2025年《稅務師》考試題庫附完整答案(歷2025年真題)1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款40萬元，增值稅稅額5.2萬元。另外，當月初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款0.5萬元，增值稅稅額0.065萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當月應繳納增值稅（）萬元。A.8.8B.9.3C.13D.12.435答案：A解析：當期銷項稅額=100×13%=13（萬元），當期進項稅額=5.2萬元。增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額）。所以應納稅額=13-5.2-（0.5+0.065）=8.8（萬元）。2.下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的有（）。A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務發(fā)生時間為收款當天B.某汽車廠采取賒銷方式銷售汽車，合同規(guī)定收款日期為10月20日，實際收到貨款為11月20日，其納稅義務發(fā)生時間為11月20日C.某鞭炮廠采用預收貨款方式銷售鞭炮，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天D.某化妝品廠銷售化妝品采用托收承付方式，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出化妝品并辦妥托收手續(xù)的當天答案：AD解析：選項B，采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天；選項C，采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天。3.某煙廠為增值稅一般納稅人，2025年4月收購煙葉2000公斤，實際支付的價款總額為30萬元，已開具煙葉收購發(fā)票。已知煙葉稅稅率為20%，則該煙廠當月應繳納煙葉稅（）萬元。A.6B.6.6C.7.2D.7.8答案：A解析：煙葉稅應納稅額=實際支付的價款總額×稅率=30×20%=6（萬元）?！抖惙ǎǘ凡糠?.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是（）。A.銷售貨物所得B.權益性投資所得C.動產(chǎn)轉讓所得D.特許權使用費所得答案：D解析：選項A，銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；選項B，權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項C，動產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定。2.某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)應納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)當年從境外A國分回稅后收益20萬元（A國的企業(yè)所得稅稅率為20%）。則該企業(yè)2025年度在境內(nèi)實際應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.25B.26.25C.27.5D.28.75答案：B解析：境外所得的抵免限額=[20÷（1-20%）]×25%=6.25（萬元），在A國實際繳納的稅額=[20÷（1-20%）]×20%=5（萬元），小于抵免限額，可全額抵免。境內(nèi)應納稅額=100×25%=25（萬元），該企業(yè)2025年度在境內(nèi)實際應繳納的企業(yè)所得稅=25+（6.25-5）=26.25（萬元）。3.下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的有（）。A.子女教育專項附加扣除，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除B.繼續(xù)教育專項附加扣除，學歷（學位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項附加扣除，在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除D.住房貸款利息專項附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月答案：ABCD解析：以上關于個人所得稅專項附加扣除的說法均正確?！渡娑惙諏崉铡凡糠?.稅務師在進行納稅審核時，對于企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務，認為需要進行賬務調(diào)整的有（）。A.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，直接按成本轉賬，未確認收入和計算增值稅銷項稅額B.企業(yè)將外購的原材料用于在建工程，將進項稅額作了轉出處理C.企業(yè)取得的國債利息收入，計入了應稅收入繳納了企業(yè)所得稅D.企業(yè)支付的稅收滯納金，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時作了扣除答案：ACD解析：選項A，自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應視同銷售確認收入并計算增值稅銷項稅額，原賬務處理錯誤需要調(diào)整；選項C，國債利息收入免征企業(yè)所得稅，不應計入應稅收入，需要調(diào)整；選項D，稅收滯納金不得在企業(yè)所得稅前扣除，原計算應納稅所得額時扣除了需要調(diào)整；選項B，外購原材料用于在建工程，進項稅額應轉出，賬務處理正確，無需調(diào)整。2.某企業(yè)2025年5月簽訂一份房屋租賃合同，合同約定租賃期限為3年，每月租金為5000元。已知財產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰，則該企業(yè)應繳納印花稅（）元。A.150B.180C.540D.600答案：C解析：財產(chǎn)租賃合同以租賃金額為計稅依據(jù)，按租賃金額的1‰貼花。應納稅額=5000×12×3×1‰=180（元），但稅法規(guī)定，一份憑證應納稅額超過500元的，應向當?shù)囟悇諜C關申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務機關在憑證上加注完稅標記代替貼花。本題應納稅額為180元，應按規(guī)定貼花。3.稅務師在代理企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)下列支出中，在計算應納稅所得額時不得扣除的有（）。A.企業(yè)之間支付的管理費B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金C.企業(yè)向投資者支付的股息D.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費答案：ABCD解析：企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除；向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項不得扣除；除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除?！渡娑惙障嚓P法律》部分1.根據(jù)行政法理論和法律規(guī)定，稅務機關作出的下列行政行為中，屬于行政處罰但不適用處罰聽證程序的是（）。A.吊銷稅務行政許可證件B.停止出口退稅權C.沒收違法所得D.罰款答案：B解析：稅務行政處罰聽證程序適用范圍一般限于較大數(shù)額的罰款、吊銷稅務行政許可證件等。停止出口退稅權不屬于聽證范圍，但屬于行政處罰。2.根據(jù)《民法典》規(guī)定，下列關于保證的說法中，正確的有（）。A.保證合同是主債權債務合同的從合同B.保證方式包括一般保證和連帶責任保證C.當事人在保證合同中對保證方式?jīng)]有約定或者約定不明確的，按照一般保證承擔保證責任D.一般保證的保證人在主合同糾紛未經(jīng)審判或者仲裁，并就債務人財產(chǎn)依法強制執(zhí)行仍不能履行債務前，有權拒絕向債權人承擔保證責任答案：ABCD解析：以上關于保證的說法均符合《民法典》的規(guī)定。3.根據(jù)《刑法》規(guī)定，下列關于逃稅罪的說法中，正確的有（）。A.納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額10%以上的，構成逃稅罪B.扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰C.對多次實施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算D.有第一款行為，經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外答案：ABCD解析：以上關于逃稅罪的說法均正確?！敦攧张c會計》部分1.某企業(yè)2025年初應收賬款余額為200萬元，年末應收賬款余額為300萬元，全年銷售收入凈額為4000萬元。已知該企業(yè)應收賬款周轉天數(shù)按全年360天計算，則該企業(yè)應收賬款周轉天數(shù)為（）天。A.18B.22.5C.27D.30答案：B解析：應收賬款平均余額=（200+300）÷2=250（萬元），應收賬款周轉次數(shù)=4000÷250=16（次），應收賬款周轉天數(shù)=360÷16=22.5（天）。2.某公司發(fā)行普通股股票，每股面值1元，發(fā)行價格為每股5元，籌資費率為3%，預計第一年每股股利為0.2元，以后每年按5%的增長率增長。則該普通股的資本成本為（）。A.9.23%B.9.42%