山東省中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理模擬試卷C卷 含答案考試須知：1、 考試時(shí)間：150分鐘，滿分為100分。 2、 請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、 本卷共有五大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號(hào):_ 一、單選題（共25小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、甲企業(yè)是一家摩托車配件生產(chǎn)企業(yè)，鑒于目前市場(chǎng)正處于繁榮階段，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)不能采取的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略是（ ）。A.擴(kuò)充廠房設(shè)備B.削減存貨C.開展?fàn)I銷規(guī)劃D.提高產(chǎn)品價(jià)格2、股利的支付會(huì)減少企業(yè)內(nèi)部融資，迫使企業(yè)外部融資，接受來自資本市場(chǎng)上更多的、更嚴(yán)格的監(jiān)督，這種觀點(diǎn)體現(xiàn)的股利理論是（ ）。A.股利無關(guān)理論B.信號(hào)傳遞理論C.“手中鳥”理論D.代理理論 3、2016 年 1 月 1 日，甲公司以 3133.5 萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為 3000 萬元的 債券，作為持有至到期投資核算。該債券期限為 5 年，票面年利率為 5%，實(shí)際年利率為 4%， 分期付息到期一次償還本金，不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2016 年 12 月 31 日，甲 公司該債券投資的投資收益為（ ）萬元。A.24.66B.125.34C.120D.1504、企業(yè)以協(xié)商價(jià)格作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格時(shí)，該協(xié)商價(jià)格的下限一般是（ ）。A.單位完全成本加上單位毛利B.單位變動(dòng)成本加上單位邊際貢獻(xiàn)C.單位完全成本D.單位變動(dòng)成本5、運(yùn)用因素分析法進(jìn)行分析時(shí)，應(yīng)注意的問題不包括（ ）。A.因素分解的關(guān)聯(lián)性B.因素替代的順序性C.順序替代的連環(huán)性D.計(jì)算結(jié)果的準(zhǔn)確性6、以下關(guān)于企業(yè)價(jià)值的表述，不正確的是( )。A. 企業(yè)價(jià)值可以理解為企業(yè)所有者權(quán)益的市場(chǎng)價(jià)值B. 企業(yè)價(jià)值可以理解為企業(yè)所能創(chuàng)造的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值C. 對(duì)于非上市公司，企業(yè)價(jià)值評(píng)估很難客觀和準(zhǔn)確D. 對(duì)于上市企業(yè)來說，股票價(jià)格的變動(dòng)可以完全揭示企業(yè)價(jià)值的變化7、隨著預(yù)算執(zhí)行不斷補(bǔ)充預(yù)算，但始終保持一個(gè)固定預(yù)算期長(zhǎng)度的預(yù)算編制方法是（ ）。A.滾動(dòng)預(yù)算法 B.弱性預(yù)算法 C.零基預(yù)算法 D.定期預(yù)算法8、若激勵(lì)對(duì)象沒有實(shí)現(xiàn)的約定目標(biāo)，公司有權(quán)將免費(fèi)贈(zèng)與的股票收回，這種股權(quán)激勵(lì)是（ ）。A.股票股權(quán)模式B.業(yè)績(jī)股票模式C.股票增值權(quán)模式D.限制性股票模式 9、法律限制超額累積利潤(rùn)的主要原因是（ ）。A.避免損害股東利益B.避免資本結(jié)構(gòu)失調(diào)C.避免股東避稅 D.避免損害債權(quán)人利益10、某人現(xiàn)在從銀行取得借款20000元，貸款利率為3%，要想在5年內(nèi)還清，每年年末應(yīng)該等額歸還（ ）元。(P/A，3%，5)=4.5797，(F/A，3%，5)=5.3091A.4003.17B.4803.81C.4367.10D.5204.1311、在內(nèi)部結(jié)算的方式中，（ ）適用于經(jīng)常性的質(zhì)量與價(jià)格較穩(wěn)定的往來業(yè)務(wù)。A.內(nèi)部銀行轉(zhuǎn)賬B.內(nèi)部貨幣結(jié)算C.內(nèi)部支票結(jié)算D.轉(zhuǎn)賬通知單 12、下列投資活動(dòng)中，屬于間接投資的是（ ）。A.建設(shè)新的生產(chǎn)線B.開辦新的子公司C.吸收合并其他企業(yè)D.購買公司債券13、在企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的定量評(píng)價(jià)指標(biāo)中，衡量企業(yè)盈利能力的修正指標(biāo)不包括（ ）。A.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率B.成本費(fèi)用利潤(rùn)率、資本收益率C.資本收益率D.總資產(chǎn)報(bào)酬率 14、下列凈利潤(rùn)分配事項(xiàng)中，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和制度，應(yīng)當(dāng)最后進(jìn)行的是（ ）。 A.向股東分配股利 B.提取任意公積金C.提取法定公積金D.彌補(bǔ)以前年度虧損15、股票分割的主要作用不包括（ ）。A.可以降低股票價(jià)格，從而降低有償增資時(shí)新股發(fā)行價(jià)格，促進(jìn)新股的發(fā)行B.會(huì)在一定程度上加大對(duì)公司股票惡意收購的難度C.投資者傳遞公司發(fā)展前景良好的信息，有助于提高投資者對(duì)公司的信心D.會(huì)在一定程度上鞏固內(nèi)部人既定控制權(quán) 16、已知某投資項(xiàng)目的原始投資額現(xiàn)值為100萬元，凈現(xiàn)值為25萬元，則該項(xiàng)目的現(xiàn)值指數(shù)為（ ）。 A.0.25B.0.75C.1.05D.1.25 17、甲公司(無優(yōu)先股)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，產(chǎn)品單價(jià)為6元，單位變動(dòng)成本為4元，產(chǎn)品銷量為10萬件/年，固定成本為5萬元/年，利息支出為3萬元/年。甲公司的財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為（ ）。A、1.18B、1.25C、1.33D、1.6618、企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)交換取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)支付了部分補(bǔ)價(jià)，其所支付的補(bǔ)價(jià)應(yīng)計(jì)入（ ）。 A、初始投資成本 B、投資收益C、財(cái)務(wù)費(fèi)用 D、營(yíng)業(yè)外支出19、某企業(yè)發(fā)行了期限5年的長(zhǎng)期債券10000萬元，年利率為8%，每年年末付息一次，到期一次還本，債券發(fā)行費(fèi)率為1.5%，企業(yè)所得稅稅率為25%，該債券的資本成本率為（ ）。 A.6%B.6.09% C.8%D.8.12%20、昌隆公司為增值稅一般納稅人，存貨采用計(jì)劃成本法核算。本期購入一批原材料，實(shí)際買價(jià)為10000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1700元；該批材料發(fā)生節(jié)約差異200元。則原材料科目應(yīng)記錄的金額為（ ）元。 A、11700 B、10200C、11500 D、980021、某企業(yè)2011年及2012年的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)分別為2.5和3，2011年的邊際貢獻(xiàn)總額為75萬元，若預(yù)計(jì)2012年的銷售量增長(zhǎng)15%，則2012年的息稅前利潤(rùn)為（ ）萬元。A.43.5B.41.25C.36.25D.34.37522、下列說法中正確的是（ ）。A.公司債券比政府債券的收益率低B.公司債券比政府債券的流動(dòng)性高C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券有利于資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整D.債券籌資比股票籌資的風(fēng)險(xiǎn)小23、與發(fā)行股票籌資相比，吸收直線投資的優(yōu)點(diǎn)是（ ）。A.籌資費(fèi)用較低B.資本成本較低C.易于進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易D.有利于最高公司聲譽(yù)24、下列關(guān)于集權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制的說法，不正確的是（ ）。A、所有管理決策權(quán)都進(jìn)行集中統(tǒng)一，各所屬單位沒有財(cái)務(wù)決策權(quán)B、有利于實(shí)行內(nèi)部調(diào)撥價(jià)格C、有利于在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部?jī)?yōu)化配置資源D、企業(yè)總部財(cái)務(wù)部門不參與各所屬單位的執(zhí)行過程25、如果某投資項(xiàng)目完全具備財(cái)務(wù)可行性，且其凈現(xiàn)值指標(biāo)大于零，則可以斷定該項(xiàng)目的相關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)同時(shí)滿足以下關(guān)系：（ ）。A投資總收益率大于1 B凈現(xiàn)值率大于等于零C內(nèi)部收益率大于基準(zhǔn)折現(xiàn)率 D包括建設(shè)期的靜態(tài)投資回收期大于項(xiàng)目計(jì)算期的一半 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、按照企業(yè)投資的分類，下列各項(xiàng)中，屬于發(fā)展性投資的有（ ）。A.開發(fā)新產(chǎn)品投資B.更新替換舊設(shè)備的投資C.企業(yè)間兼并收購的投資D.大幅度擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的投資2、現(xiàn)代企業(yè)要做到管理科學(xué)，決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)與監(jiān)督權(quán)三權(quán)分立的制度必不可少，這一管理原則的作用在于（ ）。A.加強(qiáng)決策的科學(xué)性與民主性B.以制度管理代替?zhèn)€人的行為管理C.強(qiáng)化決策執(zhí)行的剛性和可考核性D.強(qiáng)化監(jiān)督的獨(dú)立性和公正性3、ABC分類的標(biāo)準(zhǔn)主要有（ ）。A.重量B.金額 C.品種數(shù)量 D.體積4、下列各項(xiàng)中，屬于經(jīng)營(yíng)預(yù)算的有（ ）。A.銷售預(yù)算B.現(xiàn)金預(yù)算C.生產(chǎn)預(yù)算D.管理費(fèi)用預(yù)算5、認(rèn)股權(quán)證的特點(diǎn)有（ ）。A.為公司籌集額外的資金 B.促進(jìn)其他籌資方式的運(yùn)用 C.稀釋普通股收益 D.容易分散企業(yè)的控制權(quán) 6、2016 年 4 月 15 日，甲公司就乙公司所欠貨款 550 萬元與其簽訂債務(wù)重組協(xié)議，減免其債 務(wù) 200 萬元，剩余債務(wù)立即用現(xiàn)金清償。當(dāng)日，甲公司收到乙公司償還的 350 萬元存入銀行。 此前，甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 230 萬元。下列關(guān)于甲公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理表述中，正確 的有（ ）。A.增加營(yíng)業(yè)外支出 200 萬元B.增加營(yíng)業(yè)外收入 30 萬元C.減少應(yīng)收賬款余額 550 萬元D.減少資產(chǎn)減值損失 30 萬元7、如果沒有優(yōu)先股，下列項(xiàng)目中，影響財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)的有（ ）。A、息稅前利潤(rùn)B、資產(chǎn)負(fù)債率C、所得稅稅率D、普通股股利8、下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的說法，不正確的有（ ）。 A、無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)當(dāng)自可供使用當(dāng)月起開始進(jìn)行B、當(dāng)月達(dá)到預(yù)定用途的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不攤銷，下月開始攤銷C、企業(yè)自用無形資產(chǎn)的攤銷金額都應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用D、企業(yè)出租無形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出9、作為成本管理的一個(gè)重要內(nèi)容是尋找非增值作業(yè)，將非增值成本降至最低。下列選項(xiàng)中，屬于非增值作業(yè)的有（ ）。A零部件加工作業(yè)B零部件組裝作業(yè)C產(chǎn)成品質(zhì)量檢驗(yàn)作業(yè)D從倉庫到車間的材料運(yùn)輸作業(yè)10、2014 年 3 月 1 日，甲公司自非關(guān)聯(lián)方處以 4000 萬元取得了乙公司 80%有表決權(quán)的股份， 并能控制乙公司。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 4500 萬元。2016 年 1 月 20 日， 甲公司在不喪失控制權(quán)的情況下，將其持有的乙公司 80%股權(quán)中的 20%對(duì)外出售，取得價(jià)款 1580 萬元。出售當(dāng)日，乙公司以 2014 年 3 月 1 日的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算的凈資 產(chǎn)為 9000 萬元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于甲公司 2016 年的會(huì)計(jì)處理 表述中，正確的有（ ）。A.合并利潤(rùn)表中不確認(rèn)投資收益B.合并資產(chǎn)負(fù)債表中終止確認(rèn)商譽(yù)C.個(gè)別利潤(rùn)表中確認(rèn)投資收益 780 萬元D.合并資產(chǎn)負(fù)債表中增加資本公積 140 萬元 三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、（ ）如果凈現(xiàn)值大于0，則現(xiàn)值指數(shù)大于1。2、（ ）資本成本率的計(jì)算模式包括一般模式和貼現(xiàn)模式，對(duì)于金額大、時(shí)間超過1年的長(zhǎng)期資本，適用一般模式。3、（ ）按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制必須以資金籌集為核心。4、（ ）企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制是明確企業(yè)各財(cái)務(wù)層級(jí)財(cái)務(wù)權(quán)限、責(zé)任和利益的制度，其核心問題是財(cái)務(wù)決策。5、（ ）在財(cái)務(wù)分析中，將通過對(duì)比兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，確定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度，來說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)趨勢(shì)的方法稱為比率分析法。6、（ ）股票分割會(huì)使股票的每股市價(jià)下降，可以提高股票的流動(dòng)性。7、（ ）當(dāng)通貨膨脹率大于名義利率時(shí)，實(shí)際利率為負(fù)值。8、（ ）相關(guān)者利益最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，體現(xiàn)了合作共贏的價(jià)值理念。9、（ ）對(duì)于存在等待期的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日應(yīng)按權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)成本費(fèi)用。10、（ ）財(cái)務(wù)管理的技術(shù)環(huán)境，是指財(cái)務(wù)管理得以實(shí)現(xiàn)的技術(shù)手段和技術(shù)條件，它決定著財(cái)務(wù)管理的效率和效果。 四、計(jì)算分析題（共4大題，每題5分，共20分）1、東盛公司生產(chǎn)D產(chǎn)品，有關(guān)資料如下：資料1：東盛公司設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為20000件，按照企業(yè)正常的市場(chǎng)銷量，東盛公司計(jì)劃生產(chǎn)15000件，預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品的變動(dòng)制造成本為150元，計(jì)劃期的固定制造成本總額為280000元，該產(chǎn)品適用的消費(fèi)稅稅率為5，計(jì)劃期的固定期間費(fèi)用總額為140000元，單位變動(dòng)期間費(fèi)用為50元，東盛公司管理當(dāng)局確定的利潤(rùn)目標(biāo)是成本利潤(rùn)率必須達(dá)到25，企業(yè)決定采用以成本為基礎(chǔ)的定價(jià)方法定價(jià)。資料2：東盛公司2011年度還接到A公司的一額外訂單，訂購2000件D產(chǎn)品，單價(jià)265元，若東盛公司管理當(dāng)局確定的利潤(rùn)目標(biāo)是成本利潤(rùn)率仍然為25。資料3：若A客戶采購貨物時(shí)面臨兩種運(yùn)輸方式：方案1：直接由東盛公司運(yùn)輸，貨物采購價(jià)格和運(yùn)費(fèi)合計(jì)為600000元（可開具一張貨物銷售發(fā)票）；方案2：自行選擇運(yùn)輸公司運(yùn)輸，貨物單件采購價(jià)格為265元，運(yùn)費(fèi)50000元，若東盛公司和A公司均為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%。要求：（1）根據(jù)資料1在確定計(jì)劃內(nèi)產(chǎn)品單位價(jià)格時(shí)，東盛公司決定采用以成本為基礎(chǔ)的定價(jià)方法，你認(rèn)為成本基礎(chǔ)應(yīng)該如何選擇，為什么？按照你選擇的方法，東盛公司計(jì)劃內(nèi)產(chǎn)品單位價(jià)格是多少？（2）根據(jù)資料2在確定應(yīng)否接受額外訂單時(shí)，你認(rèn)為成本基礎(chǔ)應(yīng)該如何選擇,為什么？并按照你選擇的成本基礎(chǔ)確定東盛公司D產(chǎn)品的單位價(jià)格，并判斷是否應(yīng)接受額外訂單？（3）根據(jù)資料3計(jì)算兩種方案下，A公司可以抵扣的增值稅分別為多少，并從A公司負(fù)擔(dān)的凈支出角度判斷A公司應(yīng)采用哪種運(yùn)輸方式？2、甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人，相關(guān)資料如下：資料一：2016 年 8 月 5 日，甲公司以應(yīng)收乙公司賬款 438 萬元和銀行存款 30 萬元取得丙公司生產(chǎn)的一臺(tái)機(jī)器人，將其作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)核算。該機(jī)器人的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為 400 萬元。當(dāng)日，甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為 400 萬元，增值稅稅額為 68 萬元。交易完成后，丙公司將于 2017 年 6 月 30 日向乙公司收取款項(xiàng) 438 萬元，對(duì)甲公司無追索權(quán)。資料二：2016 年 12 月 31 日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)上述應(yīng)收款項(xiàng)只能收回 350 萬元。資料三：2017 年 6 月 30 日，乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商，丙公司同意乙公司當(dāng)日以一臺(tái)原價(jià)為 600 萬元、已計(jì)提折舊 200 萬元、公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為 280 萬元的 R 設(shè)備償還該項(xiàng)債務(wù)，當(dāng)日，乙、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為 280 萬元，增值稅稅額為 47.6 萬元。丙公司收到該設(shè)備后，將其作為固定資產(chǎn)核算。 假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）判斷甲公司和丙公司的交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換并說明理由，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算丙公司 2016 年 12 月 31 日應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）判斷丙公司和乙公司該項(xiàng)交易是否屬于債務(wù)重組并說明理由，編制丙公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。3、為適應(yīng)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的形勢(shì),C公司于2009年年初購置了一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)置，購置成本為4 000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。經(jīng)各務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，該公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。C公司適用的所稅稅率為25%。2010年C公司當(dāng)年虧損2 600萬元。經(jīng)長(zhǎng)會(huì)計(jì)師預(yù)測(cè)，C公司2011年2016年各年末扣除折舊的稅前利潤(rùn)均為900萬元。為此他建議，C公司應(yīng)從2011年開始變更折舊辦法，使用直線法（即年限平均法）替代年數(shù)總和法，以減少企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，對(duì)企業(yè)更有利。在年數(shù)總和法和直線法下，20112016年各年的折掉顧及稅前利潤(rùn)的數(shù)據(jù)分別如表2和表3所示：表2年數(shù)總和法下的年折舊額及稅前利潤(rùn)單位：萬元表3直線法下的年折舊額及稅前利潤(rùn)單位：萬元要求：（1）分別計(jì)算C公司按年數(shù)總和法和直線法計(jì)提折舊情況下20112016年應(yīng)繳納的所得稅總額。（2）根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，判斷C公司是否應(yīng)接受張會(huì)計(jì)師的建議（不考慮資金時(shí)間價(jià)值）。（3）為避免可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，C公司變更折舊方法之前應(yīng)履行什么手續(xù)？4、乙公司為了擴(kuò)大生產(chǎn)能力，擬購買一臺(tái)新設(shè)備，該投資項(xiàng)目相關(guān)資料如下：資料一：新設(shè)備的設(shè)資額為1800萬元，經(jīng)濟(jì)壽命期為10年。采用直接法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)期末凈殘值為300萬元。假設(shè)設(shè)備購入即可投入生產(chǎn)，不需要墊支營(yíng)運(yùn)資金，該企業(yè)計(jì)提折舊的方法、年限、預(yù)計(jì)凈殘值等與稅法規(guī)定一致。資料二：新設(shè)備投資后第1-6年每年為企業(yè)增加營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量400萬元，第7-10年每年為企業(yè)增加營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量500萬元，項(xiàng)目終結(jié)時(shí)，預(yù)計(jì)設(shè)備凈殘值全部收回。資料三：假設(shè)該投資項(xiàng)目的貼現(xiàn)率為10%，相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示：相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)表要求：（1）計(jì)算項(xiàng)目靜態(tài)投資回收期。（2）計(jì)算項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值。（3）評(píng)價(jià)項(xiàng)目投資可行性并說明理由。 五、綜合題（共2大題，每題12.5分，共20分）1、某企業(yè)需要一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，該設(shè)備可以直接從市場(chǎng)購買，也可以通過經(jīng)營(yíng)租賃取得。如直接購買，市場(chǎng)含稅價(jià)為100000元，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%。若從租賃公司租入，每年末支付租金15000元，租期10年。無論如何取得設(shè)備，投入使用后每年均可增加的營(yíng)業(yè)收入80000元，增加經(jīng)營(yíng)成本50000元，增加營(yíng)業(yè)稅金及附加5000元。假定基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：(1)用差額投資內(nèi)部收益率法判斷是否應(yīng)租賃設(shè)備。(2)用折現(xiàn)總費(fèi)用比較法判斷是否應(yīng)租賃設(shè)備。2、丁公司是一家處于初創(chuàng)階段的電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，相關(guān)資料如下： 資料一：2016年開始生產(chǎn)和銷售P產(chǎn)品，售價(jià)為0.9萬元/件，全年生產(chǎn)20000件，產(chǎn)銷平衡。丁公司適用的所得稅稅率為25%。 資料二：2016年財(cái)務(wù)報(bào)表部分?jǐn)?shù)據(jù)如下表所示： 資料三：所在行業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)平均水平?？傎Y產(chǎn)凈利率為4%。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)為0.5次（真題中總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)為1.5，錯(cuò)誤），銷售凈利率為8%，權(quán)益乘數(shù)為2。 資料四：公司2016年?duì)I業(yè)成本中固定成本為4000萬元。變動(dòng)成本為7000萬元，期間費(fèi)用中固定成本為2000萬元，變動(dòng)成本為1000萬元。利息費(fèi)用為1000萬元，假設(shè)2017年成本性態(tài)不變。 資料五：公司2017年目標(biāo)凈利潤(rùn)為2640萬元，預(yù)計(jì)利息費(fèi)用為1200萬元。 要求：(1).根據(jù)資料二，計(jì)算下列指標(biāo)（計(jì)算中需要使用期初與期末平均數(shù)的，以期末數(shù)替代）： 總資產(chǎn)凈利率；權(quán)益乘數(shù)；銷售凈利率；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；(2).根據(jù)要求（1）的計(jì)算結(jié)果和資料三，完成下列要求。依據(jù)所在行業(yè)平均水平對(duì)丁公司償債能力和營(yíng)運(yùn)能力進(jìn)行評(píng)價(jià)；說明丁公司總資產(chǎn)凈利率與行業(yè)平均水平差異形成的原因。(3).根據(jù)資料一、資料四和資料五，計(jì)算2017年的下列指標(biāo)：?jiǎn)挝蛔儎?dòng)成本；保本點(diǎn)銷售量；實(shí)現(xiàn)目標(biāo)凈利潤(rùn)的銷售量；實(shí)現(xiàn)目標(biāo)凈利潤(rùn)時(shí)的安全邊際量。第 22 頁 共 22 頁試題答案一、單選題（共25小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、B2、D3、【答案】B4、答案：D5、參考答案：D6、D7、A8、D9、C10、參考答案：C11、D12、D13、D14、A15、D16、D17、B18、A19、B20、B21、參考答案：C22、C23、【答案】A24、D25、C二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、【答案】ACD2、【正確答案】：ACD3、BC4、參考答案：A,C,D5、ABCD6、【答案】CD7、【正確答案】 AB8、BD9、【答案】CD10、【答案】ACD三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、四、計(jì)算分析題（共4大題，每題5分，共20分）1、（1）在確定計(jì)劃內(nèi)產(chǎn)品單位價(jià)格時(shí)，應(yīng)采用完全成本為基礎(chǔ)的定價(jià)方法，因?yàn)樵诖顺杀净A(chǔ)上制定價(jià)格，既可以保證企業(yè)簡(jiǎn)單再生產(chǎn)的正常進(jìn)行，又可以使勞動(dòng)者為社會(huì)勞動(dòng)所創(chuàng)造的價(jià)值得以全部實(shí)現(xiàn)。固定成本=280000+140000=420000（元）單位變動(dòng)成本=150+50=200（元）單價(jià)-單位成本-單位稅金=單位利潤(rùn)單價(jià)-(420000/15000+200)-單價(jià)5%=(420000/15000+200)25%計(jì)劃內(nèi)單位D產(chǎn)品價(jià)格=300（元）（2）由于企業(yè)還有剩余生產(chǎn)能力，增加生產(chǎn)一定數(shù)量的產(chǎn)品應(yīng)分擔(dān)的成本可以不負(fù)擔(dān)企業(yè)的固定成本，只負(fù)擔(dān)變動(dòng)成本。所以應(yīng)采用變動(dòng)成本為基礎(chǔ)的定價(jià)方法，這里的變動(dòng)成本是指完全變動(dòng)成本，既包括變動(dòng)制造成本，也包括變動(dòng)期間費(fèi)用。追加生產(chǎn)2000件的單件變動(dòng)成本為200元，則：?jiǎn)蝺r(jià)-單位成本-單位稅金=單位利潤(rùn)單價(jià)-200-單價(jià)5%=20025%計(jì)劃外單位D產(chǎn)品價(jià)格=263.16（元）因?yàn)轭~外訂單單價(jià)高于其按變動(dòng)成本計(jì)算的價(jià)格，故應(yīng)接受這一額外訂單。（3）方案1：若由東盛公司運(yùn)輸，A公司可以抵扣的增值稅為：60000017%=102000（元）方案2：由運(yùn)輸公司運(yùn)輸，企業(yè)可以抵扣的增值稅為：265200017%+500007%=93600（元）方案1由東盛公司運(yùn)輸方案下A公司承擔(dān)的采購成本=600000（元）方案2由運(yùn)輸公司運(yùn)輸方案下A公司的采購成本及運(yùn)費(fèi)支出=2652000+（50000-500007%）=576500（元）企業(yè)由運(yùn)輸公司運(yùn)輸凈支出少，所以應(yīng)選擇方案2。2、（1）甲公司和丙公司的交易不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。理由：甲公司作為對(duì)價(jià)付出的應(yīng)收賬款和銀行存款均為貨幣性資產(chǎn)，因此不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。借：固定資產(chǎn) 400應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68貸：銀行存款 30應(yīng)收賬款 438（2）2016 年 12 月 31 日應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備=438-350=88（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失 88貸：壞賬準(zhǔn)備 88（3）丙公司和乙公司該項(xiàng)交易屬于債務(wù)重組。理由：債務(wù)人乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，且債權(quán)人丙公司做出讓步。借：固定資產(chǎn) 280應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 47.6壞賬準(zhǔn)備 88營(yíng)業(yè)外支出 22.4貸：其他應(yīng)收款 4383、（1）年數(shù)總和法應(yīng)繳納的所得稅總額=794.4425%=198.61直線法應(yīng)繳納的所得稅總額=52.825%+530.5625%=145.84（2）根據(jù)上一問計(jì)算結(jié)果，變更為直線法的情況下繳納的所得稅更少，所以應(yīng)接受張會(huì)計(jì)師的建議。（3）提前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。4、（1）項(xiàng)目靜態(tài)投資回收期=1800/400=4.5（年）（2）項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值=-1800+400（P/A，10%，6）+500（P/A，10%，4）（P/F，10%，6）+300（P/F，10%，10）=-1800+4004.3553+5003.16990.5645+3000.3855=952.47（萬元）（3）項(xiàng)目靜態(tài)投資回收期小于經(jīng)濟(jì)壽命期，且該項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值大于0，所以項(xiàng)目投資可行。五、綜合題（共2大題，每題12.5分，共20分）1、(1)差額投資內(nèi)部收益率法，是指在兩個(gè)原始投資額不同方案的差量?jī)衄F(xiàn)金流量(記作ANCF)的基礎(chǔ)上，計(jì)算出差額內(nèi)部收益率(記作AIRR)，并與基準(zhǔn)折現(xiàn)率進(jìn)行比較，進(jìn)而判斷方案孰優(yōu)孰劣的方法。如購買設(shè)備：每年的折舊=100000(1-10%)/10=9000(元)，每年的稅前利潤(rùn)=80000-50000-5000-9000=16000(元)，每年的凈利潤(rùn)=16000(1-25%)=12000(元)。各年的現(xiàn)金凈流量為：NC0=-100000(元)，NCF1-9=12000+9000=21000(元)，NCF10=21000+10000=31000(元)。如租賃設(shè)備：每年支付租金=15000(元)，每年的稅前利潤(rùn)=80000-50000-5000-15000=10000(元)，每年的凈利潤(rùn)=10000(1-25%)=7500(元)。各年的現(xiàn)金凈流量為：NCF0=0(萬元)，NCF110=7500+0=7500(元)。購買與租賃設(shè)備各年的差額凈現(xiàn)金流量為：ANCF0=-100000-0=-100000(元)，ANCF19=21000-7500=13500(元)，ANCF10=31000-7500=23500(元)。計(jì)算差額投資內(nèi)部收益率：13500(P/A,i,9)+23500(P/F,i,10)-100000=0。當(dāng)i=6%時(shí)，13500(P/A,6%,9)+23500(P/F,6%,10)-100000=135006.8017+235000.5584-100000=4945.35(元)。當(dāng)i=7%時(shí)，13500(P/A,7%,9)+23500(P/F,7%,10)-100000=135006.5152+235000.5083-100000=-99.75(元)。差額投資內(nèi)部收益率=6%+(0-4945.35)/(-99.75-4945.35)(7%-6%)=698%。由于差額投資內(nèi)部收益率小于折現(xiàn)率10%，應(yīng)該租賃該設(shè)備。(2)折現(xiàn)總費(fèi)用比較法是直接比較兩個(gè)方案的折現(xiàn)總費(fèi)用的大小，然后選擇折