財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度范文第一章總則第一條目的與依據(jù)為強(qiáng)化單位內(nèi)部管理，規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量真實(shí)可靠，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全與完整，防范各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并結(jié)合本單位實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，特制定本制度。本制度旨在建立健全有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，保障單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序、合規(guī)、高效進(jìn)行。第二條適用范圍本制度適用于單位內(nèi)部所有涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的部門、崗位及相關(guān)人員，涵蓋單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理全過程，包括但不限于資金籌集、投放、運(yùn)營(yíng)、分配等環(huán)節(jié)。單位所屬的全資及控股分支機(jī)構(gòu)，亦應(yīng)參照本制度執(zhí)行，并可根據(jù)自身特點(diǎn)制定相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，但不得與本制度的基本原則和核心要求相抵觸。第三條基本原則財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)遵循以下基本原則：1.全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋所有相關(guān)的部門、崗位和人員，確保不存在控制盲區(qū)。2.重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，應(yīng)對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)嵤└鼮閲?yán)格和細(xì)致的控制措施，確保資源投入與風(fēng)險(xiǎn)程度相匹配。3.制衡性原則：明確各部門、各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。關(guān)鍵崗位應(yīng)設(shè)置不相容職責(zé)，確保不同崗位之間能夠相互檢查、相互核對(duì)。4.適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制制度應(yīng)與單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)的調(diào)整和管理要求的提高適時(shí)進(jìn)行修訂和完善。5.成本效益原則：在設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)權(quán)衡控制成本與預(yù)期效益，以合理的成本實(shí)現(xiàn)有效的控制目標(biāo)，避免過度控制導(dǎo)致效率低下或資源浪費(fèi)。第二章組織機(jī)構(gòu)與職責(zé)第四條組織領(lǐng)導(dǎo)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實(shí)施負(fù)總責(zé)。應(yīng)定期聽取財(cái)務(wù)部門關(guān)于內(nèi)部控制執(zhí)行情況的匯報(bào)，及時(shí)研究解決內(nèi)部控制中存在的重大問題。第五條財(cái)務(wù)部門職責(zé)財(cái)務(wù)部門是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的具體組織實(shí)施和日常管理部門，主要職責(zé)包括：1.組織制定和完善單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度及操作流程，并監(jiān)督其執(zhí)行。2.負(fù)責(zé)單位日常會(huì)計(jì)核算工作，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)。3.參與單位重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策過程，提供財(cái)務(wù)方面的專業(yè)意見。4.組織實(shí)施對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為及時(shí)制止并報(bào)告。5.定期對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行自查和評(píng)估，針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)建議。第六條其他部門職責(zé)各業(yè)務(wù)部門是其職責(zé)范圍內(nèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的直接執(zhí)行者和內(nèi)部控制的第一道防線。應(yīng)嚴(yán)格遵守本制度及相關(guān)業(yè)務(wù)管理制度，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性，并積極配合財(cái)務(wù)部門的工作，提供真實(shí)、完整的原始資料。第七條崗位責(zé)任制單位應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要和內(nèi)部控制的要求，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確各崗位的職責(zé)、權(quán)限和工作標(biāo)準(zhǔn)。確保不相容崗位相互分離，如：出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；授權(quán)批準(zhǔn)人員不得兼任業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財(cái)產(chǎn)保管等工作。第三章貨幣資金控制第八條崗位設(shè)置與職責(zé)貨幣資金管理應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位分離制度，設(shè)置出納、會(huì)計(jì)核算、資金審批等崗位，并明確各自職責(zé)。出納人員負(fù)責(zé)貨幣資金的收付和保管，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，但不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。第九條授權(quán)審批控制單位應(yīng)建立嚴(yán)格的貨幣資金授權(quán)審批制度，明確不同級(jí)別人員的審批權(quán)限和審批程序。所有貨幣資金的支付業(yè)務(wù)，均需經(jīng)過規(guī)定的授權(quán)審批程序后方可辦理。對(duì)于大額或重大的資金支付，應(yīng)實(shí)行集體決策和審批。第十條現(xiàn)金管理1.嚴(yán)格遵守國(guó)家關(guān)于現(xiàn)金管理的規(guī)定，控制現(xiàn)金使用范圍和庫(kù)存限額。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)，應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2.出納人員每日終了應(yīng)盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，做到日清月結(jié)，確保賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)定期或不定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)抽查。3.嚴(yán)禁白條抵庫(kù)、挪用現(xiàn)金和公款私存等行為。第十一條銀行存款管理1.單位應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要合理選擇銀行結(jié)算賬戶，并按照規(guī)定辦理開戶、變更和銷戶手續(xù)。銀行賬戶的開立和使用應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。2.定期與銀行對(duì)賬，每月至少核對(duì)一次。銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單的核對(duì)工作應(yīng)由出納人員以外的會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)及時(shí)查明原因，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。3.嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶。第十二條票據(jù)及印章管理1.支票、匯票等銀行票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)應(yīng)建立嚴(yán)格的管理制度，指定專人負(fù)責(zé)，并設(shè)置登記簿進(jìn)行記錄。2.財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。印章使用應(yīng)進(jìn)行登記備案。第四章采購(gòu)與付款控制第十三條采購(gòu)申請(qǐng)與審批單位應(yīng)建立規(guī)范的采購(gòu)申請(qǐng)和審批流程。各部門根據(jù)實(shí)際需要提出采購(gòu)申請(qǐng)，注明采購(gòu)物品或服務(wù)的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、預(yù)計(jì)金額、用途等，按規(guī)定權(quán)限報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。對(duì)于大額或重要的采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研和比價(jià)。第十四條采購(gòu)過程控制1.對(duì)于達(dá)到規(guī)定金額以上的采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)采用招標(biāo)、詢價(jià)等方式進(jìn)行，確保采購(gòu)過程的公開、公平、公正。2.采購(gòu)部門應(yīng)根據(jù)審批后的采購(gòu)申請(qǐng)組織采購(gòu)，與供應(yīng)商簽訂規(guī)范的采購(gòu)合同，并將合同副本及時(shí)送財(cái)務(wù)部門備案。3.建立供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，對(duì)供應(yīng)商的資質(zhì)、信譽(yù)、產(chǎn)品質(zhì)量和售后服務(wù)等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。第十五條驗(yàn)收與入庫(kù)采購(gòu)物品到達(dá)后，應(yīng)由獨(dú)立于采購(gòu)部門的驗(yàn)收人員（如倉(cāng)庫(kù)保管人員或使用部門人員）對(duì)物品的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號(hào)等進(jìn)行查驗(yàn)，確認(rèn)無誤后填制驗(yàn)收單，并辦理入庫(kù)手續(xù)。對(duì)于不合格的物品，應(yīng)及時(shí)通知采購(gòu)部門辦理退換貨。第十六條付款控制1.財(cái)務(wù)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格審核采購(gòu)合同、采購(gòu)發(fā)票、驗(yàn)收單、入庫(kù)單等原始憑證的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性，以及付款金額的準(zhǔn)確性。2.付款審批應(yīng)按照授權(quán)審批制度執(zhí)行。對(duì)于大額或長(zhǎng)期的付款項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門應(yīng)關(guān)注資金的安全性和合理性。3.除特殊情況外，應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬方式辦理付款，減少現(xiàn)金支付。第五章銷售與收款控制第十七條銷售政策與定價(jià)單位應(yīng)制定明確的銷售政策和定價(jià)策略，規(guī)范銷售行為。銷售價(jià)格的確定、調(diào)整應(yīng)經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。第十八條客戶信用管理對(duì)于賒銷業(yè)務(wù)，應(yīng)建立客戶信用評(píng)估制度，對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行調(diào)查和評(píng)價(jià)，根據(jù)信用等級(jí)確定賒銷額度和回款期限，防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)。第十九條銷售合同管理重大銷售業(yè)務(wù)應(yīng)與客戶簽訂書面銷售合同，明確品名、數(shù)量、價(jià)格、交貨期、付款方式、違約責(zé)任等條款。合同簽訂前應(yīng)經(jīng)過法律和財(cái)務(wù)等相關(guān)部門的審核。第二十條發(fā)貨與開票控制1.銷售部門應(yīng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售合同或銷售訂單開具發(fā)貨通知單，倉(cāng)庫(kù)部門憑經(jīng)審核的發(fā)貨通知單發(fā)貨，并做好發(fā)貨記錄。2.財(cái)務(wù)部門或指定人員根據(jù)發(fā)貨記錄和銷售合同開具銷售發(fā)票，確保發(fā)票信息與實(shí)際銷售業(yè)務(wù)一致。第二十一條收款控制1.單位應(yīng)建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記應(yīng)收賬款的發(fā)生、收回情況，并定期與客戶進(jìn)行對(duì)賬。對(duì)賬工作應(yīng)由非銷售經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)。2.明確專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作，對(duì)于逾期未收回的款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)采取措施進(jìn)行追討，并分析原因，追究相關(guān)責(zé)任。3.收到的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬、截留或挪用。對(duì)于大額或異常的收款，應(yīng)進(jìn)行必要的核查。第六章資產(chǎn)管理控制第二十二條資產(chǎn)分類管理單位資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)等。應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的性質(zhì)和特點(diǎn)，分別制定相應(yīng)的管理制度和控制流程。第二十三條資產(chǎn)取得與驗(yàn)收資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)納入預(yù)算管理，履行相應(yīng)的審批程序。資產(chǎn)取得后，應(yīng)組織相關(guān)部門進(jìn)行驗(yàn)收，登記資產(chǎn)臺(tái)賬，明確保管責(zé)任人。第二十四條資產(chǎn)保管與使用1.建立健全資產(chǎn)保管制度，明確各部門和人員對(duì)所保管資產(chǎn)的責(zé)任。定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)，確保資產(chǎn)的安全和完好。2.規(guī)范資產(chǎn)的領(lǐng)用、借用、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢等審批程序，做好相應(yīng)的記錄。第二十五條資產(chǎn)盤點(diǎn)與處置1.定期對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)。對(duì)于盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定程序報(bào)批后進(jìn)行處理，并調(diào)整相關(guān)賬目。2.資產(chǎn)的處置（如出售、報(bào)廢、毀損等）應(yīng)履行嚴(yán)格的審批手續(xù)，評(píng)估作價(jià)，防止資產(chǎn)流失。處置收入應(yīng)及時(shí)足額入賬。第七章成本與費(fèi)用控制第二十六條預(yù)算控制單位應(yīng)建立成本費(fèi)用預(yù)算管理制度，將成本費(fèi)用指標(biāo)分解到各部門、各環(huán)節(jié)，并嚴(yán)格控制預(yù)算的執(zhí)行。對(duì)于超預(yù)算的支出，應(yīng)經(jīng)過特別的審批程序。第二十七條成本核算控制財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，正確劃分成本核算對(duì)象，合理歸集和分配各項(xiàng)成本費(fèi)用，確保成本核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。第二十八條費(fèi)用報(bào)銷控制1.建立規(guī)范的費(fèi)用報(bào)銷制度，明確費(fèi)用報(bào)銷的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和審批程序。2.員工報(bào)銷費(fèi)用時(shí)，應(yīng)提供合法、合規(guī)的原始憑證，并注明費(fèi)用發(fā)生的事由、時(shí)間、地點(diǎn)等。3.財(cái)務(wù)部門對(duì)報(bào)銷憑證的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核，對(duì)不符合規(guī)定的費(fèi)用不予報(bào)銷。審批人員應(yīng)嚴(yán)格履行審批職責(zé)。第八章財(cái)務(wù)報(bào)告控制第二十九條財(cái)務(wù)報(bào)告編制財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度和單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的要求，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地編制月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告的編制應(yīng)以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和相關(guān)資料為依據(jù)。第三十條財(cái)務(wù)報(bào)告復(fù)核與審批財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)經(jīng)過財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（或分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）審核，單位負(fù)責(zé)人審批后對(duì)外提供。對(duì)于重大的會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)說明原因并經(jīng)過必要的審批程序。第三十一條財(cái)務(wù)報(bào)告分析與利用單位應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，為管理層決策提供依據(jù)。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告信息的保密管理，防止信息泄露。第九章監(jiān)督與檢查第三十二條內(nèi)部監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行自查，重點(diǎn)檢查各項(xiàng)控制措施是否得到有效落實(shí)，是否存在管理漏洞和風(fēng)險(xiǎn)隱患。2.單位可根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門或指定專人負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)結(jié)果應(yīng)直接向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。第三十三條檢查與整改對(duì)于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷和問題，相關(guān)部門應(yīng)及時(shí)制定整改措施，明確整改責(zé)任人及完成期限，并跟蹤整改情況。單