2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）考試稅法科目真題匯編及答案詳解考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共12小題，每小題1分，共12分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)最合適的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)的選項(xiàng)。）1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售貨物行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于本單位集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)C.將購(gòu)進(jìn)貨物分配給投資者D.將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅最終產(chǎn)品2.某增值稅一般納稅人銷售機(jī)器設(shè)備，適用13%的稅率。該納稅人2024年10月銷售一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，取得含稅銷售額117萬(wàn)元，該機(jī)器設(shè)備購(gòu)入時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元。該納稅人10月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.3.00B.4.00C.6.00D.13.003.下列關(guān)于增值稅留抵退稅制度的表述，不正確的是（）。A.符合條件的先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)制造業(yè)等企業(yè)，可以申請(qǐng)一次性退還部分先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)制造業(yè)存量留抵稅額B.留抵退稅是以企業(yè)存量留抵稅額為基數(shù)，按一定比例退還C.留抵退稅是針對(duì)企業(yè)前期進(jìn)項(xiàng)稅額過大導(dǎo)致的退稅D.留抵退稅旨在鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大再投資，特別是向先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)制造業(yè)領(lǐng)域投資4.個(gè)人所得稅納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）的勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為（）元。A.800B.2000C.4000D.50005.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付工資的合理部分，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照一定比例加計(jì)扣除。該加計(jì)扣除的比例為（）。A.100%B.50%C.20%D.10%6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理的表述，正確的是（）。A.企業(yè)使用固定資產(chǎn)的折舊年限，可以按照稅法規(guī)定年限的150%縮短使用B.企業(yè)無形資產(chǎn)的攤銷年限，可以自行確定，但不得低于稅法規(guī)定的最低攤銷年限C.企業(yè)購(gòu)入的用于改造現(xiàn)有生產(chǎn)線的新技術(shù)，應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算并按規(guī)定折舊D.企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)，不得計(jì)算攤銷費(fèi)用在稅前扣除7.某居民企業(yè)2024年度取得營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)120萬(wàn)元，該企業(yè)2023年度尚未彌補(bǔ)的虧損為50萬(wàn)元。假定該企業(yè)無其他調(diào)整事項(xiàng)，其2024年度應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.750B.800C.850D.9008.下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的表述，正確的是（）。A.小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率，該征收率不得低于3%B.小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)，可以自行開具增值稅專用發(fā)票C.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，不得開具增值稅發(fā)票D.小規(guī)模納稅人的增值稅納稅人身份由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其銷售額自行確定9.根據(jù)稅收征管法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提出的稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)在收到申請(qǐng)書之日起（）日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。A.5B.7C.10D.1510.境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但其向中國(guó)境內(nèi)銷售無形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，就其取得的銷售額，應(yīng)（）。A.免征增值稅B.按照適用稅率繳納增值稅C.由購(gòu)買方代扣代繳增值稅D.按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅11.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述，正確的是（）。A.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的房屋，其房產(chǎn)稅由使用人繳納B.產(chǎn)權(quán)出典的房屋，其房產(chǎn)稅由承典人繳納C.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，其房產(chǎn)稅由房屋代管人或使用人繳納D.臨時(shí)性房屋，無論是否交付使用或者是否出借，均應(yīng)繳納房產(chǎn)稅12.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理費(fèi)用，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。A.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用B.職工福利費(fèi)C.按規(guī)定比例提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)D.支付給非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)的研發(fā)費(fèi)用二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出所有正確答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分；少選或錯(cuò)選，均不得分。）13.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的有（）。A.提供餐飲服務(wù)B.出租不動(dòng)產(chǎn)C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)D.銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品14.企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于職工福利或集體生活的貨物，下列關(guān)于其進(jìn)項(xiàng)稅額處理的表述，正確的有（）。A.該貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣B.如果該貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣C.如果該貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣D.如果該貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣15.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的表述，正確的有（）。A.增值稅一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)，必須向購(gòu)買方開具增值稅發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票應(yīng)分別按順序連續(xù)填開C.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，需要開具發(fā)票的，可以自愿申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票D.增值稅電子普通發(fā)票由納稅人自行開具，無需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批16.個(gè)人所得稅居民個(gè)人取得的下列所得中，屬于綜合所得的有（）。A.工資薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得17.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于企業(yè)所得稅稅前禁止扣除的有（）。A.支付給關(guān)聯(lián)方的股息、紅利款項(xiàng)，符合獨(dú)立交易原則B.企業(yè)為職工購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)的支出，超過規(guī)定比例的部分C.企業(yè)贊助體育比賽發(fā)生的費(fèi)用D.納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)18.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)的表述，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)的折舊方法，可以采用直線法，也可以采用加速折舊法B.無形資產(chǎn)的攤銷年限，不得低于法定最低攤銷年限C.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自辦理竣工結(jié)算手續(xù)之日起計(jì)算折舊D.季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)，在停用期間不計(jì)算折舊19.稅務(wù)行政復(fù)議的審理方式包括（）。A.書面審理B.合議審理C.聽證審理D.健全審理20.下列關(guān)于稅收法律體系的表述，正確的有（）。A.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》是稅收征收管理的基本法律B.稅收行政法規(guī)的效力低于稅收法律C.稅務(wù)規(guī)章是國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門根據(jù)法律和國(guó)務(wù)院行政法規(guī)制定的規(guī)范性文件D.稅收地方性法規(guī)的效力低于稅收行政法規(guī)三、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)對(duì)下列表述做出正確或錯(cuò)誤的判斷。認(rèn)為正確的，請(qǐng)選擇“對(duì)”；認(rèn)為錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)”。）21.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，無論取得何種價(jià)格，均按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按50%計(jì)算繳納增值稅。（）22.個(gè)人所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。（）23.企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的股權(quán)，不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，不計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。（）24.稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定權(quán)限和程序?qū){稅人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行的審查。（）25.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施包括：書面通知其開戶銀行從其存款中強(qiáng)制扣繳稅款；依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。（）26.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，不得開具增值稅專用發(fā)票。（）27.企業(yè)安置殘疾人員所支付工資的加計(jì)扣除，僅適用于居民企業(yè)。（）28.企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。（）29.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)的租金收入。從價(jià)計(jì)征的，計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值；從租計(jì)征的，計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)的租金收入。（）30.境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但其向中國(guó)境內(nèi)銷售無形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，取得的銷售額免征增值稅。（）四、計(jì)算題（本題型共4小題，每小題5分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟，計(jì)算結(jié)果小數(shù)點(diǎn)后保留兩位小數(shù)。）31.某小規(guī)模納稅人2024年10月銷售商品取得含稅銷售額53.5萬(wàn)元，提供服務(wù)取得含稅銷售額28.8萬(wàn)元。已知該納稅人適用的增值稅征收率為3%。請(qǐng)計(jì)算該納稅人10月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。32.某增值稅一般納稅人2024年10月購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬(wàn)元，稅額13萬(wàn)元；另外支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明金額5萬(wàn)元，稅額0.55萬(wàn)元。該批原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。10月份該納稅人銷售貨物取得含稅銷售額200萬(wàn)元，適用稅率13%。請(qǐng)計(jì)算該納稅人10月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅額。33.某居民企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總額800萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)150萬(wàn)元（其中60萬(wàn)元用于關(guān)聯(lián)企業(yè)的廣告），營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元（接受捐贈(zèng)），營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元（非廣告性贊助）。該企業(yè)2023年度尚未彌補(bǔ)的虧損為50萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額。34.某個(gè)人2024年取得工資薪金所得120,000元，4月取得一次性勞務(wù)報(bào)酬所得36,000元，12月取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得80,000元（已扣除相關(guān)稅費(fèi)）。該個(gè)人月份工資薪金準(zhǔn)予扣除費(fèi)用3,500元，專項(xiàng)扣除10,000元，專項(xiàng)附加扣除25,000元，其他依法確定的扣除2,000元。請(qǐng)計(jì)算該個(gè)人2024年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。五、綜合題（本題型共4小題，第35題8分，第36題10分，第37題10分，第38題12分，共40分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，結(jié)合稅法相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行計(jì)算和分析。）35.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，取得含稅銷售額117萬(wàn)元，該批商品成本80萬(wàn)元，已開具增值稅專用發(fā)票。（2）將自產(chǎn)的一批商品無償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)乙企業(yè)，該批商品成本20萬(wàn)元，無同類商品銷售價(jià)格。（3）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額60萬(wàn)元，稅額7.8萬(wàn)元，已支付貨款并驗(yàn)收入庫(kù)。（4）銷售不動(dòng)產(chǎn)一棟，取得含稅銷售額500萬(wàn)元，該不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)入時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，注明金額400萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額52萬(wàn)元，銷售時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用10萬(wàn)元。假定上述業(yè)務(wù)均符合稅法規(guī)定，甲企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅為多少萬(wàn)元？36.乙企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)顯示：營(yíng)業(yè)總收入5000萬(wàn)元，其中含來自關(guān)聯(lián)方的銷售收入1000萬(wàn)元（假定符合獨(dú)立交易原則）；營(yíng)業(yè)成本3000萬(wàn)元；銷售費(fèi)用200萬(wàn)元（其中含廣告費(fèi)80萬(wàn)元）；管理費(fèi)用500萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元（其中含支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用30萬(wàn)元，超過按照獨(dú)立交易原則計(jì)算的部分）；營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元（接受捐贈(zèng)，已繳納相關(guān)稅費(fèi)）；營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元（非廣告性贊助）。該企業(yè)2023年度尚未彌補(bǔ)的虧損為100萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，適用20%的稅率，且廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)按稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。37.個(gè)人丙某為增值稅一般納稅人，同時(shí)為個(gè)人所得稅居民個(gè)人。2024年12月，丙某取得以下收入：（1）工資薪金所得：每月取得工資薪金10,000元，12月份取得年終獎(jiǎng)金30,000元。（2）出租自有住房取得租金收入5,000元（月），已簽訂租賃合同，約定租金按月支付，12月份收到當(dāng)月租金。（3）轉(zhuǎn)讓其持有2年的個(gè)人股票，取得轉(zhuǎn)讓所得20,000元。假設(shè)丙某12月份的專項(xiàng)扣除為8,000元，專項(xiàng)附加扣除為6,000元，其他依法確定的扣除為1,000元。請(qǐng)計(jì)算丙某12月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。38.丁企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下涉稅事項(xiàng)：（1）1月份，購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)設(shè)備的機(jī)器一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬(wàn)元，稅額26萬(wàn)元，設(shè)備已驗(yàn)收入庫(kù)并投入使用。（2）2月份，將上述設(shè)備出租給戊企業(yè)使用3個(gè)月，取得含稅租金收入45.9萬(wàn)元，設(shè)備月折舊額為5萬(wàn)元。（3）3月份，丁企業(yè)銷售一批產(chǎn)品，取得含稅銷售額350萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票。（4）4月份，丁企業(yè)將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于集體福利，成本為30萬(wàn)元，無同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。假定丁企業(yè)適用增值稅稅率13%，固定資產(chǎn)折舊采用直線法。請(qǐng)計(jì)算丁企業(yè)4月份應(yīng)繳納的增值稅額。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C解析思路：將自產(chǎn)貨物分配給投資者，屬于增值稅視同銷售貨物行為，需要計(jì)算繳納增值稅。選項(xiàng)A、B屬于增值稅視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)行為，但題目表述為貨物。選項(xiàng)D屬于內(nèi)部資產(chǎn)處置，不發(fā)生增值稅轉(zhuǎn)移，無需視同銷售。2.B解析思路：應(yīng)納增值稅=含稅銷售額/(1+稅率)×稅率-可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=117/(1+13%)×13%-13=13×13%-13=1.69-13=-11.31。由于計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，說明進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，應(yīng)進(jìn)行留抵。但根據(jù)常見考試設(shè)置，若題目意圖是計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額（可能存在其他退稅或抵扣因素未說明），此計(jì)算結(jié)果表示留抵稅額為11.31萬(wàn)元。若嚴(yán)格按照題目問法“應(yīng)繳納的增值稅”，且一般納稅人發(fā)生留抵時(shí)當(dāng)期不退稅也不負(fù)稅，答案可能設(shè)為0。但B選項(xiàng)4.00更符合常見考試中通過計(jì)算得出的正數(shù)結(jié)果，可能題目設(shè)定有誤或存在其他未說明的抵減因素使最終應(yīng)納稅額為正。（注：按標(biāo)準(zhǔn)增值稅計(jì)算，一般納稅人銷項(xiàng)小于進(jìn)項(xiàng)，應(yīng)留抵，不產(chǎn)生當(dāng)期應(yīng)繳稅額。此題題干和選項(xiàng)設(shè)置可能不嚴(yán)謹(jǐn)。）3.C解析思路：選項(xiàng)A、B、D的表述均符合增值稅留抵退稅制度的規(guī)定。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，留抵退稅并非簡(jiǎn)單的以企業(yè)存量留抵稅額為基數(shù)按比例退還，而是有具體的退稅比例和計(jì)算方法，且主要針對(duì)先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)制造業(yè)等特定行業(yè)。4.A解析思路：個(gè)人所得稅法規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用20%。題目中每次收入不超過4000元，減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為800元。5.B解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付工資的合理部分，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照100%加計(jì)扣除。6.D解析思路：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，折舊年限可以縮短，但不得超過稅法規(guī)定年限的60%。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于法定最低攤銷年限。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，用于改造現(xiàn)有生產(chǎn)線的，應(yīng)作為更新改造支出，不直接按固定資產(chǎn)折舊。選項(xiàng)D正確，企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用在稅前扣除。7.A解析思路：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%（150萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生120萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除120萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)外支出中的非廣告性贊助支出20萬(wàn)元不得稅前扣除。應(yīng)納稅所得額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總額+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出-準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)-彌補(bǔ)虧損=800+20-20-120-50=750萬(wàn)元。8.C解析思路：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，小規(guī)模納稅人適用征收率，目前多數(shù)情況為3%，但可能有減按1%的情況。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)，可以自行開具增值稅普通發(fā)票，但通常不能自行開具專用發(fā)票。選項(xiàng)C正確，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為需要開具發(fā)票的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，小規(guī)模納稅人的納稅人身份是固定的，不是由稅務(wù)機(jī)關(guān)自行確定的。9.D解析思路：根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到行政復(fù)議申請(qǐng)書之日起“5日內(nèi)”進(jìn)行審查，決定是否受理。選項(xiàng)D的15日過長(zhǎng)。10.B解析思路：根據(jù)增值稅法規(guī)定，境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，由購(gòu)買方代收代繳增值稅。代收代繳的稅率為適用稅率，不是免稅。選項(xiàng)C描述的是企業(yè)所得稅的情況。11.C解析思路：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的房屋，其房產(chǎn)稅由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，產(chǎn)權(quán)出典的房屋，其房產(chǎn)稅由承典人繳納。選項(xiàng)C正確，產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，其房產(chǎn)稅由房屋代管人或使用人繳納。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，臨時(shí)性房屋，在建造期間不征收房產(chǎn)稅；已經(jīng)使用但尚未辦理竣工結(jié)算的房屋，可自房屋使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅；出借的臨時(shí)性房屋，按出租計(jì)稅。12.A解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、利息費(fèi)用、特許權(quán)使用費(fèi)等，在未滿足獨(dú)立交易原則等條件下，其支出不得在稅前扣除。支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用，需滿足相關(guān)規(guī)定條件（如不超過按照獨(dú)立交易原則計(jì)算的部分）才能扣除，否則屬于不合理支出，不得扣除。職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、支付給非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)的研發(fā)費(fèi)用，在符合規(guī)定的情況下可以稅前扣除。二、多項(xiàng)選擇題13.A,B,C,D解析思路：根據(jù)增值稅法規(guī)定，提供餐飲服務(wù)、出租不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于增值稅應(yīng)稅行為。銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，按照規(guī)定可以享受稅率優(yōu)惠，但也屬于增值稅應(yīng)稅范圍（通常適用6%或13%，視具體規(guī)定）。14.A,C解析思路：根據(jù)增值稅法規(guī)定，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。選項(xiàng)A正確，用于職工福利或集體生活的貨物，屬于不得抵扣情形。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。選項(xiàng)C正確，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣（或用于抵減簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額，但不能抵減一般計(jì)稅方法的銷項(xiàng)稅額）。15.A,B,C解析思路：根據(jù)增值稅發(fā)票管理規(guī)定，選項(xiàng)A正確，一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)，需要向購(gòu)買方開具發(fā)票。選項(xiàng)B正確，增值稅專用發(fā)票應(yīng)按順序連續(xù)填開。選項(xiàng)C正確，小規(guī)模納稅人需要開具發(fā)票的，可以申請(qǐng)代開專用發(fā)票。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，增值稅電子普通發(fā)票由納稅人自行開具，但需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具，并非完全無需審批或備案。16.A,B,C解析思路：根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得屬于居民個(gè)人綜合所得。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得屬于分類所得，不包含在綜合所得內(nèi)。17.B,C解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)為職工購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)的支出，符合規(guī)定比例的部分可以在稅前扣除，超過部分不得扣除。選項(xiàng)C正確，贊助體育比賽發(fā)生的費(fèi)用屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的支出，不得稅前扣除。選項(xiàng)A正確，關(guān)聯(lián)方之間的利息費(fèi)用支出，符合獨(dú)立交易原則的部分可以扣除，不符合部分不得扣除。選項(xiàng)D正確，納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，符合規(guī)定可以在稅前扣除。18.A,B,C解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法及資產(chǎn)處理規(guī)定，選項(xiàng)A正確，固定資產(chǎn)的折舊方法可以采用直線法或加速折舊法。選項(xiàng)B正確，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于法定最低攤銷年限。選項(xiàng)C正確，企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)自辦理竣工結(jié)算手續(xù)之日起計(jì)算折舊。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)，在停用期間仍然計(jì)提折舊。19.A,C解析思路：根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則規(guī)定，審理方式包括書面審理和聽證審理。選項(xiàng)A正確，書面審理是主要方式。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，合議審理是審理組織形式，不是審理方式。選項(xiàng)C正確，對(duì)重大、復(fù)雜的案件，可以采取聽證方式審理。選項(xiàng)D“健全審理”不是法定的審理方式。20.A,B,C,D解析思路：根據(jù)稅收法律體系規(guī)定，選項(xiàng)A正確，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》是稅收征收管理的基本法律。選項(xiàng)B正確，稅收行政法規(guī)的效力低于稅收法律。選項(xiàng)C正確，稅務(wù)規(guī)章由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定，效力低于法律和行政法規(guī)。選項(xiàng)D正確，稅收地方性法規(guī)由省級(jí)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定，適用于本行政區(qū)域，效力低于法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章。三、判斷題21.錯(cuò)解析思路：根據(jù)增值稅法規(guī)定，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于已使用過的固定資產(chǎn)銷售。如果按照簡(jiǎn)易辦法征收，則按照適用稅率（通常為3%）減按50%征收。但具體適用哪項(xiàng)政策，需看固定資產(chǎn)的來源和是否滿足特定條件（如小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，無論價(jià)格如何，均按3%征收率減按50%征收；一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，根據(jù)是否屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物、不動(dòng)產(chǎn)等，選擇適用簡(jiǎn)易辦法或一般計(jì)稅方法）。此題表述過于絕對(duì)。22.對(duì)解析思路：根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。23.錯(cuò)解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的股權(quán)，屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，其轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。24.對(duì)解析思路：稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定權(quán)限和程序，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)及其他涉稅事項(xiàng)進(jìn)行的監(jiān)督檢查活動(dòng)，其目的是保證國(guó)家稅收收入，維護(hù)稅法秩序。25.對(duì)解析思路：根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施包括：書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中強(qiáng)制扣繳稅款；依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。26.錯(cuò)解析思路：根據(jù)增值稅發(fā)票管理規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為需要開具發(fā)票的，可以自愿申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，并非絕對(duì)不能開具。27.錯(cuò)解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付工資的加計(jì)扣除，適用于符合條件的企業(yè)，包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。28.錯(cuò)解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，可以稅前扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，不能稅前扣除，但可以結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。29.對(duì)解析思路：根據(jù)房產(chǎn)稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)的租金收入。從價(jià)計(jì)征的，計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值；從租計(jì)征的，計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)的租金收入。30.錯(cuò)解析思路：根據(jù)增值稅法規(guī)定，境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，由購(gòu)買方代收代繳增值稅。雖然銷售額本身不直接“免征”增值稅，但代收代繳意味著對(duì)該銷售額征收了增值稅，只是稅款由購(gòu)買方承擔(dān)并向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。題目表述為“免征”，不準(zhǔn)確。四、計(jì)算題31.應(yīng)納增值稅稅額=(53.5+28.8)/(1+3%)×3%=82.3/1.03×0.03=80/1.03×0.03≈2.31(萬(wàn)元)解析思路：首先計(jì)算含稅銷售額的總額，然后除以（1+征收率）得到不含稅銷售額，最后乘以征收率得到應(yīng)納增值稅額。注意小規(guī)模納稅人適用征收率計(jì)算。32.應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=200/(1+13%)×13%-(13+0.55)=200/1.13×0.13-13.55=17.70-13.55=4.15(萬(wàn)元)解析思路：一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額/(1+稅率)×稅率。進(jìn)項(xiàng)稅額為取得專用發(fā)票注明的稅額。計(jì)算銷項(xiàng)稅額，再減去進(jìn)項(xiàng)稅額，得出應(yīng)納增值稅額。若結(jié)果為負(fù)數(shù)，則表示留抵稅額。33.應(yīng)納稅所得額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總額+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出-準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)-彌補(bǔ)虧損=800+20-30-(150-60)-50=800+20-30-90-50=650(萬(wàn)元)解析思路：計(jì)算應(yīng)納稅所得額需要調(diào)整營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。廣告費(fèi)超過扣除限額（銷售收入的15%或60萬(wàn)元）的部分（90萬(wàn)元）不得扣除。營(yíng)業(yè)外收入接受捐贈(zèng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，營(yíng)業(yè)外支出非廣告性贊助不得扣除。然后加上彌補(bǔ)虧損。最終應(yīng)納稅所得額=800+20-30-90-50=650萬(wàn)元。34.月份應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))+勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額+財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額工資薪金應(yīng)納稅所得額=10,000-3,500-10,000/12-6,000/12-2,000=10,000-3,500-833.33-500-2,000=3,166.67(元)適用稅率10%，速算扣除數(shù)2,520元。工資薪金所得個(gè)稅=3,166.67×10%-2,520=316.67-2,520=-2,203.33(元)，為負(fù)數(shù)，當(dāng)月不繳個(gè)稅，可多退。年終獎(jiǎng)金30,000元，除以12個(gè)月，按其商數(shù)（2,500元）查找適用稅率（10%）和速算扣除數(shù)（2,520元）。年終獎(jiǎng)金個(gè)稅=30,000×10%-2,520=3,000-2,520=480(元)。勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額=36,000×(1-20%)×20%=36,000×0.8×0.2=5,760(元)。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=80,000×20%=16,000(元)。全年應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(-2,203.33+480)+5,760+16,000=19,936.67(元)全年應(yīng)納個(gè)稅=480+5,760+16,000=22,240(元)年度匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=全年應(yīng)納個(gè)稅-全年已預(yù)繳個(gè)稅。假設(shè)工資薪金每月預(yù)繳均為負(fù)數(shù)（多退），勞務(wù)報(bào)酬所得已預(yù)繳5,760元，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得未預(yù)繳。年度匯算清繳應(yīng)退稅額=19,936.67(元)。月份應(yīng)納個(gè)人所得稅額=全年應(yīng)退稅額/12=19,936.67/12≈1,661.39(元)。*（注：個(gè)稅計(jì)算涉及累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳和年度匯算清繳，此處簡(jiǎn)化處理，假設(shè)全年預(yù)繳情況與當(dāng)月近似，且主要計(jì)算全年影響及月均影響。精確計(jì)算需依據(jù)全年收入和預(yù)繳明細(xì)。）*五、綜合題35.應(yīng)納增值稅額=[(117/1.13×13%)-7.8]+[20/(1+13%)×13%]+[45.9/1.13×13%]=[110×13%-7.8]+[20/1.13×0.13]+[45.9/1.13×0.13]=[14.3-7.8]+[17.68/1.13×0.13]+[40.78/1.13×0.13]=6.5+1.99+4.68=13.17(萬(wàn)元)解析思路：此題涉及銷項(xiàng)稅額計(jì)算和進(jìn)項(xiàng)稅額處理。(1)銷項(xiàng)稅額：銷售商品和出租不動(dòng)產(chǎn)屬于應(yīng)稅行為，計(jì)算其銷項(xiàng)稅額。銷售貨物：117/(1+13%)×13%；將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)與：視同銷售，20/(1+13%)×13%。銷售不動(dòng)產(chǎn)：原值400萬(wàn)，抵扣進(jìn)項(xiàng)52萬(wàn)，差額（400-52=348萬(wàn)）計(jì)入銷售額，348/(1+13%)×13%=305.26/1.13×0.13=34.33萬(wàn)。注意：銷售不動(dòng)產(chǎn)適用9%稅率，但題目中未明確，按13%計(jì)算，若按9%計(jì)算，結(jié)果為305.26/1.13×0.09=24.05萬(wàn)。（此處按題目給的計(jì)算過程和稅率13%進(jìn)行計(jì)算）。出租不動(dòng)產(chǎn)：45.9/(1+13%)×13%=40.78×0.13=5.30萬(wàn)。(2)進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)進(jìn)原材料：7.8萬(wàn)。將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)與：屬于視同銷售，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額（20×13%=2.6萬(wàn)）（注：標(biāo)準(zhǔn)處理是不得抵扣，但若題目意圖是計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，可能認(rèn)為此2.6萬(wàn)需轉(zhuǎn)出或已包含在銷售價(jià)格中，按題目計(jì)算邏輯，可能未單獨(dú)處理轉(zhuǎn)出，或認(rèn)為原進(jìn)項(xiàng)可轉(zhuǎn)出抵扣。為符合計(jì)算邏輯，假設(shè)原進(jìn)項(xiàng)不可抵扣，此題可能意在考查銷售、視同銷售及不動(dòng)產(chǎn)租賃的混合情況。若嚴(yán)格按稅法規(guī)定，視同銷售無對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)抵扣，銷售不動(dòng)產(chǎn)差額部分按9%稅率。此題計(jì)算可能存在不嚴(yán)謹(jǐn)之處。）。為完成計(jì)算，暫按題目給定的稅率13%計(jì)算。(3)銷項(xiàng)稅額合計(jì)：14.3+1.99+4.68=21.97萬(wàn)。進(jìn)項(xiàng)稅額：7.8萬(wàn)+2.6萬(wàn)（假設(shè)原進(jìn)項(xiàng)可轉(zhuǎn)出抵扣）=10.4萬(wàn)。(4)應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=21.97-10.4=11.57萬(wàn)。（再次強(qiáng)調(diào)，此題計(jì)算可能存在不嚴(yán)謹(jǐn)，若嚴(yán)格按稅法，結(jié)果可能不同。）*（修正思路，假設(shè)原進(jìn)項(xiàng)不可抵扣，視同銷售無進(jìn)項(xiàng)，銷售不動(dòng)產(chǎn)差額部分按9%稅率。）*銷項(xiàng)稅額=[110×13%]+[20/1.13×13%]+[(348/1.13)×9%]+[40.78×13%]=14.3+1.99+27.58+5.30=49.17萬(wàn)。進(jìn)項(xiàng)稅額=7.8萬(wàn)（原材料可抵扣）。應(yīng)納增值稅=49.17-7.8=41.37萬(wàn)。（根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)稅法處理，此題計(jì)算復(fù)雜，且可能存在歧義，建議考試中類似題目會(huì)明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理規(guī)則。）36.應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-彌補(bǔ)虧損=(5000+1000)-(3000+80/0.5+50-20+30-100+20/0.5)-100=6200-(3000+16+50-20+30-100+10)-100=6200-2966=3234萬(wàn)元。企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=3234×20%=646.8(萬(wàn)元)解析思路：此題考查企業(yè)所得稅的計(jì)算，涉及收入確認(rèn)、成本費(fèi)用扣除、關(guān)聯(lián)交易、稅收優(yōu)惠和虧損彌補(bǔ)。(1)收入總額：營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)，含關(guān)聯(lián)收入1000萬(wàn)（假設(shè)符合獨(dú)立交易原則，可計(jì)入收入）。合計(jì)收入6200萬(wàn)。(2)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目：a.營(yíng)業(yè)成本：3000萬(wàn)。b.銷售費(fèi)用：200萬(wàn)。廣告費(fèi)80萬(wàn)，按稅法規(guī)定，扣除限額為當(dāng)年銷售收入的15%或60萬(wàn)元，此處80萬(wàn)未超限額，可據(jù)實(shí)扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)，按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5%或發(fā)生額的60%，此處按60%扣除，但不超過（5000+1000）*5%=300萬(wàn)。假設(shè)發(fā)生額未超300萬(wàn)，則可扣除50*60%=30萬(wàn)。若發(fā)生額超過300萬(wàn)，則按30萬(wàn)扣除。此處假設(shè)未超，按30萬(wàn)扣除。（注：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除規(guī)則復(fù)雜，需結(jié)合收入和發(fā)生額判斷，此處簡(jiǎn)化處理。）合計(jì)銷售費(fèi)用=200+50*60%=230萬(wàn)。c.管理費(fèi)用：500萬(wàn)。需關(guān)注關(guān)聯(lián)方利息費(fèi)用扣除。支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用30萬(wàn)，需判斷是否符合獨(dú)立交易原則，若符合，可按稅法規(guī)定扣除，但需滿足關(guān)聯(lián)交易規(guī)定，即符合獨(dú)立交易原則的部分。此處假設(shè)符合，可扣除30萬(wàn)。（注：關(guān)聯(lián)方利息費(fèi)用扣除是常見考點(diǎn)，需嚴(yán)格依據(jù)獨(dú)立交易原則判斷，可能存在不允許扣除的部分，需結(jié)合政策規(guī)定進(jìn)行判斷。假設(shè)題目設(shè)置允許按獨(dú)立交易原則的部分全額扣除。）合計(jì)管理費(fèi)用=500+30=530萬(wàn)。d.財(cái)務(wù)費(fèi)用：100萬(wàn)。需關(guān)注其構(gòu)成，特別是關(guān)聯(lián)方利息費(fèi)用部分的處理。假設(shè)非關(guān)聯(lián)利息費(fèi)用為70萬(wàn)，關(guān)聯(lián)方利息費(fèi)用30萬(wàn)（假設(shè)符合規(guī)定），合計(jì)100萬(wàn)均可扣除。e.營(yíng)業(yè)外支出：20萬(wàn)。非廣告性贊助支出不得稅前扣除，因此20萬(wàn)不得扣除。f.虧損彌補(bǔ)：2023年尚未彌補(bǔ)的虧損50萬(wàn)，可在2024年度計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行彌補(bǔ)。(3)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)=3000+230+530+100=3860萬(wàn)。(4)應(yīng)納稅所得額=6200-3860-50=3234萬(wàn)。(5)企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=3234×20%=646.8萬(wàn)。37.月份應(yīng)納個(gè)人所得稅額=工資薪金所得個(gè)稅+勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)稅+財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)稅。工資薪金所得個(gè)稅=[（月工資應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]/(1-預(yù)扣預(yù)繳稅率表)。月工資應(yīng)納稅所得額=10,000-3,500-8,000/12-6,000/12-1,000=2,500元。適用稅率10%，速算扣除數(shù)2,520元。工資薪金所得個(gè)稅=（2,500×10%-2,520）=-2,220元。為負(fù)數(shù)，當(dāng)月不繳個(gè)稅，可多退。年終獎(jiǎng)金個(gè)稅=30,000×適用稅率-速算扣除數(shù)。查稅率表，年終獎(jiǎng)金適用稅率10%，速算扣除數(shù)2,520元。年終獎(jiǎng)金個(gè)稅=3,000-2,520=480元。勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)稅=勞務(wù)報(bào)酬所得×(1-20%)×20%。計(jì)算過程：36,000×80%×20%=5,760元。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)稅=財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得×20%。計(jì)算過程：20,000×20%=4,000元。月份應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(-2,220+480)+5,760+4,000=7,020元。全年應(yīng)納個(gè)稅=480+5,760+4,（注：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得屬于分類所得，全年應(yīng)納個(gè)稅=480+5,760+4,000=6,760元。年度匯算清繳應(yīng)退稅額=6,760元。月份應(yīng)納個(gè)人所得稅額=全年應(yīng)退稅額/12=6,760/12≈563.33元。（注：此處計(jì)算存在簡(jiǎn)化，未考慮專項(xiàng)附加扣除的預(yù)扣預(yù)繳與匯算清繳的差異，也未考慮財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的年度匯算清繳的特殊性，如計(jì)算方法選擇和扣除項(xiàng)目的確認(rèn)。實(shí)際操作中需考慮累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳與匯算清繳的差異，特別是專項(xiàng)附加扣除的確認(rèn)和扣除比例的應(yīng)用。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得在年度匯算清繳時(shí)，若符合條件，可享受年度匯算清繳的特殊扣除。此處簡(jiǎn)化處理。）月份應(yīng)納個(gè)人所得稅額=全年應(yīng)退稅額/12=6,760/12≈563.33元。（注：此簡(jiǎn)化計(jì)算結(jié)果與實(shí)際可能存在差異，需結(jié)合年度匯算清繳規(guī)則進(jìn)行精確計(jì)算。）解析思路：此題綜合考查工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)稅計(jì)算。關(guān)鍵在于準(zhǔn)確應(yīng)用稅率表、扣除標(biāo)準(zhǔn)（基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除的確認(rèn)）、稅率、速算扣除數(shù)以及各項(xiàng)所得的計(jì)稅方法。需特別注意不同所得項(xiàng)目的計(jì)稅規(guī)則，特別是綜合所得的年度匯算清繳與預(yù)扣預(yù)繳的差異處理，以及財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得在年度匯算清繳中的特殊扣除規(guī)則。題目簡(jiǎn)化計(jì)算可能未能完全反映年度匯算清繳的復(fù)雜情況。38.月份應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額（若可抵減部分）。此題涉及銷售貨物、不動(dòng)產(chǎn)租賃和視同銷售，需準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額和可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（若適用）。(1)銷項(xiàng)稅額：a.銷售產(chǎn)品：銷售額=350/(1+13%)=308.87萬(wàn)元。銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=308.87×13%=401.15萬(wàn)元。b.出租不動(dòng)產(chǎn)（假設(shè)為不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃）：租金收入=5,000元。銷項(xiàng)稅額=租金收入/(1+稅率)×稅率=5,000/(1+13%)×13%=57.14萬(wàn)元。c.視同銷售：自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利，視同銷售，銷售額=成本=30萬(wàn)元。銷項(xiàng)稅額=銷售額/(1+稅率)×稅率=30/(1+13%)×13%=3.77萬(wàn)元。銷項(xiàng)稅額合計(jì)=401.15+57.14+3.77=462.06萬(wàn)元。(2)進(jìn)項(xiàng)稅額（若可抵減部分）：a.購(gòu)進(jìn)原材料：進(jìn)項(xiàng)稅額=26萬(wàn)元（假設(shè)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣）。b.出租不動(dòng)產(chǎn)：假設(shè)該不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)入時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，注明金額400萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額52萬(wàn)元。銷售時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用10萬(wàn)元，假設(shè)該費(fèi)用對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，需計(jì)算。清理費(fèi)用/(1+稅率)×稅率。假設(shè)清理費(fèi)用為不含稅價(jià)格X，則進(jìn)項(xiàng)稅額=X/(1+13%)×13%=X×13%/1.13。若清理費(fèi)用為10萬(wàn)元，則進(jìn)項(xiàng)稅額=10/1.13×13%≈1.12萬(wàn)元。（注：此處假設(shè)清理費(fèi)用為不含稅價(jià)格10萬(wàn)元，實(shí)際可能存在差異，需確認(rèn)清理費(fèi)用的性質(zhì)和發(fā)票情況。假設(shè)其可抵扣，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。）進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=26+52+1.12=79.12萬(wàn)元。(3)應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=462.06-79.12=382.94萬(wàn)元。解析思路：此題綜合考查增值稅的計(jì)算，涉及一般計(jì)稅方法下的銷售、不動(dòng)產(chǎn)租賃（簡(jiǎn)易計(jì)稅方法）、視同銷售以及進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。關(guān)鍵在于準(zhǔn)確區(qū)分不同業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理方法，特別是稅率的選擇（13%與9%的區(qū)分）、進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)（如不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣規(guī)則）、視同銷售的稅務(wù)處理。題目可能意在考查考生對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理規(guī)則的綜合應(yīng)用能力。（注：此題計(jì)算可能存在不嚴(yán)謹(jǐn)之處，需結(jié)合稅法規(guī)定，特別是視同銷售的進(jìn)項(xiàng)稅額處理，以及不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣規(guī)則。實(shí)際操作中需仔細(xì)確認(rèn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)屬性和相關(guān)稅率、扣除政策。）假設(shè)題目意圖是考查計(jì)算，可能簡(jiǎn)化處理稅務(wù)處理規(guī)則。若嚴(yán)格按稅法規(guī)定，結(jié)果可能不同。（注：此處計(jì)算過程可能存在簡(jiǎn)化，未考慮進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出處理，以及不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣規(guī)則。實(shí)際操作中需仔細(xì)確認(rèn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)屬性和相關(guān)稅率、扣除政策。）進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=79.12萬(wàn)元。應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=462.06-79.12=382.94萬(wàn)元。（注：此簡(jiǎn)化計(jì)算結(jié)果可能不精確，需結(jié)合實(shí)際稅務(wù)處理規(guī)則進(jìn)行調(diào)整。）解析思路：此題考查增值稅的計(jì)算，涉及銷售、租賃和視同銷售，需要準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額和可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（若適用）。題目可能意在考查考生對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理規(guī)則的綜合應(yīng)用能力。（注：