國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控策略國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，其穩(wěn)健運(yùn)營與可持續(xù)發(fā)展直接關(guān)系到國家經(jīng)濟(jì)安全和社會穩(wěn)定。內(nèi)部審計(jì)作為國有企業(yè)治理體系中的關(guān)鍵一環(huán)，肩負(fù)著監(jiān)督評價、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、增值服務(wù)的重要職責(zé)。然而，在復(fù)雜多變的市場環(huán)境、日益嚴(yán)格的監(jiān)管要求以及企業(yè)自身改革發(fā)展的多重壓力下，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。如何有效識別、評估并防控這些風(fēng)險(xiǎn)，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量與效能，成為當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)亟待解決的重要課題。一、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)與成因分析國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并非單一因素作用的結(jié)果，而是內(nèi)外部環(huán)境、制度設(shè)計(jì)、人員素質(zhì)等多方面因素交織影響的產(chǎn)物。準(zhǔn)確識別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并深入剖析其成因，是制定有效防控策略的前提。（一）審計(jì)獨(dú)立性不足的風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的靈魂，缺乏獨(dú)立性將直接影響審計(jì)結(jié)論的客觀性與公正性。在國有企業(yè)中，這種風(fēng)險(xiǎn)主要源于：一方面，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織架構(gòu)上往往隸屬于企業(yè)管理層，其人事、薪酬等關(guān)鍵資源受制于企業(yè)，難以完全獨(dú)立于被審計(jì)對象；另一方面，部分審計(jì)人員受困于復(fù)雜的內(nèi)部人際關(guān)系或“本位主義”思想，可能在審計(jì)過程中有所顧忌，影響審計(jì)判斷的獨(dú)立性。（二）審計(jì)范圍與深度不足的風(fēng)險(xiǎn)國有企業(yè)業(yè)務(wù)板塊眾多，經(jīng)營活動復(fù)雜，部分內(nèi)部審計(jì)工作可能存在覆蓋面不廣、重點(diǎn)不突出的問題。例如，對新興業(yè)務(wù)、境外投資、金融衍生品等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的審計(jì)投入不足；或者在審計(jì)實(shí)施過程中，僅停留在對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的表面核查，未能深入業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，揭示出深層次的管理漏洞和舞弊行為。這與審計(jì)資源配置不合理、審計(jì)計(jì)劃缺乏前瞻性以及審計(jì)方法相對傳統(tǒng)等因素密切相關(guān)。（三）審計(jì)方法與技術(shù)滯后的風(fēng)險(xiǎn)隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展和企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的深入，傳統(tǒng)的以手工查賬、抽樣審計(jì)為主的方法已難以適應(yīng)新的審計(jì)環(huán)境。國有企業(yè)在數(shù)據(jù)治理、信息系統(tǒng)審計(jì)方面若未能及時跟進(jìn)，可能導(dǎo)致審計(jì)效率低下、審計(jì)證據(jù)獲取不充分、對系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和新型舞弊手段識別能力不足等問題。審計(jì)信息化建設(shè)滯后、數(shù)據(jù)分析工具應(yīng)用不廣泛、審計(jì)人員信息技術(shù)素養(yǎng)有待提升是主要原因。（四）審計(jì)人員專業(yè)勝任能力不足的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)工作對從業(yè)人員的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)技能和職業(yè)素養(yǎng)要求較高。當(dāng)前，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍在知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)背景等方面可能存在短板，例如，熟悉財(cái)務(wù)會計(jì)的人員較多，但精通法律、工程、信息技術(shù)、風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略規(guī)劃等領(lǐng)域的復(fù)合型人才相對匱乏。這導(dǎo)致在面對跨專業(yè)、跨領(lǐng)域的復(fù)雜審計(jì)項(xiàng)目時，審計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體勝任能力受到挑戰(zhàn)，難以提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。（五）審計(jì)成果運(yùn)用與整改不到位的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)的價值不僅在于發(fā)現(xiàn)問題，更在于推動問題的解決和管理的提升。如果審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題得不到有效整改，審計(jì)建議束之高閣，那么內(nèi)部審計(jì)就難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，甚至可能形成“屢審屢犯”的惡性循環(huán)。這與企業(yè)對審計(jì)整改重視程度不夠、缺乏有效的整改跟蹤機(jī)制和責(zé)任追究機(jī)制，以及審計(jì)成果與績效考核、干部任免等掛鉤不緊密有關(guān)。二、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)性防控策略針對上述風(fēng)險(xiǎn)，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)堅(jiān)持問題導(dǎo)向與目標(biāo)導(dǎo)向相結(jié)合，從體制機(jī)制、方法技術(shù)、隊(duì)伍建設(shè)等多個維度構(gòu)建系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)防控體系。（一）強(qiáng)化審計(jì)獨(dú)立性，筑牢風(fēng)險(xiǎn)防控根基獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的生命線。國有企業(yè)應(yīng)致力于從組織、人員、經(jīng)費(fèi)等方面保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。在組織架構(gòu)上，推動內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于董事會或其下設(shè)的審計(jì)委員會，確保其在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中擁有較高的地位和匯報(bào)路徑。在人員管理上，實(shí)行審計(jì)人員委派制或輪崗制，減少與被審計(jì)單位的利益關(guān)聯(lián)。在經(jīng)費(fèi)保障上，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)擁有獨(dú)立的預(yù)算，不受被審計(jì)單位的制約。同時，要加強(qiáng)審計(jì)職業(yè)道德教育，培養(yǎng)審計(jì)人員的職業(yè)操守和廉潔自律意識，從思想層面強(qiáng)化其獨(dú)立性。（二）科學(xué)規(guī)劃審計(jì)工作，提升審計(jì)覆蓋面與穿透力內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為引領(lǐng)，緊密圍繞經(jīng)營管理的重點(diǎn)、難點(diǎn)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，科學(xué)制定中長期審計(jì)規(guī)劃和年度審計(jì)計(jì)劃。要合理配置審計(jì)資源，加大對重大投資項(xiàng)目、重要經(jīng)營活動、關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程以及權(quán)力集中、資金密集、資源富集的重點(diǎn)部門和崗位的審計(jì)力度。在審計(jì)實(shí)施過程中，要突破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的局限，向業(yè)務(wù)前端延伸，向管理深層拓展，運(yùn)用穿透式審計(jì)方法，深入揭示問題本質(zhì)和制度性缺陷，確保審計(jì)的深度和廣度。（三）推動審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，賦能風(fēng)險(xiǎn)精準(zhǔn)識別積極擁抱大數(shù)據(jù)、人工智能等新興技術(shù)，是提升內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控能力的必然趨勢。國有企業(yè)應(yīng)加大審計(jì)信息化建設(shè)投入，搭建統(tǒng)一的審計(jì)數(shù)據(jù)平臺，實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對接和實(shí)時監(jiān)控。推廣應(yīng)用數(shù)據(jù)分析工具和審計(jì)模型，對全量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，提升審計(jì)的精準(zhǔn)度和效率。探索開展信息系統(tǒng)審計(jì)和IT治理審計(jì)，關(guān)注信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和合規(guī)性，防范數(shù)據(jù)泄露和系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。通過數(shù)字化手段，實(shí)現(xiàn)從事后審計(jì)向事中、事前審計(jì)的轉(zhuǎn)變，從事務(wù)性審計(jì)向價值驅(qū)動型審計(jì)的轉(zhuǎn)變。（四）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提升專業(yè)勝任能力打造一支高素質(zhì)、專業(yè)化的審計(jì)鐵軍，是有效防控內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的核心保障。國有企業(yè)應(yīng)建立健全審計(jì)人員準(zhǔn)入、培養(yǎng)、激勵和退出機(jī)制。注重引進(jìn)法律、工程、信息技術(shù)、金融等多元化專業(yè)人才，優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)審計(jì)人員的常態(tài)化培訓(xùn)和實(shí)戰(zhàn)鍛煉，提升其專業(yè)知識、業(yè)務(wù)技能和風(fēng)險(xiǎn)判斷能力。鼓勵審計(jì)人員考取國際注冊內(nèi)部審計(jì)師（CIA）、注冊會計(jì)師（CPA）等職業(yè)資格證書，提升職業(yè)素養(yǎng)。建立健全審計(jì)人員績效考核和激勵機(jī)制，充分調(diào)動審計(jì)人員的積極性和創(chuàng)造性。（五）健全審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制，強(qiáng)化整改閉環(huán)管理審計(jì)成果的有效運(yùn)用是內(nèi)部審計(jì)價值實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。國有企業(yè)應(yīng)建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改責(zé)任制，明確被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人，確保整改任務(wù)落到實(shí)處。完善審計(jì)整改跟蹤檢查機(jī)制，對整改情況進(jìn)行“回頭看”和效果評估，對未按期整改或整改不力的單位和個人，要嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)。加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果與董事會、監(jiān)事會、紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等部門的信息共享和聯(lián)動，將審計(jì)結(jié)果作為業(yè)績考核、干部任免、薪酬分配的重要依據(jù)。同時，注重從審計(jì)發(fā)現(xiàn)的共性問題和典型案例中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，推動企業(yè)完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，實(shí)現(xiàn)“以審促改、以審促建、以審促治”的目標(biāo)。三、結(jié)論國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，任重而道遠(yuǎn)。面對新形勢、新挑戰(zhàn)，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以價值為核心，不斷改革創(chuàng)新，通過強(qiáng)化獨(dú)立性、拓展審計(jì)深度廣度、推動數(shù)字化轉(zhuǎn)型、建強(qiáng)專業(yè)隊(duì)伍、深化成果運(yùn)用等策略，全面提