會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-傳統(tǒng)媒體行業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理示例分錄SOP一、收入相關(guān)賬務(wù)處理實(shí)例1：廣告發(fā)布收入業(yè)務(wù)場(chǎng)景：電視臺(tái)與企業(yè)簽訂廣告發(fā)布合同，合同金額50萬(wàn)元，增值稅稅率6%，款項(xiàng)已收存銀行。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款530,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-廣告發(fā)布收入500,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30,000附件要求：廣告發(fā)布合同、增值稅專用發(fā)票、銀行收款回單。實(shí)例2：報(bào)刊訂閱收入業(yè)務(wù)場(chǎng)景：報(bào)社收到下一年度報(bào)刊訂閱款80萬(wàn)元，增值稅稅率9%，款項(xiàng)已入賬。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款872,000貸：合同負(fù)債-報(bào)刊訂閱款800,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）72,000附件要求：訂閱協(xié)議、收款憑證。后續(xù)按月分?jǐn)偞_認(rèn)收入時(shí)，從合同負(fù)債轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。實(shí)例3：節(jié)目版權(quán)銷售收入業(yè)務(wù)場(chǎng)景：影視制作公司將自制節(jié)目版權(quán)出售給其他電視臺(tái)，售價(jià)120萬(wàn)元，增值稅稅率6%，款項(xiàng)尚未收到。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款-[購(gòu)買方名稱]1,272,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-節(jié)目版權(quán)銷售收入1,200,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）72,000附件要求：版權(quán)銷售合同、增值稅專用發(fā)票。實(shí)例4：贊助收入業(yè)務(wù)場(chǎng)景：廣播電臺(tái)獲得企業(yè)贊助，贊助款30萬(wàn)元用于特定節(jié)目制作，增值稅稅率6%，款項(xiàng)已到賬。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款318,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-贊助收入300,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18,000附件要求：贊助協(xié)議、收款回單、增值稅專用發(fā)票。實(shí)例5：戶外廣告租賃收入業(yè)務(wù)場(chǎng)景：傳媒公司出租戶外廣告牌，月租金10萬(wàn)元，增值稅稅率9%，當(dāng)月租金已收。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款109,000貸：其他業(yè)務(wù)收入-戶外廣告租賃收入100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9,000附件要求：租賃合同、增值稅專用發(fā)票、銀行回單。實(shí)例6：線下活動(dòng)門票收入業(yè)務(wù)場(chǎng)景：雜志社舉辦讀者見面會(huì)，門票收入5萬(wàn)元，增值稅稅率6%，款項(xiàng)通過線上平臺(tái)收取。會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金-[線上支付平臺(tái)名稱]53,000貸：其他業(yè)務(wù)收入-活動(dòng)門票收入50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3,000附件要求：活動(dòng)方案、門票銷售記錄、增值稅發(fā)票。實(shí)例7：廣告代理收入業(yè)務(wù)場(chǎng)景：廣告代理公司為客戶代理投放廣告，收取代理費(fèi)20萬(wàn)元，增值稅稅率6%，款項(xiàng)未收。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]212,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-廣告代理收入200,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12,000附件要求：廣告代理合同、增值稅專用發(fā)票。實(shí)例8：版權(quán)授權(quán)分成收入業(yè)務(wù)場(chǎng)景：出版社將圖書版權(quán)授權(quán)給影視公司改編，按票房收入分成，收到分成款15萬(wàn)元，增值稅稅率6%。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款159,000貸：其他業(yè)務(wù)收入-版權(quán)授權(quán)分成收入150,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9,000附件要求：授權(quán)協(xié)議、分成結(jié)算單、銀行回單。實(shí)例9：專欄冠名收入業(yè)務(wù)場(chǎng)景：報(bào)紙專欄獲得企業(yè)冠名，冠名費(fèi)40萬(wàn)元，增值稅稅率6%，款項(xiàng)已收。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款424,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-專欄冠名收入400,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）24,000附件要求：冠名合同、增值稅專用發(fā)票、收款憑證。實(shí)例10：電視購(gòu)物傭金收入業(yè)務(wù)場(chǎng)景：電視臺(tái)開展電視購(gòu)物業(yè)務(wù)，獲得商品銷售傭金8萬(wàn)元，增值稅稅率6%，款項(xiàng)已入賬。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款84,800貸：其他業(yè)務(wù)收入-電視購(gòu)物傭金收入80,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4,800附件要求：合作協(xié)議、傭金結(jié)算單、銀行回單。二、成本費(fèi)用相關(guān)賬務(wù)處理實(shí)例11：節(jié)目制作成本業(yè)務(wù)場(chǎng)景：電視臺(tái)制作一檔綜藝節(jié)目，支付拍攝場(chǎng)地費(fèi)10萬(wàn)元（稅率9%）、設(shè)備租賃費(fèi)8萬(wàn)元（稅率13%）、演職人員薪酬15萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已付。會(huì)計(jì)分錄：場(chǎng)地費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=100,000÷(1+9%)×9%=8,256.88元設(shè)備租賃費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=80,000÷(1+13%)×13%=9,203.54元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-節(jié)目制作成本312,539.58應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17,460.42貸：銀行存款330,000附件要求：場(chǎng)地租賃協(xié)議、設(shè)備租賃合同、薪酬發(fā)放表、增值稅專用發(fā)票。實(shí)例12：報(bào)刊印刷成本業(yè)務(wù)場(chǎng)景：報(bào)社支付報(bào)刊印刷費(fèi)用30萬(wàn)元，增值稅稅率13%，取得專用發(fā)票，款項(xiàng)未付。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-報(bào)刊印刷成本265,486.73應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34,513.27貸：應(yīng)付賬款-[印刷公司名稱]300,000附件要求：印刷合同、增值稅專用發(fā)票。實(shí)例13：廣告制作成本業(yè)務(wù)場(chǎng)景：廣告公司制作電視廣告，支付創(chuàng)意設(shè)計(jì)費(fèi)5萬(wàn)元（稅率6%）、拍攝制作費(fèi)12萬(wàn)元（稅率6%），取得專用發(fā)票，款項(xiàng)已付。會(huì)計(jì)分錄：進(jìn)項(xiàng)稅額=(50,000+120,000)÷(1+6%)×6%=9,622.64元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-廣告制作成本160,377.36應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9,622.64貸：銀行存款170,000附件要求：設(shè)計(jì)合同、制作合同、增值稅專用發(fā)票。實(shí)例14：記者采編費(fèi)用業(yè)務(wù)場(chǎng)景：報(bào)社報(bào)銷記者差旅費(fèi)3萬(wàn)元（機(jī)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1,358.97元）、采訪設(shè)備購(gòu)置費(fèi)2萬(wàn)元（稅率13%），款項(xiàng)通過現(xiàn)金和銀行支付。會(huì)計(jì)分錄：差旅費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=30,000÷(1+9%)×9%=2,477.06元（假設(shè)機(jī)票占比45%，即30,000×45%÷(1+9%)×9%=1,358.97元）設(shè)備購(gòu)置費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=20,000÷(1+13%)×13%=2,300.88元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-采編費(fèi)用46,863.09應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,758.91貸：庫(kù)存現(xiàn)金[現(xiàn)金支付金額]銀行存款[銀行支付金額]附件要求：差旅費(fèi)報(bào)銷單、設(shè)備采購(gòu)發(fā)票、付款憑證。實(shí)例15：發(fā)行費(fèi)用業(yè)務(wù)場(chǎng)景：報(bào)社支付報(bào)刊發(fā)行運(yùn)輸費(fèi)、投遞費(fèi)共8萬(wàn)元，增值稅稅率9%，取得專用發(fā)票，款項(xiàng)已付。會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用-發(fā)行費(fèi)用73,394.50應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,605.50貸：銀行存款80,000附件要求：運(yùn)輸合同、增值稅專用發(fā)票、付款回單。實(shí)例16：設(shè)備折舊業(yè)務(wù)場(chǎng)景：電視臺(tái)的攝影設(shè)備原值50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值率5%，采用直線法計(jì)提折舊。會(huì)計(jì)分錄：月折舊額=500,000×(1-5%)÷5÷12=7,916.67元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-設(shè)備折舊7,916.67貸：累計(jì)折舊7,916.67附件要求：固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表、設(shè)備臺(tái)賬。實(shí)例17：無(wú)形資產(chǎn)攤銷業(yè)務(wù)場(chǎng)景：報(bào)社購(gòu)買新聞采編軟件，成本36萬(wàn)元，攤銷期限3年。會(huì)計(jì)分錄：月攤銷額=360,000÷3÷12=10,000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-無(wú)形資產(chǎn)攤銷10,000貸：累計(jì)攤銷-新聞采編軟件10,000附件要求：軟件購(gòu)買合同、無(wú)形資產(chǎn)攤銷計(jì)算表。實(shí)例18：辦公場(chǎng)地租賃費(fèi)用業(yè)務(wù)場(chǎng)景：傳媒公司租賃辦公場(chǎng)地，月租金5萬(wàn)元，增值稅稅率9%，取得專用發(fā)票，款項(xiàng)已付。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用-租賃費(fèi)45,871.56應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4,128.44貸：銀行存款50,000附件要求：租賃合同、增值稅專用發(fā)票、付款回單。實(shí)例19：水電費(fèi)支出業(yè)務(wù)場(chǎng)景：電視臺(tái)當(dāng)月水電費(fèi)共計(jì)2萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，電費(fèi)稅率13%，水費(fèi)稅率9%，款項(xiàng)已付。會(huì)計(jì)分錄：電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=20,000×80%÷(1+13%)×13%=1,858.41元水費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=20,000×20%÷(1+9%)×9%=330.28元借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)17,811.31應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,188.69貸：銀行存款20,000附件要求：水電費(fèi)發(fā)票、付款回單。實(shí)例20：宣傳推廣費(fèi)用業(yè)務(wù)場(chǎng)景：報(bào)社投入線上線下宣傳費(fèi)用6萬(wàn)元，其中網(wǎng)絡(luò)廣告投放3萬(wàn)元（稅率6%）、戶外海報(bào)制作2萬(wàn)元（稅率13%）、活動(dòng)策劃費(fèi)1萬(wàn)元（稅率6%），取得專用發(fā)票，款項(xiàng)已付。會(huì)計(jì)分錄：網(wǎng)絡(luò)廣告進(jìn)項(xiàng)稅額=30,000÷(1+6%)×6%=1,698.11元海報(bào)制作進(jìn)項(xiàng)稅額=20,000÷(1+13%)×13%=2,300.88元活動(dòng)策劃進(jìn)項(xiàng)稅額=10,000÷(1+6%)×6%=566.04元借：銷售費(fèi)用-宣傳推廣費(fèi)55,434.97應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4,565.03貸：銀行存款60,000附件要求：廣告投放合同、制作合同、策劃協(xié)議、增值稅專用發(fā)票。三、其他業(yè)務(wù)賬務(wù)處理實(shí)例21：押金收支業(yè)務(wù)場(chǎng)景：電視臺(tái)收取廣告制作公司設(shè)備押金2萬(wàn)元，開具收據(jù)，現(xiàn)金收訖。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金20,000貸：其他應(yīng)付款-設(shè)備押金-[廣告公司名稱]20,000附件要求：押金收據(jù)。實(shí)例22：押金退還業(yè)務(wù)場(chǎng)景：廣告制作公司歸還設(shè)備，電視臺(tái)退還押金2萬(wàn)元，銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)付款-設(shè)備押金-[廣告公司名稱]20,000貸：銀行存款20,000附件要求：退款申請(qǐng)單、銀行付款回單。實(shí)例23：壞賬準(zhǔn)備計(jì)提業(yè)務(wù)場(chǎng)景：傳媒公司對(duì)應(yīng)收廣告款進(jìn)行評(píng)估，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：借：信用減值損失-壞賬損失30,000貸：壞賬準(zhǔn)備30,000附件要求：應(yīng)收賬款賬齡分析表、壞賬計(jì)提說明。實(shí)例24：固定資產(chǎn)清理業(yè)務(wù)場(chǎng)景：報(bào)社報(bào)廢一臺(tái)舊印刷機(jī)，原值12萬(wàn)元，已提折舊10萬(wàn)元，殘料變賣收入0.5萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行。會(huì)計(jì)分錄：轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理20,000累計(jì)折舊100,000貸：固定資產(chǎn)-印刷機(jī)120,000收到殘料款：借：銀行存款5,000貸：固定資產(chǎn)清理5,000結(jié)轉(zhuǎn)清理?yè)p失：借：資產(chǎn)處置損益15,000貸：固定資產(chǎn)清理15,000附件要求：固定資產(chǎn)報(bào)廢審批單、清理記錄、收款憑證。實(shí)例25：捐贈(zèng)支出業(yè)務(wù)場(chǎng)景：電視臺(tái)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金5萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出50,000貸：銀行存款50,000附件要求：捐贈(zèng)協(xié)議、銀行付款憑證。實(shí)例26：利息收入業(yè)務(wù)場(chǎng)景：公司銀行存款產(chǎn)生利息收入1,200元。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款1,200貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入1,200附件要求：銀行利息結(jié)算單。實(shí)例27：違約金收入業(yè)務(wù)場(chǎng)景：廣告客戶提前終止合同，支付違約金2萬(wàn)元，銀行收訖。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款20,000貸：營(yíng)業(yè)外收入-違約金收入20,000附件要求：違約金收取說明、銀行回單。實(shí)例28：稅費(fèi)繳納業(yè)務(wù)場(chǎng)景：申報(bào)繳納本月增值稅8萬(wàn)元，附加稅（城建稅7%、教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%）9,600元。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅80,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5,600應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加2,400應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加1,600貸：銀行存款89,600附件要求：稅收完稅證明、稅費(fèi)計(jì)算表。實(shí)例29：工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)提業(yè)務(wù)場(chǎng)景：按工資總額2%計(jì)提本月工會(huì)經(jīng)費(fèi)4,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)4,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)4,000附件要求：工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)提計(jì)算表。實(shí)例30：印花稅繳納業(yè)務(wù)場(chǎng)景：簽訂廣告發(fā)布合同，繳納印花稅250元，銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：稅金及附加-印花稅250貸：銀行存款250附件要求：印花稅完稅憑證、合同復(fù)印件。實(shí)例31：版權(quán)維護(hù)費(fèi)用業(yè)務(wù)場(chǎng)景：出版社支付版權(quán)登記、維權(quán)律師費(fèi)等費(fèi)用3萬(wàn)元，增值稅稅率6%，取得專用發(fā)票，款項(xiàng)已付。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用-版權(quán)維護(hù)費(fèi)28,301.89應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,698.11貸：銀行存款30,000附件要求：服務(wù)合同、增值稅專用發(fā)票、付款回單。實(shí)例32：離退休人員費(fèi)用業(yè)務(wù)場(chǎng)景：支付離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用1.5萬(wàn)元，銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用-離退休費(fèi)用15,000貸：銀行存款15,000附件要求：費(fèi)用發(fā)放表、銀行付款憑證。會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字