2025年審計(jì)審查重點(diǎn)試題及答案一、政策落實(shí)跟蹤審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注哪些領(lǐng)域？2025年需重點(diǎn)核查的具體內(nèi)容包括哪些？答：2025年政策落實(shí)跟蹤審計(jì)將聚焦黨中央重大決策部署貫徹執(zhí)行情況，重點(diǎn)關(guān)注以下領(lǐng)域及核查內(nèi)容：一是科技創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展政策，核查企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行是否到位，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定是否存在“重申報(bào)輕管理”問(wèn)題，科技成果轉(zhuǎn)化激勵(lì)機(jī)制是否落實(shí)（如職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收益分配比例是否符合規(guī)定）；二是擴(kuò)大內(nèi)需戰(zhàn)略，重點(diǎn)檢查地方政府專(zhuān)項(xiàng)債項(xiàng)目資金使用進(jìn)度，是否存在“資金等項(xiàng)目”或違規(guī)挪用（如將專(zhuān)項(xiàng)債資金用于經(jīng)常性支出），消費(fèi)提振政策（如新能源汽車(chē)補(bǔ)貼、家電以舊換新）是否存在套取補(bǔ)貼、虛假促銷(xiāo)等行為；三是鄉(xiāng)村振興政策，核查銜接推進(jìn)鄉(xiāng)村振興補(bǔ)助資金使用效益，產(chǎn)業(yè)幫扶項(xiàng)目是否存在“重建設(shè)輕運(yùn)營(yíng)”（如特色種植項(xiàng)目建成后缺乏技術(shù)指導(dǎo)導(dǎo)致減產(chǎn)），防止返貧動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)機(jī)制是否健全（如低收入人口數(shù)據(jù)與醫(yī)保、民政系統(tǒng)是否實(shí)時(shí)共享）；四是綠色低碳轉(zhuǎn)型，檢查能耗雙控政策執(zhí)行是否“一刀切”（如違規(guī)限制合理用能影響民生），新能源項(xiàng)目補(bǔ)貼是否及時(shí)足額發(fā)放，碳匯交易市場(chǎng)建設(shè)中是否存在數(shù)據(jù)造假（如企業(yè)碳排放量虛報(bào)）。二、財(cái)政審計(jì)中，2025年對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的審計(jì)重點(diǎn)包括哪些環(huán)節(jié)？需關(guān)注的典型問(wèn)題有哪些？答：2025年預(yù)算績(jī)效管理審計(jì)將圍繞“預(yù)算編制—執(zhí)行—評(píng)價(jià)—結(jié)果應(yīng)用”全鏈條展開(kāi)，重點(diǎn)環(huán)節(jié)及典型問(wèn)題如下：1.預(yù)算編制環(huán)節(jié)：核查績(jī)效目標(biāo)設(shè)定是否科學(xué)，是否存在“重?cái)?shù)量輕質(zhì)量”（如將“開(kāi)展10次培訓(xùn)”作為目標(biāo)而未設(shè)定培訓(xùn)合格率），跨年度項(xiàng)目是否按周期編制績(jī)效目標(biāo)；典型問(wèn)題包括績(jī)效目標(biāo)與項(xiàng)目實(shí)際需求脫節(jié)（如民生項(xiàng)目目標(biāo)僅列“完成投資”未體現(xiàn)受益人數(shù)），部門(mén)預(yù)算與中期財(cái)政規(guī)劃銜接不足（如三年滾動(dòng)規(guī)劃項(xiàng)目未納入年度預(yù)算）。2.預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)：重點(diǎn)檢查績(jī)效監(jiān)控是否動(dòng)態(tài)，是否存在“重資金撥付輕過(guò)程監(jiān)管”（如對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度滯后未及時(shí)預(yù)警）；典型問(wèn)題包括資金閑置（如某部門(mén)年初預(yù)算1億元，10月底僅支出30%且無(wú)合理說(shuō)明），超標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支（如會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)超過(guò)定額標(biāo)準(zhǔn)未履行審批），政府采購(gòu)中“高價(jià)低質(zhì)”（如采購(gòu)設(shè)備市場(chǎng)價(jià)5000元，合同價(jià)8000元）。3.績(jī)效評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)：關(guān)注自評(píng)質(zhì)量是否真實(shí)，第三方評(píng)價(jià)是否獨(dú)立；典型問(wèn)題包括自評(píng)“走過(guò)場(chǎng)”（如所有項(xiàng)目自評(píng)均為“優(yōu)”但實(shí)際效果不佳），第三方機(jī)構(gòu)與被評(píng)單位存在利益關(guān)聯(lián)（如評(píng)價(jià)費(fèi)用由被評(píng)單位直接支付），評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)不合理（如社會(huì)效益指標(biāo)僅用“群眾滿(mǎn)意度”但未明確調(diào)查方式）。4.結(jié)果應(yīng)用環(huán)節(jié)：檢查評(píng)價(jià)結(jié)果是否與預(yù)算安排掛鉤，整改是否到位；典型問(wèn)題包括“評(píng)而不用”（如連續(xù)兩年評(píng)價(jià)差的項(xiàng)目仍繼續(xù)安排預(yù)算），整改報(bào)告“空泛”（如僅寫(xiě)“加強(qiáng)管理”無(wú)具體措施），績(jī)效信息公開(kāi)不充分（如未公開(kāi)具體項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)完成情況）。三、國(guó)有企業(yè)審計(jì)中，2025年對(duì)科技創(chuàng)新投入的審計(jì)要點(diǎn)是什么？需揭示的突出問(wèn)題有哪些？答：2025年國(guó)企科技創(chuàng)新審計(jì)將緊扣“科技強(qiáng)企”戰(zhàn)略，要點(diǎn)及突出問(wèn)題如下：審計(jì)要點(diǎn)：一是研發(fā)投入強(qiáng)度，核查企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入比例是否達(dá)到行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（如制造業(yè)國(guó)企是否不低于3%），是否存在將非研發(fā)支出（如日常辦公費(fèi)）混入研發(fā)費(fèi)用；二是研發(fā)項(xiàng)目管理，檢查立項(xiàng)是否經(jīng)過(guò)可行性論證（如是否存在“拍腦袋”立項(xiàng)導(dǎo)致資金浪費(fèi)），產(chǎn)學(xué)研合作是否實(shí)質(zhì)開(kāi)展（如與高校合作項(xiàng)目是否有成果轉(zhuǎn)化記錄）；三是研發(fā)激勵(lì)機(jī)制，核查科研人員績(jī)效工資是否單列，職務(wù)發(fā)明獎(jiǎng)勵(lì)是否落實(shí)（如是否按規(guī)定將不低于50%的轉(zhuǎn)化收益獎(jiǎng)勵(lì)給科研團(tuán)隊(duì)）；四是科技成果轉(zhuǎn)化，檢查專(zhuān)利轉(zhuǎn)化率（如某企業(yè)擁有100項(xiàng)專(zhuān)利但僅10項(xiàng)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化），轉(zhuǎn)化收益是否規(guī)范核算（如是否存在體外循環(huán)隱匿收入）。突出問(wèn)題：1.研發(fā)投入“虛增”，部分企業(yè)為完成考核指標(biāo)，將生產(chǎn)設(shè)備改造費(fèi)用、市場(chǎng)調(diào)研費(fèi)計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，導(dǎo)致賬表研發(fā)投入與實(shí)際不符；2.項(xiàng)目“重?cái)?shù)量輕質(zhì)量”，為申報(bào)科技獎(jiǎng)項(xiàng)，集中資源申報(bào)小而散的項(xiàng)目，核心技術(shù)攻關(guān)項(xiàng)目（如芯片制程突破）投入不足；3.激勵(lì)“打折扣”，以“企業(yè)效益不好”為由，未按約定兌現(xiàn)科研人員獎(jiǎng)勵(lì)，或設(shè)置過(guò)高轉(zhuǎn)化收益分成門(mén)檻（如要求轉(zhuǎn)化利潤(rùn)超過(guò)1000萬(wàn)元才啟動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)）；4.成果“沉睡”，因缺乏中試基地或市場(chǎng)推廣能力，部分專(zhuān)利長(zhǎng)期未轉(zhuǎn)化，形成“專(zhuān)利泡沫”（如某央企二級(jí)子公司專(zhuān)利轉(zhuǎn)化率不足5%）。四、金融審計(jì)中，2025年對(duì)影子銀行風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)重點(diǎn)是什么？需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有哪些？答：2025年金融審計(jì)將聚焦影子銀行“去通道、防嵌套、控風(fēng)險(xiǎn)”目標(biāo)，重點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)如下：審計(jì)重點(diǎn)：一是銀行表外業(yè)務(wù)，核查理財(cái)業(yè)務(wù)是否嚴(yán)格執(zhí)行凈值化管理（如是否存在剛性?xún)陡丁半[性承諾”），同業(yè)投資是否穿透底層資產(chǎn)（如通過(guò)信托計(jì)劃投向房地產(chǎn)的資金是否如實(shí)披露）；二是非銀機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)，檢查信托公司通道類(lèi)業(yè)務(wù)是否壓降（如事務(wù)管理類(lèi)信托規(guī)模是否仍超監(jiān)管要求），證券資管計(jì)劃是否存在多層嵌套（如“銀行理財(cái)—券商資管—信托計(jì)劃—私募基金”鏈條）；三是互聯(lián)網(wǎng)金融，核查網(wǎng)絡(luò)小貸公司聯(lián)合貸款是否符合出資比例要求（如是否存在銀行出資僅10%卻承擔(dān)主要風(fēng)險(xiǎn)），消費(fèi)金融公司是否違規(guī)放貸（如向?qū)W生發(fā)放超出承受能力的貸款）；四是跨境資本流動(dòng)，檢查企業(yè)通過(guò)“內(nèi)保外貸”“轉(zhuǎn)口貿(mào)易”等渠道違規(guī)套利（如虛構(gòu)貿(mào)易背景將資金轉(zhuǎn)移境外）。主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：1.資金空轉(zhuǎn)，銀行通過(guò)“票據(jù)貼現(xiàn)—購(gòu)買(mǎi)理財(cái)—質(zhì)押融資”循環(huán)操作，推高企業(yè)融資成本（如某企業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)利率3%，理財(cái)收益率2.5%，實(shí)際承擔(dān)利差損失）；2.風(fēng)險(xiǎn)隱匿，部分機(jī)構(gòu)將不良資產(chǎn)通過(guò)“假出表”方式轉(zhuǎn)移（如與AMC簽訂“回購(gòu)協(xié)議”，表面轉(zhuǎn)讓實(shí)則兜底）；3.監(jiān)管套利，利用不同監(jiān)管部門(mén)規(guī)則差異，將資金投向限制領(lǐng)域（如通過(guò)保險(xiǎn)資管計(jì)劃繞道為房地產(chǎn)項(xiàng)目融資）；4.數(shù)據(jù)造假，互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)為擴(kuò)大貸款規(guī)模，虛構(gòu)借款人收入證明（如通過(guò)技術(shù)手段修改銀行流水），導(dǎo)致個(gè)人征信數(shù)據(jù)失真。五、民生審計(jì)中，2025年對(duì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的審計(jì)重點(diǎn)包括哪些方面？需揭示的典型違規(guī)行為有哪些？答：2025年醫(yī)?；饘徲?jì)將圍繞“?；尽?qiáng)監(jiān)管、可持續(xù)”目標(biāo)，重點(diǎn)及典型違規(guī)行為如下：審計(jì)重點(diǎn)：一是基金收支平衡，核查統(tǒng)籌地區(qū)醫(yī)保基金當(dāng)期結(jié)余率是否合理（如是否低于15%警戒線(xiàn)），是否存在通過(guò)延遲繳費(fèi)、虛增收入等方式掩蓋穿底風(fēng)險(xiǎn)；二是參保覆蓋質(zhì)量，檢查是否存在“重復(fù)參?！保ㄈ缤蝗送瑫r(shí)參加職工醫(yī)保和居民醫(yī)保），斷保人員動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)是否到位（如靈活就業(yè)人員斷保后是否及時(shí)提醒續(xù)繳）；三是待遇支付合規(guī)性，核查住院報(bào)銷(xiāo)是否符合“三個(gè)目錄”（如是否將非治療性項(xiàng)目、超標(biāo)準(zhǔn)藥品納入報(bào)銷(xiāo)），門(mén)診慢特病認(rèn)定是否規(guī)范（如是否存在通過(guò)虛假病歷騙取慢性病待遇）；四是醫(yī)藥機(jī)構(gòu)監(jiān)管，檢查定點(diǎn)醫(yī)院是否存在“過(guò)度醫(yī)療”（如無(wú)指征住院、重復(fù)檢查），藥店是否存在“串換藥品”（如將保健品當(dāng)藥品刷醫(yī)?？ǎ?。典型違規(guī)行為：1.欺詐騙保，定點(diǎn)醫(yī)院通過(guò)“掛床住院”（患者未實(shí)際住院卻記錄在院）、“虛構(gòu)病歷”（編造不存在的診療項(xiàng)目）套取基金，某三甲醫(yī)院2024年被查虛構(gòu)手術(shù)記錄120例，涉及金額800萬(wàn)元；2.違規(guī)收費(fèi)，醫(yī)療機(jī)構(gòu)超標(biāo)準(zhǔn)收取診療費(fèi)（如手術(shù)費(fèi)超過(guò)物價(jià)部門(mén)核定標(biāo)準(zhǔn)2倍）、分解收費(fèi)（如將一次檢查拆分為多個(gè)項(xiàng)目收費(fèi)）；3.數(shù)據(jù)造假，醫(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)為完成參保率考核，將已死亡人員、服刑人員納入?yún)⒈?shù)據(jù)，導(dǎo)致基金虛增支出（如某縣將300名死亡人員保留參保，多支付醫(yī)保待遇50萬(wàn)元）；4.基金挪用，部分地區(qū)將醫(yī)?；鹩糜谄胶庳?cái)政預(yù)算（如挪用2000萬(wàn)元用于發(fā)放公務(wù)員津貼），或違規(guī)投資（如購(gòu)買(mǎi)高風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)產(chǎn)品）。六、領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)中，2025年重點(diǎn)關(guān)注的生態(tài)環(huán)境問(wèn)題有哪些？審計(jì)方法有哪些創(chuàng)新？答：2025年自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)將緊扣“雙碳”目標(biāo)，重點(diǎn)問(wèn)題及方法創(chuàng)新如下：重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題：一是國(guó)土空間規(guī)劃執(zhí)行，核查是否存在違規(guī)占用永久基本農(nóng)田（如將農(nóng)田轉(zhuǎn)為工業(yè)用地未履行審批），生態(tài)保護(hù)紅線(xiàn)內(nèi)是否違規(guī)開(kāi)發(fā)（如在紅線(xiàn)內(nèi)建設(shè)旅游設(shè)施）；二是水資源管理，檢查萬(wàn)元GDP用水量是否達(dá)標(biāo)（如是否高于行業(yè)先進(jìn)水平20%），跨區(qū)域河流斷面水質(zhì)是否改善（如某流域考核斷面水質(zhì)從Ⅲ類(lèi)惡化為Ⅳ類(lèi)）；三是大氣污染防治，核查工業(yè)企業(yè)污染物排放是否達(dá)標(biāo)（如鋼鐵企業(yè)二氧化硫排放濃度超標(biāo)準(zhǔn)30%），重污染天氣應(yīng)急響應(yīng)是否落實(shí)（如預(yù)警期間未按要求限產(chǎn)）；四是生態(tài)修復(fù)，檢查礦山地質(zhì)環(huán)境治理是否到位（如某煤礦閉礦后未開(kāi)展土地復(fù)墾，導(dǎo)致水土流失），濕地保護(hù)是否存在“占補(bǔ)平衡”造假（如占用100畝濕地僅補(bǔ)造50畝且質(zhì)量不達(dá)標(biāo)）。審計(jì)方法創(chuàng)新：1.大數(shù)據(jù)分析，利用衛(wèi)星遙感影像比對(duì)（如通過(guò)2020-2024年影像對(duì)比，識(shí)別違規(guī)占用耕地變化圖斑），結(jié)合國(guó)土“三調(diào)”數(shù)據(jù)、環(huán)保監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)交叉驗(yàn)證；2.智能監(jiān)測(cè)，運(yùn)用無(wú)人機(jī)巡查礦山、河流，通過(guò)AI識(shí)別非法采礦（如礦坑面積異常擴(kuò)大）、河道垃圾（如水面漂浮物密度超標(biāo)）；3.碳賬戶(hù)審計(jì)，探索建立領(lǐng)導(dǎo)干部任期碳賬戶(hù)，核算區(qū)域碳排放總量、強(qiáng)度變化（如任期內(nèi)單位GDP碳排放下降率是否達(dá)到目標(biāo)），核查碳匯項(xiàng)目真實(shí)性（如森林碳匯是否存在虛報(bào)面積）；4.公眾參與，通過(guò)12369環(huán)保熱線(xiàn)、政務(wù)平臺(tái)收集群眾舉報(bào)線(xiàn)索（如企業(yè)偷排廢水、垃圾填埋場(chǎng)異味問(wèn)題），實(shí)地核查并納入審計(jì)評(píng)價(jià)。七、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，2025年對(duì)權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督的重點(diǎn)環(huán)節(jié)有哪些？需防范的“新變種”問(wèn)題有哪些？答：2025年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將聚焦“關(guān)鍵少數(shù)”行權(quán)軌跡，重點(diǎn)環(huán)節(jié)及“新變種”問(wèn)題如下：重點(diǎn)環(huán)節(jié)：1.重大經(jīng)濟(jì)決策，核查“三重一大”制度執(zhí)行（如是否存在“一把手”末位表態(tài)流于形式，個(gè)人拍板決定億元級(jí)項(xiàng)目），決策程序是否合規(guī)（如是否未進(jìn)行可行性研究、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估直接上會(huì)）；2.資金資產(chǎn)資源管理，檢查國(guó)有資產(chǎn)處置是否公開(kāi)（如是否存在“暗箱操作”低價(jià)轉(zhuǎn)讓國(guó)企股權(quán)），土地出讓是否符合招拍掛規(guī)定（如是否通過(guò)“量身定制”條件定向轉(zhuǎn)讓?zhuān)?.營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化，核查涉企政策落實(shí)（如減稅降費(fèi)是否應(yīng)享盡享），是否存在“吃拿卡要”新形式（如要求企業(yè)贊助“協(xié)會(huì)活動(dòng)”、購(gòu)買(mǎi)指定產(chǎn)品）；4.審計(jì)整改落實(shí)，檢查Previous審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題是否“真改”（如“賬外資金”問(wèn)題整改是否僅調(diào)賬未追溯責(zé)任），是否存在“屢審屢犯”（如同一單位連續(xù)三年被指出挪用專(zhuān)項(xiàng)資金）?！靶伦兎N”問(wèn)題：1.決策“繞道走”，為規(guī)避集體決策，將大項(xiàng)目拆分為多個(gè)小項(xiàng)目（如將5000萬(wàn)元工程拆分為5個(gè)1000萬(wàn)元項(xiàng)目分別審批），變相實(shí)現(xiàn)個(gè)人主導(dǎo)；2.利益“間接輸送”，通過(guò)親屬或