2025年大學經濟犯罪偵查專業(yè)題庫——海關征稅欺詐調查與處罰考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題（每題2分，共20分。下列每小題備選答案中，只有一個是符合題意的，請將正確選項的代表字母填在題后的括號內。）1.下列行為中，不屬于海關征稅欺詐行為的是（）。A.故意偽報進出口貨物價格以逃避關稅B.故意瞞報進出口貨物原產地以享受優(yōu)惠政策C.走私國家禁止進出口的物品D.使用偽造的提單申報進出口貨物2.海關處理征稅欺詐案件的主要法律依據(jù)是（）。A.《中華人民共和國刑法》B.《中華人民共和國海關法》C.《中華人民共和國稅收征收管理法》D.《中華人民共和國反不正當競爭法》3.根據(jù)海關執(zhí)法程序，對于涉嫌征稅欺詐的案件，海關首先需要履行的法定程序是（）。A.采取強制措施進行調查B.進行案件審理和處罰決定C.立案偵查D.初步核實線索4.在海關征稅欺詐案件的調查取證過程中，下列哪種證據(jù)證明力相對較低？（）A.海關查封的涉案賬簿和單證B.犯罪嫌疑人本人的供述C.證人提供的證言D.被告人自行編制的虛假成本報告5.對于構成走私普通貨物罪的征稅欺詐行為，刑事責任主體可以是（）。A.只能是自然人B.只能是單位C.自然人或單位均可D.必須是進出口貨物的收發(fā)貨人6.海關對征稅欺詐行為給予行政處罰的主要形式不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.沒收走私貨物D.判處有期徒刑7.根據(jù)我國海關規(guī)定，對于涉嫌構成犯罪的征稅欺詐案件，海關在初步調查后，應當如何處理？（）A.直接作出行政處罰決定B.移送有管轄權的人民檢察院審查起訴C.自行進行刑事偵查D.建議當事人自行向法院提起公訴8.在海關征稅欺詐案件的調查中，利用海關內部數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)進行風險分析和線索發(fā)現(xiàn)，屬于哪種調查方法？（）A.詢問證人B.查詢比對C.現(xiàn)場檢查D.鑒定評估9.涉及跨境的進出口征稅欺詐案件，海關在調查取證時可能需要借助的外部機制是（）。A.內部審計B.國際司法協(xié)助C.行業(yè)協(xié)會自律D.政府間海關合作10.海關對構成犯罪的征稅欺詐行為進行刑事處罰后，對于涉案的違法所得，海關仍可依法采取的措施是（）。A.予以追繳B.予以沒收C.予以返還給被害人D.無權再處理二、判斷題（每題1分，共10分。請將你認為正確的劃“√”，錯誤的劃“×”。）1.海關征稅欺詐本質上是一種違反海關監(jiān)管規(guī)定、偷逃稅款的行為。（）2.所有涉及進出口環(huán)節(jié)的虛假申報行為都屬于海關征稅欺詐。（）3.海關在調查征稅欺詐案件時，無權對相關人員進行詢問。（）4.對于情節(jié)特別輕微、危害不大的征稅欺詐行為，海關可以免于處罰。（）5.構成海關征稅欺詐罪，必須達到一定的數(shù)額標準或情節(jié)要求。（）6.行政處罰和刑事處罰可以同時適用于一個海關征稅欺詐案件中的同一違法行為。（）7.海關征稅欺詐主要危害是國家稅收安全。（）8.調查取證過程中收集到的電子數(shù)據(jù)，不需要經過特定程序才能作為證據(jù)使用。（）9.根據(jù)“無罪推定”原則，海關在處理征稅欺詐案件時，必須先證明當事人有罪。（）10.海關對征稅欺詐行為的處罰，僅限于對直接負責的主管人員和其他直接責任人員。（）三、名詞解釋（每題3分，共15分。請為下列名詞給出準確、簡潔的定義。）1.海關征稅欺詐2.偽報價格3.虛報原產地4.海關行政處罰5.海關刑事責任四、簡答題（每題5分，共20分。請簡要回答下列問題。）1.簡述海關征稅欺詐行為的主要類型。2.簡述海關在調查征稅欺詐案件時通?？梢圆扇∧男┱{查取證措施。3.簡述構成走私普通貨物罪需要滿足的刑法要件。4.簡述海關行政處罰與刑事處罰的主要區(qū)別。五、論述題（10分。請結合實際或假設案例，論述海關如何有效預防和打擊征稅欺詐行為。）六、案例分析題（25分。請閱讀以下案例材料，并回答問題。）案例材料：某外貿公司（以下簡稱“甲公司”）經常進出口一批特定的機械設備。2024年8月，海關在監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)，甲公司在申報出口該批機械設備時，系統(tǒng)性地低報出口價格，平均低報幅度約為30%，涉及稅則號HS編碼為8456.10的貨物，申報價格為100萬美元，但根據(jù)海關審價科根據(jù)成交價格法、類比價格法、成本加成法等方法綜合評估，該批貨物的實際成交價格應為150萬美元。甲公司承認了低報價格的事實，稱是為了在國內外市場競爭中獲取價格優(yōu)勢，減輕公司負擔。海關對甲公司進行了進一步的調查，查獲了公司內部涉及價格虛假申報的賬簿、單證等證據(jù)。經核算，甲公司因低報出口價格共偷逃關稅約75萬美元。問題：1.分析甲公司的行為是否構成海關征稅欺詐（偷稅）？（6分）2.海關在調查此案過程中，可能采用了哪些具體的調查取證方法？（6分）3.如果甲公司的偷逃稅款數(shù)額巨大，甲公司及其直接負責的主管人員和其他直接責任人員可能面臨哪些刑事處罰？（6分）4.海關除了追繳甲公司偷逃的稅款和處以罰款外，還可以對甲公司采取哪些其他行政處罰措施或管理措施？（7分）試卷答案一、選擇題1.C解析：走私是國家禁止或限制進出口并需經過海關監(jiān)管的行為，本身不直接等同于征稅欺詐（主要指偷逃關稅）。A、B、D均直接涉及通過虛假申報手段偷逃關稅或規(guī)避關稅，屬于征稅欺詐范疇。2.B解析：海關法是規(guī)范海關組織和活動、海關監(jiān)督管理的基本法律，其中包含了關于進出口管理、征稅、緝私、執(zhí)法程序等方面的規(guī)定，是處理海關征稅欺詐案件最直接、最重要的法律依據(jù)。A、C也與相關犯罪和稅收有關，但海關法是海關執(zhí)法的核心。D針對的是市場競爭行為，與海關關稅征管關系不大。3.D解析：海關執(zhí)法程序通常要求先有初步核實或線索發(fā)現(xiàn)，然后才能決定是否立案。立案是啟動正式調查程序的先決條件，是程序中的第一步。初步核實即是對收到或發(fā)現(xiàn)的線索進行初步的檢查、核對，以判斷是否達到立案標準。4.D解析：A、B、C均為客觀存在的、經過法定程序獲取的證據(jù)形式，證明力相對較強。D項是當事人自行編制的虛假材料，其真實性存疑，需要通過調查核實，證明力最低，甚至可能作為反面證據(jù)。5.C解析：根據(jù)《刑法》及相關司法解釋，走私普通貨物罪的主體既可以是達到刑事責任年齡、具有刑事責任能力的自然人，也可以是單位。A、B、D的表述過于絕對。6.D解析：A、B、C均是海關法規(guī)定的對征稅欺詐等違法行為可以采取的行政處罰種類。D項“判處有期徒刑”是刑事處罰的一種，海關有權進行行政處罰，但無權判處刑罰。7.B解析：根據(jù)《海關法》及司法解釋，海關在初步調查后，如果發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪，且屬于海關管轄的刑事案件，應當將案件移送有管轄權的人民檢察院審查起訴。這是行政執(zhí)法與刑事司法銜接的程序要求。8.B解析：利用海關內部數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)進行風險分析、數(shù)據(jù)比對、篩選可疑申報等，是海關風險管理和后續(xù)監(jiān)控中常用的方法，屬于調查取證的前期準備和手段之一，可以歸類為查詢比對。9.D解析：跨境征稅欺詐涉及不同國家或地區(qū)，單靠一國海關力量難以完全查清，需要通過外交途徑或國際法框架下的機制進行合作。A、B、C不是處理跨境問題的直接機制，D項“政府間海關合作”是國際海關領域常見的協(xié)作方式，如信息交換、聯(lián)合執(zhí)法等。10.A解析：根據(jù)《刑法》及相關司法解釋，司法機關（包括海關作為偵查機關）沒收犯罪所得及其產生的收益后，原物主（包括單位）申請發(fā)還的，法院應依法予以追繳或沒收。對于違法所得，即使刑事處罰已執(zhí)行，海關作為原行政處罰主體，仍可依據(jù)《海關法》等規(guī)定進行追繳。二、判斷題1.√解析：海關征稅欺詐的核心是違反海關監(jiān)管規(guī)定，通過虛假申報等手段，目的是逃避海關依法應當征收的關稅或其他稅費，直接損害國家稅收利益。2.×解析：并非所有虛假申報都構成征稅欺詐。虛假申報只有在達到一定標準，例如數(shù)額較大、情節(jié)嚴重，或者是為了偷逃關稅等特定非法目的時，才被視為征稅欺詐。輕微的、無意識的或非故意為偷逃稅款而進行的申報錯誤，可能不構成征稅欺詐。3.×解析：根據(jù)《海關法》等規(guī)定，海關在調查涉嫌違法或犯罪案件時，有權依法對當事人或相關人員進行詢問，了解情況。4.×解析：海關處理征稅欺詐行為遵循法定原則，是否處罰以及處罰輕重取決于行為是否違法、情節(jié)是否嚴重、危害是否達到一定程度。即使是情節(jié)輕微的行為，只要構成違法，海關就應依法予以處理，只是處罰種類和幅度可能較輕。5.√解析：根據(jù)我國刑法關于偷稅罪、走私罪等的規(guī)定，通常都設定了數(shù)額較大或情節(jié)嚴重的構成要件，例如偷稅數(shù)額占應納稅額的10%以上且超過5萬元，或者達到其他法定標準。6.√解析：對于同一主體的同一違法行為，如果同時違反了海關行政管理規(guī)定和刑法規(guī)定，海關可以依據(jù)《海關法》進行行政處罰，同時司法機關（如檢察院、法院）可以依據(jù)刑法進行刑事處罰。這體現(xiàn)了行政處罰與刑事處罰的銜接與補充。7.√解析：偷逃稅款是海關征稅欺詐最直接、最核心的危害，直接損害國家財政收入。8.×解析：電子數(shù)據(jù)作為證據(jù)，其收集、提取、固定和審查都必須遵守法定程序，例如制作筆錄、由相關人員簽字或蓋章、使用特定技術手段固定等，確保其真實性和合法性，并非無需特定程序即可使用。9.×解析：在刑事訴訟中適用“無罪推定”原則，即被告人被推定為無罪，直到法院依法作出有罪判決。但在行政執(zhí)法階段，海關是基于線索和初步證據(jù)懷疑當事人違法，進行的是合法性審查，而不是刑事審判中的“無罪推定”。海關首先需要證明其行為的違法性。10.×解析：海關處罰不僅限于對直接負責的主管人員和其他直接責任人員。根據(jù)《海關法》規(guī)定，對單位實施違法行為的，不僅可以處罰直接責任人員，還可以對單位處以罰款。三、名詞解釋1.海關征稅欺詐：指進出口貨物的收發(fā)貨人、運輸單證持有人、報關企業(yè)、報關人員等違反海關法規(guī)和海關監(jiān)管規(guī)定，通過虛假的申報、報檢、報驗等手段，逃避海關關稅、檢驗檢疫費或其他應繳稅款的行為。2.偽報價格：指進出口貨物的申報人故意虛報進出口貨物的價格，以低于實際成交價格申報，從而少繳或免繳關稅的行為。3.虛報原產地：指進出口貨物的申報人故意謊報進出口貨物的原產地國別或地區(qū)，以偽報原產地行為騙取關稅優(yōu)惠（如普惠制關稅、協(xié)定關稅）或規(guī)避特定商品的管理、限制的行為。4.海關行政處罰：指海關依照法定權限和程序，對違反海關監(jiān)管規(guī)定，但尚未構成犯罪的行政相對人給予的懲罰措施，主要包括罰款、沒收違法所得、沒收走私貨物、運輸工具、賬簿、單證等。5.海關刑事責任：指行為人實施了危害海關監(jiān)管秩序、侵犯國家利益，并觸犯了《中華人民共和國刑法》關于走私罪、偷稅罪等規(guī)定的行為，依法應承擔的刑事責任，通常表現(xiàn)為判處有期徒刑、拘役、罰金等。四、簡答題1.簡述海關征稅欺詐行為的主要類型。答：海關征稅欺詐行為的主要類型包括：偽報價格（低報或高報進出口貨物價格以偷逃關稅）、虛報原產地（謊報貨物來源國別以獲取關稅優(yōu)惠或規(guī)避限制）、偽造、變造、買賣或使用偽造、變造的海關單證、進出口原產地證明以及其他法律、行政法規(guī)規(guī)定的偽造、變造進出口貨物原產地標記、走私與欺詐交織行為（如利用走私渠道進口貨物后申報征稅）等。2.簡述海關在調查征稅欺詐案件時通?？梢圆扇∧男┱{查取證措施。答：海關在調查征稅欺詐案件時通?？梢圆扇〉恼{查取證措施包括：查詢、復制當事人賬簿、單證等資料；核查進出口貨物、物品；詢問當事人及證人；勘驗、檢查場所；查詢、凍結、扣押涉案資金；鑒定（如對貨物價值、原產地等進行鑒定）；向其他國家或地區(qū)海關、相關企業(yè)或個人調取證據(jù)；技術檢測和辨認等。3.簡述構成走私普通貨物罪需要滿足的刑法要件。答：構成走私普通貨物罪需要滿足以下刑法要件：主體要件，為達到刑事責任年齡、具有刑事責任能力的自然人，或單位；主觀要件，必須出于主觀故意，并且具有逃避海關監(jiān)管、偷逃應繳稅額的目的；客觀要件，實施了走私普通貨物、物品的行為，具體表現(xiàn)為運輸、攜帶、郵寄國家禁止或限制進出口的普通貨物、物品進出境，或者以藏匿、偽裝、瞞報、偽報等手段逃避海關監(jiān)管，偷逃應繳稅額，且達到法定數(shù)額標準或具有其他嚴重情節(jié)；數(shù)額或情節(jié)要件，偷逃稅款數(shù)額達到較大（如5萬元以上）且占應繳稅額10%以上，或者具有其他嚴重情節(jié)（如一年內曾因走私被給予兩次行政處罰又走私的等）。4.簡述海關行政處罰與刑事處罰的主要區(qū)別。答：海關行政處罰與刑事處罰的主要區(qū)別在于：法律依據(jù)不同，行政處罰主要依據(jù)《海關法》等行政法規(guī)，刑事處罰依據(jù)《刑法》；性質不同，行政處罰是行政主體對相對人違反行政管理秩序行為的懲戒，不具有懲罰刑責的性質；主體不同，行政處罰由海關作出，刑事處罰由司法機關（檢察院、法院）作出；目的不同，行政處罰旨在糾正違法行為、教育本人和他人，維護行政管理秩序，刑事處罰旨在懲罰犯罪、保護社會安全；適用對象不同，行政處罰適用于一般違法者，刑事處罰適用于犯罪分子；程序不同，行政處罰程序相對簡單，刑事處罰程序嚴格且復雜；法律后果不同，行政處罰一般不涉及剝奪人身自由，刑事處罰可能涉及監(jiān)禁等刑罰。五、論述題請結合實際或假設案例，論述海關如何有效預防和打擊征稅欺詐行為。答：海關有效預防和打擊征稅欺詐行為，需要采取事前、事中、事后相結合，監(jiān)管與技術相結合，國內與國際相協(xié)調的綜合措施。首先，在事前預防方面，海關應加強風險分析，利用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術，對進出口活動進行風險評估，識別高風險企業(yè)和商品，實施差異化監(jiān)管。同時，加強法規(guī)宣傳和遵從指導，提高企業(yè)申報意識和誠信水平。還可以通過信用管理，對守信企業(yè)給予通關便利，對失信企業(yè)加強監(jiān)管。其次，在事中監(jiān)管方面，要嚴格執(zhí)行法律法規(guī)，加強對進出口環(huán)節(jié)的單證審核、貨物查驗和價格審核。運用風險管理理念，將資源集中于高風險環(huán)節(jié)和高風險企業(yè)。提高查驗的精準性和效率，例如采用抽中概率與風險評估相結合的方式。對于涉嫌欺詐的行為，要快速啟動調查程序，及時固定證據(jù)。再次，在事后打擊方面，要依法嚴厲查處征稅欺詐案件，不僅要追繳偷逃稅款，還要依法給予行政處罰，對于構成犯罪的，要堅決移送司法機關追究刑事責任，形成有力震懾。同時，要加強內部執(zhí)法監(jiān)督，確保執(zhí)法公正。此外，打擊征稅欺詐還需要加強國際合作。由于欺詐行為常具有跨境性，海關應積極參與國際交流與合作，通過情報交換、聯(lián)合執(zhí)法、司法協(xié)助等方式，共同打擊跨國征稅欺詐活動。例如，與其他國家海關建立信息共享機制，追蹤資金流向，聯(lián)合開展調查取證。最后，完善相關法律法規(guī)體系也是關鍵。應根據(jù)經濟社會發(fā)展情況，及時修訂和完善海關法、刑法中關于征稅欺詐的規(guī)定，提高違法成本，確保法律的有效性和適應性。六、案例分析題請閱讀以下案例材料，并回答問題。甲公司的行為是否構成海關征稅欺詐（偷稅）？答：甲公司的行為構成海關征稅欺詐（偷稅）。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條的規(guī)定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款，是偷稅行為。本案中，甲公司故意低報出口貨物價格，導致少繳關稅，屬于在申報中不列、少列收入，符合偷稅行為的構成要件。雖然甲公司使用了“減輕公司負擔”作為理由，但這并不能改變其虛假申報、偷逃稅款的行為性質。因此，甲公司的行為構成偷稅（征稅欺詐的一種表現(xiàn)）。海關在調查此案過程中，可能采用了哪些具體的調查取證方法？答：海關在調查此案過程中，可能采用了以下具體的調查取證方法：1.查閱、復制賬簿單證：海關人員會查閱甲公司涉及出口業(yè)務的賬簿（如銷售賬、成本賬）、記賬憑證、報關單、發(fā)票等，以獲取其申報價格、實際成本、銷售收入等信息，檢查是否存在低報價格的行為。2.價格核查與比較：海關審價部門會運用《海關審定進出口貨物完稅價格辦法》規(guī)定的各種方法（如成交價格法、類比價格法、成本加成法等）對甲公司申報的價格進行核查，確定其是否合理，并與甲公司賬面成本、市場平均價格等進行比較。3.詢問相關人員：海關可能會詢問甲公司負責出口業(yè)務的人員、財務人員、報關員等，了解低報價格的原因、具體操作流程、涉及的人員等。4.核查海關數(shù)據(jù)：海關會核查該批貨物在進出口環(huán)節(jié)的海關記錄，包括申報價格、查驗情況、放行記錄等，與甲公司申報情況進行比對。5.（可能）查詢比對：利用海關信息系統(tǒng)，查詢同類型貨物近期的成交價格信息，或者與其他相似企業(yè)的申報價格進行比對。6.（可能）境外調查：如果涉及境外采購或銷售企業(yè)，海關可能需要通過外交途徑或海關合作機制，向相關國家的海關或稅務當局請求調取信息或證據(jù)。如果甲公司的偷逃稅款數(shù)額巨大，甲公司及其直接負責的主管人員和其他直接責任人員可能面臨哪些刑事處罰？答：如果甲公司偷逃的稅