1、第三部分 典型事項舉例（四）一、長期負(fù)債（一）長期借款1. 借入長期借款 借：銀行存款貸：長期借款2. 歸還長期借款 借：長期借款貸：銀行存款3. 發(fā)生利息、匯兌損失等借款費用（1）屬于籌建期間的 借：長期待攤費用貸：長期借款等（2）經(jīng)營期間的 借：財務(wù)費用貸：預(yù)提費用等（3）屬于發(fā)生的與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的借款費用，在 符合開始資本化的條件時至固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài) 前發(fā)生的借：在建工程貸：長期借款（4）屬于發(fā)生的與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的借款費用，在 固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借：財務(wù)費用貸：長期借款（二）長期應(yīng)付款1. 融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)在租賃開始日借：固定資產(chǎn) - 融資租入固定資

2、產(chǎn) 貸：長期應(yīng)付款 銀行存款 應(yīng)付帳款2. 按期支付融資租賃費借：長期應(yīng)付款 貸：銀行存款3. 租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企 業(yè)借：固定資產(chǎn) -有關(guān)明細科目貸：固定資產(chǎn) - 融資租入固定資產(chǎn)二、所有者權(quán)益（一）實收資本（二）資本公積1. 收到投資者投入的資產(chǎn)溢價2. 投資者投入外幣（外幣資本結(jié)算差額）3. 接受貨幣性及非貨幣性資產(chǎn)捐贈（三）盈余公積1. 按規(guī)定提取盈余公積2. 經(jīng)董事會或類似機構(gòu)決議，用盈余公積彌補虧損3. 經(jīng)董事會或類似機構(gòu)決議，用盈余公積分配現(xiàn)金股利 或利潤4. 用盈余公積轉(zhuǎn)增資本，于實際轉(zhuǎn)增資本5. 按規(guī)定以法定公益金用于集體福利設(shè)施，按實際發(fā)生 的金額

3、轉(zhuǎn)為任意盈余公積三、成本和費用（一）生產(chǎn)成本1. 發(fā)生的各項直接生產(chǎn)費用2. 生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用3. 月份終了，分配輔助生產(chǎn)車間費用4. 已經(jīng)生產(chǎn)完工并已驗收入庫的產(chǎn)成品， 應(yīng)于月度終了， 按實際成本（二）營業(yè)費用1. 在銷售過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險 費、展覽費和廣告費等費用2. 發(fā)生的為銷售商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資、福 利費、業(yè)務(wù)費等費用3. 期末，將 "營業(yè)費用 "科目的余額轉(zhuǎn)入 "本年利潤 " 科目（三）管理費用（四）財務(wù)費用（五）營業(yè)外支出1. 生產(chǎn)經(jīng)營期進行固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失2. 清查財產(chǎn)過程中，查明固

4、定資產(chǎn)盤虧3. 發(fā)生罰款支出4. 物資在運輸途中發(fā)生非常損失出售無形資產(chǎn)5. 期末，將" 營業(yè)外支出 " 科目的余額轉(zhuǎn)入 "本年利潤 " 科目（六）所得稅：應(yīng)付稅款法四、收入（一）主營業(yè)務(wù)收入1. 確認(rèn)本期實現(xiàn)的商品銷售收入2. 發(fā)生銷售退回3. 提供勞務(wù)取得收入科目4. 期末，將 "主營業(yè)務(wù)收入 " 科目的余額轉(zhuǎn)入 " 本年利潤 "（二）其他業(yè)務(wù)收入1. 銷售材料2. 收到出租包裝物的租金3. 出租無形資產(chǎn)取得租金收入4. 期末，將 "其他業(yè)務(wù)收入 " 科目的余額轉(zhuǎn)入 " 本年利潤

5、"科目（三）投資收益例題：2000年12月5日，A公司從證券市場上用銀行 存款購入 B 公司股票 10 萬股，每股價款 5 元，另支付相關(guān) 的費用 5000 元 ， 2000 年 12 月 31 日， B 公司股票市價每股 4元， 2001 年 4月 20 日， B 公司宣布每股分派 0.1 元的現(xiàn)金 股利， 于 5 月 20 日按 5 月 10 日在冊股東支付， A 公司 2001 年 6 月 10 日將上述股票轉(zhuǎn)讓 2 萬股，實得價款 9 萬元，完 成有關(guān) A 公司會計分錄。（四）營業(yè)外收入1. 生產(chǎn)經(jīng)營期間，固定資產(chǎn)清理所取得的收益2. 清查財產(chǎn)過程中，查明的固定資產(chǎn)盤盈，按其

6、市價或 同類、類似資產(chǎn)的價值3. 出售無形資產(chǎn)4. 取得的罰款凈收入5. 期末，將" 營業(yè)外收入 " 科目的余額轉(zhuǎn)入 "本年利潤 " 科目 例題：假設(shè)有一個公司：深遠公司是一個小企業(yè)，增值 稅率為 17%，他所銷售的商品價格是不含增值稅的，按每筆 銷售來結(jié)算銷售成本。 2000 年發(fā)生的業(yè)務(wù)：（ 1 ）分期收款銷售方式向 A 公司銷售商品一批，商品 的銷售價是 20 萬，實際成本是 17 萬，提貨單和增值稅的發(fā) 票都已經(jīng)交給 A 公司，根據(jù)合同該貨款含增值稅分三次收 取，第一次收貨款的 20%，10月 1日和 11月1 日分別收貨 款的 40%，第一次應(yīng)

7、該收得的貨款已于本月收存銀行。借：分期收款發(fā)出商品17貸：庫存商品17借：銀行存款4.68貸：主營業(yè)務(wù)收入4應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.68借：主營業(yè)務(wù)成本3.4貸：分期收款發(fā)出商品3.4（ 2）B 公司簽定協(xié)議，委托其銷售商品一批，根據(jù)代銷協(xié)議，B公司按照代銷商品協(xié)議價 5%收取手續(xù)費，直接從 代銷款中扣除，該批商品的協(xié)議價是 5萬元，實際成本 3.6 萬元， 商品已經(jīng)運往 B 公司， 本月末受到 B 公司開來的代銷 清單列明已銷售該批商品的 50%，同時收到已代銷商品的貨 款，已扣除代銷手續(xù)費。借：委托代銷商品貸：庫存商品3.63.6借：銀行存款2.8營業(yè)費用0.13貸：主營業(yè)

8、務(wù)收入2.5應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.43借：主營業(yè)務(wù)成本 1.8 貸：委托代銷商品1.8（3）C 公司簽定一項設(shè)備安裝協(xié)議， 合同的安裝期是兩 個月，合同總價款是 3 萬元，分兩次收取，本月末收到第一 筆價款 1 萬元，并存入銀行，按合同規(guī)定安裝工程完成日收 取剩余價款，至本月末已經(jīng)支出安裝成本 1.2 萬元（假定均 為安裝工人的工資）借：銀行存款1貸：預(yù)收賬款（或應(yīng)收賬款）1借：生產(chǎn)成本1.2貸：應(yīng)付工資1.2 4）向 D 公司銷售一批特定的商品，合同約定該商品 需要單獨設(shè)計制造，總價款是 35 萬元，自合同簽定日起兩 個月交貨， D 公司已預(yù)付全部價款，至本月末該件商品尚未

9、 完工，已經(jīng)發(fā)生的成本是 15 萬元，有生產(chǎn)工人的工資 5 萬， 原材料 10 萬。借：銀行存款35貸：預(yù)收賬款（或應(yīng)收賬款）35借：生產(chǎn)成本15貸：應(yīng)付工資5材料10（5）向 E 公司銷售一批零配件，這批零件的銷售價是 100 萬元，實際成本是 80 萬元，增值稅發(fā)票和提貨單已經(jīng)交 給 E 公司， E 公司已經(jīng)開出承兌的商業(yè)匯票，這個商業(yè)匯 票期限是3個月，到期日是12月10日，E公司因受場地的 限制推遲到下個月 23 號提貨借：應(yīng)收票據(jù)117貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17 借：主營業(yè)務(wù)成本 80 貸：庫存商品 80（6）和 H 公司簽定一筆設(shè)備維修服務(wù)協(xié)議，本月末該 維修服務(wù)完成并經(jīng) H 公司驗收合格， 收到 H 公司按協(xié)議支付 的 50 萬元，為完成該項維修服務(wù)發(fā)生的相關(guān)的費用是 10.4萬元，假定均為維修人員的工資。借：銀行存款 50 貸：主營業(yè)務(wù)收入42.74應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 7.26借：生產(chǎn)成本10.4貸：應(yīng)付工資10.4借：主營業(yè)務(wù)成本10.4貸：生產(chǎn)成本 10.4（7）M 公司退回其 1999 年 12 月 28 日購買的一批商品， 這批商品的銷售價 6 萬，成本是 4.7 萬，商品的銷售收入已 在售出時確認(rèn)，但是款項尚未收取，經(jīng)查明退回商品符合原 來合同規(guī)定，月末已經(jīng)辦妥了退貨手續(xù)，并開具了紅字的