基礎(chǔ)會計(jì)知識培訓(xùn)資料合集引言會計(jì)，作為一門商業(yè)的語言，是任何組織經(jīng)濟(jì)活動中不可或缺的一環(huán)。無論是企業(yè)的管理者、投資者、債權(quán)人，還是普通的職場人士，掌握一定的會計(jì)基礎(chǔ)知識，都有助于更好地理解經(jīng)濟(jì)活動的本質(zhì)，做出更明智的決策。本資料合集旨在系統(tǒng)梳理基礎(chǔ)會計(jì)知識，力求內(nèi)容專業(yè)嚴(yán)謹(jǐn)、條理清晰、通俗易懂，并具備實(shí)際應(yīng)用價(jià)值，希望能為各位學(xué)習(xí)者提供有力的支持。一、會計(jì)的基本概念與目標(biāo)1.1會計(jì)的定義會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用一系列專門的方法，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的核算與監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供會計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動。其核心在于通過對經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的加工處理，形成對決策有用的財(cái)務(wù)信息。1.2會計(jì)的基本職能會計(jì)的基本職能包括核算與監(jiān)督。*核算職能：又稱反映職能，是指會計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，為有關(guān)各方提供會計(jì)信息。這是會計(jì)最基本的職能。*監(jiān)督職能：是指會計(jì)按照一定的目的和要求，利用會計(jì)核算所提供的信息，對特定主體經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性進(jìn)行審查。1.3會計(jì)對象與會計(jì)要素*會計(jì)對象：是指會計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，通常稱為價(jià)值運(yùn)動或資金運(yùn)動。*會計(jì)要素：是對會計(jì)對象的基本分類，是會計(jì)核算對象的具體化。企業(yè)會計(jì)要素分為六大類：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。*資產(chǎn)：指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。*負(fù)債：指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。*所有者權(quán)益：指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。*收入：指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。*費(fèi)用：指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。*利潤：指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。1.4會計(jì)基本假設(shè)與會計(jì)基礎(chǔ)*會計(jì)基本假設(shè)：是企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對會計(jì)核算所處時(shí)間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定。包括會計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會計(jì)分期和貨幣計(jì)量。*會計(jì)主體：指會計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，它界定了從事會計(jì)工作和提供會計(jì)信息的空間范圍。*持續(xù)經(jīng)營：指在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。*會計(jì)分期：指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長短相同的期間。*貨幣計(jì)量：指會計(jì)主體在會計(jì)核算過程中采用貨幣作為主要計(jì)量單位，記錄、反映會計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。*會計(jì)基礎(chǔ)：主要有兩種，即權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。*權(quán)責(zé)發(fā)生制：也稱應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制，是指收入、費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以收入和費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生作為確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)，合理確認(rèn)當(dāng)期損益的一種會計(jì)基礎(chǔ)。企業(yè)會計(jì)通常采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。*收付實(shí)現(xiàn)制：也稱現(xiàn)金制，是以收到或支付現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，是與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對應(yīng)的一種會計(jì)基礎(chǔ)。二、會計(jì)科目與賬戶2.1會計(jì)科目的概念與分類*會計(jì)科目：是對會計(jì)要素的具體分類，是進(jìn)行會計(jì)核算和提供會計(jì)信息的基礎(chǔ)。*會計(jì)科目的分類：*按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（即所屬會計(jì)要素），可分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類科目。*按其提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系，可分為總分類科目和明細(xì)分類科目。2.2賬戶的概念與基本結(jié)構(gòu)*賬戶：是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計(jì)要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。*賬戶的基本結(jié)構(gòu)：一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：賬戶名稱（即會計(jì)科目）、日期、憑證字號、摘要（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明）、增加和減少的金額及余額。*簡化的賬戶結(jié)構(gòu)（“T”型賬戶或“丁”字賬戶）：分為左右兩方，分別記錄增加額和減少額。哪一方記增加，哪一方記減少，取決于賬戶的性質(zhì)和所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。*賬戶的四個(gè)金額要素：期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額、期末余額。它們之間的關(guān)系為：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。三、復(fù)式記賬法與借貸記賬法3.1復(fù)式記賬法的原理*復(fù)式記賬法：是指對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，全面、系統(tǒng)地反映會計(jì)要素增減變化的一種記賬方法。*復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)：能夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金運(yùn)動的來龍去脈；能夠進(jìn)行試算平衡，便于查賬和對賬。3.2借貸記賬法的概念與記賬規(guī)則*借貸記賬法：是以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。*記賬符號：“借”(Debit)和“貸”(Credit)。它們本身沒有確切的含義，但在具體賬戶中表示增加或減少。*賬戶結(jié)構(gòu)：*資產(chǎn)類賬戶：借方登記增加額，貸方登記減少額，期末余額一般在借方。*負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶：貸方登記增加額，借方登記減少額，期末余額一般在貸方。*成本類賬戶：結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶基本相同。*損益類賬戶：*收入類賬戶：貸方登記增加額，借方登記減少額或轉(zhuǎn)銷額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。*費(fèi)用類賬戶：借方登記增加額，貸方登記減少額或轉(zhuǎn)銷額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。*記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”。即對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進(jìn)行登記。3.3會計(jì)分錄*會計(jì)分錄：簡稱分錄，是對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。*會計(jì)分錄的構(gòu)成要素：應(yīng)借應(yīng)貸方向、相互對應(yīng)的科目及其金額。*會計(jì)分錄的分類：按照所涉及賬戶的多少，分為簡單會計(jì)分錄（一借一貸）和復(fù)合會計(jì)分錄（一借多貸、多借一貸或多借多貸）。3.4試算平衡*試算平衡：是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較，來檢查記錄是否正確的一種方法。*試算平衡的分類：*發(fā)生額試算平衡：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)。依據(jù)是“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。*余額試算平衡：全部賬戶借方期末（初）余額合計(jì)=全部賬戶貸方期末（初）余額合計(jì)。依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會計(jì)等式。*試算平衡的局限性：即使試算平衡，也不能完全保證賬戶記錄絕對正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系（如漏記、重記、借貸方向顛倒、用錯(cuò)賬戶等）。四、會計(jì)憑證與會計(jì)賬簿4.1會計(jì)憑證的概念與種類*會計(jì)憑證：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。*會計(jì)憑證的種類：*原始憑證：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。如發(fā)票、收據(jù)、領(lǐng)料單、入庫單等。*記賬憑證：又稱記賬憑單，是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計(jì)分錄后所填制的會計(jì)憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。4.2原始憑證的填制與審核*原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。*原始憑證的填制要求：記錄真實(shí)、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、書寫清楚規(guī)范、編號連續(xù)、不得涂改刮擦挖補(bǔ)、填制及時(shí)。*原始憑證的審核：主要審核其真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。只有審核無誤的原始憑證才能作為編制記賬憑證的依據(jù)。4.3記賬憑證的填制與審核*記賬憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章等。*記賬憑證的填制要求：除了符合原始憑證的基本要求外，還應(yīng)做到：摘要簡明、科目運(yùn)用準(zhǔn)確、借貸方向清晰、金額正確、附件齊全、連續(xù)編號。*記賬憑證的審核：審核內(nèi)容包括：內(nèi)容是否真實(shí)、項(xiàng)目是否齊全、科目是否正確、金額是否正確、書寫是否規(guī)范等。4.4會計(jì)賬簿的概念與種類*會計(jì)賬簿：簡稱賬簿，是指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。*會計(jì)賬簿的種類：*按用途分類：序時(shí)賬簿（日記賬，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、分類賬簿（總分類賬、明細(xì)分類賬）、備查賬簿（輔助賬簿）。*按賬頁格式分類：三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿。*按外形特征分類：訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿。4.5會計(jì)賬簿的登記規(guī)則與方法*登記規(guī)則：準(zhǔn)確完整、注明記賬符號、書寫留空、正常記賬使用藍(lán)黑墨水、特殊記賬使用紅墨水、順序連續(xù)登記、結(jié)出余額、過次承前、不得涂改刮擦挖補(bǔ)。*登記方法：*日記賬：根據(jù)收付款憑證逐筆順序登記。*總分類賬：可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。*明細(xì)分類賬：根據(jù)記賬憑證和原始憑證或原始憑證匯總表逐筆或定期匯總登記。不同類型的明細(xì)賬，其登記方法有所不同。4.6對賬與結(jié)賬*對賬：是對賬簿記錄所進(jìn)行的核對工作。包括賬證核對（賬簿與憑證核對）、賬賬核對（總賬之間、總賬與明細(xì)賬之間、總賬與日記賬之間、明細(xì)賬之間核對）、賬實(shí)核對（各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資賬面余額與實(shí)有數(shù)額核對）。*結(jié)賬：是將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作。通常在會計(jì)期末（月末、季末、年末）進(jìn)行。結(jié)賬工作包括：結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤；結(jié)出各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額。五、財(cái)產(chǎn)清查5.1財(cái)產(chǎn)清查的概念與種類*財(cái)產(chǎn)清查：是指通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)等財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)或核對，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。*財(cái)產(chǎn)清查的種類：*按清查范圍：全面清查、局部清查。*按清查時(shí)間：定期清查、不定期清查。*按清查的執(zhí)行系統(tǒng)：內(nèi)部清查、外部清查。5.2財(cái)產(chǎn)清查的方法*貨幣資金的清查：庫存現(xiàn)金采用實(shí)地盤點(diǎn)法；銀行存款采用與開戶銀行核對賬目的方法（銀行存款余額調(diào)節(jié)表）。*實(shí)物資產(chǎn)的清查：實(shí)地盤點(diǎn)法、技術(shù)推算法。*往來款項(xiàng)的清查：發(fā)函詢證法（函證核對法）。5.3財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理*對于財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧和毀損等情況，應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序報(bào)批后進(jìn)行賬務(wù)處理。通常設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算。六、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告6.1財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的概念與構(gòu)成*財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告：是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。*財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成：通常包括會計(jì)報(bào)表及其附注、其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。*會計(jì)報(bào)表：是財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容，主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。（小企業(yè)可以不編制現(xiàn)金流量表）*附注：是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。6.2資產(chǎn)負(fù)債表*概念：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、季末、年末）財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表。它是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計(jì)等式編制的。*結(jié)構(gòu)：通常采用賬戶式結(jié)構(gòu)，左方列示資產(chǎn)項(xiàng)目，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目。資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目按流動性大小排列。6.3利潤表*概念：利潤表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。它是根據(jù)“收入-費(fèi)用=利潤”這一會計(jì)等式編制的。*結(jié)構(gòu)：通常采用多步式結(jié)構(gòu)，分步計(jì)算出營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。6.4現(xiàn)金流量表（簡述）*概念：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會計(jì)報(bào)表。*分類：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。七、會計(jì)核算程序（賬務(wù)處理程序）7.1會計(jì)核算程序的概念與種類*會計(jì)核算程序：也稱賬務(wù)處理程序或會計(jì)核算形式，是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表相結(jié)合的方式，包括賬簿組織和記賬程序。*常見種類：記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序等。*記賬憑證賬務(wù)處理程序：直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，是最基本的賬務(wù)處理程序。優(yōu)點(diǎn)是簡單明了，易于理解；缺點(diǎn)是登記總分類賬的工作量較大，適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。*科目匯總表賬務(wù)處理程序：根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。優(yōu)點(diǎn)是減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡；缺點(diǎn)是不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。八、常見經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理舉例8.1資金籌集業(yè)務(wù)的核算*收到投資者投入資本*向銀行借入款項(xiàng)8.2采購業(yè)務(wù)的核算*購入材料（材料已入庫，款項(xiàng)未付/已付/開出商業(yè)匯票）*支付材料采購費(fèi)用8.3生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核