醫(yī)院財務(wù)預(yù)算編制與管理實施方案一、總則（一）目的與意義醫(yī)院財務(wù)預(yù)算（以下簡稱“預(yù)算”）是醫(yī)院根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營目標和工作計劃，對未來一定時期內(nèi)的財務(wù)收支、資源配置、經(jīng)營成果等所作的預(yù)期安排?？茖W(xué)編制和有效管理預(yù)算，是醫(yī)院實現(xiàn)精細化管理、提升資源配置效率、防范財務(wù)風(fēng)險、保障戰(zhàn)略目標順利達成的重要手段，亦是提升醫(yī)院整體運營效益和核心競爭力的基礎(chǔ)性工作。（二）預(yù)算編制原則預(yù)算編制應(yīng)遵循以下基本原則：1.戰(zhàn)略導(dǎo)向原則：預(yù)算編制應(yīng)與醫(yī)院中長期發(fā)展戰(zhàn)略相契合，確保有限的資源優(yōu)先投向?qū)︶t(yī)院核心競爭力提升和可持續(xù)發(fā)展具有重要意義的領(lǐng)域。2.量入為出、收支平衡原則：在積極組織收入的同時，嚴格控制支出，確保預(yù)算收支總量平衡，略有結(jié)余，避免出現(xiàn)赤字預(yù)算。3.全面性與重要性相結(jié)合原則：預(yù)算編制應(yīng)覆蓋醫(yī)院所有經(jīng)濟活動和所有部門，確保預(yù)算的完整性；同時，對重點項目、重點科室和關(guān)鍵環(huán)節(jié)應(yīng)給予充分關(guān)注和資源傾斜。4.審慎性原則：預(yù)算編制應(yīng)充分考慮醫(yī)療市場變化、政策調(diào)整等不確定因素，收入預(yù)算宜穩(wěn)健，支出預(yù)算宜從緊，確保預(yù)算的可執(zhí)行性和抗風(fēng)險能力。5.效益優(yōu)先原則：各項收支預(yù)算的安排應(yīng)以提高經(jīng)濟效益和社會效益為出發(fā)點，優(yōu)化資源配置，降低運營成本。6.公開透明、民主參與原則：預(yù)算編制過程應(yīng)充分征求各科室意見，鼓勵全員參與，提高預(yù)算的科學(xué)性和認同感。（三）預(yù)算編制范圍醫(yī)院預(yù)算編制范圍包括醫(yī)院所有經(jīng)濟活動產(chǎn)生的收入、支出、資本性支出以及現(xiàn)金流量等，涵蓋醫(yī)療、教學(xué)、科研、行政管理、后勤保障等各個方面。具體包括：1.收入預(yù)算：醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入、其他收入等。2.支出預(yù)算：人員經(jīng)費支出、藥品及衛(wèi)生材料支出、固定資產(chǎn)折舊與攤銷、維修費用、管理費用、科研教學(xué)支出、其他支出等。3.資本性支出預(yù)算：房屋建筑物購建、醫(yī)療設(shè)備購置、大型修繕等。4.現(xiàn)金流量預(yù)算：綜合反映預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金的流入、流出和結(jié)余情況。（四）預(yù)算周期醫(yī)院預(yù)算以年度預(yù)算為主，即預(yù)算周期為公歷1月1日至12月31日。為增強預(yù)算的動態(tài)管理能力，可根據(jù)需要編制季度、月度滾動預(yù)算，作為年度預(yù)算的細化和補充。二、組織領(lǐng)導(dǎo)與職責(zé)分工（一）預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組醫(yī)院成立預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，由院長擔(dān)任組長，分管財務(wù)副院長任副組長，成員包括財務(wù)、醫(yī)務(wù)、護理、門診、醫(yī)技、藥劑、設(shè)備、后勤、人事等相關(guān)職能科室負責(zé)人。其主要職責(zé)為：1.審定醫(yī)院預(yù)算管理規(guī)章制度和實施細則。2.審議并批準醫(yī)院年度預(yù)算編制方針、總體目標和編制方案。3.審查、平衡各部門上報的預(yù)算草案，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問題。4.審議并批準醫(yī)院年度預(yù)算方案及預(yù)算調(diào)整方案。5.監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，組織開展預(yù)算執(zhí)行分析和考核評價。（二）預(yù)算管理工作小組預(yù)算管理工作小組設(shè)在財務(wù)科，作為預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組的日常辦事機構(gòu)，由財務(wù)科負責(zé)人任組長，成員包括財務(wù)科相關(guān)人員及各科室預(yù)算聯(lián)絡(luò)員。其主要職責(zé)為：1.負責(zé)擬定醫(yī)院預(yù)算管理規(guī)章制度和實施細則，報領(lǐng)導(dǎo)小組審定。2.根據(jù)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組確定的預(yù)算編制方針和目標，組織和指導(dǎo)各科室開展預(yù)算編制工作。3.收集、整理、審核各科室上報的預(yù)算草案，進行匯總、分析、平衡，形成醫(yī)院整體預(yù)算草案，報領(lǐng)導(dǎo)小組審查。4.負責(zé)預(yù)算的分解、下達，并對預(yù)算執(zhí)行過程進行日常監(jiān)控和管理。5.定期組織預(yù)算執(zhí)行情況分析，編寫預(yù)算執(zhí)行分析報告，為領(lǐng)導(dǎo)小組決策提供依據(jù)。6.受理各科室提出的預(yù)算調(diào)整申請，進行初步審核后報領(lǐng)導(dǎo)小組審批。7.負責(zé)預(yù)算管理的培訓(xùn)、宣傳和咨詢工作。8.協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)小組做好預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核與評價工作。（三）各科室預(yù)算職責(zé)各臨床、醫(yī)技科室及行政職能部門是預(yù)算編制和執(zhí)行的責(zé)任主體，應(yīng)指定專人（通常為科室副主任或護士長）作為預(yù)算聯(lián)絡(luò)員，負責(zé)本科室預(yù)算的具體編制、執(zhí)行、分析和控制工作。其主要職責(zé)為：1.根據(jù)醫(yī)院預(yù)算編制要求和本科室工作計劃，科學(xué)、合理地編制本科室的收入預(yù)算和支出預(yù)算。2.嚴格執(zhí)行經(jīng)批準的本科室預(yù)算，控制各項支出，積極組織收入。3.定期對本科室預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決，重大問題及時向預(yù)算管理工作小組報告。4.配合預(yù)算管理工作小組做好預(yù)算的調(diào)整、分析、考核等工作。三、預(yù)算編制流程與方法（一）預(yù)算編制流程醫(yī)院預(yù)算編制采用“自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的流程。1.預(yù)算編制準備與啟動（每年9-10月）：*預(yù)算管理工作小組總結(jié)上年度預(yù)算執(zhí)行情況，分析面臨的內(nèi)外部環(huán)境（如政策變化、市場競爭、技術(shù)進步等）。*預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營目標，確定下年度預(yù)算編制的總體指導(dǎo)思想、基本原則和主要目標。*預(yù)算管理工作小組制定詳細的年度預(yù)算編制方案、時間表和編制指南，設(shè)計和下發(fā)預(yù)算編制表格。*組織召開預(yù)算編制工作會議，進行動員和培訓(xùn)。2.預(yù)算目標下達（每年10月中旬）：*預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)醫(yī)院總體目標，將各項關(guān)鍵預(yù)算指標（如總收入增長率、總成本控制率、收支結(jié)余率等）初步分解并下達至各科室。3.預(yù)算草案編制與上報（每年10月下旬-11月中旬）：*各科室根據(jù)醫(yī)院下達的預(yù)算目標、編制指南及本科室年度工作計劃，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和發(fā)展趨勢，編制本科室詳細的收入預(yù)算和支出預(yù)算草案，并附編制說明，按時上報預(yù)算管理工作小組。*收入預(yù)算應(yīng)細化到項目、病種或服務(wù)量；支出預(yù)算應(yīng)細化到具體費用項目。4.預(yù)算審查與匯總平衡（每年11月下旬-12月上旬）：*預(yù)算管理工作小組對各科室上報的預(yù)算草案進行逐項審核，重點審查其合理性、完整性和可行性。*對審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時與相關(guān)科室溝通，指導(dǎo)其進行調(diào)整和完善。*在各科室預(yù)算草案基礎(chǔ)上，進行匯總，編制醫(yī)院層面的收入預(yù)算總表、支出預(yù)算總表、資本性支出預(yù)算表、現(xiàn)金流量預(yù)算表等，形成醫(yī)院年度預(yù)算草案初稿。*預(yù)算管理工作小組就預(yù)算草案初稿與預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組及相關(guān)科室進行多輪溝通、協(xié)調(diào)和平衡，必要時進行調(diào)整。5.預(yù)算審議與批準（每年12月中下旬）：*預(yù)算管理工作小組將平衡后的醫(yī)院年度預(yù)算草案提交預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組審議。*預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組審議通過后，報請醫(yī)院黨委會（或院長辦公會）審定批準。6.預(yù)算分解與下達執(zhí)行（次年1月）：*預(yù)算管理工作小組根據(jù)批準的醫(yī)院年度預(yù)算，進一步分解細化為可執(zhí)行的月度或季度預(yù)算指標，正式下達至各科室執(zhí)行。（二）預(yù)算編制方法醫(yī)院預(yù)算編制應(yīng)根據(jù)不同預(yù)算項目的特點，靈活采用多種編制方法，以提高預(yù)算的科學(xué)性和準確性。1.收入預(yù)算編制方法：*醫(yī)療收入：主要采用“零基預(yù)算法”與“趨勢分析法”相結(jié)合。以科室為單位，根據(jù)其設(shè)定的工作量（如門診人次、住院床日、手術(shù)臺次等）、服務(wù)項目收費標準、預(yù)計的床位使用率、平均住院日等因素進行測算。同時參考歷史數(shù)據(jù)、醫(yī)療市場需求變化、新技術(shù)新項目開展情況以及醫(yī)保政策調(diào)整等因素進行調(diào)整。*財政補助收入：根據(jù)財政部門往年補助情況及本年度可能爭取到的補助政策、項目進行測算。*科教項目收入：根據(jù)已立項或預(yù)計立項的科研課題、教學(xué)項目等可獲得的經(jīng)費進行測算。*其他收入：參照歷史數(shù)據(jù)并考慮實際情況變動進行測算。2.支出預(yù)算編制方法：*人員經(jīng)費支出：根據(jù)人事部門核定的人員編制、人員結(jié)構(gòu)、工資津貼標準、社會保障繳費比例以及年度人員增減變動計劃等進行測算，主要采用“公式法”。*藥品及衛(wèi)生材料支出：根據(jù)各科室醫(yī)療收入預(yù)算中藥品、材料收入占比（或歷史消耗比例）、預(yù)計的藥品加成率（或?qū)嶋H采購成本）、材料損耗率等因素，并結(jié)合臨床路徑、耗材管控目標進行測算，可采用“比例法”與“定額法”。*固定資產(chǎn)折舊與攤銷：根據(jù)現(xiàn)有固定資產(chǎn)原值、折舊年限、預(yù)計凈殘值率以及預(yù)算期內(nèi)新增固定資產(chǎn)計劃，采用規(guī)定的折舊方法進行測算。無形資產(chǎn)攤銷類似。*維修費用：對房屋建筑物、醫(yī)療設(shè)備等的日常維修保養(yǎng)費用，可采用“歷史成本分析法”結(jié)合“定額法”；大型修繕項目應(yīng)單獨列項，按“項目預(yù)算法”編制。*水電費、物業(yè)管理費等公用經(jīng)費：可根據(jù)歷史數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)量變動趨勢、物價指數(shù)以及節(jié)能降耗目標，采用“趨勢分析法”或“定額法”。*科研教學(xué)支出：根據(jù)科研課題、教學(xué)任務(wù)的實際需求，采用“項目預(yù)算法”或“零基預(yù)算法”。*其他費用：如差旅費、培訓(xùn)費、招待費等，應(yīng)嚴格控制，可采用“限額預(yù)算法”或“零基預(yù)算法”，參考歷史支出并結(jié)合年度工作計劃。3.資本性支出預(yù)算編制方法：*對于房屋建筑物購建、大型醫(yī)療設(shè)備購置等資本性支出，應(yīng)堅持“審慎論證、量力而行”的原則。*各科室根據(jù)發(fā)展需要提出資本性支出申請，詳細說明項目的必要性、可行性、預(yù)期效益、投資估算、資金來源等。*預(yù)算管理工作小組組織相關(guān)專家進行技術(shù)論證和經(jīng)濟評價，按照項目的輕重緩急進行排序。*結(jié)合醫(yī)院財力狀況和融資能力，綜合平衡后編制資本性支出預(yù)算，報預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組和醫(yī)院黨委會（或院長辦公會）審批。主要采用“項目預(yù)算法”。4.現(xiàn)金流量預(yù)算編制方法：*以收入預(yù)算和支出預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合應(yīng)收應(yīng)付款項的預(yù)計回收和支付情況、資本性支出的付款計劃等，編制現(xiàn)金流量預(yù)算，反映預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金的流入、流出和凈流量情況。四、預(yù)算執(zhí)行與控制（一）預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制醫(yī)院實行“誰編制、誰執(zhí)行、誰負責(zé)”的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制。各科室負責(zé)人是本科室預(yù)算執(zhí)行的第一責(zé)任人，對本科室預(yù)算目標的完成負總責(zé)。預(yù)算指標一經(jīng)下達，原則上不作調(diào)整，各科室必須嚴格遵照執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行的日?？刂?.嚴格執(zhí)行審批制度：所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)支出必須嚴格按照預(yù)算和規(guī)定的審批權(quán)限、審批程序辦理。財務(wù)科在辦理款項支付時，必須審核其是否符合預(yù)算安排，對無預(yù)算、超預(yù)算的支出，原則上不予支付。2.加強成本核算與控制：各科室應(yīng)積極開展科室成本核算，關(guān)注各項消耗指標，努力降低醫(yī)療成本。財務(wù)科應(yīng)定期提供科室成本核算信息，為科室成本控制提供依據(jù)。3.動態(tài)監(jiān)控：預(yù)算管理工作小組應(yīng)利用醫(yī)院信息系統(tǒng)，對預(yù)算執(zhí)行情況進行動態(tài)監(jiān)控，及時掌握各項收入、支出的實際發(fā)生額與預(yù)算額之間的差異。對偏離預(yù)算較大的項目，要及時向相關(guān)科室和預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組預(yù)警。（三）預(yù)算執(zhí)行情況分析1.定期分析：預(yù)算管理工作小組應(yīng)按月、按季、按年組織開展預(yù)算執(zhí)行情況分析。月度分析側(cè)重進度和異常波動；季度分析側(cè)重趨勢和原因探究；年度分析則是對全年預(yù)算執(zhí)行情況的全面總結(jié)和評價。2.分析內(nèi)容：包括預(yù)算完成進度、收支總額及結(jié)構(gòu)分析、差異分析（差異額、差異率、差異原因）、預(yù)算執(zhí)行中的亮點與存在問題、改進措施建議等。3.分析報告：預(yù)算管理工作小組應(yīng)根據(jù)分析結(jié)果，形成書面的預(yù)算執(zhí)行分析報告，報送預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，并反饋給各相關(guān)科室。分析報告應(yīng)數(shù)據(jù)準確、條理清晰、重點突出、建議可行。（四）預(yù)算調(diào)整1.調(diào)整條件：當(dāng)出現(xiàn)以下重大情況，導(dǎo)致原預(yù)算編制基礎(chǔ)發(fā)生根本性變化時，可按規(guī)定程序申請預(yù)算調(diào)整：*國家宏觀經(jīng)濟政策、醫(yī)療保障政策、物價政策等發(fā)生重大調(diào)整，對醫(yī)院收支產(chǎn)生重大影響的。*醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略、重大經(jīng)營決策發(fā)生調(diào)整的。*發(fā)生重大突發(fā)事件（如自然災(zāi)害、重大疫情等），對醫(yī)院運營造成嚴重影響的。*其他不可預(yù)見的重大因素導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行或嚴重偏離實際的。2.調(diào)整程序：*由預(yù)算執(zhí)行科室提出預(yù)算調(diào)整申請，詳細說明調(diào)整理由、調(diào)整金額、調(diào)整后的預(yù)算指標及對醫(yī)院整體預(yù)算的影響。*預(yù)算管理工作小組對調(diào)整申請進行審核評估，提出初步意見。*預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組對預(yù)算調(diào)整申請進行審議。*重大預(yù)算調(diào)整需報請醫(yī)院黨委會（或院長辦公會）批準。*預(yù)算調(diào)整批準后，由預(yù)算管理工作小組下達調(diào)整通知，各科室遵照執(zhí)行。3.調(diào)整原則：預(yù)算調(diào)整應(yīng)保持嚴肅性和審慎性，從嚴控制。調(diào)整方案應(yīng)確保醫(yī)院整體預(yù)算收支平衡。五、預(yù)算考核與評價（一）預(yù)算考核的原則預(yù)算考核應(yīng)遵循“公平、公正、公開、客觀、量化”的原則，以預(yù)算目標為基準，將考核結(jié)果與科室及相關(guān)人員的績效掛鉤。（二）預(yù)算考核指標體系根據(jù)醫(yī)院戰(zhàn)略目標和預(yù)算管理要求，建立科學(xué)合理的預(yù)算考核指標體系。主要指標可包括：1.預(yù)算完成率：如收入預(yù)算完成率、支出預(yù)算控制率等。2.效益指標：如科室收支結(jié)余率、百元醫(yī)療收入消耗衛(wèi)生材料費用、人均業(yè)務(wù)收入等。3.效率指標：如床位使用率、平均住院日、門診人次增長率、住院人次增長率等。4.管理指標：如預(yù)算編制的及時性與準確性、預(yù)算執(zhí)行分析報告質(zhì)量等?？己酥笜藨?yīng)根據(jù)不同科室的性質(zhì)和特點進行差異化設(shè)置，并賦予相應(yīng)的權(quán)重。（三）預(yù)算考核的組織實施1.預(yù)算管理工作小組負責(zé)組織實施預(yù)算考核工作，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況和設(shè)定的考核指標，對各科室預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行客觀評價和打分。2.考核周期一般為年度考核，也可結(jié)合季度進行階段性考核。3.考核結(jié)果應(yīng)與科室績效考核、評優(yōu)評先、科室負責(zé)人履職評價等掛鉤，并作為下一年度預(yù)算編制的重要參考依據(jù)。（四）預(yù)算管理的評價與改進醫(yī)院應(yīng)定期對預(yù)算管理工作