江西科技學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計（論文）（格式范例）第1章緒論1.1研究背景桃李面包旗下有許多子公司，主營烘焙食品，例如面包、月餅等。烘焙食品于20世紀(jì)80年代從香港臺灣地區(qū)引入中國。在收入增長的同時，企業(yè)的稅負(fù)也越來越重，因此，企業(yè)所得稅的納稅籌劃顯得尤為重要。隨著我國財政、稅務(wù)部門聯(lián)合執(zhí)法，增強(qiáng)了監(jiān)管力度，管理規(guī)范也越來越嚴(yán)格。。2020年以來，新冠疫情的沖擊無疑給制造零售業(yè)雪上加霜，稅負(fù)是公司成本中很重要的一個組成部分，因此，進(jìn)行納稅籌劃，無疑可以為企業(yè)的利潤增減以及公司的戰(zhàn)略優(yōu)化提供一種有效的手段。而在納稅籌劃中，由于企業(yè)所得稅涵蓋了全部的收入、成本和費(fèi)用，因此，對其進(jìn)行稅收籌劃，不僅對公司本身，而且對公司的整體發(fā)展都具有十分重要的意義。隨著社會的不斷進(jìn)步，稅收籌劃也得到了越來越多的重視。所以，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合當(dāng)前的稅制和環(huán)境，制訂出一套切實可行的納稅籌劃方法，從而在節(jié)稅中起到更好的效果，這對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有著非常積極的影響。1.2研究意義（1）這有助于增強(qiáng)納稅人的納稅意識。同時，在企業(yè)內(nèi)部管理中，通過運(yùn)用稅收籌劃手段來降低企業(yè)稅負(fù)，可以使企業(yè)獲得更多利益。企業(yè)所得稅的納稅籌劃及其發(fā)展為納稅人在節(jié)約稅收和支出方面提供了合法的規(guī)范途徑，這大大降低了企業(yè)在稅收方面違法的風(fēng)險。因此，可以說納稅籌劃就是在稅法規(guī)定許可范圍內(nèi)合理避稅、節(jié)稅或減輕稅負(fù)的行為，而不是為了偷逃稅款或者損害其他利益關(guān)系而采取的一種經(jīng)濟(jì)手段。在納稅籌劃和納稅意識的提升方面，所得稅的納稅人通常表現(xiàn)出一致性和同步性。（2）這有助于增強(qiáng)公司的經(jīng)營和管理能力。同時，稅收籌劃也是一種有效降低稅負(fù)的方法，有利于促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。通過合理的稅務(wù)規(guī)劃，公司能夠達(dá)到最大的利潤。在復(fù)雜的計算環(huán)境中，企業(yè)所得稅的納稅籌劃計算顯得尤為繁瑣，這更能反映出經(jīng)營者的管理能力和個人能力的提升。（3）目前，為了協(xié)助國家相關(guān)部門完善其法律法規(guī)，企業(yè)所得稅的納稅籌劃方法和途徑變得多種多樣，其中包括利用稅法中的缺陷和漏洞進(jìn)行納籌劃。通過對納稅人申報行為的收集和分析，國家有能力進(jìn)一步規(guī)范和修訂稅法，從而使稅籌劃體系變得更加完善。出提供了合法規(guī)范渠道，這使得企業(yè)稅收違法的可能性極大減少。第2章新會計準(zhǔn)則及對企業(yè)所得稅納稅籌劃的影響2.1中國內(nèi)地與香港企業(yè)會計準(zhǔn)則保持持續(xù)趨同2023年10月，財政部與香港會計準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)香港會計師公會進(jìn)行了深入的溝通和協(xié)調(diào)，確認(rèn)了過去一年中國內(nèi)地發(fā)布的企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第16號、企業(yè)數(shù)據(jù)資源相關(guān)會計處理暫行規(guī)定、企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第17號（征求意見稿）等與直接采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的香港財務(wù)報告準(zhǔn)則是一致的。同時也確認(rèn)了新修訂的《上市公司行業(yè)分類指引》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南——非貨幣性交易》兩個重要概念，并將其納入到相應(yīng)的企業(yè)會計準(zhǔn)則中去。自從2007年中國內(nèi)地和香港達(dá)成了企業(yè)會計準(zhǔn)則的等效互認(rèn)協(xié)議后，雙方每年都會及時分享關(guān)于會計準(zhǔn)則建設(shè)和國際接軌的最新進(jìn)展，以確保兩地會計準(zhǔn)則能夠持續(xù)地保持一致性。隨著兩地會計標(biāo)準(zhǔn)的逐漸接近，這有助于減少企業(yè)在對方資本市場進(jìn)行融資時的報表編制成本。這為中國內(nèi)地的企業(yè)“走出去”、滬港通和深港通的流暢運(yùn)營，以及兩地債券市場的互聯(lián)互通，都創(chuàng)造了一個有利的會計環(huán)境，從而推動了兩地資本市場的共同進(jìn)步。2.2對企業(yè)所得稅納稅籌劃的影響當(dāng)涉及到企業(yè)所得稅的會計處理時，過去的會計標(biāo)準(zhǔn)制度相對較為寬容，允許企業(yè)在應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法之間做出選擇。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，企業(yè)所得稅已成為企業(yè)會計核算中最重要的一項內(nèi)容之一。新的會計標(biāo)準(zhǔn)采納了資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債法，這種方法是基于資產(chǎn)負(fù)債表來進(jìn)行核算的。在這個方法下，根據(jù)稅法的規(guī)定來計算相應(yīng)的納稅所得額，在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法中，根據(jù)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)的差值來確定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。因此，在資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債法中，如果要計算出相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，則需要將其從資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債表中扣除。在最新的所得稅會計標(biāo)準(zhǔn)中，存在一種臨時性的差異，這種差異是由于資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值與其計稅基準(zhǔn)之間的不同而產(chǎn)生的。永久性差異是指資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)相同而其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致所引起的差額。由于存在暫時性的差異，這導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債逐漸產(chǎn)生。在確認(rèn)了這種暫時性差異后，可以對相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)，或者對遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)。因此，暫時性差異也被稱為應(yīng)交稅金或應(yīng)稅利潤。在所得稅會計的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法中，當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，如果資產(chǎn)的賬面價值低于課稅基礎(chǔ)或者負(fù)債的賬面價值高于課稅基礎(chǔ)，就會產(chǎn)生可抵扣的暫時性差異來進(jìn)行確認(rèn)；如果資產(chǎn)的賬面價值等于課稅基礎(chǔ)或負(fù)債的賬面價值等于課稅基，則產(chǎn)生不確定暫時性差異來確認(rèn)暫時性差異。在確定遞延所得稅的負(fù)債時，如果資產(chǎn)的賬面價值超過了課稅基礎(chǔ)，或者負(fù)債的賬面價值低于課稅基礎(chǔ)，就會產(chǎn)生應(yīng)納稅的暫時性差異來進(jìn)行確認(rèn)。在確認(rèn)遞延稅款的時候，要注意兩種方法之間存在著一定的差別。前一種方法更適合在新的標(biāo)準(zhǔn)中進(jìn)行核算，通過使用可用于抵扣暫時差異的應(yīng)納稅所得額來確定遞延所得稅的資產(chǎn)。企業(yè)在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)重要性原則并結(jié)合本企業(yè)的實際情況，在“存貨”項目下增設(shè)“其中：數(shù)據(jù)資源”項目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為存貨的數(shù)據(jù)資源的期末賬面價值，在“無形資產(chǎn)”項目下增設(shè)“其中：數(shù)據(jù)資源”項目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)無形資產(chǎn)數(shù)據(jù)資源的賬面價值，在“開發(fā)支出”項目下增設(shè)“其中：數(shù)據(jù)資源”項目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日正在進(jìn)行數(shù)據(jù)資源研究開發(fā)項目滿足資本化條件的支出金額。2.3對企業(yè)所得稅費(fèi)用的影響2.3.1存貨數(shù)據(jù)資源的確認(rèn)企業(yè)通過外購方式取得確認(rèn)為存貨的數(shù)據(jù)資源，其采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、保險費(fèi)，以及數(shù)據(jù)、質(zhì)量評估、登記結(jié)算、安全管理等所發(fā)生的其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。企業(yè)通過數(shù)據(jù)加工取得確認(rèn)為存貨的數(shù)據(jù)資源，其成本包括采購成本，數(shù)據(jù)采集、脫敏、清洗、標(biāo)注、整合、分析、可視化等加工成本和使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。企業(yè)出售確認(rèn)為存貨的數(shù)據(jù)資源，應(yīng)當(dāng)按照存貨準(zhǔn)則將其成本結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益；同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照收入準(zhǔn)則等規(guī)定確認(rèn)相關(guān)收入。企業(yè)出售未確認(rèn)為資產(chǎn)的數(shù)據(jù)資源，應(yīng)當(dāng)按照收入準(zhǔn)則等規(guī)定確認(rèn)相關(guān)收入。2.3.2無形資產(chǎn)數(shù)據(jù)資源的計量企業(yè)可以通過外部采購的方式獲得被確認(rèn)為無形資產(chǎn)的數(shù)據(jù)資源。這些數(shù)據(jù)資源的成本涵蓋了購買金額、相關(guān)的稅費(fèi)，這些費(fèi)用直接與使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)期用途的數(shù)據(jù)處理過程，如數(shù)據(jù)脫敏、清理、標(biāo)記、整合、分析和可視化等相關(guān)費(fèi)用有關(guān)，還包括數(shù)據(jù)權(quán)屬驗證、質(zhì)量評價、登記結(jié)算和安全管理的費(fèi)用。外購數(shù)據(jù)資源在企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生了價值增值后，應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算。如果企業(yè)選擇通過外部采購來獲取數(shù)據(jù)采集、脫敏、清洗、標(biāo)注、整合、分析和可視化等服務(wù)，而這些服務(wù)產(chǎn)生的相關(guān)支出并不滿足無形資產(chǎn)準(zhǔn)則所規(guī)定的無形資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件，那么這些支出應(yīng)根據(jù)其用途計算在當(dāng)期的損益中。在對無形資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)時，要充分考慮無形資產(chǎn)形成過程中涉及的會計政策選擇問題。在企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)資源研究與開發(fā)項目中，我們應(yīng)該明確區(qū)分研究和開發(fā)兩個階段的資金支出。在研究過程中產(chǎn)生的費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生時納入當(dāng)期的盈虧賬目。對于研發(fā)活動中產(chǎn)生的非現(xiàn)金資產(chǎn)收益，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期進(jìn)行攤銷。只有當(dāng)開發(fā)階段的支出滿足無形資產(chǎn)準(zhǔn)則第九條所規(guī)定的相關(guān)條件時，這些支出才能被認(rèn)定為無形資產(chǎn)。第3章公司概況3.1公司簡介桃李面包股份有限公司前身是沈陽市桃李食品有限公司，在2015年12月在上海上市。坐落于遼寧省沈陽市蘇家屯區(qū)機(jī)場路，桃李面包股份有限公司還在全國一線二線城市如南昌、上海、北京、大連等地設(shè)立了子公司。該企業(yè)主要業(yè)務(wù)為制造與銷售，主營的產(chǎn)品有面包、月餅、粽子。經(jīng)過多年發(fā)展，“桃李”品牌已成為中國知名的烘焙品牌之一了。最常見到的地方就是超市，常常能在超市烘焙品區(qū)見到，桃李面包與多家連鎖超市合作，不僅拓寬了市場也增加了收入。據(jù)相關(guān)資料顯示，桃李面包股份有限公司大力投入研發(fā)，不斷創(chuàng)新增強(qiáng)自身的競爭力。桃李面包股份有限公司的創(chuàng)始人吳志剛創(chuàng)業(yè)十年，從一個無人問津的小品牌，道東北地區(qū)的面包大王，這離不開卓越的眼光、艱苦奮斗的精神和超常人的格局。目前，我國面包市場的企業(yè)數(shù)量眾多，絕大多數(shù)面包生產(chǎn)商同屬于中小企業(yè)，產(chǎn)品同質(zhì)化嚴(yán)重，競爭激烈，生產(chǎn)和銷售規(guī)模較小?！疤依蠲姘辈扇〉氖恰爸醒牍S”模式，而“山崎面包”、“巴黎貝甜”“克里汀斯”等采取“連鎖店”模式。兩者相比，“中央工廠”模式更具有規(guī)模經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢。因為中央工廠模式是工業(yè)化生產(chǎn)方式，能夠進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化復(fù)制和推廣，增長的邏輯性更為確定。3.2涉稅情況表3.2桃李面包2022-2019應(yīng)交稅費(fèi)余額對比表(元)項目2022202120202019企業(yè)所得稅97448737.4259529940.559538082.653567371.28增值稅93652734.2850036676.330810248.127031756.64個人所得稅537834.88789030.17447655.45387044.61城市維護(hù)建設(shè)稅5749073.183271459.882036741.271800584.34房產(chǎn)稅3724223.381449728.841025464.95529514.92教育附加稅4317452.372423237.931537602.081351587.86其他2514550.371680300.131411491.021526069.13合計207944605.911918033496807285.486193928.78桃李面包企業(yè)所得稅位居各個稅種榜首，是稅金組成的重要部分。從2022年-2019年企業(yè)所得稅總體處于增長趨勢，22年較19年增長4388萬元。雖然企業(yè)所得稅的不斷增加也帶來了營業(yè)利潤的增加,但增加的企業(yè)所得稅也在一定程度上給企業(yè)資金流轉(zhuǎn)帶來一定的壓力。2021年與2020年企業(yè)所得稅余額相差8000元，營業(yè)收入相差372347491元。表3.3企業(yè)所得稅稅負(fù)對比表項目202220212020企業(yè)所得稅203734037.1305914943.4195359429.8營業(yè)收入668626332263353816725963004181企業(yè)所得稅稅負(fù)（%）34.83.2由上圖可知從2022年至2020年稅負(fù)都高于3%，超過標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)率2%多，可能會導(dǎo)致企業(yè)成為重點(diǎn)關(guān)注對象。導(dǎo)致稅負(fù)率過高的原因可能是由于（1）業(yè)務(wù)成本核算不準(zhǔn)確。若企業(yè)的業(yè)務(wù)成本核算低于實際成本，會增加應(yīng)納稅所得額，導(dǎo)致稅負(fù)過高。（2）稅法規(guī)定繁瑣。計稅方式復(fù)雜導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)稅務(wù)人員需要耗費(fèi)大量的人力物力資源，增加成本，營業(yè)收入減少，導(dǎo)致稅負(fù)增加。（3）企業(yè)所得稅稅率過高，較高的稅率會導(dǎo)致所得稅增加，企業(yè)的資金壓力增加。在稅負(fù)率過高的情況下企業(yè)要引起重視，對過高的稅種進(jìn)行合理合法的納稅籌劃，一個好的適合的納稅籌劃方案能給企業(yè)帶來意想不到的驚喜。第4章企業(yè)所得稅納稅籌劃現(xiàn)狀及存在的問題4.1企業(yè)所得稅納稅籌劃現(xiàn)狀4.1.1稅收優(yōu)惠（1）子公司設(shè)在四川、西安、內(nèi)蒙古、重慶等地享有西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，所得稅稅率減按15%納稅。如下表為各個子公司在2022年的應(yīng)納稅所得額；表3.12022年應(yīng)納稅所得額（萬元）子公司四川桃李西安桃李內(nèi)蒙古桃李重慶桃李納稅所得額8344.16898.744292.42524.17適用稅率15%15%15%15%采用優(yōu)惠政策四川桃李企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為1251.6萬元，節(jié)稅834.4萬元。同理可得：西安桃李企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為1034.7萬元，節(jié)稅689.87萬元。內(nèi)蒙古桃李企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為643.86萬元，節(jié)稅429.24萬元。重慶桃李企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為378.63萬元，節(jié)稅252.4萬元。（2）在2022年度，子公司?？谔依钌藤Q(mào)有限公司、包頭市桃李食品有限公司和太原桃李面包有限公司將根據(jù)小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策來繳納企業(yè)所得稅。當(dāng)應(yīng)納稅所得額不超過100萬時，應(yīng)將其扣除25%作為應(yīng)納稅所得稅的一部分，稅率定為20%，并額外減少一半的企稅征收；當(dāng)應(yīng)納稅所得額小于或等于300萬時，應(yīng)按照25%的比例計算應(yīng)納稅所得，而稅率定為20%表3.22022年應(yīng)納稅所得額（萬元）子公司?？谔依畎^桃李太原桃李應(yīng)納稅所得額49.0585.670.22適用稅率20%20%20%采用稅收優(yōu)惠政策下?？谔依钌藤Q(mào)有限公司企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=49.5*25%*20%*1/2=1.2節(jié)稅49.05*25%-1.2=11.05。同理可得：包頭市桃李食品有限公司企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=2.14節(jié)稅19.28。太原桃李面包有限公司企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=0.0055節(jié)稅0.049。企業(yè)合理的運(yùn)用優(yōu)惠政策來對企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅籌劃，對節(jié)稅的效果也是很不錯的。4.1.2企稅籌劃的方法較少通過對桃李面包企業(yè)所得稅納稅籌劃方法的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)所采用的幾種常用方法：（1）關(guān)于西部大開發(fā)的各種優(yōu)惠措施與研發(fā)有關(guān)的其他費(fèi)用和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。（2）社會責(zé)任的捐贈支出可以通過公益性的社會組織進(jìn)行，在年度利潤總額的12%范圍內(nèi)可以扣除，但如果超出了這個比例，則允許在接下來的三年內(nèi)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。與研發(fā)有關(guān)的設(shè)備材料折舊及其他費(fèi)用等。（3）通過利用小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策，并依據(jù)小型微利企業(yè)的認(rèn)定準(zhǔn)則，可以建立相應(yīng)的子公司。（4）在考慮研發(fā)支出的加計扣除時，一個值得關(guān)注的點(diǎn)是：哪些類型的研究開發(fā)費(fèi)用是可以被加計扣除的。研究與開發(fā)支出的其他費(fèi)用等。主要涵蓋了從事研究和開發(fā)活動的員工所需的人工成本；研發(fā)活動所需的直接資金投入；用于研究和開發(fā)活動的折舊成本；用于研究和開發(fā)活動的無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用；新產(chǎn)品的設(shè)計費(fèi)用、新的工藝規(guī)程的制定費(fèi)、新藥研發(fā)的臨床試驗費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費(fèi)。隨著企業(yè)的規(guī)模越來越大，企業(yè)所得稅也越來越復(fù)雜，納稅籌劃方案也需要不斷更新。深入分析企業(yè)納稅籌劃存在的問題，也包括企業(yè)在開展納稅籌劃的過程中不注重構(gòu)建科學(xué)的方法體系，納稅籌劃方法相對較少的問題仍然比較突出。這就導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃的整體水平不高，甚至出現(xiàn)了一些高風(fēng)險，給企業(yè)造成了不良影響。有的企業(yè)不注重構(gòu)建多元化、系統(tǒng)化的納稅籌劃方法、經(jīng)營活動策劃方法、低稅率選擇的方法、收入控制的方法等還沒有廣泛的運(yùn)用到企業(yè)當(dāng)中去。4.2企業(yè)所得稅納稅籌劃存在的問題4.2.1采用年限平均法折舊關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的方法存在一些問題。桃李面包公司會從其固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)期使用狀態(tài)的次月開始，采用年限平均法來計算折舊，并根據(jù)固定資產(chǎn)的種類、預(yù)估的經(jīng)濟(jì)適用年限以及預(yù)期的凈殘值來確定折舊的年限和比率。折舊方法如下表所示：表3.4折舊方法類別折舊方法折舊年限（年）殘值率年折舊率房屋及建筑物年限平均法405%2.38%機(jī)器設(shè)備年限平均法10~155%9.5%~6.33%電子設(shè)備年限平均法3~55%31.67%~19%運(yùn)輸設(shè)備年限平均法4~65%23.75%~15.83%其他設(shè)備年限平均法5~105%19%~9.5%目前，我國對固定資產(chǎn)的計提存在著一定的不足。公司采用的是年限折舊法而不是加速折舊法，盡管兩種資產(chǎn)的折舊金額一樣，但是從財務(wù)角度看，在開始加速折舊時，在稅前要進(jìn)行大量的減損，從而降低了公司的應(yīng)稅收入，從而降低了公司的應(yīng)稅收入，若采用加快折舊法，則可以實現(xiàn)節(jié)省這些稅收，并給公司創(chuàng)造一個折現(xiàn)值。4.2.2全資子公司連續(xù)虧損桃李面包股份有限公司旗下獨(dú)立核算的子公司：河南桃李食品科技有限公司、浙江桃李面包有限公司、合肥桃李面包有限公司、武漢桃李面包有限公司、上海桃李食品有限公司在2022年度虧損，其中有四家連續(xù)3年虧損。表3.52022-2020年虧損的凈利潤（萬元）年份浙江桃李合肥桃李武漢桃李上海桃李2022-1648.34-814.66-328.93-3641.362021-154.35-396.05-856.72-1896.712020-48.45-475.82-183.44-653.624.2.3收入確認(rèn)時間不當(dāng)收入籌劃存在的問題，確認(rèn)收入的時機(jī)不當(dāng)。會計信息披露中體現(xiàn)，收入確認(rèn)時間的不合理是稅會差異的主要原因。本文從公司的實際情況出發(fā)，對公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行了分析，一份于2021年購買月餅的合同。其簽署之時已明確規(guī)定為結(jié)算方式采用分期支付，則于合約簽署之日，在合同簽訂的當(dāng)日就確定了收入。對于分期付款的商品，一般以合同中規(guī)定的付款日期為準(zhǔn)。這不但會使提前確認(rèn)的收入要交企業(yè)所得稅，還會對公司產(chǎn)生一定的應(yīng)收賬款風(fēng)險。4.2.4業(yè)務(wù)招待費(fèi)過高1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)存在問題，由下表可知，業(yè)務(wù)招待費(fèi)逐年遞增，導(dǎo)致每年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額也逐年上升，2022年應(yīng)調(diào)增2569168元，2021年調(diào)增2472795元，2020年調(diào)增1422205元。則應(yīng)納稅額分別為642292、618198、355551元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)較高主要來源于業(yè)務(wù)洽談。表3.5可抵扣業(yè)務(wù)招待費(fèi)（元）202220212020業(yè)務(wù)招待費(fèi)6422920.9761819873555512業(yè)務(wù)招待費(fèi)*60%385375237091922133307營業(yè)收入*0.5%334313163167690829815000第5章桃李面包企業(yè)所得稅納稅籌劃案例的設(shè)計5.1采用加速折舊方式計提采用不同的固定資產(chǎn)折舊會計處理方法所產(chǎn)生的結(jié)果存在著顯著的差異。在為公司制定企業(yè)所得稅納稅計劃的時候，通過改善成本費(fèi)用的管理方法來提高稅前的扣除率，可以使企業(yè)所得稅的應(yīng)繳金額得到合理的降低。固定資產(chǎn)折舊是公司成本支出構(gòu)成中的一個重要部分，它的改善管理方式可以從固定資產(chǎn)折舊的方式或者是年限長短的選取上得到體現(xiàn)。表4.1年限平均法下的累計折舊（元）（2022年）房屋及建筑物機(jī)器設(shè)備電子設(shè)備運(yùn)輸工具其他期初余額247200425.7598097613.937053182.614977537.77130484.67本期增加額3929749290386249.597188210.842111590.345373966.47計提3929749290386249.597188210.842111590.345373966.47以房屋及建筑物為例，折舊年限為40年。賬面原值=40*39297492*105%=1650494664（元）殘值率=5%預(yù)計凈產(chǎn)值=82524733（元）加速折舊法下（1-3年）：（1）雙倍余額遞減法首年的數(shù)值為:1/20*1650494664=82524733.2（元）第二年的數(shù)據(jù)為:1/20*（1650494664-82524733.2）=78398496.55（元）第三年的數(shù)據(jù)為：1/20*（1650494664-82524733.2-78398496.55）=74478571.7125（元）（2）年數(shù)總和法1+2+3+4…+40=41*20=820第一年：（1650494664-82524733）*40/820=76508289(元)第二年：（1650494664-82524733）*39/820=74574179(元)第三年：（1650494664-82524733）*38/820=72662021(元)年限平均法三年的折舊額=117892476（元）雙倍余額遞減法三年的折舊額=235401800.75（元）年數(shù)總和法三年的折舊額=223744489（元）由上述計算可知采用雙倍余額遞減法節(jié)稅29377331元，采用年數(shù)總和法節(jié)稅26463003元。5.2分公司彌補(bǔ)虧損表4.22022-2020年虧損（萬元）年份浙江桃李合肥桃李武漢桃李上海桃李2022-1648.34-814.66-328.93-3641.362021-154.35396.05-856.72-1896.712020-48.45-475.82-183.44-653.62由圖表可知，上述四家全資子公司連續(xù)三年虧損，上海桃李食品有限公司在2022年虧損3641.36萬元。四家子公司在2022-2020年所交企業(yè)所得稅為0.虧損留抵后5年彌補(bǔ)。企業(yè)所得稅納稅籌劃方案：采取吸收合并的方式將上面四家全資子公司轉(zhuǎn)變成由桃李面包股份有限公司為母公司的分公司，成為非法人企業(yè)，不獨(dú)立核算自負(fù)盈虧。浙江桃李面包有限公司分公司，合肥桃李面包有限公司分公司、武漢桃李面包有限公司分公司、上海桃李食品有限公司分公司與母公司合并計算企業(yè)所得稅。2022年節(jié)稅：（1648.34+814.66+328.93+3641.36）*25%=1608.32（萬元）2021年節(jié)稅：（154.35+396.05+856.72+1896.71）*25%=825.95（萬元）2020年節(jié)稅：（48.45+475.82+183.44+653.62）*25%=340.33（萬元）5.3對業(yè)務(wù)招待費(fèi)的籌劃（1）制定明確的招待費(fèi)用管理制度，以規(guī)范的使用和審批流程。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的管理制度應(yīng)包括招待費(fèi)的使用范圍、金額限制、審批程序以及報銷要求等方面，并且要與員工充分的溝通和培訓(xùn)，確保每個員工都明白并遵守相關(guān)規(guī)定。（2）精簡招待活動的規(guī)模和頻次，對于一些常規(guī)的招待活動，可以適度減少宴請人數(shù)或者選擇更經(jīng)濟(jì)實惠的場所進(jìn)行招待。此外，企業(yè)還可以優(yōu)先考慮那些與業(yè)務(wù)發(fā)展密切相關(guān)的招待活動，以減少不必要的開支。（3）由稅法可知業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)為營業(yè)收入的0.5%與業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%孰低計量。通過推算得出業(yè)務(wù)招待費(fèi)的臨界點(diǎn)為8.3‰，當(dāng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)=營業(yè)收入*8.3‰時，營業(yè)收入的0.5%與業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%相等?？梢宰畲蠡谜撸侠砉?jié)稅。5.4收入確認(rèn)時間的選擇發(fā)生的時間都是根據(jù)不同結(jié)算方式的銷售形式來確定的。用例子來解釋，如果以直接收款的方法出售商品，其納稅義務(wù)應(yīng)在商品實際收到款項當(dāng)日或獲得可索要款項的單據(jù)當(dāng)日（無論商品是否已發(fā)出）；采用分期付款的，以合同中約定的支付時間為準(zhǔn)；未訂立書面合同或未明確支付時間的，以交付時間為準(zhǔn)?？梢姡瑑烧咧g的稅收責(zé)任產(chǎn)生的時機(jī)有很大的差異。因此，收入確認(rèn)的時間也存在著明顯的早晚之分。如果財務(wù)能夠判斷本期需要預(yù)繳的企業(yè)所得稅金額或者年末匯算清繳所得稅金額接近本納稅期稅負(fù)的臨界點(diǎn)，可以根據(jù)需要，通過公司高層管理人員或者向運(yùn)營部門提出建議，對無法一次性全部收到的直接收到貨款進(jìn)行結(jié)算，并在《購銷合同》中對部分貨款的支付時間進(jìn)行詳細(xì)說明，并將其轉(zhuǎn)化為分期收到貨款結(jié)算的方式。這樣，就能有效地控制當(dāng)期的銷售規(guī)模，減少應(yīng)稅所得，將企業(yè)所得稅負(fù)控制在一個理想范圍內(nèi)。推遲銷售業(yè)務(wù)時間實現(xiàn)遞延納稅，如果企業(yè)的銷售活動發(fā)生時間已經(jīng)接近月底或年底，進(jìn)行中對交貨時間的調(diào)整進(jìn)行了全面的考慮，對各種結(jié)算方式和情況進(jìn)行了評價，并通過與顧客的聯(lián)系，爭取延遲對交貨時間、結(jié)算時間或開票時間的調(diào)整。因此，減少稅收的目標(biāo)必須在本期末通過尋求反映銷售收入和合理地推遲納稅義務(wù)截止日期來實現(xiàn)。此外，公司應(yīng)謹(jǐn)慎地運(yùn)用權(quán)責(zé)發(fā)生制，嚴(yán)格監(jiān)控商業(yè)組織中的長期賒銷和托收承付銷售業(yè)務(wù)，回避因為應(yīng)收賬款的堆積而產(chǎn)生的大量非現(xiàn)金銷售收入的出現(xiàn)，銷售制度的制定要合理合法，遵守會計準(zhǔn)則的同時也要考慮到企業(yè)的實際情況，確保收入、損益和現(xiàn)金流量三者之間的協(xié)調(diào)，從而盡最大努力將當(dāng)期利潤降到最低，將收入額降到最低，并適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行遞延納稅。第6章桃李面包企業(yè)所得稅籌劃的啟示6.1關(guān)注稅收法律的變化在稅務(wù)籌劃工作中，我們必須嚴(yán)格遵循稅法的相關(guān)規(guī)定，以確保工作的準(zhǔn)確性、規(guī)范性和合法性。因此，我們還需要深入理解稅法及其變動，并對籌劃人員提出更高的標(biāo)準(zhǔn)，從而提高他們的工作效率和質(zhì)量，并定期進(jìn)行稅務(wù)人員的工作評估。與此同時，各企業(yè)都在積極地與稅務(wù)部門合作，以進(jìn)行有效的企業(yè)稅務(wù)監(jiān)管和管理。如果在稅務(wù)規(guī)劃過程中遇到任何問題，企業(yè)應(yīng)立即向稅務(wù)部門咨詢相關(guān)的法律法規(guī)，以提升其依法納稅的認(rèn)識和意識。本文從新時期我國稅收法律制度入手，分析了新時期下稅收政策變化對稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的影響。密切關(guān)注稅收法律的變動對于更好地理解和實施稅法是非常關(guān)鍵的，通過對稅法的學(xué)習(xí)，我們可以更深入地認(rèn)識到稅收在國家財政收入、經(jīng)濟(jì)調(diào)控以及維護(hù)國家政權(quán)方面的核心作用。隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收已成為我國政府宏觀調(diào)控的一項基本措施。稅收不只是國家財政收入的核心方式，它還可以通過設(shè)定稅收種類和調(diào)整稅率等策略來調(diào)控社會經(jīng)濟(jì)行為。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體系的逐步建立與完善，稅收作為宏觀調(diào)控手段越來越受到社會各界的重視。除此之外，稅務(wù)也起到了保護(hù)國家政權(quán)的角色，它是國家持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵要素。所得稅納稅人進(jìn)行納稅籌劃和納稅意識增強(qiáng)一般具有一致性和同步性。企業(yè)對經(jīng)營、投資、籌資等活動進(jìn)行納稅籌劃正是利用國家的稅收調(diào)控的有效證明，是企業(yè)納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn)也是企業(yè)與經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展到一定水平體現(xiàn)。6.2強(qiáng)化對稅務(wù)工作人員的人才培訓(xùn)工作在對稅務(wù)規(guī)劃有了深入了解后，公司還需要進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)籌劃團(tuán)隊的培訓(xùn)工作。稅務(wù)籌劃作為一項綜合性較強(qiáng)的工作內(nèi)容，不僅要求稅務(wù)籌劃工作人員具備較高的專業(yè)素質(zhì)與專業(yè)技能，而且還要注重自身綜合能力的提高，這就需要做好稅務(wù)籌劃人才的儲備工作。周期性地為稅務(wù)籌劃人員提供納稅籌劃的培訓(xùn)是至關(guān)重要的。稅務(wù)籌劃人員不僅是企業(yè)稅務(wù)籌劃的核心，而且是企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中需要特別重視的部分，因此，對他們的培訓(xùn)顯得尤為關(guān)鍵。在遵循國家稅法的基礎(chǔ)上，為了實現(xiàn)稅收節(jié)約的目標(biāo)，有必要適當(dāng)?shù)剞饤壎悇?wù)籌劃人員對于稅收籌劃傳統(tǒng)觀念和操作手法的依賴。接下來，我們需要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的意識，幫助稅務(wù)人員建立正確的觀念和高尚的職業(yè)倫理，這樣他們才能更有效地規(guī)劃和管理公司的企業(yè)所得稅，確保公司在稅務(wù)籌劃上能夠持續(xù)、健康地發(fā)展。另外，應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員之間的溝通交流與合作，提高團(tuán)隊協(xié)作能力。除此之外，還需要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員的法律教育，以防止逃稅、漏稅等非法活動的發(fā)生，并提升職業(yè)人士的道德操守。通過職業(yè)技能的培訓(xùn)，我們可以提高業(yè)務(wù)能力，更加主動地學(xué)習(xí)相關(guān)的理論知識，并在日常工作中有意識地學(xué)習(xí)新的稅法知識和相關(guān)的稅收政策法規(guī)，從而改善企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅籌劃方法。6.3對組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整對眾多企業(yè)而言，他們在企業(yè)所得稅的納稅籌劃制度和方法上都存在不足，某些企業(yè)甚至缺乏專職的稅務(wù)籌劃專員，而是由會計來進(jìn)行籌劃工作。這就導(dǎo)致了許多企業(yè)的納稅籌劃工作并不能順利地進(jìn)行下去。只有各負(fù)其責(zé)，才能有效地完成各項任務(wù)。對于會計專業(yè)來說，他們可能對納稅籌劃這一方面的專業(yè)知識了解不足，這可能會導(dǎo)致企業(yè)在稅收方面因資金不足而遭受損失。隨著社會經(jīng)濟(jì)和科技不斷地進(jìn)步，人們越來越注重自身利益最大化的原則，所以在企業(yè)管理中必須加強(qiáng)納稅籌劃