2025年國家開放大學(xué)《審計基礎(chǔ)》期末考試備考試題及答案解析所屬院校：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.審計工作的基本目標(biāo)是（）A.幫助企業(yè)提高經(jīng)營效率B.監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國家經(jīng)濟法規(guī)C.評價企業(yè)經(jīng)營成果的真實性D.優(yōu)化企業(yè)資源配置答案：C解析：審計工作的核心目標(biāo)是獨立、客觀地評價被審計單位的財務(wù)報表是否真實、公允地反映了其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以及企業(yè)經(jīng)營活動是否符合國家經(jīng)濟法規(guī)。選項A、D是管理咨詢的目標(biāo)，選項B雖然包含合規(guī)性審計，但不是審計工作的全部目標(biāo)，選項C更全面地概括了審計的基本目標(biāo)。2.審計證據(jù)的適當(dāng)性是指（）A.證據(jù)的數(shù)量是否足夠B.證據(jù)是否與審計目標(biāo)相關(guān)C.證據(jù)是否由可靠來源獲取D.證據(jù)是否具有說服力答案：B解析：審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)是否與審計目標(biāo)相關(guān)，以及證據(jù)是否足以支持審計結(jié)論。選項A、C、D都是評價審計證據(jù)質(zhì)量的因素，但相關(guān)性是首要考慮因素，即證據(jù)是否與審計目標(biāo)直接相關(guān)。3.審計工作計劃的主要內(nèi)容不包括（）A.審計目標(biāo)B.審計范圍C.審計程序D.審計報告格式答案：D解析：審計工作計劃是審計人員為了完成審計任務(wù)而制定的詳細(xì)方案，主要包括審計目標(biāo)、審計范圍、審計程序、審計時間安排、審計人員分工等內(nèi)容。審計報告格式是在審計過程中根據(jù)被審計單位情況和審計要求確定的，不屬于審計工作計劃的主要內(nèi)容。4.審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報，應(yīng)當(dāng)（）A.立即停止審計工作B.評價內(nèi)部控制缺陷，并建議改進C.直接向被審計單位管理層報告錯報D.按照審計程序繼續(xù)進行審計答案：B解析：審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報時，應(yīng)當(dāng)首先評價內(nèi)部控制缺陷，分析錯報產(chǎn)生的原因，并建議被審計單位管理層改進內(nèi)部控制，以防止錯報再次發(fā)生。同時，審計人員需要按照審計程序繼續(xù)進行審計，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。5.審計報告的類型不包括（）A.無保留意見審計報告B.保留意見審計報告C.否定意見審計報告D.調(diào)整意見審計報告答案：D解析：根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的情況，審計報告的類型主要包括無保留意見審計報告、保留意見審計報告、否定意見審計報告和無法表示意見審計報告。調(diào)整意見不是審計報告的標(biāo)準(zhǔn)類型。6.審計人員執(zhí)行審計程序時，應(yīng)當(dāng)（）A.獨立執(zhí)行，不受外界干擾B.客觀執(zhí)行，不受個人意見影響C.及時執(zhí)行，避免延誤審計進度D.以上都是答案：D解析：審計人員執(zhí)行審計程序時，應(yīng)當(dāng)保持獨立、客觀、公正的態(tài)度，不受外界干擾和個人意見的影響，同時要確保審計程序的執(zhí)行及時，避免延誤審計進度。選項A、B、C都是審計人員執(zhí)行審計程序時應(yīng)當(dāng)遵循的原則。7.以下哪項不屬于內(nèi)部審計的特點（）A.由組織內(nèi)部獨立部門執(zhí)行B.主要關(guān)注組織內(nèi)部控制的健全性C.審計結(jié)果對組織外部具有法律效力D.審計范圍由組織管理層確定答案：C解析：內(nèi)部審計是由組織內(nèi)部獨立部門執(zhí)行的，主要關(guān)注組織內(nèi)部控制的健全性、經(jīng)營效率和效果等，審計結(jié)果主要用于改進組織內(nèi)部管理，對組織外部不具有法律效力。選項C是外部審計的特點。8.審計過程中，審計人員應(yīng)當(dāng)保持（）A.獨立性B.客觀性C.公正性D.以上都是答案：D解析：審計人員的獨立性、客觀性和公正性是執(zhí)行審計工作的基本要求，只有保持這三個方面的特性，才能確保審計工作的質(zhì)量和效果。選項A、B、C都是審計人員應(yīng)當(dāng)保持的基本要求。9.審計計劃變更應(yīng)當(dāng)（）A.由審計項目負(fù)責(zé)人決定B.經(jīng)審計客戶同意C.記錄在審計工作底稿中D.以上都是答案：D解析：審計計劃變更需要由審計項目負(fù)責(zé)人決定，并需要經(jīng)審計客戶同意，同時應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中進行記錄，以備查考。選項A、B、C都是審計計劃變更應(yīng)當(dāng)遵循的程序。10.審計人員獲取審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)（）A.充分考慮證據(jù)的相關(guān)性和可靠性B.優(yōu)先考慮證據(jù)的數(shù)量C.忽略證據(jù)的成本效益D.只考慮證據(jù)的客觀性答案：A解析：審計人員獲取審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)充分考慮證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，這是評價審計證據(jù)質(zhì)量的核心要素。選項B、C、D都是評價審計證據(jù)質(zhì)量的因素，但相關(guān)性和可靠性是首要考慮因素。11.審計準(zhǔn)則的主要目的是（）A.規(guī)范審計程序B.確保審計質(zhì)量C.提高審計效率D.降低審計成本答案：B解析：審計準(zhǔn)則的制定是為了規(guī)范審計行為，確保審計人員按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行審計程序，從而保證審計意見的客觀性和公正性，最終目的是確保審計質(zhì)量。選項A、C、D是審計準(zhǔn)則可能帶來的結(jié)果或考慮的因素，但不是其主要目的。12.審計工作底稿通常包括（）A.審計目標(biāo)B.審計程序C.審計證據(jù)D.以上都是答案：D解析：審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計工作的記錄，通常包括審計目標(biāo)、審計程序、審計證據(jù)、審計結(jié)論等內(nèi)容。它是形成審計意見的基礎(chǔ)，也是審計質(zhì)量控制的重要依據(jù)。13.以下哪項不屬于審計風(fēng)險構(gòu)成要素（）A.固有風(fēng)險B.控制風(fēng)險C.檢查風(fēng)險D.經(jīng)營風(fēng)險答案：D解析：審計風(fēng)險是由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險共同構(gòu)成的。固有風(fēng)險是指被審計單位業(yè)務(wù)活動本身存在的風(fēng)險；控制風(fēng)險是指被審計單位內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)錯誤的風(fēng)險；檢查風(fēng)險是指審計未能發(fā)現(xiàn)存在的錯誤的風(fēng)險。經(jīng)營風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險，與審計風(fēng)險沒有直接的聯(lián)系。14.當(dāng)審計人員無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，可能出具（）A.無保留意見審計報告B.保留意見審計報告C.否定意見審計報告D.無法表示意見審計報告答案：D解析：當(dāng)審計人員無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至于無法對財務(wù)報表發(fā)表意見時，應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見審計報告。保留意見和否定意見都是對財務(wù)報表存在重大錯報時出具的審計報告類型。15.審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進行評價時，應(yīng)當(dāng)（）A.了解內(nèi)部控制B.測試內(nèi)部控制C.評估內(nèi)部控制風(fēng)險D.以上都是答案：D解析：審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進行評價需要經(jīng)過三個步驟：首先了解內(nèi)部控制，包括了解控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、信息與溝通、監(jiān)督活動等；其次測試內(nèi)部控制，即執(zhí)行穿行測試或控制測試，以評估內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性；最后評估內(nèi)部控制風(fēng)險，即根據(jù)測試結(jié)果判斷內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。選項A、B、C都是評價內(nèi)部控制必須進行的步驟。16.審計人員執(zhí)行分析性復(fù)核程序的主要目的是（）A.獲取審計證據(jù)B.識別重大錯報風(fēng)險C.評價審計效果D.提高審計效率答案：B解析：分析性復(fù)核程序是審計人員通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息的合理性進行評價的程序。其主要目的是識別可能存在重大錯報的領(lǐng)域，從而有助于審計人員進一步實施審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項A、C、D也是分析性復(fù)核程序可能達到的目的或考慮的因素，但識別重大錯報風(fēng)險是其主要目的。17.外部審計的特點包括（）A.獨立性強B.公正性強C.專業(yè)性高D.以上都是答案：D解析：外部審計是由獨立的第三方審計機構(gòu)執(zhí)行的，因此其獨立性較強。同時，外部審計人員通常需要具備較高的專業(yè)知識和技能，以保證審計工作的質(zhì)量，因此專業(yè)性也較高。此外，為了保持審計意見的客觀公正，外部審計也強調(diào)公正性。選項A、B、C都是外部審計的特點。18.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報時，應(yīng)當(dāng)（）A.立即停止審計工作B.評價內(nèi)部控制，并建議改進C.直接向被審計單位管理層報告錯報D.按照審計程序繼續(xù)進行審計答案：D解析：審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報時，需要按照審計程序繼續(xù)進行審計，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，評估錯報的嚴(yán)重程度，并確定是否需要修改審計意見。同時，審計人員應(yīng)當(dāng)與被審計單位管理層溝通重大錯報事項，并建議其改進內(nèi)部控制。選項A、B、C可能是處理重大錯報時的步驟，但按照審計程序繼續(xù)進行審計是首要任務(wù)。19.審計報告的復(fù)核通常由（）A.審計項目負(fù)責(zé)人B.審計項目組其他成員C.被審計單位人員D.審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人答案：D解析：審計報告的復(fù)核是審計質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，通常由審計機構(gòu)的負(fù)責(zé)人或其指定的專人負(fù)責(zé)執(zhí)行。復(fù)核人需要對審計報告的內(nèi)容進行全面審查，確保審計報告符合審計準(zhǔn)則的要求，并能夠公允地反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。選項A、B是審計項目組內(nèi)部的職責(zé)分工，選項C被審計單位人員不參與審計報告的復(fù)核。20.以下哪項不屬于審計人員應(yīng)當(dāng)保持的職業(yè)道德規(guī)范（）A.獨立性B.客觀性C.私利沖突D.公正性答案：C解析：審計人員的職業(yè)道德規(guī)范要求其保持獨立性、客觀性和公正性。私利沖突與獨立性是相互矛盾的，審計人員應(yīng)當(dāng)避免任何可能導(dǎo)致私利沖突的情況發(fā)生。選項A、B、D都是審計人員應(yīng)當(dāng)保持的職業(yè)道德規(guī)范。二、多選題1.審計的基本職能包括（）A.評價職能B.監(jiān)督職能C.咨詢職能D.管理職能E.鑒證職能答案：ABE解析：審計的基本職能主要包括監(jiān)督職能、評價職能和鑒證職能。監(jiān)督職能是指審計機構(gòu)對被審計單位的財政、財務(wù)收支及其相關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行監(jiān)督檢查；評價職能是指審計機構(gòu)對被審計單位的內(nèi)部控制、經(jīng)營管理等方面進行評價，提出改進建議；鑒證職能是指審計機構(gòu)通過獨立審計程序，對被審計單位的財務(wù)報表發(fā)表意見，提高財務(wù)信息的可信度。咨詢職能和管理職能雖然可能與審計工作相關(guān)，但不是審計的基本職能。2.審計證據(jù)的來源包括（）A.被審計單位的會計記錄B.審計人員的函證C.被審計單位的內(nèi)部控制D.審計人員的觀察E.第三方的證明文件答案：ABDE解析：審計證據(jù)可以來源于多種途徑，包括被審計單位的會計記錄、審計人員的函證、審計人員的觀察、被審計單位的內(nèi)部控制測試結(jié)果等。第三方的證明文件也是審計證據(jù)的一種重要來源，例如銀行對賬單、供應(yīng)商發(fā)票等。選項C，被審計單位的內(nèi)部控制本身不是審計證據(jù)的來源，而是審計人員獲取審計證據(jù)的對象和途徑之一。3.以下哪些屬于審計工作底稿的內(nèi)容（）A.審計目標(biāo)B.審計程序C.審計證據(jù)D.審計人員簽名和日期E.審計報告答案：ABCD解析：審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計工作的記錄和證據(jù)，其內(nèi)容通常包括審計目標(biāo)、審計程序、審計證據(jù)、審計結(jié)論、審計人員簽名和日期等信息。審計報告是審計工作的最終成果，是依據(jù)審計工作底稿編制的，不屬于審計工作底稿的內(nèi)容。選項A、B、C、D都是審計工作底稿的常見內(nèi)容。4.審計風(fēng)險的構(gòu)成要素包括（）A.固有風(fēng)險B.控制風(fēng)險C.檢查風(fēng)險D.經(jīng)營風(fēng)險E.環(huán)境風(fēng)險答案：ABC解析：審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報，而審計人員發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險的構(gòu)成要素包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。固有風(fēng)險是指被審計單位業(yè)務(wù)活動本身存在的風(fēng)險；控制風(fēng)險是指被審計單位內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)錯誤的風(fēng)險；檢查風(fēng)險是指審計未能發(fā)現(xiàn)存在的錯誤的風(fēng)險。選項D、E雖然也是企業(yè)面臨的風(fēng)險，但不是審計風(fēng)險構(gòu)成要素。5.審計人員執(zhí)行審計程序時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）A.審計目標(biāo)B.審計風(fēng)險C.審計證據(jù)的相關(guān)性D.審計證據(jù)的可靠性E.審計成本答案：ABCD解析：審計人員執(zhí)行審計程序時，需要根據(jù)審計目標(biāo)確定審計程序，并根據(jù)審計風(fēng)險評估確定審計程序的深度和廣度。同時，審計人員需要考慮獲取的審計證據(jù)是否具有相關(guān)性和可靠性，以確保審計意見的恰當(dāng)性。雖然審計成本也是審計人員需要考慮的因素，但在保證審計質(zhì)量的前提下，不應(yīng)以犧牲審計質(zhì)量為代價來降低成本。選項A、B、C、D都是審計人員執(zhí)行審計程序時應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素。6.內(nèi)部審計機構(gòu)的主要職責(zé)包括（）A.評價內(nèi)部控制的有效性B.監(jiān)督經(jīng)營活動是否符合法律法規(guī)C.提出改進建議D.對財務(wù)報表進行審計E.維護公司利益答案：ABCE解析：內(nèi)部審計機構(gòu)的主要職責(zé)是評價內(nèi)部控制的有效性、監(jiān)督經(jīng)營活動是否符合法律法規(guī)、評價經(jīng)營活動的效率和效果、提出改進建議、維護公司利益等。選項D，對財務(wù)報表進行審計通常是外部審計機構(gòu)的職責(zé)，內(nèi)部審計機構(gòu)也可能執(zhí)行財務(wù)報表審計，但這并非其主要職責(zé)。選項A、B、C、E都是內(nèi)部審計機構(gòu)的主要職責(zé)。7.審計報告的類型包括（）A.無保留意見審計報告B.保留意見審計報告C.否定意見審計報告D.無法表示意見審計報告E.特別強調(diào)事項段答案：ABCD解析：根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的情況和審計意見的類型，審計報告可以分為無保留意見審計報告、保留意見審計報告、否定意見審計報告和無法表示意見審計報告。特別強調(diào)事項段是審計報告的一個組成部分，用于披露可能對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，但又不構(gòu)成錯報的事項，它本身不是審計報告的類型。選項A、B、C、D都是審計報告的標(biāo)準(zhǔn)類型。8.審計人員獲取審計證據(jù)時，可以采用的方法包括（）A.檢查B.函證C.重述D.計算E.分析答案：ABDE解析：審計人員獲取審計證據(jù)時，可以采用多種方法，包括檢查、函證、重新執(zhí)行、計算、分析程序等。重述是指審計人員向被審計單位人員重復(fù)描述其提供的解釋或信息，以證實其理解是否正確，它主要用于核實信息的準(zhǔn)確性，而非獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項A、B、D、E都是審計人員獲取審計證據(jù)的常用方法。9.審計工作計劃的內(nèi)容包括（）A.審計目標(biāo)B.審計范圍C.審計程序D.審計時間安排E.審計人員分工答案：ABCDE解析：審計工作計劃是審計人員為了完成審計任務(wù)而制定的詳細(xì)方案，其內(nèi)容通常包括審計目標(biāo)、審計范圍、審計程序、審計時間安排、審計人員分工、審計資源需求、審計風(fēng)險評價等內(nèi)容。選項A、B、C、D、E都是審計工作計劃的重要組成部分。10.審計質(zhì)量控制體系應(yīng)當(dāng)包括（）A.職業(yè)道德規(guī)范B.審計業(yè)務(wù)流程C.審計人員素質(zhì)D.審計工作底稿管理E.審計報告復(fù)核答案：ABCDE解析：審計質(zhì)量控制體系是為了確保審計工作質(zhì)量而建立的一系列政策、程序和措施，它應(yīng)當(dāng)包括職業(yè)道德規(guī)范、審計業(yè)務(wù)流程、審計人員素質(zhì)、審計工作底稿管理、審計報告復(fù)核、持續(xù)監(jiān)督機制等內(nèi)容。選項A、B、C、D、E都是審計質(zhì)量控制體系的重要組成部分。11.審計人員應(yīng)當(dāng)保持獨立性，下列哪些情況可能損害審計人員的獨立性（）A.審計人員及其主要近親屬在被審計單位擔(dān)任關(guān)鍵管理職務(wù)B.審計機構(gòu)從被審計單位獲得超過規(guī)定比例的審計費用C.審計人員接受被審計單位提供的免費住宿D(zhuǎn).審計機構(gòu)與被審計單位存在長期合作關(guān)系E.審計人員與被審計單位管理層存在私人交往答案：ABCE解析：審計人員的獨立性是審計質(zhì)量的重要保障。損害審計人員獨立性的情形包括：審計人員及其主要近親屬在被審計單位擔(dān)任關(guān)鍵管理職務(wù)（A），可能導(dǎo)致利益沖突；審計機構(gòu)從被審計單位獲得超過規(guī)定比例的審計費用（B），可能產(chǎn)生經(jīng)濟利益上的依賴；審計人員接受被審計單位提供的免費住宿（C），可能產(chǎn)生經(jīng)濟利益或受到不當(dāng)影響；審計人員與被審計單位管理層存在私人交往（E），可能影響其客觀公正的態(tài)度。審計機構(gòu)與被審計單位存在長期合作關(guān)系（D）本身并不必然損害獨立性，關(guān)鍵在于是否存在利益沖突或影響?yīng)毩⑿缘钠渌蛩亍?2.審計證據(jù)的可靠性受多種因素影響，下列哪些因素可以提高審計證據(jù)的可靠性（）A.審計證據(jù)的來源是外部獨立機構(gòu)B.審計證據(jù)是由被審計單位內(nèi)部人員提供的C.審計證據(jù)的形成過程受到嚴(yán)格控制的D.審計證據(jù)能夠通過其他審計程序得到印證E.審計證據(jù)是直接獲取的答案：ACD解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源、性質(zhì)和獲取方式的影響。通常情況下，來源于外部獨立機構(gòu)的審計證據(jù)（A）比來源于被審計單位內(nèi)部人員的證據(jù)（B）更可靠，因為外部機構(gòu)通常具有更高的獨立性和客觀性；形成過程受到嚴(yán)格控制的審計證據(jù)（C），例如經(jīng)過公證的文件，其可靠性也較高；能夠通過其他審計程序得到印證的審計證據(jù)（D），例如通過函證、重新計算等方式驗證的evidence，其可靠性也較高；直接獲取的審計證據(jù)（E）是否可靠取決于獲取方式，如果獲取方式不當(dāng)，可靠性也可能不高。因此，選項A、C、D更有可能提高審計證據(jù)的可靠性。13.審計工作底稿的編制要求包括（）A.內(nèi)容完整B.證據(jù)充分C.程序合規(guī)D.結(jié)論明確E.格式統(tǒng)一答案：ABCDE解析：審計工作底稿是審計證據(jù)的主要載體，其編制需要滿足一系列要求，以確保審計質(zhì)量的控制和審計工作的可追溯性。審計工作底稿應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整（A），記錄審計目標(biāo)、審計程序、審計證據(jù)、審計結(jié)論等信息；證據(jù)充分（B），能夠支持審計意見的形成；程序合規(guī)（C），審計程序符合審計準(zhǔn)則的要求；結(jié)論明確（D），審計結(jié)論清晰、合理；格式統(tǒng)一（E），便于審計檔案的管理和查閱。選項A、B、C、D、E都是審計工作底稿編制的基本要求。14.以下哪些屬于重大錯報風(fēng)險的特征（）A.風(fēng)險發(fā)生的可能性高B.風(fēng)險造成的后果嚴(yán)重C.風(fēng)險無法被內(nèi)部控制防范D.風(fēng)險只能通過實質(zhì)性程序降低E.風(fēng)險與被審計單位的經(jīng)營環(huán)境密切相關(guān)答案：ABDE解析：重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報風(fēng)險通常具有以下特征：風(fēng)險發(fā)生的可能性高（A），例如關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)的異常波動；風(fēng)險造成的后果嚴(yán)重（B），可能影響投資者的決策或違反法律法規(guī)；風(fēng)險與被審計單位的經(jīng)營環(huán)境密切相關(guān)（E），例如經(jīng)濟形勢變化、行業(yè)監(jiān)管加強等；風(fēng)險只能通過實質(zhì)性程序降低（D），因為內(nèi)部控制存在重大缺陷或無法依賴。選項C，雖然重大錯報風(fēng)險可能無法被內(nèi)部控制完全防范，但并不意味著所有無法被內(nèi)部控制防范的風(fēng)險都是重大錯報風(fēng)險，還需要考慮風(fēng)險發(fā)生的可能性和后果。因此，選項A、B、D、E更符合重大錯報風(fēng)險的特征。15.審計人員執(zhí)行分析性復(fù)核程序時，可以使用的工具包括（）A.比率分析B.趨勢分析C.比較分析D.回歸分析E.函證答案：ABCD解析：分析性復(fù)核程序是審計人員通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息的合理性進行評價的程序。常用的分析工具包括比率分析（A）、趨勢分析（B）、比較分析（C）、回歸分析（D）等統(tǒng)計方法。函證（E）是獲取審計證據(jù)的一種程序，主要用于核實第三方信息，不屬于分析性復(fù)核的工具。選項A、B、C、D都是審計人員執(zhí)行分析性復(fù)核程序時可以使用的工具。16.外部審計機構(gòu)在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵循的原則包括（）A.獨立性B.公正性C.專業(yè)勝任能力D.客觀性E.保密性答案：ABCDE解析：外部審計機構(gòu)在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，需要遵循一系列基本原則，以確保審計工作的質(zhì)量和公信力。這些原則包括：獨立性（A），審計機構(gòu)及其人員應(yīng)當(dāng)獨立于被審計單位，不受任何利益沖突的影響；公正性（B），審計人員應(yīng)當(dāng)客觀、公正地執(zhí)行審計程序，發(fā)表審計意見；專業(yè)勝任能力（C），審計人員應(yīng)當(dāng)具備執(zhí)行審計任務(wù)所需的專業(yè)知識和技能；客觀性（D），審計人員應(yīng)當(dāng)基于事實和證據(jù)，不受個人意見或偏見的影響；保密性（E），審計人員應(yīng)當(dāng)對在審計過程中獲取的信息保密，未經(jīng)允許不得泄露。選項A、B、C、D、E都是外部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵循的原則。17.審計報告應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有（）A.審計意見B.審計范圍C.審計基準(zhǔn)日D.審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名E.被審計單位名稱答案：ABCE解析：審計報告是審計工作的最終成果，應(yīng)當(dāng)包含一系列必要的信息，以便使用者理解審計工作和對財務(wù)報表的意見。審計報告應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容包括：被審計單位名稱（E）、審計意見（A）、審計范圍（B），即說明審計的財務(wù)報表和期間、審計基準(zhǔn)日（C），即審計報告出具日期、審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名（D）、審計機構(gòu)的地址和聯(lián)系方式、重要審計事項說明、審計報告日期等。選項A、B、C、E都是審計報告應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容。審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名（D）通常是必要的，但有些情況下可能是審計項目負(fù)責(zé)人簽名，具體取決于審計機構(gòu)的內(nèi)部管理規(guī)定，但關(guān)鍵在于有明確的責(zé)任人簽名。18.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在內(nèi)部控制缺陷時，應(yīng)當(dāng)（）A.記錄內(nèi)部控制缺陷B.評估內(nèi)部控制缺陷的風(fēng)險C.將內(nèi)部控制缺陷告知被審計單位管理層D.忽略內(nèi)部控制缺陷E.直接要求被審計單位立即整改答案：ABC解析：審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在內(nèi)部控制缺陷時，應(yīng)當(dāng)采取一系列措施。首先，需要記錄內(nèi)部控制缺陷（A），包括缺陷的性質(zhì)、位置和潛在影響；其次，需要評估內(nèi)部控制缺陷的風(fēng)險（B），判斷其對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響程度；然后，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制缺陷告知被審計單位管理層（C），并提出改進建議。審計人員不能忽略內(nèi)部控制缺陷（D），因為這可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險增加；也不能直接要求被審計單位立即整改（E），因為整改需要時間和資源，審計人員可以提出建議，但最終決定權(quán)在被審計單位。選項A、B、C是審計人員處理內(nèi)部控制缺陷時的正確做法。19.審計風(fēng)險模型的基本要素包括（）A.固有風(fēng)險B.控制風(fēng)險C.檢查風(fēng)險D.經(jīng)營風(fēng)險E.環(huán)境風(fēng)險答案：ABC解析：審計風(fēng)險模型是審計理論的核心概念之一，用于描述審計風(fēng)險與各項風(fēng)險因素之間的關(guān)系?；镜膶徲嬶L(fēng)險模型為：審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險。該模型包含三個基本要素：固有風(fēng)險（A），指被審計單位業(yè)務(wù)活動本身存在的風(fēng)險；控制風(fēng)險（B），指被審計單位內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)錯誤的風(fēng)險；檢查風(fēng)險（C），指審計未能發(fā)現(xiàn)存在的錯誤的風(fēng)險。選項D、E雖然也是企業(yè)面臨的風(fēng)險，但它們不是審計風(fēng)險模型的基本要素。20.審計機構(gòu)的質(zhì)量控制體系應(yīng)當(dāng)包括（）A.職業(yè)道德規(guī)范B.審計業(yè)務(wù)流程C.審計人員繼續(xù)教育D.審計工作底稿管理E.審計報告復(fù)核答案：ABCDE解析：審計機構(gòu)的質(zhì)量控制體系是為了確保審計工作質(zhì)量而建立的一系列政策、程序和措施，它應(yīng)當(dāng)覆蓋審計工作的各個方面。主要包括：職業(yè)道德規(guī)范（A），確保審計人員遵守職業(yè)行為準(zhǔn)則；審計業(yè)務(wù)流程（B），規(guī)范審計工作的各個環(huán)節(jié)；審計人員繼續(xù)教育（C），確保審計人員保持專業(yè)勝任能力；審計工作底稿管理（D），確保審計證據(jù)的完整性和可追溯性；審計報告復(fù)核（E），確保審計意見的恰當(dāng)性；還包括審計項目質(zhì)量控制復(fù)核、持續(xù)監(jiān)督機制等內(nèi)容。選項A、B、C、D、E都是審計機構(gòu)質(zhì)量控制體系的重要組成部分。三、判斷題1.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量是否足夠。（）答案：正確解析：審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量是否足以支持審計意見的形成。審計人員需要獲取足夠多的審計證據(jù)，以降低審計風(fēng)險至可接受的水平。證據(jù)的數(shù)量并非越多越好，關(guān)鍵在于證據(jù)是否能夠支持審計結(jié)論，但通常需要一定的數(shù)量才能保證審計質(zhì)量。2.審計人員執(zhí)行審計程序后，不需要記錄所執(zhí)行的程序和獲取的證據(jù)。（）答案：錯誤解析：審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計工作的記錄，需要詳細(xì)記錄所執(zhí)行的審計程序、獲取的審計證據(jù)以及審計人員的專業(yè)判斷。記錄審計程序和獲取的證據(jù)是審計工作底稿的核心內(nèi)容，也是審計質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)。審計人員必須完整、清晰地記錄這些信息，以便于復(fù)核和追溯。3.保留意見審計報告表明被審計單位的財務(wù)報表整體上是公允的。（）答案：錯誤解析：保留意見審計報告表明被審計單位的財務(wù)報表整體上是公允的，但在某些方面存在重大錯報，審計人員無法對其發(fā)表無保留意見。保留意見意味著財務(wù)報表存在一些問題，雖然這些問題可能不影響財務(wù)報表的整體公允性，但仍然需要引起財務(wù)報表使用者的關(guān)注。4.內(nèi)部審計機構(gòu)和外部審計機構(gòu)在執(zhí)行審計程序時，可以相互替代。（）答案：錯誤解析：內(nèi)部審計機構(gòu)和外部審計機構(gòu)在執(zhí)行審計程序時，雖然可能采用一些相似的程序，但它們的性質(zhì)、目的、獨立性和責(zé)任等方面存在顯著差異。內(nèi)部審計機構(gòu)是組織內(nèi)部的機構(gòu)，主要關(guān)注組織的內(nèi)部控制和經(jīng)營管理，其獨立性相對較弱；外部審計機構(gòu)是獨立的第三方，主要關(guān)注財務(wù)報表的公允性，其獨立性較強。因此，內(nèi)部審計機構(gòu)和外部審計機構(gòu)在執(zhí)行審計程序時，不能相互替代。5.審計風(fēng)險是指審計人員發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。（）答案：正確解析：審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報，而審計人員發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。它是審計工作中不可避免的風(fēng)險，審計人員的目標(biāo)是將其降至可接受的水平。審計風(fēng)險由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險構(gòu)成。6.審計人員可以在不告知被審計單位管理層的情況下，對被審計單位的財務(wù)報表進行審計。（）答案：錯誤解析：審計人員在進行審計時，需要與被審計單位管理層進行溝通，了解其業(yè)務(wù)情況、內(nèi)部控制等情況，并告知審計的目的、范圍、程序和時間安排等。被審計單位管理層有義務(wù)配合審計工作，提供必要的資料和信息。審計人員不能在不告知被審計單位管理層的情況下進行審計。7.審計工作底稿是審計報告的附錄。（）答案：正確解析：審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計工作的記錄和證據(jù)，是形成審計意見的基礎(chǔ)。審計報告是審計工作的最終成果，它需要基于審計工作底稿中的證據(jù)和結(jié)論。因此，審計工作底稿可以被視為審計報告的附錄，它提供了審計意見的支撐和依據(jù)。8.審計人員執(zhí)行審計程序后，不需要評價獲取的審計證據(jù)的質(zhì)量。（）答案：錯誤解析：審計人員執(zhí)行審計程序后，需要評價獲取的審計證據(jù)的質(zhì)量，包括證據(jù)的相關(guān)性、可靠性、充分性和適當(dāng)性等。只有評價了證據(jù)的質(zhì)量，才能判斷其是否能夠支持審計結(jié)論。評價證據(jù)質(zhì)量是審計工作的重要環(huán)節(jié)，也是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵。9.當(dāng)審計人員無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，可以出具無法表示意見審計報告。（）答案：正確解析：當(dāng)審計人員由于某些原因無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至于無法對財務(wù)報表發(fā)表意見時，應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見審計報告。無法表示意見意味著審計人員無法對財務(wù)報表的公允性做出判斷，通常是由于審計范圍受到嚴(yán)重限制導(dǎo)致的。10.審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對其執(zhí)行的所有審計業(yè)務(wù)承擔(dān)質(zhì)量責(zé)任。（）答案：正確解析：審計機構(gòu)對其執(zhí)行的所有審計業(yè)務(wù)承擔(dān)質(zhì)量責(zé)任，這是審計職業(yè)道德和法律法規(guī)的要求。審計機構(gòu)需要建立完善的質(zhì)量控制體系，