第第PAGE\MERGEFORMAT1頁共NUMPAGES\MERGEFORMAT1頁兩地報會計從業(yè)考試及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部門/班級：得分：題型單選題多選題判斷題填空題簡答題案例分析題總分得分

一、單選題（共20分）

1.兩地報會計憑證的編制依據(jù)主要是（）。

（A）企業(yè)內(nèi)部管理制度

（B）原始憑證

（C）銀行對賬單

（D）預(yù)算執(zhí)行情況

2.根據(jù)兩地報相關(guān)規(guī)定，以下哪項不屬于兩地報需報送的報表？（）

（A）資產(chǎn)負(fù)債表

（B）利潤分配表

（C）現(xiàn)金流量表

（D）往來款項明細(xì)表

3.兩地報中，涉及跨地區(qū)業(yè)務(wù)往來款項的核對，主要依據(jù)（）進(jìn)行。

（A）內(nèi)部審計報告

（B）銀行往來憑證

（C）稅務(wù)評估結(jié)果

（D）管理層決議

4.若兩地報中發(fā)現(xiàn)銀行存款余額調(diào)節(jié)表未及時編制，可能導(dǎo)致的直接后果是（）。

（A）企業(yè)資產(chǎn)虛增

（B）稅務(wù)申報延誤

（C）銀行賬戶凍結(jié)

（D）財務(wù)人員降級

5.兩地報中，關(guān)于“應(yīng)交稅費”項目的核對，需重點關(guān)注（）。

（A）增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)

（B）企業(yè)所得稅預(yù)繳記錄

（C）個人所得稅代扣代繳明細(xì)

（D）以上全部

6.若兩地報涉及關(guān)聯(lián)交易，需特別關(guān)注其定價是否符合（）。

（A）市場公允價格

（B）企業(yè)內(nèi)部定價政策

（C）稅務(wù)機(jī)關(guān)核定標(biāo)準(zhǔn)

（D）行業(yè)平均利潤率

7.兩地報財務(wù)報表中，反映企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)不包括（）。

（A）流動比率

（B）速動比率

（C）資產(chǎn)負(fù)債率

（D）現(xiàn)金比率

8.兩地報編制過程中，若發(fā)現(xiàn)賬實不符，首要處理步驟是（）。

（A）調(diào)整報表數(shù)據(jù)

（B）編制差錯更正說明

（C）上報管理層審批

（D）聯(lián)系銀行核實余額

9.兩地報中，關(guān)于“固定資產(chǎn)”項目的核對，需重點關(guān)注（）。

（A）折舊計提政策

（B）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提

（C）資產(chǎn)處置審批流程

（D）以上全部

10.若兩地報涉及外匯業(yè)務(wù)，需特別關(guān)注（）的匯率折算準(zhǔn)確性。

（A）進(jìn)口成本

（B）出口收入

（C）外幣存款余額

（D）以上全部

11.兩地報審計過程中，審計人員通常采用（）方法獲取審計證據(jù)。

（A）函證銀行存款

（B）抽查憑證記錄

（C）詢問財務(wù)人員

（D）以上全部

12.兩地報中，關(guān)于“存貨”項目的核對，需重點關(guān)注（）。

（A）存貨跌價準(zhǔn)備計提

（B）存貨周轉(zhuǎn)率分析

（C）存貨盤點記錄

（D）以上全部

13.若兩地報發(fā)現(xiàn)稅務(wù)申報存在差異，需優(yōu)先（）。

（A）調(diào)整報表數(shù)據(jù)

（B）重新計算稅額

（C）聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通

（D）提交管理層解釋

14.兩地報編制過程中，若涉及跨地區(qū)轉(zhuǎn)移定價，需遵循（）原則。

（A）獨立交易

（B）歷史成本

（C）權(quán)責(zé)發(fā)生制

（D）收付實現(xiàn)制

15.兩地報中，關(guān)于“收入”項目的核對，需重點關(guān)注（）。

（A）收入確認(rèn)時點

（B）收入計量準(zhǔn)確性

（C）關(guān)聯(lián)交易定價

（D）以上全部

16.若兩地報發(fā)現(xiàn)銀行未及時入賬某筆交易，需（）。

（A）調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表

（B）編制補(bǔ)充憑證

（C）聯(lián)系銀行補(bǔ)充記錄

（D）以上全部

17.兩地報財務(wù)報表附注中，需披露（）信息。

（A）會計政策變更

（B）關(guān)聯(lián)方交易

（C）或有事項

（D）以上全部

18.兩地報編制完成后，需經(jīng)（）簽字確認(rèn)。

（A）財務(wù)負(fù)責(zé)人

（B）企業(yè)總經(jīng)理

（C）外部審計師

（D）稅務(wù)主管

19.若兩地報涉及固定資產(chǎn)減值測試，需重點關(guān)注（）。

（A）可收回金額的確定

（B）折舊年限的合理性

（C）減值準(zhǔn)備計提比例

（D）以上全部

20.兩地報編制過程中，若發(fā)現(xiàn)跨地區(qū)增值稅抵扣聯(lián)缺失，需（）。

（A）暫估入賬

（B）聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)辦

（C）調(diào)整應(yīng)交稅費

（D）上報管理層決策

二、多選題（共15分，多選、錯選不得分）

21.兩地報編制需遵循的基本原則包括（）。

（A）真實性

（B）完整性

（C）及時性

（D）一致性

（E）靈活性

22.兩地報中，涉及關(guān)聯(lián)交易的，需重點關(guān)注（）。

（A）交易定價合理性

（B）交易條款合規(guī)性

（C）信息披露充分性

（D）資金往來頻繁性

（E）交易目的正當(dāng)性

23.兩地報財務(wù)報表中，反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)包括（）。

（A）銷售毛利率

（B）凈資產(chǎn)收益率

（C）總資產(chǎn)報酬率

（D）成本費用利潤率

（E）資產(chǎn)負(fù)債率

24.兩地報編制過程中，常見的困難包括（）。

（A）跨地區(qū)政策差異

（B）數(shù)據(jù)收集不及時

（C）業(yè)務(wù)流程不清晰

（D）信息系統(tǒng)不兼容

（E）財務(wù)人員缺乏培訓(xùn)

25.兩地報中，關(guān)于“應(yīng)交稅費”項目的核對，需重點關(guān)注（）。

（A）增值稅進(jìn)項抵扣聯(lián)

（B）企業(yè)所得稅預(yù)繳記錄

（C）個人所得稅代扣代繳明細(xì)

（D）印花稅計提準(zhǔn)確性

（E）稅務(wù)罰款事項

26.兩地報審計過程中，審計人員通常采用（）方法獲取審計證據(jù)。

（A）函證銀行存款

（B）抽查憑證記錄

（C）詢問財務(wù)人員

（D）分析財務(wù)數(shù)據(jù)

（E）實地盤點資產(chǎn)

27.兩地報中，關(guān)于“固定資產(chǎn)”項目的核對，需重點關(guān)注（）。

（A）折舊計提政策

（B）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提

（C）資產(chǎn)處置審批流程

（D）資產(chǎn)租賃合同條款

（E）資產(chǎn)使用狀況

28.兩地報編制完成后，需進(jìn)行（）環(huán)節(jié)。

（A）內(nèi)部復(fù)核

（B）管理層審批

（C）外部審計

（D）稅務(wù)申報

（E）報表歸檔

29.若兩地報發(fā)現(xiàn)稅務(wù)申報存在差異，需（）。

（A）調(diào)整報表數(shù)據(jù)

（B）重新計算稅額

（C）聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通

（D）提交管理層解釋

（E）補(bǔ)充納稅申報表

30.兩地報中，關(guān)于“收入”項目的核對，需重點關(guān)注（）。

（A）收入確認(rèn)時點

（B）收入計量準(zhǔn)確性

（C）關(guān)聯(lián)交易定價

（D）收入確認(rèn)政策

（E）收入確認(rèn)證據(jù)

三、判斷題（共10分，每題0.5分）

31.兩地報編制需遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則，無需考慮地區(qū)差異。

32.兩地報中，關(guān)于“銀行存款”項目的核對，需重點關(guān)注銀行對賬單的完整性。

33.若兩地報發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易定價不合理，可能涉及稅務(wù)風(fēng)險。

34.兩地報財務(wù)報表中，資產(chǎn)負(fù)債率越高，企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)。

35.兩地報編制過程中，若涉及跨地區(qū)轉(zhuǎn)移定價，需遵循獨立交易原則。

36.兩地報中，關(guān)于“存貨”項目的核對，需重點關(guān)注存貨跌價準(zhǔn)備計提的合理性。

37.若兩地報發(fā)現(xiàn)稅務(wù)申報存在差異，需優(yōu)先聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。

38.兩地報編制完成后，需經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人和管理層簽字確認(rèn)。

39.兩地報中，關(guān)于“固定資產(chǎn)”項目的核對，需重點關(guān)注資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提的充分性。

40.若兩地報涉及外匯業(yè)務(wù)，需特別關(guān)注匯率折算的準(zhǔn)確性。

四、填空題（共15分，每空1分）

41.兩地報會計憑證的編制依據(jù)主要是________。

42.兩地報中，涉及跨地區(qū)業(yè)務(wù)往來款項的核對，主要依據(jù)________進(jìn)行。

43.若兩地報發(fā)現(xiàn)銀行存款余額調(diào)節(jié)表未及時編制，可能導(dǎo)致的直接后果是________。

44.兩地報中，關(guān)于“應(yīng)交稅費”項目的核對，需重點關(guān)注________。

45.若兩地報涉及關(guān)聯(lián)交易，需特別關(guān)注其定價是否符合________。

46.兩地報財務(wù)報表中，反映企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)包括________和________。

47.兩地報編制過程中，若發(fā)現(xiàn)賬實不符，首要處理步驟是________。

48.兩地報中，關(guān)于“固定資產(chǎn)”項目的核對，需重點關(guān)注________和________。

49.若兩地報涉及外匯業(yè)務(wù)，需特別關(guān)注________的匯率折算準(zhǔn)確性。

50.兩地報審計過程中，審計人員通常采用________方法獲取審計證據(jù)。

五、簡答題（共30分）

51.簡述兩地報編制的基本流程。（6分）

52.結(jié)合實際案例，分析兩地報中常見的稅務(wù)風(fēng)險點有哪些？（8分）

53.兩地報編制過程中，如何確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性？（7分）

54.若兩地報發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易定價不合理，應(yīng)如何處理？（9分）

六、案例分析題（共25分）

55.案例背景：

某企業(yè)A位于上海，其子公司B位于深圳，兩地均需獨立編制財務(wù)報表。2023年12月，兩地報編制過程中發(fā)現(xiàn)以下問題：

（1）A企業(yè)將部分銷售成本直接計入深圳子公司的費用，未體現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易定價；

（2）深圳子公司未及時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，導(dǎo)致部分資金往來未入賬；

（3）A企業(yè)將部分固定資產(chǎn)租賃給深圳子公司使用，未簽訂正式租賃合同。

問題：

（1）分析上述問題的可能后果。（6分）

（2）針對上述問題，應(yīng)采取哪些解決措施？（8分）

（3）總結(jié)兩地報編制中的常見問題及防范措施。（11分）

參考答案及解析部分

一、單選題（共20分）

1.B

解析：兩地報會計憑證的編制依據(jù)主要是原始憑證，確保業(yè)務(wù)記錄的真實性和完整性。

A選項錯誤，企業(yè)內(nèi)部管理制度是參考依據(jù)，但非主要依據(jù)；

C選項錯誤，銀行對賬單是核對依據(jù)，非編制依據(jù)；

D選項錯誤，預(yù)算執(zhí)行情況是考核依據(jù)，非編制依據(jù)。

2.D

解析：兩地報需報送的報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤分配表和現(xiàn)金流量表，用于反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

D選項不屬于標(biāo)準(zhǔn)報表，屬于內(nèi)部管理報表。

3.B

解析：兩地報中，涉及跨地區(qū)業(yè)務(wù)往來款項的核對，主要依據(jù)銀行往來憑證進(jìn)行，確保資金流向清晰。

A選項錯誤，內(nèi)部審計報告是事后評估工具；

C選項錯誤，稅務(wù)評估結(jié)果是稅務(wù)稽查依據(jù)；

D選項錯誤，管理層決議是決策依據(jù)，非核對依據(jù)。

4.B

解析：若兩地報中發(fā)現(xiàn)銀行存款余額調(diào)節(jié)表未及時編制，可能導(dǎo)致稅務(wù)申報延誤，影響納稅信用。

A選項錯誤，資產(chǎn)虛增需通過虛假憑證實現(xiàn)，與銀行未入賬無關(guān)；

C選項錯誤，銀行賬戶凍結(jié)需聯(lián)系銀行解決，非直接后果；

D選項錯誤，財務(wù)人員降級是管理措施，非直接后果。

5.D

解析：兩地報中，關(guān)于“應(yīng)交稅費”項目的核對，需重點關(guān)注增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅的申報準(zhǔn)確性。

A、B、C選項均為應(yīng)交稅費的具體內(nèi)容，需全面核對。

6.A

解析：兩地報中，關(guān)于關(guān)聯(lián)交易定價，需遵循市場公允價格原則，避免稅務(wù)風(fēng)險。

B、C、D選項均不符合關(guān)聯(lián)交易定價原則。

7.C

解析：兩地報財務(wù)報表中，反映企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)包括流動比率、速動比率和現(xiàn)金比率，資產(chǎn)負(fù)債率反映長期償債能力。

8.B

解析：兩地報編制過程中，若發(fā)現(xiàn)賬實不符，首要處理步驟是編制差錯更正說明，明確調(diào)整原因和依據(jù)。

A、C、D選項均為后續(xù)步驟。

9.D

解析：兩地報中，關(guān)于“固定資產(chǎn)”項目的核對，需重點關(guān)注折舊計提政策、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提和資產(chǎn)處置審批流程。

A、B、C選項均為固定資產(chǎn)核對的關(guān)鍵點。

10.D

解析：若兩地報涉及外匯業(yè)務(wù)，需特別關(guān)注進(jìn)口成本、出口收入和外幣存款余額的匯率折算準(zhǔn)確性。

A、B、C選項均需折算，需全面核對。

11.D

解析：兩地報審計過程中，審計人員通常采用函證銀行存款、抽查憑證記錄和詢問財務(wù)人員等方法獲取審計證據(jù)。

A、B、C選項均為審計證據(jù)獲取方法。

12.D

解析：兩地報中，關(guān)于“存貨”項目的核對，需重點關(guān)注存貨跌價準(zhǔn)備計提、存貨周轉(zhuǎn)率分析和存貨盤點記錄。

A、B、C選項均為存貨核對的關(guān)鍵點。

13.C

解析：若兩地報發(fā)現(xiàn)稅務(wù)申報存在差異，需優(yōu)先聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，明確差異原因和調(diào)整方案。

A、B、D選項均為后續(xù)步驟。

14.A

解析：兩地報編制過程中，若涉及跨地區(qū)轉(zhuǎn)移定價，需遵循獨立交易原則，避免稅務(wù)風(fēng)險。

B、C、D選項均不符合轉(zhuǎn)移定價原則。

15.D

解析：兩地報中，關(guān)于“收入”項目的核對，需重點關(guān)注收入確認(rèn)時點、收入計量準(zhǔn)確性和關(guān)聯(lián)交易定價。

A、B、C選項均需全面核對。

16.D

解析：若兩地報發(fā)現(xiàn)銀行未及時入賬某筆交易，需調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表、編制補(bǔ)充憑證和聯(lián)系銀行補(bǔ)充記錄。

A、B、C選項均為解決措施。

17.D

解析：兩地報財務(wù)報表附注中，需披露會計政策變更、關(guān)聯(lián)方交易和或有事項等信息。

A、B、C選項均需披露。

18.A

解析：兩地報編制完成后，需經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和合規(guī)性。

B、C、D選項均為其他參與方。

19.D

解析：若兩地報涉及固定資產(chǎn)減值測試，需重點關(guān)注可收回金額的確定、折舊年限的合理性和減值準(zhǔn)備計提比例。

A、B、C選項均需關(guān)注。

20.B

解析：兩地報編制過程中，若發(fā)現(xiàn)跨地區(qū)增值稅抵扣聯(lián)缺失，需聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)辦，確保抵扣鏈條完整。

A、C、D選項均非首選措施。

二、多選題（共15分，多選、錯選不得分）

21.ABCD

解析：兩地報編制需遵循真實性、完整性、及時性和一致性原則，確保財務(wù)信息質(zhì)量。

E選項錯誤，兩地報需遵循靈活性，但需在合規(guī)框架內(nèi)。

22.ABCE

解析：兩地報中，涉及關(guān)聯(lián)交易的，需重點關(guān)注交易定價合理性、交易條款合規(guī)性、交易目的正當(dāng)性和資金往來頻繁性。

D選項錯誤，交易頻繁性需結(jié)合業(yè)務(wù)實質(zhì)判斷，非重點關(guān)注。

23.ABCD

解析：兩地報財務(wù)報表中，反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)包括銷售毛利率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率和成本費用利潤率。

E選項錯誤，資產(chǎn)負(fù)債率反映償債能力，非盈利能力。

24.ABCD

解析：兩地報編制過程中，常見的困難包括跨地區(qū)政策差異、數(shù)據(jù)收集不及時、業(yè)務(wù)流程不清晰和信息系統(tǒng)不兼容。

E選項錯誤，財務(wù)人員缺乏培訓(xùn)是管理問題，非技術(shù)困難。

25.ABCD

解析：兩地報中，關(guān)于“應(yīng)交稅費”項目的核對，需重點關(guān)注增值稅進(jìn)項抵扣聯(lián)、企業(yè)所得稅預(yù)繳記錄、個人所得稅代扣代繳明細(xì)和印花稅計提準(zhǔn)確性。

E選項錯誤，稅務(wù)罰款事項屬于稅務(wù)稽查結(jié)果，非核對內(nèi)容。

26.ABCDE

解析：兩地報審計過程中，審計人員通常采用函證銀行存款、抽查憑證記錄、詢問財務(wù)人員、分析財務(wù)數(shù)據(jù)和方法獲取審計證據(jù)。

A、B、C、D、E選項均為審計證據(jù)獲取方法。

27.ABCDE

解析：兩地報中，關(guān)于“固定資產(chǎn)”項目的核對，需重點關(guān)注折舊計提政策、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提、資產(chǎn)處置審批流程、資產(chǎn)租賃合同條款和資產(chǎn)使用狀況。

A、B、C、D、E選項均需關(guān)注。

28.ABCDE

解析：兩地報編制完成后，需進(jìn)行內(nèi)部復(fù)核、管理層審批、外部審計、稅務(wù)申報和報表歸檔等環(huán)節(jié)。

A、B、C、D、E選項均為必要環(huán)節(jié)。

29.ABCD

解析：若兩地報發(fā)現(xiàn)稅務(wù)申報存在差異，需調(diào)整報表數(shù)據(jù)、重新計算稅額、聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通和提交管理層解釋。

E選項錯誤，補(bǔ)充納稅申報表需在稅務(wù)機(jī)關(guān)指導(dǎo)下進(jìn)行，非自主行為。

30.ABCD

解析：兩地報中，關(guān)于“收入”項目的核對，需重點關(guān)注收入確認(rèn)時點、收入計量準(zhǔn)確性、關(guān)聯(lián)交易定價和收入確認(rèn)政策。

E選項錯誤，收入確認(rèn)證據(jù)是支撐依據(jù)，非核對重點。

三、判斷題（共10分，每題0.5分）

31.×

解析：兩地報編制需遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則，同時考慮地區(qū)差異，確保財務(wù)信息可比性。

32.√

解析：兩地報中，關(guān)于“銀行存款”項目的核對，需重點關(guān)注銀行對賬單的完整性，確保資金流向清晰。

33.√

解析：若兩地報發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易定價不合理，可能涉及稅務(wù)風(fēng)險，需及時調(diào)整。

34.×

解析：兩地報財務(wù)報表中，資產(chǎn)負(fù)債率越高，企業(yè)長期償債能力越弱，短期償債能力需通過流動比率和速動比率判斷。

35.√

解析：兩地報編制過程中，若涉及跨地區(qū)轉(zhuǎn)移定價，需遵循獨立交易原則，避免稅務(wù)風(fēng)險。

36.√

解析：兩地報中，關(guān)于“存貨”項目的核對，需重點關(guān)注存貨跌價準(zhǔn)備計提的合理性，避免資產(chǎn)減值風(fēng)險。

37.√

解析：若兩地報發(fā)現(xiàn)稅務(wù)申報存在差異，需優(yōu)先聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，明確差異原因和調(diào)整方案。

38.√

解析：兩地報編制完成后，需經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人和管理層簽字確認(rèn)，確保數(shù)據(jù)合規(guī)性。

39.√

解析：兩地報中，關(guān)于“固定資產(chǎn)”項目的核對，需重點關(guān)注資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提的充分性，避免資產(chǎn)減值風(fēng)險。

40.√

解析：若兩地報涉及外匯業(yè)務(wù)，需特別關(guān)注匯率折算的準(zhǔn)確性，避免匯率風(fēng)險。

四、填空題（共15分，每空1分）

41.原始憑證

解析：兩地報會計憑證的編制依據(jù)主要是原始憑證，確保業(yè)務(wù)記錄的真實性和完整性。

42.銀行往來憑證

解析：兩地報中，涉及跨地區(qū)業(yè)務(wù)往來款項的核對，主要依據(jù)銀行往來憑證進(jìn)行，確保資金流向清晰。

43.稅務(wù)申報延誤

解析：若兩地報發(fā)現(xiàn)銀行存款余額調(diào)節(jié)表未及時編制，可能導(dǎo)致的直接后果是稅務(wù)申報延誤，影響納稅信用。

44.增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅

解析：兩地報中，關(guān)于“應(yīng)交稅費”項目的核對，需重點關(guān)注增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅的申報準(zhǔn)確性。

45.市場公允價格

解析：若兩地報涉及關(guān)聯(lián)交易，需特別關(guān)注其定價是否符合市場公允價格原則，避免稅務(wù)風(fēng)險。

46.流動比率、速動比率

解析：兩地報財務(wù)報表中，反映企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)包括流動比率和速動比率。

47.編制差錯更正說明

解析：兩地報編制過程中，若發(fā)現(xiàn)賬實不符，首要處理步驟是編制差錯更正說明，明確調(diào)整原因和依據(jù)。

48.折舊計提政策、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提

解析：兩地報中，關(guān)于“固定資產(chǎn)”項目的核對，需重點關(guān)注折舊計提政策和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提的合理性。

49.進(jìn)口成本、出口收入、外幣存款余額

解析：若兩地報涉及外匯業(yè)務(wù)，需特別關(guān)注進(jìn)口成本、出口收入和外幣存款余額的匯率折算準(zhǔn)確性。

50.函證銀行存款、抽查憑證記錄、詢問財務(wù)人員、分析財務(wù)數(shù)據(jù)

解析：兩地報審計過程中，審計人員通常采用函證銀行存款、抽查憑證記錄、詢問財務(wù)人員、分析財務(wù)數(shù)據(jù)和方法獲取審計證據(jù)。

五、簡答題（共30分）

51.答：兩地報編制的基本流程如下：

①數(shù)據(jù)收集：收集兩地財務(wù)數(shù)據(jù)，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等；

②數(shù)據(jù)核對：核對兩地數(shù)據(jù)的一致性，確保賬實相符；

③編制報表：根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則編制兩地財務(wù)報表；

④附注披露：披露會計政策變更、關(guān)聯(lián)方交易和或有事項等信息；

⑤內(nèi)部復(fù)核：經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人和管理層復(fù)核；

⑥外部審計：若需，經(jīng)外部審計機(jī)構(gòu)審計；

⑦稅務(wù)申報：根據(jù)兩地稅務(wù)要求進(jìn)行稅務(wù)申報；

⑧歸檔保存：將財務(wù)報表及相關(guān)資料歸檔保存。

52.答：結(jié)合實際案例，兩地報中常見的稅務(wù)風(fēng)險點包括：

①關(guān)聯(lián)交易定價不合理：可能導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓定價稅負(fù)調(diào)整，需遵循獨立交易原則；

②稅務(wù)申報不一致：兩地稅務(wù)政策差異可能導(dǎo)致申報差異，需及時調(diào)整；

③資金往來未入賬：可能導(dǎo)致稅務(wù)漏報，需確保資金流向清晰；

④固定資產(chǎn)未及時折舊：可能導(dǎo)致資產(chǎn)虛增，需遵循折舊政策；

⑤收入確認(rèn)不合規(guī)：可能導(dǎo)致稅務(wù)爭議，需遵循收入確認(rèn)政策。

53.答