīng)濟體制下，如何加強國有企業(yè)內(nèi)部控制，確保國有資產(chǎn)的保值增值具有十分重要的意義，主要體現(xiàn)如下幾個方面： （一）能更好地確保國有企業(yè)資產(chǎn)安全與完整 國有企業(yè)資產(chǎn)是其控制與擁有的，能

3、夠給企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟利益，自然也是企業(yè)實施生產(chǎn)經(jīng)營必備之物，因此做好內(nèi)部控制才能夠確保資產(chǎn)的安全與完整，才能夠有效防止或者降低貪污或者舞弊行為。 （二）能有效地實現(xiàn)國有企業(yè)經(jīng)營方針與經(jīng)營目標(biāo) 一旦國有企業(yè)具備了健全內(nèi)部控制制度，合理實施職責(zé)分工，有效增加了企業(yè)管理功能，還能夠確保會計信息暢通無阻，并將該信息及時反饋給企業(yè)中的各級管理機構(gòu)，便于管理機構(gòu)及時采用必要糾正措施，確保經(jīng)營活動依照所定方針進行，才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。 （三）能有利于國家宏觀調(diào)控國有企業(yè) 從實際情況來看，內(nèi)部控制強弱直接會對國家宏觀調(diào)控國有企業(yè)造成影響。因此企業(yè)必須要制定出完善的內(nèi)部控制制度，對企業(yè)的經(jīng)營行為進行約束，才能夠

4、給企業(yè)決策者提供正確的會計信息，才能夠確保國有企業(yè)自覺遵守國家法律與財經(jīng)法規(guī)，實現(xiàn)國家對國有企業(yè)的宏觀調(diào)控。 三、當(dāng)前國有企業(yè)實施內(nèi)部控制制度存在的問題 從現(xiàn)實情況看，在國有企業(yè)中采取內(nèi)部控制，不但能夠嚴(yán)于律己，規(guī)范企業(yè)管理，更能夠確保國家有效調(diào)控國有企業(yè)，可以說加強內(nèi)部控制是國有企業(yè)發(fā)展的必然條件。但從國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀分析可知，依然還存在各種不足之處，具體體現(xiàn)在如下幾個方面： （一）權(quán)利過于集中，讓內(nèi)控成為一紙空文 多種原因所影響，我國的國有企業(yè)中長期存在所有者缺位、產(chǎn)權(quán)不明晰現(xiàn)象，讓經(jīng)營的管理者在整個企業(yè)中占據(jù)絕對的優(yōu)勢，幾乎是領(lǐng)導(dǎo)一人說了算。比如成都鐵路局下屬一家企業(yè)，購置了好

5、幾臺大型機器而沒有使用，根源就在于一把手從外面取經(jīng)回來仿照購買，但在實際生產(chǎn)中根本不能使用，這就是沒有結(jié)合實況采購，也沒有集體研討聽從其他人的意見而造成。 （二）內(nèi)控意識較薄弱，組織機構(gòu)相對不合理 當(dāng)前許多國有企業(yè)中所設(shè)置組織機構(gòu)依然是計劃經(jīng)濟體制下老模式，這種方式確實有利于行政管理卻忽略了企業(yè)組織合理性的問題。許多企業(yè)也重視了供產(chǎn)銷各個環(huán)節(jié)程序的控制，可是卻忽視了內(nèi)部控制整體協(xié)調(diào)和有效的制約監(jiān)督。比如某國有企業(yè)人力資源管用方面體現(xiàn)一職多能，比較精干高效，讓出納兼顧著復(fù)核，采購兼顧著保管，這種管理模式下要實現(xiàn)內(nèi)部控制難度極大。 （三）員工專業(yè)素養(yǎng)與道德教育缺乏，影響執(zhí)行力 許多國有企業(yè)即便構(gòu)建

6、了良好內(nèi)控制度，但是也因執(zhí)行者能力不足或者道德敗壞而不能夠達到應(yīng)有效果。根本沒有依據(jù)實況差異對員工實施專業(yè)培訓(xùn)以及道德教育。比如據(jù)調(diào)查四川宜賓某國有企業(yè)中初中畢業(yè)者居然占據(jù)了38%，文化素養(yǎng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠企業(yè)發(fā)展所需。 （四）內(nèi)部控制缺乏嚴(yán)肅性，存在潛規(guī)則 很多國有企業(yè)做預(yù)算之時并沒有認(rèn)真去做，在成本預(yù)算上都盡可能確保指標(biāo)寬裕。有時因生產(chǎn)上的急需，會僅憑領(lǐng)導(dǎo)的一句話，出現(xiàn)違背節(jié)約開支的行為。預(yù)算外支出的規(guī)定不夠明確，個別的還有自己的潛規(guī)則，缺乏有效的監(jiān)督機制，必然出現(xiàn)過度開支與資源浪費。 （五）內(nèi)部審計的監(jiān)督職能缺失，作用不明顯 一些國有企業(yè)的管理體制與管理方式上還存在問題，內(nèi)控方法比較落后，內(nèi)部控

7、制也較薄弱，內(nèi)部審計監(jiān)督根本沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。比如在重慶鐵路部門下屬某企業(yè)，內(nèi)部審計人員都是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)選撥自己的心腹，能不能正常審計都是領(lǐng)導(dǎo)說了算，這樣的內(nèi)部審計有和沒有完全一樣。在審計中處處依照領(lǐng)導(dǎo)旨意行事，讓審計部門形同虛設(shè)。 （六）內(nèi)部風(fēng)險管理控制的關(guān)鍵，未能與時俱進 許多國有企業(yè)中最大問題就是使用貨幣資金出現(xiàn)失控和犯罪，隨意使用資金，在采購中弄虛作假，吃回扣現(xiàn)象屢屢出現(xiàn)。雖然事情具備復(fù)雜性與隱蔽性，甚至事情發(fā)現(xiàn)了有時也沒有辦法判斷是否違反了企業(yè)的內(nèi)部控制制度，但是從中反映出內(nèi)部控制風(fēng)險管理未能根據(jù)社會發(fā)展、時代環(huán)境的變化進行完善，存在著管理的漏洞。例如安然事件、巨人集團這些企業(yè)一夜之間

8、轟然倒塌，事實上這些企業(yè)中也有內(nèi)部控制制度，問題就在于內(nèi)部控制管理的風(fēng)險意識薄弱，未能根據(jù)改革發(fā)展的新情況，市場經(jīng)濟的新變化，及時地分析研究企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的風(fēng)險隱患和問題，沒有及時地制定對策措施，糾正所出現(xiàn)的缺點與錯誤。 四、完善內(nèi)部控制制度的具體措施 （一）不斷改進與完善經(jīng)濟管理制度 要加強國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度，就要不斷依據(jù)社會經(jīng)濟發(fā)展的實況更新措施，及時將問題根源堵住，確保制度無漏洞發(fā)生。要針對法律法規(guī)不協(xié)調(diào)的現(xiàn)狀，有針對性地對相關(guān)會計法規(guī)進行修改，建設(shè)出配套制度，讓制度具備一定前瞻性。 （二）切實提高決策者的能力水平 要增強領(lǐng)導(dǎo)層的專業(yè)素質(zhì)和內(nèi)控管理重要性的意識，與時俱進地提升領(lǐng)

9、導(dǎo)人員專業(yè)知識水平，改善領(lǐng)導(dǎo)層整體素質(zhì)，確保領(lǐng)導(dǎo)層科學(xué)決策和促進企業(yè)經(jīng)營管理的規(guī)范有序。同時，讓領(lǐng)導(dǎo)層擁有高層次專業(yè)水平，才能指導(dǎo)好工作，較好地判斷及識別下屬人員行為，降低信息的不對稱性，進而在企業(yè)經(jīng)營管理中合理有效地進行內(nèi)部控制。比如成都鐵路局下屬的一家國有企業(yè)，為了改善該企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的整體素質(zhì)，就聘請了一些熟悉企業(yè)主要業(yè)務(wù)、有能力、有專業(yè)背景人參與進來，增強他們的專業(yè)性，確保整個領(lǐng)導(dǎo)層的素質(zhì)與專業(yè)技能。 （三）緊貼實際制定合理可行的內(nèi)控制度 許多企業(yè)表面上看管理文件一大堆，可是切實管用或可行可控的管理辦法并不多。為此，要依據(jù)國家的法律法規(guī)，特別是要緊密結(jié)合企業(yè)實況，在分析梳理現(xiàn)有的管理制度的

10、基礎(chǔ)上，進行完善，制定出有效的內(nèi)部控制制度，要力求表達明確、簡潔易懂，有利于進行記憶查詢、宣傳培訓(xùn)及操作執(zhí)行。 （四）積極實施全面預(yù)算管理 從現(xiàn)狀來看，許多企業(yè)內(nèi)部控制存在各種弊端根源就在于預(yù)算不精確。因此，要加強內(nèi)部控制制度，不但要具備高質(zhì)量預(yù)算外，還要制定出合理管理預(yù)算的制度，主要包含了編寫程序與修改預(yù)算方法，以及執(zhí)行預(yù)算的方法等，積極實施全面預(yù)算。重點是要將企業(yè)和全面預(yù)算管理相結(jié)合，將組織結(jié)構(gòu)進行重構(gòu)，以及構(gòu)建出預(yù)算決策結(jié)構(gòu)。 （五）強化企業(yè)內(nèi)部審計管理 除一些上市企業(yè)之外，必須要依據(jù)企業(yè)發(fā)展情況組建內(nèi)部審計機構(gòu)。要高度重視審計人員培訓(xùn)、機構(gòu)設(shè)置與工作開展。做到內(nèi)部審計人員不能夠由領(lǐng)導(dǎo)層

11、擔(dān)任，更不能由領(lǐng)導(dǎo)指定人員，必須要保證審計人員具備監(jiān)督制約管理者權(quán)利，進而真正發(fā)揮內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。 （六）加強思想道德建設(shè) 一個好企業(yè)必須要有自身的企業(yè)精神及其核心價值觀，這是凝心聚力的思想基礎(chǔ)。事實上，國有企業(yè)經(jīng)營道德基礎(chǔ)就是企業(yè)道德，具備了良好的企業(yè)道德才能提升企業(yè)整體文化及員工精神面貌。因此，要重視企業(yè)文化建設(shè)和員工的思想道德建設(shè)，培育良好的企業(yè)精神，大力弘揚先進典型，營造積極和諧的企業(yè)文化氛圍。要加強員工的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，開展形式多樣的文化活動，激發(fā)員工團隊精神。要建立健全獎懲激勵機制，增強員工的企業(yè)歸屬感和主人翁意識，充分調(diào)動員工的積極性和創(chuàng)造性，確保企業(yè)具備極強凝聚力。 五、結(jié)束語 總之，隨著改革發(fā)展的新情況和市場經(jīng)濟的新變化，當(dāng)前國有企業(yè)在實施內(nèi)部控制制度上還存在一些問題，影響著企業(yè)經(jīng)營管理的規(guī)范有序和內(nèi)控目標(biāo)的最終實現(xiàn)，亟需我們與時俱進地結(jié)合時代的要求和