2025年稅務(wù)師考試財務(wù)與會計歷年練習題與答案解析試題與答案一、單項選擇題（本題型共40題，每小題1.5分，共60分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。）1.甲公司2024年1月1日購入乙公司于當日發(fā)行的5年期債券，作為債權(quán)投資核算。該債券面值為1000萬元，票面年利率為5%，每年年末付息、到期一次還本，實際支付價款為1020萬元，另支付交易費用10萬元，實際年利率為4%。則甲公司2024年12月31日該債權(quán)投資的攤余成本為（）萬元。A.1010.4B.1022.4C.1030D.1040答案：B解析：債權(quán)投資的初始入賬價值=1020+10=1030（萬元）。2024年12月31日應(yīng)確認的投資收益=1030×4%=41.2（萬元），應(yīng)收利息=1000×5%=50（萬元）。則2024年12月31日該債權(quán)投資的攤余成本=1030+41.2-50=1022.4（萬元）。2.某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價為10元，單位變動成本為6元，固定成本5000元，銷量1000件。欲實現(xiàn)目標利潤2000元，則可采取的措施是（）。A.單價提高到12元B.單位變動成本降低至3元C.固定成本降低至4000元D.銷量增加至1500件答案：B解析：利潤=銷量×（單價-單位變動成本）-固定成本。當前利潤=1000×（10-6）-5000=-1000（元）。選項A：利潤=1000×（12-6）-5000=1000（元），不符合目標利潤2000元。選項B：利潤=1000×（10-3）-5000=2000（元），符合要求。選項C：利潤=1000×（10-6）-4000=0（元），不符合。選項D：利潤=1500×（10-6）-5000=1000（元），不符合。3.下列各項中，不屬于財務(wù)管理環(huán)節(jié)的是（）。A.財務(wù)預(yù)算B.財務(wù)決策C.財務(wù)分析D.財務(wù)戰(zhàn)略答案：D解析：財務(wù)管理環(huán)節(jié)包括財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)控制和財務(wù)分析等。財務(wù)戰(zhàn)略不屬于財務(wù)管理環(huán)節(jié)，它是企業(yè)戰(zhàn)略的一個組成部分。4.甲公司于2024年1月1日從證券市場上購入乙公司于2023年1月1日發(fā)行的債券，該債券5年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2028年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。甲公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為1005.35萬元，另支付相關(guān)費用10萬元。甲公司購入后將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。購入債券的實際年利率為6%。則2024年1月1日該債權(quán)投資的入賬價值為（）萬元。A.1005.35B.1015.35C.965.35D.1075.35答案：C解析：該債券為分期付息、到期還本債券，2024年1月1日購買時包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息=1000×5%=50（萬元）。債權(quán)投資的入賬價值=1005.35+10-50=965.35（萬元）。5.下列各項中，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積彌補虧損C.宣告分配現(xiàn)金股利D.發(fā)放股票股利答案：B解析：選項A：盈余公積轉(zhuǎn)增資本，盈余公積減少，實收資本增加，留存收益總額減少。選項B：盈余公積彌補虧損，是盈余公積減少，利潤分配——未分配利潤增加，屬于留存收益內(nèi)部的一增一減，留存收益總額不變。選項C：宣告分配現(xiàn)金股利，利潤分配減少，應(yīng)付股利增加，留存收益總額減少。選項D：發(fā)放股票股利，利潤分配減少，股本增加，留存收益總額減少。二、多項選擇題（本題型共20題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。）1.下列各項中，屬于企業(yè)財務(wù)管理目標的有（）。A.利潤最大化B.股東財富最大化C.企業(yè)價值最大化D.相關(guān)者利益最大化E.每股收益最大化答案：ABCD解析：企業(yè)財務(wù)管理目標主要有利潤最大化、股東財富最大化、企業(yè)價值最大化和相關(guān)者利益最大化等。每股收益最大化是利潤最大化的一種改進，但它沒有考慮風險等因素，不屬于獨立的財務(wù)管理目標。2.下列各項中，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（）。A.固定資產(chǎn)原價B.預(yù)計凈殘值C.固定資產(chǎn)減值準備D.固定資產(chǎn)的使用壽命E.固定資產(chǎn)的日常維修費用答案：ABCD解析：影響固定資產(chǎn)折舊的因素包括固定資產(chǎn)原價、預(yù)計凈殘值、固定資產(chǎn)減值準備和固定資產(chǎn)的使用壽命。固定資產(chǎn)的日常維修費用計入當期損益，不影響固定資產(chǎn)折舊。3.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換債券的說法中，正確的有（）。A.可轉(zhuǎn)換債券具有債權(quán)和股權(quán)雙重性質(zhì)B.可轉(zhuǎn)換債券的票面利率一般低于普通債券的票面利率C.可轉(zhuǎn)換債券的轉(zhuǎn)換價格越高，債券能轉(zhuǎn)換為普通股的股數(shù)越少D.可轉(zhuǎn)換債券的贖回條款有利于保護債券持有人的利益E.可轉(zhuǎn)換債券的回售條款有利于保護債券持有人的利益答案：ABCE解析：選項A：可轉(zhuǎn)換債券在轉(zhuǎn)換前是債權(quán)，轉(zhuǎn)換后是股權(quán)，具有雙重性質(zhì)。選項B：由于可轉(zhuǎn)換債券賦予投資者轉(zhuǎn)換權(quán)，所以其票面利率一般低于普通債券。選項C：轉(zhuǎn)換股數(shù)=債券面值÷轉(zhuǎn)換價格，轉(zhuǎn)換價格越高，轉(zhuǎn)換股數(shù)越少。選項D：贖回條款是指發(fā)行人有權(quán)在一定條件下按事先約定的價格買回尚未轉(zhuǎn)股的可轉(zhuǎn)換公司債券，有利于保護發(fā)行人的利益。選項E：回售條款是指債券持有人有權(quán)按照事先約定的價格將債券賣回給發(fā)債公司的條件規(guī)定，有利于保護債券持有人的利益。4.下列各項中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。A.采購過程中發(fā)生的運輸費B.采購過程中發(fā)生的裝卸費C.入庫前的挑選整理費D.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失E.進口關(guān)稅答案：ABCE解析：選項A、B、C、E：采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、入庫前的挑選整理費和進口關(guān)稅都應(yīng)計入存貨成本。選項D：自然災(zāi)害造成的原材料凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出，不計入存貨成本。5.下列關(guān)于財務(wù)杠桿的說法中，正確的有（）。A.財務(wù)杠桿反映了息稅前利潤的變動對每股收益的影響程度B.當企業(yè)存在固定性融資成本時，就存在財務(wù)杠桿效應(yīng)C.財務(wù)杠桿系數(shù)越大，表明財務(wù)杠桿作用越大，財務(wù)風險也就越大D.財務(wù)杠桿系數(shù)與經(jīng)營杠桿系數(shù)的乘積等于總杠桿系數(shù)E.提高負債比重可以降低財務(wù)杠桿系數(shù)答案：ABCD解析：選項A：財務(wù)杠桿系數(shù)=每股收益變動率÷息稅前利潤變動率，反映了息稅前利潤的變動對每股收益的影響程度。選項B：只要企業(yè)存在固定性融資成本，如債務(wù)利息、優(yōu)先股股利等，就會存在財務(wù)杠桿效應(yīng)。選項C：財務(wù)杠桿系數(shù)越大，說明財務(wù)杠桿作用越大，企業(yè)面臨的財務(wù)風險也就越大。選項D：總杠桿系數(shù)=經(jīng)營杠桿系數(shù)×財務(wù)杠桿系數(shù)。選項E：提高負債比重，固定性融資成本增加，財務(wù)杠桿系數(shù)會提高，而不是降低。三、計算題（本題型共8題，每小題2分，共16分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。）甲公司2024年有關(guān)資料如下：（1）年初存貨為100萬元，年末存貨為120萬元，全年銷售成本為600萬元。（2）年初應(yīng)收賬款為80萬元，年末應(yīng)收賬款為100萬元，全年銷售收入為1000萬元，其中賒銷收入占80%。（3）年初總資產(chǎn)為500萬元，年末總資產(chǎn)為600萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。1.該公司2024年存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為（）次。A.5B.5.45C.6D.6.67答案：B解析：存貨平均余額=（100+120）÷2=110（萬元），存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售成本÷存貨平均余額=600÷110≈5.45（次）。2.該公司2024年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)為（）次。A.8B.9C.10D.11答案：B解析：應(yīng)收賬款平均余額=（80+100）÷2=90（萬元），賒銷收入=1000×80%=800（萬元），應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=賒銷收入÷應(yīng)收賬款平均余額=800÷90≈9（次）。3.該公司2024年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)為（）次。A.1.67B.1.82C.2D.2.2答案：B解析：總資產(chǎn)平均余額=（500+600）÷2=550（萬元），總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷總資產(chǎn)平均余額=1000÷550≈1.82（次）。4.假設(shè)該公司的銷售凈利率為10%，則2024年的凈資產(chǎn)收益率為（）。A.16.7%B.18.2%C.20%D.22%答案：B解析：凈利潤=銷售收入×銷售凈利率=1000×10%=100（萬元）。平均凈資產(chǎn)=（年初凈資產(chǎn)+年末凈資產(chǎn)）÷2，本題未提及負債情況，假設(shè)年初和年末資產(chǎn)負債率相同，平均凈資產(chǎn)=平均總資產(chǎn)×（1-資產(chǎn)負債率），由于未給出資產(chǎn)負債率，我們用平均總資產(chǎn)近似代替平均凈資產(chǎn)。凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷平均凈資產(chǎn)×100%=100÷550×100%≈18.2%。四、綜合分析題（本題型共12題，每小題2分，共24分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項銷售合同，向乙公司銷售一批商品，合同約定售價為200萬元（不含增值稅），成本為150萬元。商品已發(fā)出，款項尚未收到。同時，甲公司與乙公司簽訂了一項補充協(xié)議，協(xié)議約定甲公司在2024年12月31日以220萬元（不含增值稅）的價格回購該商品。（2）3月1日，甲公司將一項專利權(quán)出租給丙公司，租期為2年，每年租金為10萬元（不含增值稅），增值稅稅率為6%。該專利權(quán)的賬面原值為50萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷。（3）5月1日，甲公司接受丁公司投入的一項固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)的賬面價值為100萬元，評估價值為120萬元。丁公司占甲公司注冊資本的份額為100萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。1.針對業(yè)務(wù)（1），下列說法正確的有（）。A.該業(yè)務(wù)應(yīng)確認收入200萬元B.該業(yè)務(wù)不應(yīng)確認收入C.該業(yè)務(wù)應(yīng)確認其他應(yīng)付款200萬元D.該業(yè)務(wù)應(yīng)確認財務(wù)費用20萬元E.該業(yè)務(wù)應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)成本150萬元答案：BCD解析：售后回購且回購價格高于原售價，應(yīng)將其作為融資交易處理，不確認收入，選項A錯誤，選項B正確。發(fā)出商品時，應(yīng)確認其他應(yīng)付款200萬元，選項C正確?；刭弮r格與原售價的差額20萬元應(yīng)在回購期間內(nèi)確認為財務(wù)費用，選項D正確。由于不確認收入，也不結(jié)轉(zhuǎn)成本，選項E錯誤。2.針對業(yè)務(wù)（2），下列說法正確的有（）。A.出租專利權(quán)取得的租金收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入B.出租專利權(quán)的攤銷額應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本C.2024年應(yīng)確認的租金收入為10萬元D.2024年應(yīng)確認的租金收入為8.33萬元E.2024年應(yīng)攤銷的專利權(quán)金額為5萬元答案：ABD解析：出租無形資產(chǎn)取得的租金收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入，選項A正確。出租無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本，選項B正確。2024年應(yīng)確認的租金收入=10×10÷12≈8.33（萬元），選項C錯誤，選項D正確。2024年應(yīng)攤銷的專利權(quán)金額=50÷10×10÷12≈4.17（萬元），選項E錯誤。3.針對業(yè)務(wù)（3），下列說法正確的有（）。A.甲公司應(yīng)確認固定資產(chǎn)120萬元B.甲公司應(yīng)確認實收資本120萬元C.甲公司應(yīng)確認資本公積20萬元D.甲公司應(yīng)確認營業(yè)外收入20萬元E.甲公司應(yīng)確認固定資產(chǎn)100萬元答案：AC解析：甲公司接受丁公司投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評估價值120萬元確認固定資產(chǎn)，選項A正確，選項E錯誤。丁公司占甲公司注冊資本的份額為100萬元，應(yīng)確認實收資本100萬元，超出