2025年大學經濟犯罪偵查專業(yè)題庫——企業(yè)內部欺詐的防范策略考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題（每題2分，共20分。請將正確選項的代表字母填在題干后的括號內）1.以下哪項不屬于按動機劃分的企業(yè)內部欺詐類型？（）A.貪污B.挪用資金C.虛假報告D.串通舞弊2.“機會”在內部欺詐發(fā)生機制中通常指？（）A.員工的負面道德品質B.組織內部控制存在的缺陷或不足C.員工面臨的經濟壓力D.企業(yè)所處的外部經濟環(huán)境3.根據COSO內部控制框架，哪一項是其他內部控制要素的基礎和保障？（）A.風險評估B.控制活動C.信息與溝通D.監(jiān)控活動4.職責分離控制主要旨在？（）A.減少員工接觸資產的頻率B.降低操作風險C.防止同一人或同一部門控制業(yè)務流程的關鍵環(huán)節(jié)，減少舞弊機會D.提高員工的工作效率5.以下哪項措施屬于預防性控制？（）A.內部審計部門的定期審查B.對關鍵操作進行職責分離C.對可疑交易進行后續(xù)調查D.對舉報的欺詐行為進行核實6.在企業(yè)內部欺詐防范中，內部審計的主要作用是？（）A.設計和執(zhí)行內部控制B.直接監(jiān)督和阻止欺詐行為的發(fā)生C.評估內部控制的健全性和有效性，提出改進建議D.負責對員工的背景調查7.利用信息技術手段監(jiān)控異常交易模式，屬于哪種防范策略的范疇？（）A.組織文化建設B.人員管理控制C.信息技術控制D.舉報與調查機制8.建立有效的內部欺詐舉報機制，其重要意義在于？（）A.直接懲罰欺詐者B.為發(fā)現和調查欺詐提供重要線索C.提高企業(yè)的運營成本D.完全消除欺詐發(fā)生的可能性9.對于需要接觸大量現金或貴重物品的崗位，最適合采取哪種控制措施來降低欺詐風險？（）A.加強業(yè)績考核與激勵B.實行定期輪崗C.實行嚴格的職責分離和授權控制，并設置獨立監(jiān)督D.提供反欺詐培訓10.經濟犯罪偵查專業(yè)學生在學習內部欺詐防范策略時，特別需要關注？（）A.欺詐的最新手法和技術B.欺詐行為的法律界定和證據收集方法C.欺詐發(fā)生的企業(yè)經濟原因D.欺詐對員工個人生活的影響二、簡答題（每題5分，共25分）1.簡述內部欺詐的主要類型及其典型特征。2.簡述內部欺詐產生的“動機-機會-理性化”理論的核心內容。3.請列舉三種常見的預防性控制活動及其主要作用。4.內部審計在防范企業(yè)內部欺詐中扮演著怎樣的角色？5.在企業(yè)內部建立誠信文化對于防范欺詐有何重要意義？三、論述題（10分）試述信息技術系統(tǒng)在防范企業(yè)內部欺詐中的作用，并分析其潛在風險及應對措施。四、案例分析題（35分）某大型制造企業(yè)近年來銷售額持續(xù)增長，但財務部門發(fā)現成本費用異常偏高，審計部門初步核查發(fā)現，采購部門負責人張某利用職務便利，與少數供應商串通，通過虛構采購訂單、抬高采購價格等方式，進行利益輸送，導致企業(yè)每年損失數百萬元。張某利用其職權，使得內部控制流程形同虛設，且其行為較為隱蔽，涉及多部門、多環(huán)節(jié)。請基于以上案例，從以下幾個方面進行分析并提出防范策略建議：（1）分析張某等人進行內部欺詐的主要動機和可利用的機會（結合企業(yè)內部控制薄弱環(huán)節(jié)）。（2）指出該案例中暴露出的企業(yè)內部欺詐防范方面的主要問題。（3）針對采購環(huán)節(jié)及類似高風險領域，提出至少五項具體的、可操作的防范策略與改進措施，并說明其原理。---試卷答案一、選擇題1.D*解析：串通舞弊（Collusion）通常指兩人或兩人以上相互勾結進行舞弊，它是一種欺詐行為，但與其他三項（貪污、挪用資金、虛假報告）一樣，是按具體行為劃分的類型。按動機劃分，主要分為貪財型（如貪污、挪用）和非貪財型（如串通舞弊、報復型舞弊）。2.B*解析：內部欺詐發(fā)生機制通常認為需要動機、機會和理性化三個要素。其中，“機會”主要指組織內部存在的控制漏洞、流程缺陷或監(jiān)督不到位等，使得欺詐行為能夠發(fā)生且不易被發(fā)現?！皠訖C”指欺詐者的個人原因，“理性化”指欺詐者為自己的行為找借口。3.C*解析：信息與溝通是其他內部控制要素有效運作的基礎?？刂苹顒有枰罁蚀_的信息來執(zhí)行，風險評估需要通過溝通進行信息交流，監(jiān)控活動也需要有效的信息傳遞來評估內部控制是否得到執(zhí)行并實現預期效果。4.C*解析：職責分離（SegregationofDuties,SoD）的核心目的就是通過將關鍵業(yè)務流程中的不同環(huán)節(jié)分配給不同的人員或部門，使得單個人或部門無法同時控制業(yè)務流程的關鍵環(huán)節(jié)，從而減少舞弊和其他錯誤的機會。5.B*解析：預防性控制旨在事前防止錯誤或舞弊的發(fā)生，如職責分離、授權批準、物理控制等。對可疑交易進行后續(xù)調查（C）和舉報調查（C）屬于發(fā)現性控制或糾正性控制。內部審計審查（A）和定期審查（A）屬于監(jiān)控性控制。6.C*解析：內部審計的核心職責是獨立評價和改進組織的風險管理、控制和治理過程。這包括評估現有內部控制的設計和執(zhí)行效果，識別薄弱環(huán)節(jié)，并向管理層提出改進建議，從而間接防范欺詐。7.C*解析：利用IT系統(tǒng)建立模型監(jiān)控交易數據，識別異常模式，屬于信息技術的應用，是信息技術控制（ITControls）的一部分，旨在通過自動化手段提高監(jiān)控效率和效果。8.B*解析：有效的舉報機制能夠為組織提供一個安全的渠道，讓員工或其他人員可以匿名或實名舉報可疑的欺詐行為，這些舉報信息是發(fā)現欺詐、進行調查的重要線索來源。9.C*解析：對于接觸現金或貴重物品的高風險崗位，最有效的控制措施是將其關鍵環(huán)節(jié)（如授權、記錄、保管、盤點）進行職責分離，并設置獨立的監(jiān)督檢查，防止一人包攬過多環(huán)節(jié)。10.B*解析：經濟犯罪偵查專業(yè)的學生未來可能參與到內部欺詐的調查工作中，因此，在學習防范策略時，不僅要了解欺詐如何發(fā)生，更要深刻理解其法律性質，掌握相關證據的收集、固定和運用的方法，這對于未來的偵查工作至關重要。二、簡答題1.答案要點：內部欺詐主要包括貪污（資產侵占，如挪用資金、盜竊）、挪用資金（將公司資金用于個人用途）、虛假報告（篡改財務或經營數據）、資產盜竊（盜竊公司財產）、欺詐性采購與銷售、串通舞弊等。特征通常包括隱蔽性、專業(yè)性、團伙性（部分類型）、利益驅動等。*解析：要求列舉主要類型并簡要說明其特點。貪污和挪用是常見的資產侵占類型，虛假報告涉及財務信息操縱，資產盜竊是直接盜竊公司財物，欺詐性采購與銷售涉及虛構業(yè)務，串通舞弊是多人合謀。2.答案要點：該理論認為內部欺詐的發(fā)生是動機、機會和理性化三者結合的結果。動機指員工產生欺詐的內在驅動力（如貪婪、壓力、報復）；機會指組織內部控制存在的缺陷或不足，為欺詐行為提供了可乘之機；理性化指欺詐者為其不道德行為進行辯解，使其行為在心理上變得可以接受。*解析：核心是解釋欺詐發(fā)生的三要素及其相互作用。動機是內因，機會是外因，理性化是心理層面的解釋。3.答案要點：常見的預防性控制活動包括：職責分離（SoD）、授權批準（確保交易經過授權）、實物控制（保護資產安全，如保險、鎖具）、人事管理控制（如背景調查、合理薪酬、業(yè)績考核）、IT一般控制（如訪問權限控制、變更管理）等。*解析：列舉三種并說明作用。職責分離防止一人包攬，授權批準控制授權，實物控制保護資產。4.答案要點：內部審計通過獨立、客觀的審計活動，評估和改善企業(yè)的風險管理、控制和治理過程，識別內部控制的薄弱環(huán)節(jié)和欺詐風險點，向管理層和管理層報告審計發(fā)現，提出改進建議，從而幫助企業(yè)建立健全防范機制，降低欺詐發(fā)生的可能性。*解析：強調內部審計的獨立性和作用，即評估、發(fā)現問題、提出建議，以改進防范體系。5.答案要點：誠信文化通過塑造員工共同的價值觀和行為規(guī)范，強調道德和行為準則，使欺詐行為不受歡迎甚至被排斥。它能增強員工的道德敏感性和道德勇氣，鼓勵員工主動遵守規(guī)則，減少欺詐動機；同時，良好的誠信文化也使得欺詐行為更容易被同事發(fā)現和舉報，增加了欺詐的機會成本。*解析：說明誠信文化如何從動機、機會、氛圍等方面影響欺詐防范。三、論述題答案要點：信息技術系統(tǒng)在防范內部欺詐中作用巨大，主要體現在：自動化控制（如自動授權、自動對賬，減少人工干預和錯誤）、數據處理與分析（利用數據挖掘、大數據分析等技術識別異常模式和可疑交易）、提高透明度（如電子化流程、可追溯性）、強化訪問控制（限制對敏感數據和系統(tǒng)的訪問權限）等方面。然而，IT系統(tǒng)本身也存在潛在風險，如系統(tǒng)被非法訪問或濫用、數據安全漏洞、系統(tǒng)設計缺陷或錯誤、IT控制本身被繞過、過度依賴系統(tǒng)可能導致對人工控制的忽視等。應對措施包括：建立健全IT治理框架、加強訪問權限管理和監(jiān)控、定期進行IT審計和風險評估、確保系統(tǒng)安全防護、加強數據備份和恢復、培養(yǎng)員工信息安全意識、平衡自動化與人工復核等。*解析：需全面論述IT系統(tǒng)在防范中的作用（具體例子），然后分析其固有的風險（具體風險點），最后提出有針對性的應對策略（覆蓋風險要點）。四、案例分析題答案要點：（1）動機與機會分析：*動機：張某可能出于貪婪（追求個人經濟利益），也可能受到外部壓力（如高負債、生活奢侈），或存在報復心理（對公司或同事）。*機會：主要在于企業(yè)內部控制存在嚴重缺陷。可能包括：采購審批流程不嚴格或被繞過、缺乏有效的供應商管理和評估機制、財務部門與采購部門缺乏有效制衡（可能存在合謀或監(jiān)督不足）、內部審計對采購環(huán)節(jié)關注不夠或未能發(fā)現舞弊線索、IT系統(tǒng)在采購管理方面的控制不足（如訂單生成、價格審核機制薄弱）。（2）暴露的主要問題：*采購流程控制失效：審批環(huán)節(jié)形同虛設，未能有效防止虛假訂單和價格虛高。*職責分離不到位：張某可能同時掌握采購執(zhí)行、合同簽訂、單據處理甚至部分資金支付環(huán)節(jié)的權力，缺乏有效制約。*供應商管理混亂：可能存在不合格供應商入網、對供應商資質和行為的審核不嚴，為串通舞弊提供了可能。*內部監(jiān)督機制失靈：內部審計未能及時發(fā)現異常，或發(fā)現后未能有效推動整改。*企業(yè)缺乏對采購環(huán)節(jié)的足夠重視和風險意識。（3）防范策略與措施建議：*加強采購流程控制和職責分離：嚴格執(zhí)行采購申請、審批、執(zhí)行、驗收、付款等環(huán)節(jié)的分離，確保不相容職務分離。重大采購應實行集體決策。*原理：增加舞弊難度，形成內部制約。*完善供應商管理體系：建立嚴格的供應商準入、評估、選擇和淘汰機制。定期對供應商進行審核，關注其財務狀況和商業(yè)行為。*原理：從源頭上控制風險，減少合謀可能性。*強化價格審核機制：建立市場價格比較系統(tǒng)，對采購價格進行實時監(jiān)控和異常預警。必要時進行詢價或招標。*原理：防止價格虛高。*加強內部審計和獨立監(jiān)督：增加對采購環(huán)節(jié)的審計頻率和深度，運用數據分析等技術手段發(fā)現異常。設立獨立的舉報渠道，鼓勵員工舉報舞弊行為，并對舉報