2025年會計專業(yè)技術(shù)資格(中級)考試題庫(附答案)一、單項選擇題1.下列各項中，不屬于企業(yè)收入要素范疇的是（）。A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)取得的收入C.出租固定資產(chǎn)取得的收入D.出售無形資產(chǎn)取得的收益答案：D解析：收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。選項A、B、C均屬于企業(yè)的日?；顒樱淙〉玫氖杖雽儆谑杖胍胤懂?；而選項D出售無形資產(chǎn)取得的收益，是企業(yè)非日常活動中產(chǎn)生的，不屬于收入要素范疇，應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益。2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年1月1日，甲公司發(fā)出一批實際成本為240萬元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費品，收回后直接對外出售。2025年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費品并驗收入庫。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費12萬元、增值稅1.56萬元，另支付消費稅28萬元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費品的入賬價值為（）萬元。A.252B.253.56C.280D.281.56答案：C解析：委托加工物資收回后直接對外出售的，受托方代收代繳的消費稅應(yīng)計入委托加工物資的成本。甲公司收回該批應(yīng)稅消費品的入賬價值=原材料實際成本+加工費+消費稅=240+12+28=280（萬元），增值稅可以抵扣，不計入成本。3.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會計處理中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用，金額較大時應(yīng)予以資本化B.固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用，金額較大時應(yīng)采用預提或待攤方式處理C.企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出應(yīng)計入當期管理費用D.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，不應(yīng)予以資本化答案：C解析：選項A，固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用，通常不符合固定資產(chǎn)確認條件，應(yīng)當在發(fā)生時計入當期損益，不得采用預提或待攤方式處理；選項B，固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用，金額較大時也應(yīng)計入當期損益，而不是采用預提或待攤方式處理；選項D，企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予以資本化，作為長期待攤費用核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法進行攤銷。4.2025年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實際年利率為7.53%。2025年12月31日，該債券的公允價值上漲至1150萬元。假定不考慮其他因素，2025年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為（）萬元。A.1082.83B.1150C.1182.53D.1200答案：A解析：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)按照攤余成本進行后續(xù)計量，不考慮公允價值變動。2025年1月1日，該債券的初始入賬價值為1100萬元；2025年12月31日，應(yīng)確認的投資收益=期初攤余成本×實際年利率=1100×7.53%=82.83（萬元），應(yīng)收利息=債券面值×票面年利率=1000×10%=100（萬元），則2025年12月31日該債券投資的賬面價值=期初攤余成本+投資收益-應(yīng)收利息=1100+82.83-100=1082.83（萬元）。5.下列各項中，應(yīng)作為政府補助核算的是（）。A.增值稅出口退稅B.政府給予企業(yè)的債務(wù)豁免C.按規(guī)定直接減征的增值稅D.政府無償劃撥的土地使用權(quán)答案：D解析：選項A，增值稅出口退稅實際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進項稅，不屬于政府補助；選項B，政府給予企業(yè)的債務(wù)豁免，不涉及資產(chǎn)的直接轉(zhuǎn)移，不屬于政府補助；選項C，按規(guī)定直接減征的增值稅，不涉及資產(chǎn)的直接轉(zhuǎn)移，不屬于政府補助；選項D，政府無償劃撥的土地使用權(quán)，屬于政府無償向企業(yè)提供資產(chǎn)，應(yīng)作為政府補助核算。6.甲公司于2025年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5%，實際年利率為6%，發(fā)行價格為194.65萬元。按實際利率法確認利息費用。該債券2025年度確認的利息費用為（）萬元。A.11.68B.10C.11.78D.12答案：C解析：2025年度確認的利息費用=期初攤余成本×實際年利率=194.65×6%=11.68（萬元），2025年12月31日的攤余成本=194.65+11.68-200×5%=196.33（萬元）；2026年度確認的利息費用=196.33×6%=11.78（萬元）。本題問的是2025年度確認的利息費用，所以答案為11.78萬元。7.下列關(guān)于股份支付會計處理的表述中，不正確的是（）。A.股份支付的確認和計量，應(yīng)以符合相關(guān)法規(guī)要求、完整有效的股份支付協(xié)議為基礎(chǔ)B.對以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)按所授予權(quán)益工具在授予日的公允價值計量C.對以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)負債的公允價值變動計入當期損益D.對以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)的所有者權(quán)益按公允價值進行調(diào)整答案：D解析：選項A，股份支付的確認和計量，應(yīng)以符合相關(guān)法規(guī)要求、完整有效的股份支付協(xié)議為基礎(chǔ)，表述正確；選項B，對以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)按所授予權(quán)益工具在授予日的公允價值計量，正確；選項C，對以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)負債的公允價值變動計入當期損益，正確；選項D，對以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認的成本費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整，所以該選項表述不正確。8.甲公司2025年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為10000萬股，2025年4月1日定向增發(fā)普通股3000萬股，2025年7月1日經(jīng)股東大會決議以2025年6月30日的股份為基礎(chǔ)進行股票分割，每1股分割為2股。甲公司2025年度實現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤為7600萬元。不考慮其他因素，甲公司2025年度基本每股收益為（）元/股。A.0.2B.0.3C.0.4D.0.5答案：A解析：發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=10000×12/12+3000×9/12=12250（萬股），股票分割后，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=12250×2=24500（萬股），基本每股收益=歸屬于普通股股東的凈利潤÷發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=7600÷24500≈0.2（元/股）。9.下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，不正確的是（）。A.資產(chǎn)負債表日后事項包括調(diào)整事項和非調(diào)整事項B.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項C.資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，是指表明資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的情況的事項D.資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負債表日次日起至財務(wù)報告實際報出日止的一段時間答案：D解析：資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負債表日次日起至財務(wù)報告批準報出日止的一段時間，而不是財務(wù)報告實際報出日，所以選項D表述不正確；選項A、B、C的表述均正確。10.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2025年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1600萬元（不含增值稅），成本為1000萬元。至2025年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財務(wù)報表時，因該事項應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.90B.115C.100D.150答案：A解析：在合并財務(wù)報表中，該批存貨的賬面價值=1000×（1-40%）=600（萬元），計稅基礎(chǔ)=1600×（1-40%）=960（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=960-600=360（萬元），應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=360×25%=90（萬元）。二、多項選擇題1.下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。A.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法B.存貨的計價方法由先進先出法變更為移動加權(quán)平均法C.壞賬準備的計提比例由5%提高到10%D.無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年變更為6年答案：ACD解析：選項B，存貨的計價方法由先進先出法變更為移動加權(quán)平均法，屬于會計政策變更；選項A、C、D均屬于會計估計變更。2.下列各項中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。A.采購過程中發(fā)生的保險費B.運輸途中的合理損耗C.入庫前的挑選整理費用D.一般納稅人購入存貨時支付的增值稅答案：ABC解析：選項A、B、C均應(yīng)計入存貨成本；選項D，一般納稅人購入存貨時支付的增值稅，取得增值稅專用發(fā)票的情況下可以抵扣，不計入存貨成本。3.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)為引進新技術(shù)、新產(chǎn)品進行宣傳的廣告費應(yīng)計入無形資產(chǎn)的成本B.無法預見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的，應(yīng)按照10年進行攤銷C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額為成本扣除預計凈殘值后的金額D.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)當將取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值的差額計入資產(chǎn)處置損益答案：CD解析：選項A，企業(yè)為引進新技術(shù)、新產(chǎn)品進行宣傳的廣告費，應(yīng)計入當期損益，不計入無形資產(chǎn)成本；選項B，無法預見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的，應(yīng)作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不進行攤銷；選項C、D表述正確。4.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.已出租的建筑物B.持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)C.已出租的土地使用權(quán)D.自用房地產(chǎn)答案：ABC解析：投資性房地產(chǎn)主要包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物；選項D自用房地產(chǎn)不屬于投資性房地產(chǎn)。5.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時，應(yīng)當按照規(guī)定對所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)進行重分類B.金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征發(fā)生改變時，應(yīng)當對金融資產(chǎn)進行重分類C.企業(yè)對金融資產(chǎn)進行重分類，應(yīng)當自重分類日起采用未來適用法進行相關(guān)會計處理D.企業(yè)將一項以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價值進行計量答案：ACD解析：選項B，只有企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時，才應(yīng)當對金融資產(chǎn)進行重分類，而金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征發(fā)生改變時，不需要進行重分類，所以該選項錯誤；選項A、C、D表述正確。6.下列各項中，屬于政府補助的有（）。A.財政撥款B.稅收返還C.無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)D.抵免部分稅額答案：ABC解析：選項A、B、C均屬于政府補助；選項D抵免部分稅額，不涉及資產(chǎn)的直接轉(zhuǎn)移，不屬于政府補助。7.下列關(guān)于借款費用資本化的表述中，正確的有（）。A.符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)B.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定C.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額D.借款費用開始資本化的條件之一是資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出答案：ABCD解析：以上選項均符合借款費用資本化的相關(guān)規(guī)定。8.下列關(guān)于或有事項的表述中，正確的有（）。A.或有事項是由過去的交易或事項形成的B.或有事項的結(jié)果具有不確定性C.或有事項的結(jié)果須由未來事項決定D.或有事項的結(jié)果只能由未來不確定事項的發(fā)生予以證實答案：ABC解析：或有事項的結(jié)果可能由未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實，而不是只能由未來不確定事項的發(fā)生予以證實，所以選項D錯誤；選項A、B、C表述正確。9.下列關(guān)于企業(yè)合并的表述中，正確的有（）。A.同一控制下的企業(yè)合并，合并方在合并中取得的凈資產(chǎn)的入賬價值相對于為進行企業(yè)合并支付的對價賬面價值之間的差額，應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)項目B.非同一控制下的企業(yè)合并，購買方在購買日對作為企業(yè)合并對價付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債應(yīng)當按照公允價值計量，公允價值與其賬面價值的差額，計入當期損益C.非同一控制下的企業(yè)合并，購買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)管理費用，應(yīng)當于發(fā)生時計入當期損益D.同一控制下的企業(yè)合并，參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫時性的答案：ABCD解析：以上選項均符合企業(yè)合并的相關(guān)規(guī)定。10.下列關(guān)于財務(wù)報表列報的基本要求的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制財務(wù)報表B.財務(wù)報表項目的列報應(yīng)當在各個會計期間保持一致，不得隨意變更C.企業(yè)應(yīng)當按照權(quán)責發(fā)生制編制所有的財務(wù)報表D.重要性應(yīng)當根據(jù)企業(yè)所處的具體環(huán)境，從項目的性質(zhì)和金額兩方面予以判斷答案：ABD解析：企業(yè)的現(xiàn)金流量表應(yīng)當按照收付實現(xiàn)制編制，其他財務(wù)報表應(yīng)當按照權(quán)責發(fā)生制編制，所以選項C錯誤；選項A、B、D表述正確。三、判斷題1.企業(yè)為減少本年度虧損而調(diào)減資產(chǎn)減值準備金額，體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量的謹慎性要求。（）答案：×解析：謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告時應(yīng)當保持應(yīng)有的謹慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。企業(yè)為減少本年度虧損而調(diào)減資產(chǎn)減值準備金額，屬于濫用會計政策，違背了謹慎性要求。2.企業(yè)采用的會計政策，在每一會計期間和前后各期應(yīng)當保持一致，不得隨意變更。（）答案：√解析：企業(yè)采用的會計政策，在每一會計期間和前后各期應(yīng)當保持一致，不得隨意變更，以保證會計信息的可比性。3.企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照各項固定資產(chǎn)的賬面價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。（）答案：×解析：企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。4.企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的入賬價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益。（）答案：√解析：企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的入賬價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益。5.企業(yè)對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)進行重分類的，應(yīng)當自重分類日起采用未來適用法進行相關(guān)會計處理，不得對以前已經(jīng)確認的利得、損失（包括減值損失或利得）或利息進行追溯調(diào)整。（）答案：√解析：企業(yè)對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)進行重分類的，應(yīng)當自重分類日起采用未來適用法進行相關(guān)會計處理，不得對以前已經(jīng)確認的利得、損失（包括減值損失或利得）或利息進行追溯調(diào)整。6.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。（）答案：√解析：政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。7.企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費用，應(yīng)當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。（）答案：√解析：企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費用，應(yīng)當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。8.或有負債無論是潛在義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù)，均不符合負債的確認條件，因而不能在財務(wù)報表中予以確認，但是應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在附注中披露。（）答案：√解析：或有負債無論是潛在義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù)，均不符合負債的確認條件，因而不能在財務(wù)報表中予以確認，但是應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在附注中披露。9.企業(yè)合并中，合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用，包括為進行企業(yè)合并而支付的審計費用、評估費用、法律服務(wù)費用等，應(yīng)當于發(fā)生時計入當期損益。（）答案：√解析：企業(yè)合并中，合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用，包括為進行企業(yè)合并而支付的審計費用、評估費用、法律服務(wù)費用等，應(yīng)當于發(fā)生時計入當期損益。10.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日對預計負債的賬面價值進行復核時，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應(yīng)當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。（）答案：√解析：企業(yè)在資產(chǎn)負債表日對預計負債的賬面價值進行復核時，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應(yīng)當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。四、計算分析題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項購貨合同，甲公司從乙公司購入一臺需要安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備。合同約定，甲公司采用分期付款方式支付價款。該設(shè)備價款共計900萬元（不含增值稅），在2025年至2029年的5年內(nèi)，每年年末支付180萬元。2025年1月1日，設(shè)備如期運抵甲公司并開始安裝。2025年12月31日，設(shè)備達到預定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費36萬元，已用銀行存款支付。已知：（P/A，6%，5）=4.2124，（P/A，7%，5）=4.1002。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司購買設(shè)備的入賬價值。（2）編制甲公司2025年1月1日至2025年12月31日與該設(shè)備相關(guān)的會計分錄。答案：（1）首先計算設(shè)備的現(xiàn)值：設(shè)實際利率為r，當r=6%時，現(xiàn)值=180×（P/A，6%，5）=180×4.2124=758.232（萬元）；當r=7%時，現(xiàn)值=180×（P/A，7%，5）=180×4.1002=738.036（萬元）。采用內(nèi)插法計算實際利率：((r-6%)/(7%-6%)=(780-758.232)/(738.036-758.232))解得r≈6.11%。設(shè)備的入賬價值=758.232+36=794.232（萬元）。（2）相關(guān)會計分錄如下：2025年1月1日：借：在建工程758.232未確認融資費用141.768貸：長期應(yīng)付款9002025年12月31日：借：在建工程46.32（758.232×6.11%）貸：未確認融資費用46.32借：長期應(yīng)付款180貸：銀行存款180借：在建工程36貸：銀行存款36借：固定資產(chǎn)794.232貸：在建工程794.2322.甲公司2025年發(fā)生如下與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）2025年1月1日，甲公司將一棟自用辦公樓對外出租，租賃期為3年，年租金為120萬元，每年年末收取租金。該辦公樓的原價為1500萬元，已計提折舊300萬元，已計提減值準備100萬元，當日該辦公樓的公允價值為1100萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。（2）2025年12月31日，該辦公樓的公允價值為1150萬元。（3）2025年12月31日，甲公司收到當年租金120萬元。要求：（1）編制甲公司2025年1月1日將自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會計分錄。（2）編制甲公司2025年12月31日確認公允價值變動和收到租金的會計分錄。答案：（1）2025年1月1日：借：投資性房地產(chǎn)——成本1100累計折舊300固定資產(chǎn)減值準備100貸：固定資產(chǎn)1500其他綜合收益100（2）2025年12月31日：確認公允價值變動：借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動50貸：公允價值變動損益50收到租金：借：銀行存款120貸：其他業(yè)務(wù)收入120五、綜合題1.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司2025年至2026年與投資和企業(yè)合并有關(guān)的資料如下：（1）2025年1月1日，甲公司以一項固定資產(chǎn)和一項無形資產(chǎn)作為對價，取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。該固定資產(chǎn)的原價為2000萬元，累計折舊為400萬元，公允價值為1800萬元；無形資產(chǎn)的原價為1000萬元，累計攤銷為200萬元，公允價值為1200萬元。甲公司為取得該項投資另支付審計、評估等費用50萬元。（2）2025年1月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為3000萬元，公允價值為3200萬元，其中一項固定資產(chǎn)的公允價值比賬面價值高200萬元，該固定資產(chǎn)的尚可使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。（3）2025年乙公司實現(xiàn)凈利潤400萬元，提取盈余公積40萬元，宣告分派現(xiàn)金股利100萬元，未發(fā)生其他所有者權(quán)益變動事項。（4）2026年乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，提取盈余公積50萬元，宣告分派現(xiàn)金股利200萬元，未發(fā)生其他所有者權(quán)益變動事項。要求：（1）編制甲公司2025年1月1日取得乙公司股權(quán)的會計分錄。（2）計算甲公司2025年12月31日合并報表中應(yīng)確認的投資收益和少數(shù)股東損益。（3）編制甲公司2026年12月31日合并報表中與長期股權(quán)投資有關(guān)的調(diào)整分錄和抵銷分錄。答案：（1）甲公司取得乙公司股權(quán)的會計分錄：借：固定資產(chǎn)清理1600累計折舊400貸：固定資產(chǎn)2000借：長期股權(quán)投資3306（1800+1800×13%+1200+1200×13%）累計攤銷200貸：固定資產(chǎn)清理1600無形資產(chǎn)1000資產(chǎn)處置損益400應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）306（1800×13%+1200×13%）借：管理費用50貸：銀行存款50（2）2025年乙公司調(diào)整后的凈利潤=400-200/10=380（萬元）。甲公司應(yīng)確認的投資收益=380×60%=228（萬元）。少數(shù)股東損益=380×40%=152（萬元）。（3）2026年乙公司調(diào)整后的凈利潤=500-200/10=480（萬元）。