企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)方案一、總則（一）設(shè)計(jì)目的與依據(jù)為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，提高經(jīng)營效率，保障資產(chǎn)安全，確保信息真實(shí)可靠，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)實(shí)際情況，特制定本內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)方案。本方案旨在構(gòu)建一套權(quán)責(zé)明確、制衡有效、風(fēng)險可控、適應(yīng)企業(yè)發(fā)展階段的內(nèi)部控制體系，為企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營提供堅(jiān)實(shí)保障。（二）基本原則1.全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。2.重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險領(lǐng)域。3.制衡性原則：在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運(yùn)營效率。4.適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。5.成本效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。（三）適用范圍本方案適用于企業(yè)及所屬各級全資、控股子公司（以下統(tǒng)稱“企業(yè)”）。各子公司可根據(jù)自身特點(diǎn)和本方案要求，制定具體的實(shí)施細(xì)則。（四）組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)指定專門機(jī)構(gòu)（如內(nèi)審部或風(fēng)險管理部）作為內(nèi)部控制管理的牽頭部門，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和推動內(nèi)部控制體系的建設(shè)、實(shí)施、評價與改進(jìn)。二、組織架構(gòu)與職責(zé)分工（一）治理層職責(zé)1.董事會：對企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)最終責(zé)任；審批企業(yè)內(nèi)部控制的總體規(guī)劃和重大政策；監(jiān)督經(jīng)理層對內(nèi)部控制的落實(shí)情況。2.監(jiān)事會：對董事會建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。3.審計(jì)委員會（如設(shè)立）：隸屬于董事會，負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。（二）管理層職責(zé)1.經(jīng)理層：負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行；制定內(nèi)部控制具體實(shí)施方案；確保內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行；定期向董事會報(bào)告內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。2.各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人：為本部門內(nèi)部控制的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)組織實(shí)施本部門的內(nèi)部控制制度，識別和控制本部門的業(yè)務(wù)風(fēng)險，確保部門目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（三）內(nèi)控管理部門職責(zé)1.組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制體系的建立、實(shí)施、維護(hù)和改進(jìn)。2.組織開展內(nèi)部控制培訓(xùn)，提高全員內(nèi)控意識。3.組織編制和修訂企業(yè)內(nèi)部控制手冊及相關(guān)制度。4.組織開展內(nèi)部控制有效性的日常檢查和專項(xiàng)檢查。5.跟蹤內(nèi)部控制缺陷的整改情況。6.負(fù)責(zé)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)就內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)。（四）內(nèi)部審計(jì)部門職責(zé)1.對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)和監(jiān)督評價。2.檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，識別內(nèi)部控制缺陷。3.針對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題，提出改進(jìn)建議，并跟蹤整改。三、內(nèi)部控制的主要要素與關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)計(jì)（一）內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，主導(dǎo)著企業(yè)文化和員工的控制意識。1.治理結(jié)構(gòu)：明確董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離、有效制衡。2.機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配：根據(jù)企業(yè)目標(biāo)和戰(zhàn)略，合理設(shè)置內(nèi)部職能部門，明確各部門的職責(zé)權(quán)限和相互關(guān)系，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中。確保不相容崗位和職責(zé)之間的分離。3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)制：保障內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，確保其能夠不受干擾地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。4.人力資源政策：建立科學(xué)的招聘、培訓(xùn)、績效考評、薪酬福利、晉升和辭退等政策，確保員工具備相應(yīng)的勝任能力和職業(yè)道德水平。5.企業(yè)文化：培育和弘揚(yáng)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作的企業(yè)文化，樹立“內(nèi)控優(yōu)先”的理念。（二）風(fēng)險評估風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，并合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。1.目標(biāo)設(shè)定：設(shè)定與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)的、可衡量的內(nèi)部控制目標(biāo)（如經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)等）。2.風(fēng)險識別：圍繞控制目標(biāo)，通過多種方法（如文件審查、訪談、流程分析、歷史數(shù)據(jù)分析等）識別內(nèi)外部潛在風(fēng)險因素（如市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險、法律風(fēng)險等）。3.風(fēng)險分析：對識別的風(fēng)險進(jìn)行定性和定量分析，評估風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度，確定風(fēng)險等級。4.風(fēng)險應(yīng)對：根據(jù)風(fēng)險分析結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險承受度，確定風(fēng)險應(yīng)對策略（如風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)、風(fēng)險承受）。（三）控制活動控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。常見的控制活動包括：1.不相容職務(wù)分離控制：對授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等不相容職務(wù)實(shí)施分離，形成相互制約機(jī)制。例如，采購申請、審批、執(zhí)行、付款、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)應(yīng)由不同人員負(fù)責(zé)。2.授權(quán)審批控制：明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。分為常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)。重大業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的審批應(yīng)實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度。3.會計(jì)系統(tǒng)控制：依據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度，制定適合本企業(yè)的會計(jì)制度，明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的處理程序，確保會計(jì)信息真實(shí)完整。4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。對重要資產(chǎn)（如現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)）應(yīng)采取額外的保護(hù)措施。5.預(yù)算控制：實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各預(yù)算單位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。6.運(yùn)營分析控制：建立運(yùn)營情況分析制度，管理層應(yīng)定期對生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等運(yùn)營數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時采取改進(jìn)措施。7.績效考評控制：建立和實(shí)施績效考評制度，將考評結(jié)果與薪酬、晉升等掛鉤，激勵員工提高工作效率和效果，確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。8.合同管理控制：規(guī)范合同的訂立、履行、變更、解除、終止等全過程管理，防范合同風(fēng)險。關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)計(jì)思路：企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程（如采購與付款、銷售與收款、生產(chǎn)與成本、投資與融資、貨幣資金管理等）進(jìn)行梳理，繪制業(yè)務(wù)流程圖，識別各流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，并針對每個關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)計(jì)具體的控制措施和控制標(biāo)準(zhǔn)。例如，在貨幣資金管理流程中，“現(xiàn)金盤點(diǎn)”、“銀行對賬”、“大額資金支付審批”等均為關(guān)鍵控制點(diǎn)。（四）信息與溝通信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。1.信息系統(tǒng)：建立健全與業(yè)務(wù)和管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，確保信息的采集、處理和傳遞及時、準(zhǔn)確、完整。2.信息傳遞：明確信息傳遞的渠道和時限，確保各級管理層和員工能夠及時獲取履行職責(zé)所需的信息。3.溝通機(jī)制：建立內(nèi)外部溝通機(jī)制，鼓勵員工反映問題和提出建議，確保與投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等外部相關(guān)方的有效溝通。4.反舞弊機(jī)制：建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，設(shè)置舉報(bào)專線，明確舉報(bào)處理程序、辦理時限和辦結(jié)要求，確保舉報(bào)、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。（五）內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷并及時加以改進(jìn)。1.日常監(jiān)督：各業(yè)務(wù)部門和內(nèi)控管理部門在日常工作中對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督檢查。2.專項(xiàng)監(jiān)督：內(nèi)部審計(jì)部門或內(nèi)控管理部門根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果和管理需要，對特定領(lǐng)域或特定業(yè)務(wù)進(jìn)行的有針對性的監(jiān)督檢查。3.缺陷認(rèn)定與整改：明確內(nèi)部控制缺陷的定義、分類、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)告程序。對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)及時向董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層報(bào)告，并跟蹤整改情況，確保缺陷得到及時糾正。4.內(nèi)部控制自我評價：企業(yè)應(yīng)至少每年進(jìn)行一次全面的內(nèi)部控制自我評價，也可根據(jù)需要開展專項(xiàng)自我評價。評價報(bào)告應(yīng)報(bào)送董事會和監(jiān)事會，并作為改進(jìn)內(nèi)部控制的依據(jù)。四、內(nèi)部控制制度的制定與執(zhí)行（一）制度體系建設(shè)企業(yè)應(yīng)構(gòu)建層次分明、覆蓋全面的內(nèi)部控制制度體系，一般包括：1.基本制度：規(guī)定內(nèi)部控制的總體目標(biāo)、基本原則、組織架構(gòu)、主要內(nèi)容和工作要求等。2.具體制度：針對各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)流程和管理活動制定的規(guī)章制度，如《貨幣資金管理制度》、《采購管理制度》、《銷售管理制度》、《固定資產(chǎn)管理制度》、《財(cái)務(wù)會計(jì)制度》、《內(nèi)部審計(jì)制度》等。3.操作流程與指引：為確保具體制度的有效執(zhí)行，制定的詳細(xì)操作步驟、崗位說明書、業(yè)務(wù)表單等。（二）制度制定與修訂流程1.內(nèi)控管理部門或相關(guān)業(yè)務(wù)部門根據(jù)需要發(fā)起制度的制定或修訂。2.廣泛征求各相關(guān)部門和員工的意見。3.經(jīng)過法務(wù)部門或合規(guī)部門的合規(guī)性審查。4.按照規(guī)定的審批權(quán)限報(bào)董事會或經(jīng)理層審批。5.制度發(fā)布后，由內(nèi)控管理部門統(tǒng)一編號、存檔管理。6.根據(jù)法律法規(guī)、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和業(yè)務(wù)發(fā)展等變化，定期對內(nèi)部控制制度進(jìn)行評估和修訂。（三）制度執(zhí)行與培訓(xùn)1.各部門負(fù)責(zé)人是本部門制度執(zhí)行的第一責(zé)任人，應(yīng)組織員工學(xué)習(xí)和執(zhí)行相關(guān)制度。2.內(nèi)控管理部門負(fù)責(zé)組織開展全員內(nèi)部控制制度和流程的培訓(xùn)，確保員工理解并掌握相關(guān)要求。3.將內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況納入績效考核體系。五、內(nèi)部控制的評價與改進(jìn)（一）內(nèi)部控制評價1.評價組織：內(nèi)部控制評價工作可由內(nèi)部審計(jì)部門牽頭組織，也可由內(nèi)控管理部門組織，必要時可聘請外部專業(yè)機(jī)構(gòu)提供協(xié)助，但評價工作的主體仍是企業(yè)自身。2.評價內(nèi)容：圍繞內(nèi)部控制的五要素（內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督）進(jìn)行全面評價，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域和關(guān)鍵控制點(diǎn)。3.評價程序：包括制定評價方案、實(shí)施現(xiàn)場測試、認(rèn)定控制缺陷、匯總評價結(jié)果、編報(bào)評價報(bào)告等步驟。4.評價方法：可采用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法。（二）內(nèi)部控制缺陷整改1.對評價過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)區(qū)分設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，并評估其嚴(yán)重程度（一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷）。2.針對不同類型和程度的缺陷，明確整改責(zé)任部門、責(zé)任人和整改期限。3.內(nèi)控管理部門負(fù)責(zé)跟蹤整改進(jìn)度和效果，確保缺陷得到及時、有效的整改。4.重大缺陷應(yīng)立即向董事會、監(jiān)事會報(bào)告，并采取應(yīng)急措施。（三）評價結(jié)果應(yīng)用1.內(nèi)部控制評價報(bào)告是董事會了解企業(yè)內(nèi)部控制狀況的重要依據(jù)。2.評價結(jié)果應(yīng)作為績效考核、干部任免、責(zé)任追究的重要參考。3.根據(jù)評價結(jié)果，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制制度和流程，提升內(nèi)部控制的有效性。六、風(fēng)險應(yīng)對與持續(xù)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和實(shí)施是一個動態(tài)過程。隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化和企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的調(diào)整，原有的內(nèi)部控制可能不再適用或出現(xiàn)新的風(fēng)險點(diǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)建立常態(tài)化的風(fēng)險監(jiān)測機(jī)制，定期對內(nèi)部控制體系的適應(yīng)性和有效性進(jìn)行評估，并根據(jù)評估結(jié)果和實(shí)際情況的變化，對內(nèi)部控制制度、流程和措施進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化和完善，確保內(nèi)部控制始終能夠?yàn)槠髽I(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供有效保障。七、附則1.