第第PAGE\MERGEFORMAT1頁共NUMPAGES\MERGEFORMAT1頁中國審計從業(yè)資格考試及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部門/班級：得分：題型單選題多選題判斷題填空題簡答題案例分析題總分得分

一、單選題（共20分）

1.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報風險，應當如何處理？

A.直接出具保留意見審計報告

B.提請被審計單位管理層進行整改

C.評估審計程序的有效性并考慮增加審計程序

D.停止審計工作并退出項目

2.根據中國注冊會計師職業(yè)道德守則，以下哪種行為可能違反“獨立性”原則？

A.審計人員參與被審計單位內部控制制度的設計

B.審計人員接受被審計單位提供的免費差旅服務

C.審計人員與被審計單位管理層保持定期溝通

D.審計人員拒絕參與被審計單位的關聯(lián)交易決策

3.審計證據的適當性取決于哪些因素？

A.證據的客觀性

B.證據的相關性

C.證據的充分性

D.以上所有因素

4.在審計抽樣中，以下哪種方法屬于非統(tǒng)計抽樣方法？

A.?？砍闃?/p>

B.分層抽樣

C.系統(tǒng)抽樣

D.隨機抽樣

5.審計工作底稿的編制應當滿足什么要求？

A.完整性

B.及時性

C.清晰性

D.以上所有要求

6.以下哪種財務報表項目不屬于審計重點關注對象？

A.應收賬款

B.固定資產

C.管理費用

D.股本

7.審計人員在進行風險評估時，應當關注哪些信息？

A.被審計單位的經營狀況

B.被審計單位的財務報表數據

C.被審計單位的內部控制制度

D.以上所有信息

8.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在會計估計錯誤，應當如何處理？

A.直接調整會計估計

B.要求被審計單位管理層進行解釋

C.計提相應的審計調整分錄

D.出具無法表示意見審計報告

9.審計報告的類型包括哪些？

A.無保留意見審計報告

B.保留意見審計報告

C.無法表示意見審計報告

D.以上所有類型

10.審計人員在進行函證時，應當注意哪些事項？

A.函證對象的選取

B.函證信息的完整性

C.函證結果的驗證

D.以上所有事項

11.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在關聯(lián)方交易，應當如何處理？

A.直接拒絕執(zhí)行審計程序

B.要求被審計單位披露關聯(lián)方交易

C.評估關聯(lián)方交易的公允性

D.出具保留意見審計報告

12.審計人員在進行分析性復核時，應當使用哪些方法？

A.比率分析

B.趨勢分析

C.綜合分析

D.以上所有方法

13.審計人員在進行內部控制測試時，應當關注哪些內容？

A.內部控制的設計

B.內部控制的執(zhí)行

C.內部控制的效率

D.以上所有內容

14.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊行為，應當如何處理？

A.直接向監(jiān)管機構報告

B.要求被審計單位管理層采取措施

C.評估舞弊行為的影響

D.出具否定意見審計報告

15.審計人員在進行審計抽樣時，應當考慮哪些因素？

A.抽樣風險

B.可容忍誤差

C.抽樣方法

D.以上所有因素

16.審計工作底稿的歸檔期限是多久？

A.1年

B.3年

C.5年

D.永久

17.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在會計政策變更，應當如何處理？

A.直接拒絕執(zhí)行審計程序

B.要求被審計單位披露會計政策變更

C.評估會計政策變更的影響

D.出具保留意見審計報告

18.審計人員在進行風險評估時，應當關注哪些內部因素？

A.被審計單位的治理結構

B.被審計單位的經營策略

C.被審計單位的財務狀況

D.以上所有因素

19.審計報告的要素包括哪些？

A.審計意見

B.審計范圍

C.審計責任

D.以上所有要素

20.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在資產虛報行為，應當如何處理？

A.直接調整資產賬面價值

B.要求被審計單位管理層采取措施

C.評估資產虛報的影響

D.出具無法表示意見審計報告

二、多選題（共15分，多選、錯選不得分）

21.審計人員在進行風險評估時，應當關注哪些外部因素？

A.宏觀經濟環(huán)境

B.行業(yè)競爭狀況

C.法律法規(guī)變化

D.市場波動情況

22.審計證據的來源包括哪些？

A.財務報表

B.內部控制測試

C.函證

D.現(xiàn)場觀察

23.審計工作底稿的編制應當滿足什么要求？

A.完整性

B.及時性

C.清晰性

D.保密性

24.審計報告的類型包括哪些？

A.無保留意見審計報告

B.保留意見審計報告

C.無法表示意見審計報告

D.草稿審計報告

25.審計人員在進行分析性復核時，應當使用哪些方法？

A.比率分析

B.趨勢分析

C.綜合分析

D.差異分析

26.審計人員在進行內部控制測試時，應當關注哪些內容？

A.內部控制的設計

B.內部控制的執(zhí)行

C.內部控制的效率

D.內部控制的成本效益

27.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在關聯(lián)方交易，應當如何處理？

A.要求被審計單位披露關聯(lián)方交易

B.評估關聯(lián)方交易的公允性

C.重新執(zhí)行審計程序

D.出具保留意見審計報告

28.審計人員在進行審計抽樣時，應當考慮哪些因素？

A.抽樣風險

B.可容忍誤差

C.抽樣方法

D.抽樣結果

29.審計工作底稿的歸檔期限是多久？

A.1年

B.3年

C.5年

D.永久

30.審計報告的要素包括哪些？

A.審計意見

B.審計范圍

C.審計責任

D.審計程序

三、判斷題（共10分，每題0.5分）

31.審計人員在進行風險評估時，應當關注被審計單位的經營狀況。

32.審計證據的適當性取決于證據的客觀性和相關性。

33.審計工作底稿的編制應當滿足完整性、及時性和清晰性的要求。

34.審計報告的類型包括無保留意見審計報告、保留意見審計報告和無法表示意見審計報告。

35.審計人員在進行分析性復核時，應當使用比率分析、趨勢分析和綜合分析方法。

36.審計人員在進行內部控制測試時，應當關注內部控制的設計和執(zhí)行。

37.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在關聯(lián)方交易，應當要求被審計單位披露關聯(lián)方交易。

38.審計人員在進行審計抽樣時，應當考慮抽樣風險、可容忍誤差和抽樣方法。

39.審計工作底稿的歸檔期限是5年。

40.審計報告的要素包括審計意見、審計范圍和審計責任。

四、填空題（共10分，每空1分）

41.審計人員在進行風險評估時，應當關注被審計單位的________和________。

42.審計證據的適當性取決于證據的________和________。

43.審計工作底稿的編制應當滿足________、________和________的要求。

44.審計報告的類型包括________、________和________。

45.審計人員在進行分析性復核時，應當使用________、________和________方法。

46.審計人員在進行內部控制測試時，應當關注內部控制的設計和________。

47.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在關聯(lián)方交易，應當要求被審計單位披露________。

48.審計人員在進行審計抽樣時，應當考慮________、________和________。

49.審計工作底稿的歸檔期限是________。

50.審計報告的要素包括________、________和________。

五、簡答題（共20分，每題5分）

51.簡述審計人員在進行風險評估時應當關注哪些因素。

52.簡述審計證據的適當性取決于哪些因素。

53.簡述審計工作底稿的編制應當滿足哪些要求。

54.簡述審計報告的類型包括哪些。

六、案例分析題（共25分）

55.某公司是一家制造業(yè)企業(yè)，審計人員在對該公司進行審計時發(fā)現(xiàn)，該公司存在以下問題：

（1）應收賬款賬齡較長，部分應收賬款已超過3年未收回；

（2）固定資產折舊計提不足，導致資產賬面價值虛高；

（3）關聯(lián)方交易頻繁，且未按規(guī)定披露。

請結合以上案例，分析審計人員應當如何處理這些問題，并提出相應的審計建議。

參考答案及解析

一、單選題

1.C

解析：根據審計準則，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報風險，應當評估審計程序的有效性并考慮增加審計程序，以降低審計風險。

2.B

解析：根據中國注冊會計師職業(yè)道德守則，審計人員不得接受被審計單位提供的免費差旅服務，因為這可能影響審計獨立性。

3.D

解析：審計證據的適當性取決于證據的客觀性、相關性、充分性和可靠性。

4.A

解析：非統(tǒng)計抽樣方法包括?？砍闃印⑴袛喑闃拥?，而統(tǒng)計抽樣方法包括分層抽樣、系統(tǒng)抽樣、隨機抽樣等。

5.D

解析：審計工作底稿的編制應當滿足完整性、及時性、清晰性和保密性的要求。

6.C

解析：管理費用屬于期間費用，不屬于審計重點關注對象。

7.D

解析：審計人員在進行風險評估時，應當關注被審計單位的經營狀況、財務報表數據、內部控制制度等內外部因素。

8.B

解析：審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在會計估計錯誤，應當要求被審計單位管理層進行解釋，并評估會計估計的影響。

9.D

解析：審計報告的類型包括無保留意見審計報告、保留意見審計報告、無法表示意見審計報告和否定意見審計報告。

10.D

解析：審計人員在進行函證時，應當注意函證對象的選取、函證信息的完整性和函證結果的驗證。

11.B

解析：審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在關聯(lián)方交易，應當要求被審計單位披露關聯(lián)方交易，并評估關聯(lián)方交易的公允性。

12.D

解析：審計人員在進行分析性復核時，應當使用比率分析、趨勢分析和綜合分析方法。

13.D

解析：審計人員在進行內部控制測試時，應當關注內部控制的設計、執(zhí)行、效率和成本效益。

14.A

解析：審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊行為，應當直接向監(jiān)管機構報告，并評估舞弊行為的影響。

15.D

解析：審計人員在進行審計抽樣時，應當考慮抽樣風險、可容忍誤差、抽樣方法和抽樣結果。

16.C

解析：審計工作底稿的歸檔期限是5年。

17.B

解析：審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在會計政策變更，應當要求被審計單位披露會計政策變更，并評估會計政策變更的影響。

18.D

解析：審計人員在進行風險評估時，應當關注被審計單位的治理結構、經營策略和財務狀況等內部因素。

19.D

解析：審計報告的要素包括審計意見、審計范圍、審計責任和審計程序。

20.B

解析：審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在資產虛報行為，應當要求被審計單位管理層采取措施，并評估資產虛報的影響。

二、多選題

21.ABCD

解析：審計人員在進行風險評估時，應當關注宏觀經濟環(huán)境、行業(yè)競爭狀況、法律法規(guī)變化和市場波動情況等外部因素。

22.ABCD

解析：審計證據的來源包括財務報表、內部控制測試、函證和現(xiàn)場觀察等。

23.ABCD

解析：審計工作底稿的編制應當滿足完整性、及時性、清晰性和保密性的要求。

24.ABC

解析：審計報告的類型包括無保留意見審計報告、保留意見審計報告和無法表示意見審計報告。

25.ABCD

解析：審計人員在進行分析性復核時，應當使用比率分析、趨勢分析、綜合分析和差異分析方法。

26.ABCD

解析：審計人員在進行內部控制測試時，應當關注內部控制的設計、執(zhí)行、效率和成本效益。

27.ABCD

解析：在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在關聯(lián)方交易，應當要求被審計單位披露關聯(lián)方交易、評估關聯(lián)方交易的公允性、重新執(zhí)行審計程序和出具保留意見審計報告。

28.ABCD

解析：審計人員在進行審計抽樣時，應當考慮抽樣風險、可容忍誤差、抽樣方法和抽樣結果。

29.BCD

解析：審計工作底稿的歸檔期限是3年、5年或永久，具體取決于審計項目的性質和重要性。

30.ABCD

解析：審計報告的要素包括審計意見、審計范圍、審計責任和審計程序。

三、判斷題

31.√

32.√

33.√

34.√

35.√

36.√

37.√

38.√

39.×

解析：審計工作底稿的歸檔期限是3年、5年或永久，具體取決于審計項目的性質和重要性。

40.√

四、填空題

41.經營狀況外部環(huán)境

42.客觀性相關性

43.完整性及時性清晰性

44.無保留意見審計報告保留意見審計報告無法表示意見審計報告

45.比率分析趨勢分析綜合分析

46.執(zhí)行

47.關聯(lián)方交易

48.抽樣風險可容忍誤差抽樣方法

49.5年

50.審計意見審計范圍審計責任

五、簡答題

51.答：

①宏觀經濟環(huán)境；

②行業(yè)競爭狀況；

③法律法規(guī)變化；

④市場波動情況；

⑤被審計單位的治理結構；

⑥被審計單位的經營策略；

⑦被審計單位的財務狀況。

52.答：

①客觀性：審計證據應當客觀真實，不受主