集團公司內部審計工作流程指南一、引言內部審計作為集團公司治理結構中的關鍵環(huán)節(jié)，旨在通過獨立、客觀的確認與咨詢活動，改善集團運營、強化風險管理、確保內部控制有效、促進合規(guī)經(jīng)營并提升組織價值。為規(guī)范集團內部審計工作，明確審計流程，提高審計效率與質量，特制定本指南。本指南適用于集團總部及各下屬單位的內部審計活動，集團審計部門及相關人員應遵照執(zhí)行。二、審計準備階段審計準備階段是整個審計工作的基礎，其充分與否直接影響審計項目的質量與效率。（一）審計立項與審批1.年度審計計劃制定：審計部門應根據(jù)集團戰(zhàn)略目標、年度經(jīng)營計劃、風險管理狀況、法律法規(guī)要求以及上級單位的部署，結合以往審計發(fā)現(xiàn)和管理需求，于每年年初組織編制年度內部審計工作計劃。2.臨時審計任務：除年度計劃外，對于董事會、審計委員會或集團管理層臨時交辦的、突發(fā)重大風險事件涉及的或其他必要的審計事項，審計部門應及時評估并立項。3.立項審批：年度審計計劃及臨時審計立項均需按規(guī)定程序報請審計委員會或集團分管領導審批。審批通過后，正式啟動審計項目。（二）組建審計團隊1.人員選派：根據(jù)審計項目的性質、復雜程度、審計范圍及重要性水平，審計部門負責人選派具備相應專業(yè)勝任能力、獨立性及必要經(jīng)驗的審計人員組成審計組。對于專業(yè)性較強的審計項目，可考慮聘請外部專家或抽調集團相關職能部門專業(yè)人員參與。2.明確分工：審計組內部應明確組長、主審及組員的職責分工，確保審計工作有序開展。（三）開展審前調查1.收集資料：審計組應向被審計單位及相關部門收集與審計項目相關的資料，包括但不限于：被審計單位的基本情況、組織架構、業(yè)務流程、管理制度、財務報表、預算資料、歷史審計報告、監(jiān)管檢查報告、重大合同協(xié)議等。2.初步訪談：與被審計單位管理層及相關業(yè)務骨干進行初步溝通，了解其經(jīng)營管理狀況、主要風險點、近期重大事項等。3.分析評估：對收集到的資料進行初步分析，評估被審計單位的內部控制狀況、潛在風險領域，為制定審計方案提供依據(jù)。（四）編制審計方案1.審計目標：明確本次審計希望達成的具體目標，確保審計工作有的放矢。2.審計范圍：界定審計的時間范圍、業(yè)務范圍、組織范圍及重點關注領域。3.審計內容與重點：根據(jù)審計目標和審前調查結果，確定具體的審計內容和重點關注事項。4.審計方法與程序：針對不同的審計內容，選擇適當?shù)膶徲嫹椒ǎㄈ鐧z查、觀察、詢問、函證、重新計算、分析程序等）和具體的審計程序。5.審計時間安排：制定詳細的審計工作時間表，明確各階段的起止時間。6.人員分工與職責：進一步細化審計組成員的具體任務和責任。7.審計資源需求：預估審計過程中可能需要的各種資源。8.審批：審計方案編制完成后，應報請審計部門負責人審批。對于重大或復雜的審計項目，審計方案可能還需報請審計委員會或集團分管領導審批。（五）發(fā)出審計通知書1.通知內容：審計組應在實施現(xiàn)場審計前，向被審計單位發(fā)出正式的審計通知書。通知書應載明審計依據(jù)、審計目的、審計范圍、審計時間、審計組成員、被審計單位應配合的事項（如提供必要的工作條件、及時提供真實完整的資料、指定聯(lián)絡員等）以及審計紀律要求等。2.送達：審計通知書一般應提前送達被審計單位，特殊情況下可在實施審計時當場送達。三、審計實施階段審計實施階段是審計工作的核心環(huán)節(jié)，通過運用各種審計方法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以支持審計結論。（一）召開審計進點會1.審計組進駐被審計單位后，應適時召開審計進點會。參會人員通常包括審計組全體成員、被審計單位領導班子成員、各相關部門負責人及聯(lián)絡員。2.會議內容主要包括：審計組長說明審計目的、范圍、內容、時間安排、工作紀律及對被審計單位的要求；被審計單位負責人介紹本單位基本情況、經(jīng)營管理狀況及需要說明的其他事項，并作配合審計工作的表態(tài)。（二）實施審計程序與獲取審計證據(jù)1.執(zhí)行審計方案：審計人員應嚴格按照批準的審計方案執(zhí)行審計程序。在實施過程中，如發(fā)現(xiàn)重大遺漏或審計環(huán)境發(fā)生重大變化，應及時與審計組長溝通，必要時按程序調整審計方案。2.獲取證據(jù)：通過檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析性復核等方法，系統(tǒng)地收集與審計目標相關的審計證據(jù)。審計證據(jù)應具備充分性、適當性、相關性和可靠性。3.做好記錄：對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題、獲取的證據(jù)、形成的初步判斷等，均應及時、準確、完整地記錄于審計工作底稿。審計工作底稿應要素齊全、格式規(guī)范、標識一致、記錄清晰。（三）審計證據(jù)的復核與補充1.審計組長或主審應及時對審計人員形成的審計工作底稿和收集的審計證據(jù)進行復核，確保其質量。復核的重點包括：證據(jù)的充分性與適當性、程序的合規(guī)性、記錄的準確性與完整性。2.對于復核中發(fā)現(xiàn)的問題或證據(jù)不足的情況，審計人員應及時進行補充取證或完善記錄。（四）與被審計單位的溝通1.初步溝通：在審計實施過程中，對于發(fā)現(xiàn)的疑點或初步問題，審計人員應與被審計單位相關人員進行及時、充分的溝通，以核實情況、澄清事實。2.意見交換：對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的重要問題或重大差異，審計組長應與被審計單位管理層進行階段性的溝通，聽取其解釋和說明。四、審計報告階段審計報告是審計工作成果的集中體現(xiàn)，是向審計授權或委托者提交的正式文件。（一）撰寫審計報告初稿1.匯總整理：審計組在完成現(xiàn)場審計工作后，應對審計工作底稿、審計證據(jù)進行系統(tǒng)整理、分析和歸納，提煉審計發(fā)現(xiàn)，評估審計發(fā)現(xiàn)的重要性。2.撰寫報告：根據(jù)整理分析的結果，按照規(guī)定的格式和要求撰寫審計報告初稿。審計報告應客觀、公正、清晰、準確地反映審計結果，包括審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的問題、問題產(chǎn)生的原因分析、審計意見和建議等核心內容。（二）征求被審計單位意見1.審計報告初稿完成后，應正式征求被審計單位的意見。被審計單位應在規(guī)定的期限內對報告內容進行核實，并書面反饋意見。2.審計組應對被審計單位反饋的意見進行認真研究和核實。對于合理的意見，應予以采納并修改報告；對于不予采納的意見，應在報告中說明理由。（三）修改與審定審計報告1.根據(jù)被審計單位的反饋意見和審計組的核實情況，對審計報告初稿進行修改和完善，形成審計報告征求意見稿或送審稿。2.審計報告送審稿應報請審計部門負責人審核。對于重大審計項目或有爭議的審計報告，可能還需報請審計委員會或集團分管領導審定。3.根據(jù)審核或審定意見，對審計報告進行最終修改，形成正式審計報告。（四）出具與分發(fā)審計報告1.正式審計報告應由審計部門負責人簽發(fā)，并加蓋審計部門公章。2.按照審計授權或委托關系及集團規(guī)定的報送范圍，將正式審計報告分發(fā)給審計委員會、集團分管領導、被審計單位以及其他相關部門。五、后續(xù)跟蹤階段審計后續(xù)跟蹤是確保審計發(fā)現(xiàn)問題得到有效整改、審計建議得到落實的重要環(huán)節(jié)，是實現(xiàn)審計閉環(huán)管理的關鍵。（一）被審計單位制定整改方案被審計單位應在收到正式審計報告后的規(guī)定期限內，針對審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，制定詳細的整改方案，明確整改目標、整改措施、責任部門、責任人和整改期限，并報送審計部門備案。（二）跟蹤檢查整改情況1.定期跟蹤：審計部門應根據(jù)整改方案的時間要求，定期對被審計單位的整改進展情況進行跟蹤檢查。2.現(xiàn)場核實：對于重要的整改事項，審計部門應進行現(xiàn)場核實，檢查整改措施的落實情況和整改效果。3.評估效果：對被審計單位的整改情況及整改效果進行評估，判斷問題是否得到實質性解決，內部控制是否得到有效加強。（三）報告整改結果被審計單位應在整改完成后，向審計部門提交整改情況報告。審計部門在跟蹤檢查和評估的基礎上，可形成審計整改情況報告，報送審計委員會或集團分管領導。（四）對未按期整改或整改不力情況的處理對于被審計單位未按要求按期整改或整改不力的，審計部門應及時向審計委員會或集團分管領導報告，并根據(jù)規(guī)定采取相應的處理措施，以確保審計的權威性和嚴肅性。六、審計檔案管理審計檔案是審計活動的原始記錄，是集團重要的檔案資料，應按照規(guī)定進行規(guī)范管理。1.收集整理：審計項目結束后，審計組應將審計過程中形成的所有文件資料（包括審計通知書、審計方案、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告（含初稿、征求意見稿、定稿）、被審計單位反饋意見、整改報告等）進行系統(tǒng)收集、整理、分類、編號和裝訂。2.歸檔保管：審計檔案應按照集團檔案管理規(guī)定及時移交檔案管理部門歸檔保管，確保檔案的安全、完整和保密。審計部門可根據(jù)工作需要留存副本或電子版本。3.查閱利用：審計檔案的查閱、復制和借閱應嚴格遵守檔案管理規(guī)定和保密制度。七、審計工作的監(jiān)督與改進1.質量控制：審計部門應建立健全內部審計質量控制制度，對審計項目的全過程進行質量控制，包括對審計計劃、審計方案、審計實施、審計報告、后續(xù)跟蹤等各環(huán)節(jié)的監(jiān)督與檢查。2.總結復盤：每個審計項目結束后，審計部門可組織審計組成員進行總結復盤，分析經(jīng)驗教訓，不斷改進審計工作方法和流程。3.