1、 銀行會(huì)計(jì)培訓(xùn)教程目錄第一章銀行會(huì)計(jì)的核算方法11.1銀行會(huì)計(jì)的基本概念11.1.1資產(chǎn)的概念11.1.2負(fù)債的概念11.1.3所有者權(quán)益的概念11.1.4收入的概念11.1.5費(fèi)用的概念21.1.6利潤(rùn)的概念21.2會(huì)計(jì)科目21.2.1資產(chǎn)類科目21.2.2負(fù)債類科目21.2.3所有者權(quán)益類科目21.2.4損益類科目21.2.5表外科目21.3賬戶31.4銀行記賬方法31.4.1銀行記賬方法的種類31.4.2借貸記賬法的基本要點(diǎn)31.4.3借貸記賬法舉例31.5會(huì)計(jì)憑證31.5.1原始憑證31.5.2記賬憑證41.6銀行的賬務(wù)組織41.6.1明細(xì)核算41.6.2綜合核算51.6.3賬務(wù)核對(duì)5

2、1.6.4銀行賬務(wù)的處理程序5第二章銀行存款業(yè)務(wù)的核算72.1存款業(yè)務(wù)概述72.1.1存款業(yè)務(wù)的意義和種類72.1.2存款賬戶的開立及設(shè)置72.2單位存款業(yè)務(wù)的核算72.2.1單位活期存款業(yè)務(wù)的核算72.2.2單位定期存款業(yè)務(wù)的核算82.3個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的核算82.3.1活期存款的核算82.3.2定期儲(chǔ)蓄存款的核算82.3.3零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算92.3.4定活兩便儲(chǔ)蓄存款的核算92.3.5教育儲(chǔ)蓄92.3.6大額可轉(zhuǎn)讓存單的核算102.4存款利息的計(jì)算及核算102.4.1定期結(jié)息102.4.2逐筆計(jì)息112.5儲(chǔ)蓄通存通兌112.5.1通存通兌的概念112.5.2通存通兌的帳務(wù)設(shè)置以及清

3、算說明122.5.3通存通兌的清算方式13第三章銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的核算143.1結(jié)算業(yè)務(wù)概述143.2同城結(jié)算業(yè)務(wù)的核算143.2.1支票143.2.2銀行本票153.3異地結(jié)算業(yè)務(wù)的核算163.3.1匯兌163.3.2銀行匯票173.4同城異地通用支付結(jié)算的核算193.4.1信用卡193.4.2商業(yè)匯票22第四章銀行貸款業(yè)務(wù)的核算244.1貸款業(yè)務(wù)概述244.2發(fā)放貸款的核算244.3貸款到期的核算254.4貸款利息的核算25第五章聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的基本規(guī)定275.1聯(lián)行往來的基本概念和運(yùn)行方式275.1.1基本概念275.1.2聯(lián)行往來的分類275.2會(huì)計(jì)科目和賬務(wù)設(shè)置275.3匯差管理285.3

4、.1匯差及形成285.3.2匯差清算285.4對(duì)賬295.5年度劃分及賬務(wù)核對(duì)295.6聯(lián)行往來賬務(wù)的核算29第六章銀行現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算316.1業(yè)務(wù)概述316.2現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算316.3款項(xiàng)移送的核算316.4向中央銀行提取和交存現(xiàn)金的核算32第七章銀行往來的核算337.1同業(yè)往來概述337.1.1商業(yè)銀行與中央銀行的往來337.1.2商業(yè)銀行之間的往來337.2商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算337.2.1設(shè)置會(huì)計(jì)科目337.2.2向中央銀行領(lǐng)交現(xiàn)金的核算347.2.3向中央銀行借款的核算347.2.4同城票據(jù)交換的核算357.3同業(yè)往來的核算36第八章?lián)p益的核算378.1收入的核算37

5、8.1.1利息收入的核算378.1.2銀行往來收入的核算378.1.3手續(xù)費(fèi)收入的核算378.1.4其他營(yíng)業(yè)收入的核算388.1.5營(yíng)業(yè)外收入的核算388.2利息支出的核算388.2.1利息支出的核算388.2.2銀行往來支出398.2.3手續(xù)費(fèi)支出398.2.4營(yíng)業(yè)費(fèi)用398.2.5營(yíng)業(yè)稅金及附加398.2.6其它營(yíng)業(yè)支出398.3利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算398.3.1銀行利潤(rùn)398.3.2本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)40第九章會(huì)計(jì)報(bào)表419.1會(huì)計(jì)報(bào)表概述419.2資產(chǎn)負(fù)債表419.3業(yè)務(wù)狀況表419.4損益表42第十章年度會(huì)計(jì)決算和年終結(jié)轉(zhuǎn)4310.1年度決算工作的主要內(nèi)容4310.2年終結(jié)轉(zhuǎn)（以公司的門

6、柜系統(tǒng)為例）44第十一章銀行中間業(yè)務(wù)介紹4511.1述語定義4511.2中間業(yè)務(wù)處理范圍4611.3銀行辦理中間業(yè)務(wù)的過程4611.4法人客戶辦理代理業(yè)務(wù)的處理過程4711.5中間業(yè)務(wù)對(duì)系統(tǒng)功能上的要求4811.6中間業(yè)務(wù)平臺(tái)的網(wǎng)絡(luò)拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)48第十二章附錄：各種憑證及報(bào)表式樣51- iii -第一章 銀行會(huì)計(jì)的核算方法1.1 銀行會(huì)計(jì)的基本概念銀行會(huì)計(jì)是以貨幣為基本的計(jì)量單位，采用銀行會(huì)計(jì)的專門方法，對(duì)整個(gè)的銀行活動(dòng)過程進(jìn)行準(zhǔn)確、完整、連續(xù)、綜合的核算和監(jiān)督，為銀行或有關(guān)方面提供財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等會(huì)計(jì)信息的一種管理活動(dòng)。目前我國(guó)商業(yè)銀行都在推行新一代的綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，提出了大會(huì)計(jì)的概念，所

7、謂大會(huì)計(jì)，是指在實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)大集中以后，統(tǒng)一設(shè)置會(huì)計(jì)科目，統(tǒng)一總賬，統(tǒng)一報(bào)表，統(tǒng)一現(xiàn)金，統(tǒng)一憑證，通兌資金等綜合類科目的核算和管理，實(shí)現(xiàn)多級(jí)科目的核算體系。業(yè)務(wù)子模塊按照操作員權(quán)限實(shí)行控制，按照機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算管理，實(shí)現(xiàn)通兌資金的分級(jí)自動(dòng)清算，統(tǒng)一操作流程，統(tǒng)一應(yīng)用界面，統(tǒng)一交易處理，體現(xiàn)面向客戶服務(wù)的經(jīng)營(yíng)管理理念，適應(yīng)賬務(wù)大集中和大會(huì)計(jì)核算管理體制，適應(yīng)集中或分散的業(yè)務(wù)管理和組織機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容（亦即會(huì)計(jì)的核算要素）目前按照國(guó)際上比較流行的標(biāo)準(zhǔn)，主要有以下幾點(diǎn)：1.1.1 資產(chǎn)的概念資產(chǎn)是指由于過去的交易或事項(xiàng)所引起的、銀行擁有或者控制的、能帶來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源，銀行的資產(chǎn)按照流動(dòng)性可以分為

8、流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)是一種短期周轉(zhuǎn)的資產(chǎn)，主要包括：銀行的現(xiàn)金、銀行在人民銀行的存款、各種短期貸款、短期投資等等。長(zhǎng)期資產(chǎn)是指銀行擁有的不可能在一年內(nèi)變現(xiàn)的各種資產(chǎn)，主要包括各種長(zhǎng)期貸款、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)（比如：房產(chǎn)、汽車等等）、無形資產(chǎn)等等。1.1.2 負(fù)債的概念負(fù)債是銀行所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。銀行的負(fù)債按照期限可以分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。1. 流動(dòng)負(fù)債是指償還期限在一年以下的各種債務(wù)，主要包括各種活期存款、各項(xiàng)借入資金、各種應(yīng)付款項(xiàng)等等。2. 長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期限在一年以上的各種債務(wù)，主要包括各種定期存款、長(zhǎng)期借款等等。1.1.3 所有者權(quán)益的概念所有

9、者權(quán)益是指銀行投資者對(duì)銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是指銀行全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額，銀行所有者權(quán)益包括銀行投資者對(duì)銀行的投入資本以及形成的資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。1.1.4 收入的概念銀行的收入是指銀行在一定的經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的各種收入，主要包括銀行發(fā)放貸款所得到的利息收入，代理中間業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)（比如代理移動(dòng)公司收取手機(jī)費(fèi)），對(duì)外投資實(shí)現(xiàn)的投資收益等等。1.1.5 費(fèi)用的概念是指銀行在其經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)發(fā)生的各種支出。如：按規(guī)定應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅及附加、招待費(fèi)、職工工資等等。1.1.6 利潤(rùn)的概念利潤(rùn)是指銀行在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益、以及營(yíng)業(yè)外收支凈額。1.2 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科

10、目是對(duì)上述會(huì)計(jì)要素按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和用途所作的進(jìn)一步分類，它是設(shè)置賬戶、處理賬務(wù)所必需遵守的規(guī)則和依據(jù)。它是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。銀行會(huì)計(jì)科目按照資金的性質(zhì)可以分為四大類，即資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、損益類科目、所有者權(quán)益類科目。1.2.1 資產(chǎn)類科目反映銀行資金的占用和分布，包括各種資產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。銀行的資產(chǎn)科目可以分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)等科目。1.2.2 負(fù)債類科目反映銀行資金取得和形成的渠道。負(fù)債是形成銀行資產(chǎn)的主要來源，一般占其資金來源的80%左右。按負(fù)債的期限長(zhǎng)短可分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。1.2.3 所有者權(quán)益類科目反映銀行投資者對(duì)銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)，

11、主要包括所有者的投入的資本金和留存利潤(rùn)。1.2.4 損益類科目反映銀行財(cái)務(wù)收支及經(jīng)營(yíng)損益。它可以進(jìn)一步分為收入類科目、費(fèi)用、成本支出類科目。銀行的所有者權(quán)益類科目共有5個(gè)，即“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”。1.2.5 表外科目表外科目是用以記載不涉及銀行資金實(shí)際增減變化的主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的科目。主要包括債券類、待收貸款利息類、單證類、有價(jià)單證等等。銀行會(huì)計(jì)科目參照附錄里的業(yè)務(wù)狀況表1.3 賬戶賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目來開設(shè)的，是對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的具體內(nèi)容進(jìn)行日常歸類、反映和監(jiān)督的一種專門的方法。賬戶是在會(huì)計(jì)科目下更細(xì)一層的分類，其性質(zhì)隨其所屬科目的性質(zhì)而定，會(huì)計(jì)科目對(duì)其所

12、屬的賬戶起著統(tǒng)馭的作用，會(huì)計(jì)科目提供綜合資料，賬戶提供具體的詳細(xì)資料。目前我們?cè)谛藕系拈T柜系統(tǒng)中所使用的賬戶的編碼（24位）規(guī)則是：機(jī)構(gòu)編碼+5位的科目號(hào)+幣種+7位順序號(hào)+1位校驗(yàn)位。比如：小張?jiān)谑咝藕舷旅娴臇|風(fēng)分社開了一個(gè)活期儲(chǔ)蓄存折，賬戶是030800700+02111+01+0000436+4，讀者可以自己分析這個(gè)賬戶的性質(zhì)。1.4 銀行記賬方法1.4.1 銀行記賬方法的種類記賬方法，就是在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所使用的方法，即以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，運(yùn)用一定的記賬原理和規(guī)則，把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記到賬簿上，并通過試算平衡來檢查賬簿記錄是否正確。目前記賬的方法可以分為單式記賬方法和復(fù)式記賬方法，其中單式

13、記賬方法主要是針對(duì)表外科目而言的。1.4.2 借貸記賬法的基本要點(diǎn)目前世界上廣泛采用的復(fù)式記賬方法是借貸記賬法。借貸記賬法是根據(jù)資產(chǎn)平衡的規(guī)律，以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，運(yùn)用復(fù)式記賬原理來反映銀行資產(chǎn)、負(fù)債等增減變化的一種復(fù)式記賬方法。借貸記賬法的規(guī)律是：有借必有貸，借貸必相等。既對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額，借貸相反的方向，在兩個(gè)或者兩個(gè)以上的相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記。也就是說，在一個(gè)賬戶中記借方，必須同時(shí)在另一個(gè)或者幾個(gè)賬戶中記貸方。記入借方的金額必須同記入貸方的金額相等。1.4.3 借貸記賬法舉例一般來說，凡是資產(chǎn)、費(fèi)用增加記借方，減少記貸方，余額在借方，凡是負(fù)債、收益、權(quán)益

14、類賬戶的增加記貸方，減少記借方，余額在貸方。例如：小張到十堰信合東風(fēng)儲(chǔ)蓄所辦理了一筆存款業(yè)務(wù)：存入現(xiàn)金1000元。其記賬方法是：借： 現(xiàn)金（1011） 1000貸： 活期儲(chǔ)蓄存款-小張戶 1000讀者可以依據(jù)記賬方法來分析上述會(huì)計(jì)分錄。1.5 會(huì)計(jì)憑證1.5.1 原始憑證原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或編制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始依據(jù)。1.5.2 記賬憑證記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制或用原始憑證代替的憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。銀行各種記賬式憑證的樣本見附錄。1.6 銀行的賬務(wù)組織銀行的賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。明細(xì)核算由分戶賬、登記簿、余額表組成。其核算程

15、序是：根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記分戶賬和登記簿，根據(jù)分戶賬編制余額表，最后同總賬進(jìn)行核對(duì)。綜合核算由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表走成。其中明細(xì)核算按賬戶核算，綜合核算按科目核算，兩者的數(shù)字必須相符1.6.1 明細(xì)核算1. 分戶賬分戶賬是銀行會(huì)計(jì)賬簿中詳細(xì)、具體反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)類賬簿。分戶賬的格式除了規(guī)定的專用格式外，主要有甲、乙、丙、丁四種。目前在我們的門柜系統(tǒng)里面設(shè)了兩個(gè)分戶帳表：儲(chǔ)蓄分戶帳和對(duì)公分戶帳，其中儲(chǔ)蓄分戶帳記錄了每個(gè)對(duì)私帳戶在當(dāng)前會(huì)計(jì)日期的最新的紀(jì)錄值（包括當(dāng)天的借貸方發(fā)生額以及余額），對(duì)公分戶帳記錄了每個(gè)對(duì)公帳戶在當(dāng)前會(huì)計(jì)日期的最新紀(jì)錄值（包括當(dāng)天的借貸方發(fā)生額以及余額）。2. 余額表余額

16、表是核對(duì)分戶賬余額和正確計(jì)算利息的重要工具。余額表一般分為計(jì)息余額表和一般余額表。這是一個(gè)傳統(tǒng)的表，目前在我們的門柜系統(tǒng)里沒有設(shè)置這個(gè)表，但是在前臺(tái)可以打印出這張表，它是根據(jù)分戶帳里面的紀(jì)錄得出來的。3. 現(xiàn)金收入（付）日記簿現(xiàn)金收入（付）日記簿是反映和控制現(xiàn)金收入、付出情況的賬簿，由出納根據(jù)現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票分別逐筆進(jìn)行登記。4. 明細(xì)賬明細(xì)賬是每個(gè)分戶帳在一段時(shí)間內(nèi)發(fā)生的每筆業(yè)務(wù)的明細(xì)信息。在門柜系統(tǒng)里面設(shè)置了如下幾種明細(xì)賬：內(nèi)部往來明細(xì)賬、對(duì)公存款明細(xì)賬、核銷明細(xì)賬、儲(chǔ)蓄存款明細(xì)賬。5. 流水帳是對(duì)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)每天所發(fā)生業(yè)務(wù)流水的一個(gè)紀(jì)錄，反映了該網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)種類和數(shù)量。在門柜系統(tǒng)里面

17、，有如下幾種流水帳：交易流水帳、分錄流水帳、現(xiàn)金箱流水帳，交易流水帳記錄了每筆儲(chǔ)蓄交易的流水信息，分錄流水帳記錄了本所除現(xiàn)金以外所有的流水的信息，現(xiàn)金箱流水帳紀(jì)錄了本所現(xiàn)金科目的流水信息。其中，分錄流水帳和現(xiàn)金箱流水帳是系統(tǒng)日終扎帳的基礎(chǔ)。1.6.2 綜合核算1. 科目日結(jié)單科目日結(jié)單也稱總傳票，是每一會(huì)計(jì)科目當(dāng)日借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄。具體的表樣見附錄樣式7。2. 總賬總賬是對(duì)科目的匯總記錄?？傎~的登記方法是：每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)各科目日結(jié)單的借、貸方發(fā)生額分別填列，并結(jié)出余額。10天一小計(jì)。應(yīng)加計(jì)本月的借、貸方發(fā)生額和本年累計(jì)發(fā)生額。目前我們的門柜系統(tǒng)里面設(shè)置有當(dāng)前總賬、日總賬、

18、月總賬、年總賬。其中：當(dāng)前總賬反映了每個(gè)科目當(dāng)前的最新的信息，日總帳是對(duì)當(dāng)前總賬每個(gè)科目每天信息的備份，月總賬是對(duì)每個(gè)科目在月末信息的登記，年總賬是對(duì)每個(gè)科目在年末時(shí)信息的登記。3.日計(jì)表日計(jì)表是反映當(dāng)日業(yè)務(wù)活動(dòng)和扎平當(dāng)日全部賬務(wù)的主要工具。日計(jì)表應(yīng)每日編制，其發(fā)生額和余額，應(yīng)根據(jù)總賬當(dāng)日各科目發(fā)生額和余額填記，具體的表樣見附錄樣式8。1.6.3 賬務(wù)核對(duì)1.每日核對(duì)的內(nèi)容：銀行每日營(yíng)業(yè)終了，應(yīng)該對(duì)賬務(wù)的有關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)：總賬各科目的余額與所屬各分戶賬的余額及余額表的余額相符，總賬各科目的發(fā)生額與所屬各分戶賬發(fā)生額合計(jì)相符，現(xiàn)金收入、付出日記簿當(dāng)日合計(jì)應(yīng)與總賬現(xiàn)金科目的余額及實(shí)存的現(xiàn)金數(shù)核對(duì)

19、相符，現(xiàn)金庫(kù)存簿的庫(kù)存總數(shù)應(yīng)與總賬現(xiàn)金科目的余額及實(shí)存現(xiàn)金數(shù)核對(duì)相符。2.定期核對(duì)的內(nèi)容：對(duì)未納入每日核對(duì)的賬務(wù)應(yīng)按規(guī)定日期進(jìn)行核對(duì)，即定期核對(duì)。主要包括：總賬和會(huì)計(jì)報(bào)表的核對(duì)，各種貸款的賬據(jù)及各種利息的核對(duì)，有實(shí)物的各科目與實(shí)物進(jìn)行核對(duì)，表外科目核算憑證與登記簿的核對(duì)。1.6.4 銀行賬務(wù)的處理程序下面以流程圖的形式畫出銀行賬務(wù)處理程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)審核或編制會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)賬借 貸方 方憑證 收入現(xiàn)金 日記簿 付出明細(xì)賬余額表科目日結(jié)單總賬日記表現(xiàn)金庫(kù)存簿庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金收 付入 出憑證核算程序 核對(duì)關(guān)系對(duì)上述程序說明如下：1. 據(jù)銀行業(yè)務(wù)編制或受理憑證2. 根據(jù)傳票登記明細(xì)賬或現(xiàn)金、付出日記簿；3

20、. 根據(jù)明細(xì)賬填制余額表；4. 根據(jù)傳票按科目編制科目日結(jié)單；5. 根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬；6. 根據(jù)總賬編制日計(jì)表；7. 總賬與明細(xì)賬或余額表核對(duì)；8. 總賬與現(xiàn)金收入、付出日計(jì)簿和現(xiàn)金庫(kù)存核對(duì)；9. 現(xiàn)金庫(kù)存簿與實(shí)存現(xiàn)金核對(duì)。第二章 銀行存款業(yè)務(wù)的核算2.1 存款業(yè)務(wù)概述2.1.1 存款業(yè)務(wù)的意義和種類存款業(yè)務(wù)是銀行以信用方式吸收社會(huì)閑置的資金的籌資活動(dòng)。存款是銀行負(fù)債的重要組成部分，也是銀行信貸資金的重要來源。存款是銀行生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。存款一般按照期限可以分為活期存款和定期存款，活期存款是存入時(shí)不確定期限，可以隨時(shí)存取的款項(xiàng)，主要包括單位活期存款和個(gè)人活期存款。定期存款是存款時(shí)約定存期

21、，到期支取的存款，主要包括單位定期存款和個(gè)人定期存款。2.1.2 存款賬戶的開立及設(shè)置1. 存款賬戶的開立：個(gè)人在銀行開立存款賬戶只要向銀行出示個(gè)人身份證（或者其它證件）既可辦理開設(shè)個(gè)人存款賬戶。單位開立存款賬戶時(shí)，應(yīng)向銀行提交開戶申請(qǐng)書、上級(jí)主管部門批準(zhǔn)的證明和營(yíng)業(yè)執(zhí)照以及蓋有單位公章及名章的印簽卡。銀行相關(guān)部門審查合格后即可辦理開戶手續(xù)。2. 存款賬戶的設(shè)置存款賬戶按用途的不同可分為基本賬戶和輔助賬戶兩大類。(1) 基本賬戶：基本賬戶是單位和個(gè)人在銀行開立的主要賬戶。有條件開立基本賬戶的單位，必須是獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的單位。(2) 輔助賬戶：輔助賬戶是非獨(dú)立核算的單位，因距離主管單位較遠(yuǎn)或者其他

22、原因，經(jīng)基本賬戶開戶行同意，就近在附屬單位所在地銀行開立的賬戶。這種賬戶一般只借不貸，或者只貸不借。2.2 單位存款業(yè)務(wù)的核算2.2.1 單位活期存款業(yè)務(wù)的核算活期存款是指不確定存款期限，隨時(shí)可存取的存款，活期存款按存取方式分為支票戶和存折戶1. 支票戶存取款項(xiàng)的核算：支票戶存入現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填制一式兩聯(lián)的進(jìn)賬單，連同現(xiàn)金一并交給銀行，銀行按照會(huì)計(jì)手續(xù)辦理該筆業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：活期存款-某單位戶單位向其開戶銀行支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票，填寫支取金額和款項(xiàng)用途，并加蓋預(yù)留的銀行印簽，送交銀行的會(huì)計(jì)部門辦理。銀行的會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款-某單位戶貸：現(xiàn)金2. 存折戶存取款項(xiàng)的核算(1

23、) 存入現(xiàn)金的核算：存折戶存入現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填制存款憑條，連同款項(xiàng)、存折一并交銀行出納部門進(jìn)行辦理。銀行的會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：活期存款-某單位戶(2) 支取現(xiàn)金的處理：存折戶向其開戶銀行支取現(xiàn)金時(shí)應(yīng)填寫取款憑條，加蓋預(yù)留銀行印簽，連同存折一并交銀行會(huì)計(jì)部門。其會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款-某單位戶貸：現(xiàn)金2.2.2 單位定期存款業(yè)務(wù)的核算1. 存入款項(xiàng)的核算：?jiǎn)挝幌蜚y行申請(qǐng)辦理定期存款時(shí)，應(yīng)按存款金額簽發(fā)基本賬戶或輔助賬戶轉(zhuǎn)賬支票，交銀行會(huì)計(jì)部門。其會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款-某單位戶貸：定期存款-某單位戶2. 到期支取本息的核算：存款到期，單位持定期存單向銀行支取本息，銀行應(yīng)該按照單位是否續(xù)存作不

24、同的賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為：借：定期存款-某存款戶應(yīng)付利息-某單位存款戶貸：活期存款-某存款戶2.3 個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的核算2.3.1 活期存款的核算1. 活期存入的核算：個(gè)人第一次存入活期儲(chǔ)蓄存款，應(yīng)填寫“活期儲(chǔ)蓄存款憑條”。填好憑條后，連同現(xiàn)金一并交與銀行。其會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：活期儲(chǔ)蓄存款-某個(gè)人戶2. 活期支取的核算：活期儲(chǔ)蓄存款支取時(shí)，儲(chǔ)戶應(yīng)填寫“活期儲(chǔ)蓄取款憑條”，連同存折一并交與銀行辦理。其會(huì)計(jì)分錄為：借：活期儲(chǔ)蓄存款-某某戶貸：現(xiàn)金2.3.2 定期儲(chǔ)蓄存款的核算1. 整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算：整存整取定期存款是一次存入一定數(shù)額，約定期限，到期一次支取本息的儲(chǔ)蓄存款。存期一般為3

25、個(gè)月、6個(gè)月、1年、2年、3年、5年、8年。存期不同，存款的利率也不同。計(jì)息采取利隨本清的辦法。（1） 開戶存入的核算：儲(chǔ)戶來銀行開戶時(shí)，應(yīng)該填寫“整存整取儲(chǔ)戶存款憑條”，連同現(xiàn)金一起交給銀行辦理。會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：定期儲(chǔ)蓄存款-整存整取某某戶（2） 到期支取的核算：存款到期，儲(chǔ)戶持存單來銀行支取存款，銀行計(jì)賬人員根據(jù)儲(chǔ)戶的預(yù)留密碼，銷計(jì)開銷戶登記簿，打印利息清單等等，辦理相關(guān)的業(yè)務(wù)。其會(huì)計(jì)分錄為：借：定期儲(chǔ)蓄存款-整存整取某某戶利息支出貸：現(xiàn)金2.3.3 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算零存整取定期儲(chǔ)蓄存款是每月存入固定數(shù)額的款項(xiàng)，約定存期，到期一次支取本息的儲(chǔ)蓄存款。存期為1年、3年、5年

26、三個(gè)檔次。1. 開戶存入的核算：開戶時(shí)，由儲(chǔ)戶填寫“零存整取儲(chǔ)蓄存款憑條”，儲(chǔ)戶將存款憑條連同現(xiàn)金一并交給銀行辦理。銀行收妥后，登記分戶賬和開銷戶登記簿。會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：定期儲(chǔ)蓄存款-零存整取戶2. 支取時(shí)的核算：到期支取本息時(shí)，儲(chǔ)戶應(yīng)填寫零存整取取款憑條，連同存折一并交給銀行，銀行在核對(duì)無誤后，注銷存折，登記分戶賬和開銷戶登記簿，計(jì)息后連同本金一并交給儲(chǔ)戶。其會(huì)計(jì)分錄為：借：定期儲(chǔ)蓄存款-零存整取戶利息支出貸: 現(xiàn)金2.3.4 定活兩便儲(chǔ)蓄存款的核算定活兩便儲(chǔ)蓄是一種存款期限不定，隨時(shí)可取，按實(shí)際存期確定利率的儲(chǔ)蓄存款方式。定活兩便儲(chǔ)蓄采用定額存單的形式，儲(chǔ)戶來辦理存款時(shí)開立存單，支

27、取時(shí)憑存單辦理。2.3.5 教育儲(chǔ)蓄教育儲(chǔ)蓄主要是針對(duì)學(xué)生辦理的一種儲(chǔ)蓄方式，它的最大的優(yōu)點(diǎn)就是不征收利息稅。但是辦理的條件是必須憑學(xué)校開出的學(xué)生證明方能辦理。它的會(huì)計(jì)處理手續(xù)同零存整取一樣辦理，存期分為1年、3年、6年。2.3.6 大額可轉(zhuǎn)讓存單的核算大額可轉(zhuǎn)讓存單是一種固定期限的存款憑證。這種儲(chǔ)蓄存單不能提前支取，不分段計(jì)息，到期按存單利率一次還本付息，不計(jì)逾期利息。利率較同檔次定期存款高。存款的辦理手續(xù)和計(jì)息辦法與整存整取定期儲(chǔ)蓄相同。2.4 存款利息的計(jì)算及核算2.4.1 定期結(jié)息活期存款的計(jì)息，一般采用定期結(jié)息的辦法。單位的活期存款通常按季（年）結(jié)息，規(guī)定每季末月20日為結(jié)息日。每年

28、計(jì)息四次，計(jì)息期為上季末月的21日至本季末月20日止。單位存款利息一般只轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。個(gè)人儲(chǔ)蓄存款則每年結(jié)息一次，結(jié)息為每年的6月30日，計(jì)息期為上年的7月1日至本年的6月30日止。但是，若在結(jié)息日前銷戶，應(yīng)于銷戶時(shí)計(jì)算利息。利息一般采用余額表和分戶賬頁計(jì)息兩種方式。目前我們公司的門柜系統(tǒng)里面采用的是分戶賬頁記息。1. 余額表計(jì)息：采用這種方法時(shí)，就是在每日營(yíng)業(yè)終了根據(jù)各科目分戶賬當(dāng)日余額抄列到余額表（當(dāng)日余額沒有變動(dòng)的，照上日余額抄列）。每戶每日余額相加之和，既為計(jì)息積數(shù)。每旬、每月和計(jì)息期，應(yīng)該結(jié)出累計(jì)計(jì)息積數(shù)。每到結(jié)息日，可算出本季的應(yīng)付利息。其計(jì)算公式為：利息=累計(jì)積息計(jì)數(shù)*（月

29、利率÷30）應(yīng)該注意，計(jì)算利息時(shí)必須將月利率換成日利率，計(jì)息期和利率必須保持一致。例如：某銀行8月份計(jì)息余額表中的a單位活期存款到8月20日的累計(jì)計(jì)息積數(shù)為3000000元，那么它的應(yīng)計(jì)利息為：3000000×2.75÷30=275(元)利息計(jì)算出來后，填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票和一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：借：利息支出-存款利息支出戶 275貸：應(yīng)付利息 275實(shí)際支付利息時(shí)，填制特種轉(zhuǎn)賬借方傳票及利息清單，辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付利息 275貸：活期存款-a 單位戶 2752. 分戶賬頁計(jì)息：在發(fā)生收付業(yè)務(wù)時(shí)按上次最后的余額乘以該余額的實(shí)

30、存天數(shù)計(jì)算出積數(shù)，計(jì)入分戶賬的“積數(shù)”欄內(nèi)。實(shí)際天數(shù)按照“算頭不算尾”的方法計(jì)算，計(jì)入分戶賬的日數(shù)欄內(nèi)。到結(jié)息日時(shí)，應(yīng)先根據(jù)上一次記賬日期和存款余額，計(jì)算出截止結(jié)息日止的日數(shù)和積數(shù)，再累計(jì)所有的積數(shù)得出本季度的計(jì)息總數(shù)，然后以積數(shù)乘以日利率，應(yīng)得出本季度的應(yīng)付利息。從以上的兩種計(jì)算利息的辦法可以看出，余額表積息法適用于存款余額變動(dòng)頻繁的存款戶，而分戶賬頁積息法則適用于存款余額變動(dòng)不多的存款戶。2.4.2 逐筆計(jì)息它主要適用于定期存款結(jié)息，采用利隨本清的辦法，其基本公式為：存款利息=存款本金×存期×利率2.5 儲(chǔ)蓄通存通兌2.5.1 通存通兌的概念通存通兌是指在銀行的計(jì)算機(jī)網(wǎng)

31、絡(luò)所轄范圍內(nèi)，不在開戶行（異地）辦理的存取款業(yè)務(wù)。目前我國(guó)商業(yè)銀行一般只是開通了對(duì)私業(yè)務(wù)的通存通兌（儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)），對(duì)公的通存通兌業(yè)務(wù)由于涉及到安全、印章等多方面的原因，暫時(shí)沒有開通。為了便于了解信合門柜系統(tǒng)的通存通兌資金清算方式，我們需要對(duì)信合的組織機(jī)構(gòu)作一下了解，信合具有多級(jí)法人，每一個(gè)社(信用社)都是一級(jí)法人，下面我們以圖表的形式反映目前我國(guó)信合的組織機(jī)構(gòu)形式：信用合作管理處（設(shè)置在省人民銀行）信用合作管理司（設(shè)置在人民銀行總行）321a(法人)b（法人）e（法人）cdf聯(lián)社：社：分社： 對(duì)于上圖，我們需要了解以下的知識(shí)：1. 法人：法人是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，依法享有民事權(quán)利和承

32、擔(dān)民事義務(wù)的組織。具備法人資格的條件是：有必要的財(cái)產(chǎn)和經(jīng)費(fèi)，有自己的名稱、組織機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所，能夠獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，有企業(yè)法人，機(jī)關(guān)法人、事業(yè)單位法人、社會(huì)團(tuán)體法人等。2. 分社（儲(chǔ)蓄所）：是信合內(nèi)部對(duì)各個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)依據(jù)其所能行使的權(quán)利和所能經(jīng)手的業(yè)務(wù)而對(duì)其營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的劃分。分社是最低層的機(jī)構(gòu)，只是一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，沒有管理功能。所能處理的業(yè)務(wù)為：基本的存款類業(yè)務(wù)、內(nèi)部往來以及所能涉及到的損益類業(yè)務(wù)等。上圖所示的c,d,f分社是分社一級(jí)。3. 社（信用社）：是信合內(nèi)部對(duì)各個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)依據(jù)其所能行使的權(quán)利和所能經(jīng)手的業(yè)務(wù)而對(duì)其內(nèi)部營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的劃分。社，也就是我們通常所說的信用社，既時(shí)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，同時(shí)也是對(duì)其下屬的

33、網(wǎng)點(diǎn)和本機(jī)構(gòu)的管理機(jī)構(gòu)，就其性質(zhì)而言，此機(jī)構(gòu)及其下屬的分社構(gòu)成了一個(gè)獨(dú)立法人單位。此機(jī)構(gòu)的賬務(wù)基本上包括了所有的業(yè)務(wù)類型。就上圖而言：a,b,e在機(jī)構(gòu)級(jí)別上屬于社一級(jí)，b,c,d構(gòu)成了一個(gè)獨(dú)立法人單位b信用社。4. 聯(lián)社：聯(lián)社是信合內(nèi)部對(duì)各個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)依據(jù)其所能行使的權(quán)利和所能經(jīng)手的業(yè)務(wù)而對(duì)其內(nèi)部營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的劃分，聯(lián)社，是一個(gè)地級(jí)市中最高級(jí)別的網(wǎng)點(diǎn)，所有機(jī)構(gòu)的最上級(jí)管理機(jī)構(gòu)和清算機(jī)構(gòu)，同時(shí)也是最高級(jí)的匯總機(jī)構(gòu)。就上圖而言：1，2，3都是聯(lián)社。2.5.2 通存通兌的帳務(wù)設(shè)置以及清算說明一、一般說明信合門柜系統(tǒng)按數(shù)據(jù)中心（設(shè)在聯(lián)社機(jī)房）實(shí)現(xiàn)賬戶的通存通兌，可設(shè)立一個(gè)或多個(gè)清算機(jī)構(gòu)，多個(gè)清算機(jī)構(gòu)分級(jí)管理

34、，各分支清算機(jī)構(gòu)組成一棵清算樹，一筆通兌業(yè)務(wù)在清算樹中，從代理機(jī)構(gòu)到委托機(jī)構(gòu)間形成一條清算鏈，位于鏈中的每個(gè)節(jié)點(diǎn)對(duì)相鄰節(jié)點(diǎn)記通兌往來帳，日終時(shí)每個(gè)清算節(jié)點(diǎn)進(jìn)行通兌資金的自動(dòng)分級(jí)清算。二、賬戶的開設(shè)1. 每個(gè)節(jié)點(diǎn)對(duì)相鄰節(jié)點(diǎn)開設(shè)通兌往來戶。2. 每個(gè)節(jié)點(diǎn)對(duì)上級(jí)清算節(jié)點(diǎn)開設(shè)一個(gè)存放上級(jí)款項(xiàng)賬戶（根節(jié)點(diǎn)沒有存放上級(jí)）。3. 每個(gè)節(jié)點(diǎn)對(duì)每個(gè)相鄰下級(jí)節(jié)點(diǎn)開設(shè)下級(jí)存放款項(xiàng)賬戶（葉子節(jié)點(diǎn)沒有下級(jí)存放）。4. 所有這些賬戶均采用專用賬戶，通兌專用賬號(hào)是系統(tǒng)內(nèi)部定義的為了實(shí)現(xiàn)通兌功能而設(shè)立，主要指往來類的賬戶，開設(shè)在以下三個(gè)科目之下：4641（社內(nèi)往來），1124（存放上級(jí)款項(xiàng)），2323（下級(jí)存放款項(xiàng)）。此賬戶

35、只在通兌業(yè)務(wù)中用到，不許手工對(duì)此賬戶進(jìn)行處理。其設(shè)置方法為：機(jī)構(gòu)碼+科目號(hào)+幣種+相鄰節(jié)點(diǎn)機(jī)構(gòu)碼后七位+ 一位的專用賬號(hào)的標(biāo)志位。三、日間聯(lián)機(jī)交易通兌往來帳的記帳方法1. 日間聯(lián)機(jī)交易只記載代理機(jī)構(gòu)和委托機(jī)構(gòu)的分錄流水。2. 中間清算節(jié)點(diǎn)的通兌往來分錄流水留待日終軋帳時(shí)匯總寫入。四、日終軋帳清算節(jié)點(diǎn)通兌往來帳的記帳方法我們已經(jīng)知道，每筆通兌業(yè)務(wù)，從代理機(jī)構(gòu)到委托機(jī)構(gòu)間形成了一條清算鏈。位于鏈中的代理機(jī)構(gòu)和委托機(jī)構(gòu)的通兌往來帳在日間聯(lián)機(jī)交易時(shí)已經(jīng)記入，鏈中其它各級(jí)清算機(jī)構(gòu)的通兌往來帳需要日終軋帳程序自動(dòng)記入，以實(shí)現(xiàn)通兌資金的自動(dòng)分級(jí)清算。一筆通兌業(yè)務(wù)的各清算節(jié)點(diǎn)，對(duì)其兩個(gè)相鄰清算節(jié)點(diǎn)，分別記一筆

36、通兌往來帳。五、日終軋帳通兌資金清算方法參加日間通兌的各級(jí)機(jī)構(gòu)在日終處理時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)某機(jī)構(gòu)透支并超過事先設(shè)定的額度，自動(dòng)關(guān)閉該機(jī)構(gòu)及下屬各機(jī)構(gòu)的通兌標(biāo)志，直到交清為止。六、憑證的自動(dòng)生成所有自動(dòng)生成的帳務(wù)，由機(jī)器生成憑證。2.5.3 通存通兌的清算方式下面我們以一個(gè)例子來說明我們公司的信合門柜系統(tǒng)中的清算鏈及會(huì)計(jì)分錄（下面圖中，丁所和丙所都是兩個(gè)分社設(shè)）甲所乙所丙所丁所 對(duì)于上圖作如下說明：丁所和丙所是不同法人的兩個(gè)相互獨(dú)立的網(wǎng)點(diǎn)，乙所是丁所的上級(jí)機(jī)構(gòu)，甲所是乙所和丙所的上級(jí)機(jī)構(gòu)。如果在丁所開戶的張某到丙所存入現(xiàn)金100元，在我們的門柜系統(tǒng)里面。稱丁所為委托機(jī)構(gòu)，稱丙所為代理機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)分錄如下

37、（由機(jī)器自動(dòng)完成）：其中丁所和丙所的分錄流水在日間完成，其余的分錄在日終扎帳的時(shí)候完成。丁所：借：4641-通兌往來 貸：2111-張某的存款戶 丙所：借：1011-現(xiàn)金 貸：1124-存放上級(jí)款項(xiàng) 乙所：借：1124-存放上級(jí)款項(xiàng)貸：4641-通兌往來 甲對(duì)于乙： 借：2323-下級(jí)存放款項(xiàng) 貸：1124-存放上級(jí)款項(xiàng) 甲對(duì)于丙： 借：1124-存放上級(jí)款項(xiàng) 貸：2323-下級(jí)存放款項(xiàng)第三章 銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的核算3.1 結(jié)算業(yè)務(wù)概述結(jié)算業(yè)務(wù)是指：企業(yè)單位及集體和個(gè)體間，由于進(jìn)行商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金調(diào)撥等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而發(fā)生的貨幣收付行為。按照結(jié)算方式的不同，可以分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種。現(xiàn)金

38、結(jié)算是收款方和付款方直接以現(xiàn)金進(jìn)行清算。轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是指通過銀行將款項(xiàng)從付款人賬戶轉(zhuǎn)到收款人賬戶的貨幣收付方式，實(shí)質(zhì)上是以存款貨幣的轉(zhuǎn)移代替現(xiàn)金的流通。目前我國(guó)確定了以匯票、本票、支票為主體的結(jié)算制度，共有支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡等八種結(jié)算方式可供選擇。下面我們只以比較典型的支票、銀行本票、匯兌、銀行匯票、信用卡、商業(yè)匯票為例進(jìn)行講解。3.2 同城結(jié)算業(yè)務(wù)的核算在同一城市范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)賬結(jié)算稱為同城結(jié)算，主要結(jié)算方式有支票和銀行本票。3.2.1 支票1. 支票的概念支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。支票分為現(xiàn)金支

39、票和轉(zhuǎn)賬支票?，F(xiàn)金支票可以到銀行支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。具體的表樣見附錄樣式11和樣式122. 轉(zhuǎn)賬支票的會(huì)計(jì)核算手續(xù)(轉(zhuǎn)賬支票的票樣見附錄) (1) 出票人、持票人（或收款人）在同一個(gè)銀行開戶的核算。轉(zhuǎn)賬支票簽發(fā)后，一般由持票人在提示付款期內(nèi)連同第二聯(lián)進(jìn)賬單(表樣見附錄13)一并提交銀行。銀行審核無誤后，以支票作為借方傳票，第二聯(lián)作為貸方傳票。會(huì)計(jì)分錄為：借：×××存款-出票人戶貸：×××存款-持票人戶(2) 出票人、持票人不在同一個(gè)銀行開戶的核算 持票人開戶行受理持票人送交的支票的核算。持票人開戶行收到持票人送交的支票和第二聯(lián)進(jìn)

40、賬單時(shí)，認(rèn)真審查后，將第一聯(lián)進(jìn)賬單交給持票人。以第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方傳票。其會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：×××存款-持票人戶出票人開戶行收到票據(jù)交換提交的支票，以支票作為借方傳票。會(huì)計(jì)分錄為：借：×××存款-出票人戶貸：存放中央銀行款項(xiàng) 出票人開戶行受理出票人送交的支票的核算。出票人開戶行收到出票人交來的支票和第三聯(lián)進(jìn)賬單后，以支票作為借方出傳票。會(huì)計(jì)分錄為：借：×××存款-出票人戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)收款人開戶行收到交換行提入的兩聯(lián)進(jìn)賬單后，以第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方傳票。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款

41、項(xiàng)貸：×××存款-收款人戶（3）現(xiàn)金支票的核算：現(xiàn)金支票需由收款人持票到出票人的開戶行支取現(xiàn)金，不允許背書轉(zhuǎn)讓。出票人開戶行收到現(xiàn)金支票，經(jīng)審查無誤后，以現(xiàn)金支票作為借方傳票。其會(huì)計(jì)分錄為：借：×××存款-出票人戶貸：現(xiàn)金3.2.2 銀行本票1. 銀行本票的概念：銀行本票是由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。2. 銀行本票結(jié)算的核算手續(xù)(1) 銀行本票的簽發(fā)。申請(qǐng)人辦理銀行本票，應(yīng)向銀行填寫一式三聯(lián)的“銀行本票申請(qǐng)書”，銀行審核無誤后，以第一聯(lián)作借方傳票，第三聯(lián)作貸方傳票。會(huì)計(jì)分錄為：借：

42、5;××存款-申請(qǐng)人戶貸：開出本票申請(qǐng)人交現(xiàn)金辦理的，第二聯(lián)注銷，第三聯(lián)作貸方傳票。會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金 貸：開出本票(2) 銀行本票的兌付 兌付它行簽發(fā)的本票。代理付款行在收到在本行開立賬戶的持票人直接交來的本票和兩聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，審查無誤后，以第二聯(lián)作貸方傳票。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：×××存款-持票人戶 兌付本行簽發(fā)的本票：銀行收到收款人送交的本行簽發(fā)的本票和進(jìn)賬單，核對(duì)無誤后，以本票作借方傳票。會(huì)計(jì)分錄為：借：開出本票貸：某某存款-收款人戶如果收到注明現(xiàn)金字樣的本票，審查無誤后，辦理付款手續(xù)，會(huì)計(jì)分錄為：借：開出本票貸：現(xiàn)金（3

43、）銀行本票的結(jié)清：出票行收到同城票據(jù)交換提入的本票時(shí)，審查無誤后，以本票作為借方傳票，會(huì)計(jì)分錄為：借：開出本票貸：存放中央銀行款項(xiàng)（4）銀行本票的退款：申請(qǐng)人因本票超過提示付款期限或其他原因要求出票行退款時(shí)，應(yīng)填制兩聯(lián)進(jìn)賬單連同本票送交出票行，出票行審查無誤后辦理退款手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄為：借：開出本票貸：×××存款-申請(qǐng)人戶3.3 異地結(jié)算業(yè)務(wù)的核算3.3.1 匯兌1. 匯兌的概念：匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。這種結(jié)算方式使用面廣，手續(xù)簡(jiǎn)單，劃款靈活，因此在實(shí)際中被廣泛的使用。2. 信匯、電匯的大概介紹信匯是我國(guó)銀行比較傳統(tǒng)的匯劃方式，報(bào)單的傳

44、輸采用郵寄方式，而電匯是采用郵政的電報(bào)方式來傳輸報(bào)單，目前這兩種方式在我國(guó)的商業(yè)銀行中基本沒有采用，取而代之的是利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)來進(jìn)行傳輸報(bào)單，目前有兩種方式來進(jìn)行電子匯劃系統(tǒng)，一種是批量的傳輸（既電子匯兌），一種是實(shí)時(shí)的匯劃系統(tǒng)（既實(shí)時(shí)匯兌）。下面我們以信匯為例講解匯兌的會(huì)計(jì)核算手續(xù)3. 信匯的會(huì)計(jì)核算手續(xù)（1） 匯出行的處理。匯款人辦理信匯時(shí)，應(yīng)該向銀行填制一式四聯(lián)的信匯憑證。銀行審查無誤后，以第二聯(lián)信匯憑證作借方傳票，會(huì)計(jì)分錄為：借:存款-匯款人戶貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)（聯(lián)行往賬）如果是交付現(xiàn)金匯款時(shí)，另填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證。會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：應(yīng)解匯款-匯款人戶借：應(yīng)解匯款-匯款人戶貸

45、：聯(lián)行存放款項(xiàng)（聯(lián)行往賬）（2） 匯入行的處理。匯入行收到匯出行或轉(zhuǎn)匯行寄來的有關(guān)憑證后，經(jīng)審核無誤，區(qū)別情況進(jìn)行處理。 收款人在匯入行開立存款賬戶的，可將匯入款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，以第三聯(lián)信匯憑證作貸方傳票。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)（聯(lián)行來賬）貸: 存款-收款人戶 收款人未在匯入行開立存款賬戶的，以第三聯(lián)信匯憑證作貸方傳票。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)（聯(lián)行來賬）借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：應(yīng)解匯款-收款人戶需要支取現(xiàn)金的，另填制一聯(lián)現(xiàn)金付出傳票，第四聯(lián)信匯憑證作附件。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款-收款人戶貸：現(xiàn)金需要一次或分次轉(zhuǎn)賬支付的，應(yīng)注銷應(yīng)解匯款登記簿中的該筆匯款，并如數(shù)轉(zhuǎn)入應(yīng)解匯款臨

46、時(shí)存款分戶賬內(nèi)（不通過分錄，以丁種賬頁代替），該賬戶只付不收，付完清戶，不計(jì)付利息。收款人一次或分次取款的，應(yīng)填制支款憑證，銀行審核無誤后，辦理付款手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款-收款人戶貸： ×× 科目-××戶3.3.2 銀行匯票1.銀行匯票的概念銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的,由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票是一種傳統(tǒng)的票據(jù)結(jié)算工具，這種匯票，適用范圍廣泛，票隨人到，使用靈活，兌現(xiàn)性較強(qiáng)，是目前使用最廣泛的一種票據(jù)結(jié)算工具。2.銀行匯票的會(huì)計(jì)核算手續(xù)：附上銀行匯票的票樣（1）銀行匯票的簽發(fā)。申請(qǐng)人辦理銀行匯票，應(yīng)向銀行

47、填寫“銀行匯票申請(qǐng)書”一式三聯(lián)。第一聯(lián)申請(qǐng)人留作存根，第二、第三聯(lián)送交銀行。銀行審查無誤后，以第二聯(lián)作借方傳票，第三聯(lián)作貸方傳票。會(huì)計(jì)分錄為：借：××存款-申請(qǐng)人戶貸: 匯出匯款申請(qǐng)人交現(xiàn)金辦理的,第二聯(lián)申請(qǐng)書注銷。會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：匯出匯款（2）銀行匯票的兌付 持票人在代理付款行開戶的處理。代理付款行收到在本行開戶的持票人送交的匯票、解訖通知和進(jìn)賬單，經(jīng)審核無誤后，以匯票作借方傳票，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸款傳票。會(huì)計(jì)分錄為：借：存款聯(lián)行款項(xiàng)（聯(lián)行往賬）貸：××存款-持票人戶 持票人未在代理付款行開戶的處理。代理付款行收到未在本行開戶的持票人提交的匯票、

48、解訖通知和進(jìn)賬單，審核無誤并驗(yàn)明持票人身份證件后，以持票人姓名開立應(yīng)解匯款臨時(shí)存款賬戶，辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)（聯(lián)行往賬）貸：應(yīng)解匯款-持票人戶原持票人需要支取現(xiàn)金的，另填一聯(lián)現(xiàn)金付出傳票。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款-原持票人戶貸：現(xiàn)金原持票人需要一次或分次轉(zhuǎn)賬支付的，應(yīng)由其填制支款憑證，并交驗(yàn)本人身份證件。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款-原持票人戶貸：××科目-××戶（3）銀行匯票的結(jié)清。出票行收到代理付款行寄來的聯(lián)行借方報(bào)單以及解訖通知時(shí)，抽出原專夾保管的匯票卡片，經(jīng)核對(duì)無誤后，可分別情況進(jìn)行處理。 匯票全額解付的，以匯票卡片作借方傳票，解訖

49、通知和多余款收賬通知作借方傳票附件。會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)（聯(lián)行來賬） 匯票有多余款的，以匯票卡片作借方傳票，解訖通知作多余款貸方傳票。會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)（聯(lián)行來賬）××存款-申請(qǐng)人戶同時(shí)銷記匯出匯款賬，在多余款收賬通知聯(lián)多余金額欄填寫多余金額，加蓋轉(zhuǎn)訖章交給申請(qǐng)人。 如果申請(qǐng)人未在出票行開立賬戶的，多余金額先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”賬戶。同時(shí)銷記匯出匯款賬，并通知原申請(qǐng)人持申請(qǐng)書存根聯(lián)及本人身份證件來行辦理取款手續(xù)。領(lǐng)取時(shí)，以多余款收賬通知作“其他應(yīng)付款”借方傳票。會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)（聯(lián)行來賬）其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付

50、款貸：現(xiàn)金（4）銀行匯票的退款。申請(qǐng)人因匯票超過付款期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)交回匯票和解訖通知并提交證明或身份證件。出票行抽出原專夾保管的匯票卡片核對(duì)無誤后，以匯票卡片作借方傳票，匯票作附件，解訖通知作貸方傳票（如未退付現(xiàn)金，即作為借方傳票附件），辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄：借：匯出匯款貸：××-申請(qǐng)人戶或貸：現(xiàn)金3.4 同城異地通用支付結(jié)算的核算信用卡、委托收款、商業(yè)匯款這三種結(jié)算方式既適用于同城結(jié)算，又適用于異地結(jié)算3.4.1 信用卡1.信用卡的概念信用卡是指商業(yè)銀行向單位和個(gè)人發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，具有消費(fèi)信用的特制載體的卡片。信用卡按使用對(duì)象

51、分為單位卡和個(gè)人卡，按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。2.信用卡結(jié)算的有關(guān)規(guī)定（1）商業(yè)銀行（包括外資、合資銀行）非銀行金融機(jī)構(gòu)只有經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的，才可以發(fā)行信用卡。非金融機(jī)構(gòu)、境外金融機(jī)構(gòu)的駐華代表機(jī)構(gòu)不得發(fā)行信用卡和代理收單結(jié)算業(yè)務(wù)。（2）凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。其資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其信用卡賬戶。（3）單位卡一律不得支取現(xiàn)金，不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。（4）凡具有完全民事行為能力的公民可申領(lǐng)個(gè)人卡。其資金可以現(xiàn)金存入或以其工資性款項(xiàng)及屬于個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬收入轉(zhuǎn)賬存入。個(gè)人卡可以提取現(xiàn)金，

52、嚴(yán)禁將單位的款項(xiàng)存入個(gè)人卡賬戶。（5）信用卡只限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。（6）信用卡透支額，金卡最高不得超過1萬元，普通卡最高不得超過5千元。信用卡透支期限最長(zhǎng)為60天。（7）持卡人使用信用卡不得發(fā)生惡意透支，惡意透支是指持卡人超過規(guī)定限額或規(guī)定期限，并且經(jīng)發(fā)卡銀行催收無效的透支行為。3.信用卡的會(huì)計(jì)核算手續(xù)(1)信用卡發(fā)卡的處理信用卡發(fā)卡的處理。申請(qǐng)人辦理信用卡，應(yīng)按規(guī)定填寫申請(qǐng)表。發(fā)卡銀行審查同意后，應(yīng)及時(shí)通知申請(qǐng)人前來辦理領(lǐng)卡手續(xù)，并按規(guī)定向其收取備用金和手續(xù)費(fèi)。單位卡的資金只能從單位基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，個(gè)人卡既可轉(zhuǎn)賬，也可交存現(xiàn)金。轉(zhuǎn)賬辦理的，應(yīng)由申請(qǐng)人送交轉(zhuǎn)賬

53、支票和進(jìn)賬單，可比照支票核算的有關(guān)手續(xù)處理，另填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證作手續(xù)費(fèi)收入的貸方傳票。會(huì)計(jì)分錄為：借：××存款-申請(qǐng)人戶或借：現(xiàn)金貸：信用卡存款-××單位信用卡戶或貸：活期儲(chǔ)蓄存款-××個(gè)人信用卡戶手續(xù)費(fèi)收入-××手續(xù)費(fèi)收入戶(2)信用卡付款的處理 特約單位開戶行的處理持卡人持信用卡在特約單位購(gòu)物、消費(fèi)時(shí)，應(yīng)將信用卡和身份證件一并交特約單位。特約單位審查無誤后填制四聯(lián)簽購(gòu)單并由持卡人簽名確認(rèn)然后將簽購(gòu)單回單聯(lián)連同信用卡和身份證件交還持卡人。每日營(yíng)業(yè)終了，特約單位根據(jù)簽購(gòu)單匯總填制匯計(jì)單,計(jì)算手續(xù)費(fèi)和凈計(jì)金額，連同簽購(gòu)單和進(jìn)賬單一并交開戶行辦理轉(zhuǎn)賬。特約單位開戶行收到特約單位送交的各種單證，經(jīng)審查無誤后，區(qū)別情況進(jìn)行處理。特約單位與持卡人在同一行開戶的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：信用卡存款-××單位信用卡戶或 活期儲(chǔ)蓄存款-××個(gè)人信用卡戶貸：××存款-特約單位戶手續(xù)費(fèi)收入-××手續(xù)費(fèi)戶特約單位與持卡人在同一城市不同銀行機(jī)構(gòu)