2025年ACCA國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試練習(xí)題卷（高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論）含答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.企業(yè)在對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的是（）。A.營(yíng)業(yè)收入B.盈余公積C.固定資產(chǎn)D.管理費(fèi)用答案：C解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。選項(xiàng)A、D，屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目，應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算；選項(xiàng)B，盈余公積采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。2.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2025年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1600萬(wàn)元（不含增值稅），成本為1000萬(wàn)元。至2025年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬(wàn)元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因上述事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。A.90B.100C.150D.25答案：A解析：首先計(jì)算未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)，內(nèi)部銷(xiāo)售毛利=1600-1000=600（萬(wàn)元），未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)=600×(1-40%)=360（萬(wàn)元）。乙公司個(gè)別報(bào)表中存貨的賬面價(jià)值=1600×(1-40%)=960（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值為500萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備460萬(wàn)元；合并報(bào)表中存貨的賬面價(jià)值=1000×(1-40%)=600（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)為960萬(wàn)元。合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(960-600)×25%=90（萬(wàn)元），乙公司個(gè)別報(bào)表中已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=460×25%=115（萬(wàn)元），所以合并報(bào)表中應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)=90-115+(460-360)×25%=90（萬(wàn)元）。3.下列關(guān)于企業(yè)合并的說(shuō)法中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.企業(yè)合并是將兩個(gè)或兩個(gè)以上單獨(dú)的企業(yè)合并形成一個(gè)企業(yè)的交易或事項(xiàng)B.同一控制下的企業(yè)合并中，合并方在合并日取得被合并方的資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量C.非同一控制下的企業(yè)合并中，購(gòu)買(mǎi)方在購(gòu)買(mǎi)日取得被購(gòu)買(mǎi)方的資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照購(gòu)買(mǎi)日被購(gòu)買(mǎi)方的公允價(jià)值計(jì)量D.企業(yè)合并過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，均應(yīng)計(jì)入合并成本答案：B解析：選項(xiàng)A，企業(yè)合并是將兩個(gè)或兩個(gè)以上單獨(dú)的企業(yè)合并形成一個(gè)報(bào)告主體的交易或事項(xiàng)，而不是一個(gè)企業(yè)，所以A錯(cuò)誤；選項(xiàng)C，非同一控制下的企業(yè)合并中，購(gòu)買(mǎi)方在購(gòu)買(mǎi)日取得被購(gòu)買(mǎi)方的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照購(gòu)買(mǎi)日被購(gòu)買(mǎi)方的公允價(jià)值計(jì)量，表述不準(zhǔn)確，少了“可辨認(rèn)”，所以C錯(cuò)誤；選項(xiàng)D，企業(yè)合并過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，同一控制下的企業(yè)合并應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，非同一控制下的企業(yè)合并，除發(fā)行權(quán)益性證券和債務(wù)性證券相關(guān)的費(fèi)用外，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，所以D錯(cuò)誤。4.甲公司2025年1月1日以銀行存款1800萬(wàn)元購(gòu)入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，但無(wú)法對(duì)乙公司實(shí)施控制。取得投資時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬(wàn)元（與賬面價(jià)值相等）。乙公司2025年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等其他因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2025年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。A.470B.300C.160D.480答案：A解析：初始投資成本=1800+10=1810（萬(wàn)元），應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=7000×30%=2100（萬(wàn)元），初始投資成本小于應(yīng)享有份額，其差額290萬(wàn)元（2100-1810）計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=1000×30%=300（萬(wàn)元）。該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2025年度利潤(rùn)總額的影響金額=290+300=470（萬(wàn)元）。5.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類(lèi)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)可以重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)不能重分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)D.企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時(shí)，才可以對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類(lèi)答案：D解析：企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時(shí)，才可以對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類(lèi)。選項(xiàng)A，以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按該金融資產(chǎn)在重分類(lèi)日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)B，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)可以重分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)；選項(xiàng)C，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不得重分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。6.甲公司2025年1月1日發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際發(fā)行價(jià)款100000萬(wàn)元，其中負(fù)債成分的公允價(jià)值為90000萬(wàn)元。假定發(fā)行債券時(shí)另支付發(fā)行費(fèi)用300萬(wàn)元。甲公司發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額為（）萬(wàn)元。A.9970B.10000C.89730D.89970答案：C解析：負(fù)債成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=300×(90000÷100000)=270（萬(wàn)元），權(quán)益成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=300-270=30（萬(wàn)元）。發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額=90000-270=89730（萬(wàn)元）。7.2025年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)租賃合同，將當(dāng)日購(gòu)入的一幢寫(xiě)字樓出租給乙公司，租賃期為2025年1月1日至2027年12月31日。該寫(xiě)字樓購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為3000萬(wàn)元，外購(gòu)時(shí)發(fā)生直接費(fèi)用10萬(wàn)元，為取得該寫(xiě)字樓所有權(quán)另支付了契稅60萬(wàn)元，以上款項(xiàng)均以銀行存款支付完畢。不考慮其他因素，則該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.3000B.3010C.3070D.3450答案：C解析：外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。所以該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值=3000+10+60=3070（萬(wàn)元）。8.甲公司2025年12月31日應(yīng)收賬款余額為200萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為5萬(wàn)元；2026年發(fā)生壞賬8萬(wàn)元，已核銷(xiāo)的壞賬又收回2萬(wàn)元。2026年12月31日應(yīng)收賬款余額為120萬(wàn)元（其中未到期應(yīng)收賬款為40萬(wàn)元，估計(jì)損失1%；過(guò)期1個(gè)月應(yīng)收賬款為30萬(wàn)元，估計(jì)損失2%；過(guò)期2個(gè)月的應(yīng)收賬款為20萬(wàn)元，估計(jì)損失4%；過(guò)期3個(gè)月的應(yīng)收賬款為20萬(wàn)元，估計(jì)損失6%；過(guò)期3個(gè)月以上應(yīng)收賬款為10萬(wàn)元，估計(jì)損失10%）。甲公司2026年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.5B.4C.3D.-5答案：A解析：2026年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”科目應(yīng)有余額=40×1%+30×2%+20×4%+20×6%+10×10%=4（萬(wàn)元）。2026年發(fā)生壞賬8萬(wàn)元，已核銷(xiāo)的壞賬又收回2萬(wàn)元，所以“壞賬準(zhǔn)備”科目在計(jì)提前的余額=5-8+2=-1（萬(wàn)元）。則甲公司2026年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=4-(-1)=5（萬(wàn)元）。9.下列關(guān)于股份支付的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.股份支付是企業(yè)與職工或其他方之間發(fā)生的交易B.股份支付是以獲取職工或其他方服務(wù)為目的的交易C.股份支付交易的對(duì)價(jià)或其定價(jià)與企業(yè)自身權(quán)益工具未來(lái)的價(jià)值密切相關(guān)D.股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付兩種類(lèi)型，無(wú)論哪種類(lèi)型，最終結(jié)算時(shí)都需要確認(rèn)股本答案：D解析：以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，最終結(jié)算時(shí)不需要確認(rèn)股本，而是確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，所以選項(xiàng)D說(shuō)法不正確。選項(xiàng)A、B、C關(guān)于股份支付的定義、目的和特點(diǎn)的描述都是正確的。10.甲公司2025年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬(wàn)元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬(wàn)元和管理人員工資950萬(wàn)元，存貨盤(pán)虧損失25萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)350萬(wàn)元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2025年度現(xiàn)金流量表中“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。A.105B.455C.475D.675答案：B解析：“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額=2200-950-25-420-350=455（萬(wàn)元），退休職工統(tǒng)籌退休金屬于支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共5小題，每小題4分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)合并方式的有（）。A.吸收合并B.新設(shè)合并C.控股合并D.聯(lián)營(yíng)合并答案：ABC解析：企業(yè)合并的方式包括吸收合并、新設(shè)合并和控股合并。聯(lián)營(yíng)合并并不是企業(yè)合并的方式，所以選項(xiàng)D不正確。2.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算B.資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目，除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目均采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算C.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算D.產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均符合外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的規(guī)定。資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算；利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算；外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。3.下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，在終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，采用實(shí)際利率法按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；選項(xiàng)B，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，按公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益；選項(xiàng)C，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，按公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益。4.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.已出租的建筑物B.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)C.已出租的土地使用權(quán)D.自用房地產(chǎn)答案：ABC解析：投資性房地產(chǎn)主要包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。自用房地產(chǎn)不屬于投資性房地產(chǎn)，所以選項(xiàng)D不正確。5.下列關(guān)于債務(wù)重組的說(shuō)法中，正確的有（）。A.債務(wù)重組是在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下進(jìn)行的B.債務(wù)重組是債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)C.債務(wù)重組既包括持續(xù)經(jīng)營(yíng)情況下的債務(wù)重組，也包括非持續(xù)經(jīng)營(yíng)情況下的債務(wù)重組D.債務(wù)重組中債權(quán)人一定確認(rèn)債務(wù)重組損失答案：AB解析：債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)，選項(xiàng)A、B正確；債務(wù)重組僅指持續(xù)經(jīng)營(yíng)情況下的債務(wù)重組，不包括非持續(xù)經(jīng)營(yíng)情況下的債務(wù)重組，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；如果債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備，在重組時(shí)可能不確認(rèn)債務(wù)重組損失，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。三、計(jì)算分析題（本題型共2小題，每小題15分，共30分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2月1日，甲公司以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品換入乙公司的一臺(tái)設(shè)備。該批產(chǎn)品的成本為80萬(wàn)元，不含稅售價(jià)為100萬(wàn)元。乙公司設(shè)備的原價(jià)為120萬(wàn)元，已計(jì)提折舊20萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，其公允價(jià)值為100萬(wàn)元。甲公司另向乙公司支付銀行存款13萬(wàn)元（其中包括增值稅的差價(jià)13萬(wàn)元）。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（2）6月1日，甲公司將一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)出租給丙公司使用，租期為3年，每年租金為20萬(wàn)元（不含稅），于每年年末收取。該商標(biāo)權(quán)的成本為150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷(xiāo)，無(wú)殘值。要求：（1）計(jì)算甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值，并編制甲公司換入設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司出租商標(biāo)權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（僅考慮2025年的情況）。答案：（1）因?yàn)樵摻粨Q具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量，所以甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。換入設(shè)備的入賬價(jià)值=100（萬(wàn)元）甲公司換入設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80貸：庫(kù)存商品80（2）2025年6月1日出租商標(biāo)權(quán)時(shí)，不需要做賬務(wù)處理。每年應(yīng)攤銷(xiāo)的金額=150÷10=15（萬(wàn)元）2025年應(yīng)攤銷(xiāo)的金額=15×7÷12=8.75（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄為：借：其他業(yè)務(wù)成本8.75貸：累計(jì)攤銷(xiāo)8.752025年應(yīng)確認(rèn)的租金收入=20×7÷12≈11.67（萬(wàn)元）借：應(yīng)收賬款13.19貸：其他業(yè)務(wù)收入11.67應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1.522.甲公司2025年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷(xiāo)。2025年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為80萬(wàn)元。2026年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為70萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算2025年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2026年該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額。（3）計(jì)算2026年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，如果需要，計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）2025年無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額=100÷10=10（萬(wàn)元）2025年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=100-10=90（萬(wàn)元）可收回金額為80萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=90-80=10（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失10貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10（2）2026年該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=80萬(wàn)元，剩余使用年限為9年。2026年該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額=80÷9≈8.89（萬(wàn)元）（3）2026年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=80-8.89=71.11（萬(wàn)元）可收回金額為70萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=71.11-70=1.11（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失1.11貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1.11四、綜合題（本題型共1小題，共30分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)）甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年至2026年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2025年1月1日，甲公司以銀行存款1500萬(wàn)元購(gòu)入乙公司30%的股權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，但無(wú)法對(duì)乙公司實(shí)施控制。取得投資時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬(wàn)元（與賬面價(jià)值相等）。（2）2025年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，提取盈余公積100萬(wàn)元。（3）2025年12月31日，乙公司因持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益200萬(wàn)元。（4）2026年1月1日，甲公司又以銀行存款2000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司30%的股權(quán)，至此甲公司對(duì)乙公司的持股比例達(dá)到60%，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬(wàn)元。原30%股權(quán)在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值為2100萬(wàn)元。（5）2026年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。要求：（1）編制