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新疆維吾爾自治區(qū)高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試(高級(jí)經(jīng)濟(jì)實(shí)務(wù)財(cái)政稅收)試題及答案(2025年)一、單項(xiàng)選擇題(共60題,每題1分。每題的備選項(xiàng)中,只有1個(gè)最符合題意)1.政府征稅使社會(huì)所付出的代價(jià)應(yīng)以征稅數(shù)額為限,除此之外不能讓納稅人或者社會(huì)承受其他的經(jīng)濟(jì)犧牲或者額外負(fù)擔(dān),這體現(xiàn)的稅收原則是()。A.靈活性原則B.配置原則C.經(jīng)濟(jì)效率原則D.行政效率原則答案:C解析:稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則是指政府征稅使社會(huì)所付出的代價(jià)應(yīng)以征稅數(shù)額為限,除此之外不能讓納稅人或者社會(huì)承受其他的經(jīng)濟(jì)犧牲或者額外負(fù)擔(dān)。2.下列財(cái)政支出項(xiàng)目中,屬于積累性支出的是()。A.國(guó)家物資儲(chǔ)備支出B.國(guó)防支出C.社會(huì)福利救濟(jì)支出D.行政管理支出答案:A解析:積累性支出是財(cái)政直接增加社會(huì)物質(zhì)財(cái)富及國(guó)家物資儲(chǔ)備的支出,主要包括基本建設(shè)支出、國(guó)家物資儲(chǔ)備支出、生產(chǎn)性支農(nóng)支出等。國(guó)防支出、行政管理支出屬于消費(fèi)性支出,社會(huì)福利救濟(jì)支出屬于轉(zhuǎn)移性支出。3.關(guān)于增值稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法,錯(cuò)誤的是()。A.一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù),以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額B.貸款服務(wù)以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額C.直接收費(fèi)金融服務(wù),以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的各類費(fèi)用為銷售額D.金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)后的余額為銷售額答案:D解析:金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額,轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差,按盈虧相抵后的余額為銷售額,若相抵后出現(xiàn)負(fù)差,可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的,不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。這里不扣除相關(guān)稅費(fèi)。4.下列行為中,不屬于增值稅視同銷售行為的是()。A.將購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利C.將自產(chǎn)的貨物分配給股東D.將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外投資答案:B解析:將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,不屬于增值稅視同銷售行為。而將購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位、將自產(chǎn)的貨物分配給股東、將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外投資都屬于視同銷售行為。5.企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備,可以按設(shè)備投資額的一定比例抵免企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額,則該比例為()。A.20%B.10%C.70%D.90%答案:B解析:企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。二、多項(xiàng)選擇題(共20題,每題2分。每題的備選項(xiàng)中,有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意,至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選,本題不得分;少選,所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)1.下列財(cái)政補(bǔ)貼中,屬于流通環(huán)節(jié)補(bǔ)貼的有()。A.農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼B.工礦產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼C.職工副食品補(bǔ)貼D.商業(yè)企業(yè)的政策性虧損補(bǔ)貼E.財(cái)政貼息答案:AD解析:流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼主要有農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、商業(yè)和外貿(mào)企業(yè)的政策性虧損補(bǔ)貼等。工礦產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼;職工副食品補(bǔ)貼屬于消費(fèi)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼;財(cái)政貼息屬于分配環(huán)節(jié)補(bǔ)貼。2.下列關(guān)于稅收管轄權(quán)的說(shuō)法,正確的有()。A.稅收管轄權(quán)是國(guó)家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的體現(xiàn)B.稅收管轄權(quán)可分為收入來(lái)源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)C.稅收管轄權(quán)的確定原則可分為屬地主義原則和屬人主義原則D.各國(guó)行使稅收管轄權(quán)必須考慮其他國(guó)家的利益E.稅收管轄權(quán)是對(duì)國(guó)際間所得征稅的依據(jù)答案:ABCE解析:稅收管轄權(quán)是國(guó)家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的體現(xiàn),是一國(guó)政府行使主權(quán)征稅所擁有的各種權(quán)力。稅收管轄權(quán)可分為收入來(lái)源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán),其確定原則可分為屬地主義原則和屬人主義原則,它是對(duì)國(guó)際間所得征稅的依據(jù)。各國(guó)在行使稅收管轄權(quán)時(shí),主要是基于自身的利益考慮,而不是必須考慮其他國(guó)家的利益。3.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法,正確的有()。A.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B.采取托收承付方式的,為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取分期收款結(jié)算方式的,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,書面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書面合同的,為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天D.采取直接收款方式的,為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天E.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,為納稅人提貨的當(dāng)天答案:ABCDE解析:消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定如下:采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;采取托收承付方式的,為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;采取分期收款結(jié)算方式的,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,書面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書面合同的,為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;采取直接收款方式的,為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,為納稅人提貨的當(dāng)天。4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法,正確的有()。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益,除另有規(guī)定外,按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.利息收入,按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.租金收入,按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.接受捐贈(zèng)收入,按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)E.特許權(quán)使用費(fèi)收入,按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)答案:ABCDE解析:企業(yè)所得稅中,股息、紅利等權(quán)益性投資收益,除另有規(guī)定外,按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);利息收入,按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);租金收入,按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);接受捐贈(zèng)收入,按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);特許權(quán)使用費(fèi)收入,按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。5.下列屬于資源稅征稅范圍的有()。A.原油B.天然氣C.海鹽D.煤炭E.人造石油答案:ABCD解析:資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽(包括固體鹽和液體鹽,海鹽屬于固體鹽)等。人造石油不屬于資源稅的征稅范圍。三、案例分析題(共20題,每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選,本題不得分;少選,所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)案例一某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率13%,2025年5月份的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:(1)銷售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng),開具增值稅專用發(fā)票,取得不含稅銷售額80萬(wàn)元;另外,取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入5.65萬(wàn)元(含增值稅價(jià)格,與銷售貨物不能分別核算)。(2)銷售乙產(chǎn)品,開具普通發(fā)票,取得含稅銷售額22.6萬(wàn)元。(3)將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程,成本價(jià)為20萬(wàn)元,成本利潤(rùn)率為10%,該新產(chǎn)品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。(4)購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票,注明支付的貨款60萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額7.8萬(wàn)元;另外支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)用6萬(wàn)元,取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票,注明運(yùn)輸費(fèi)金額6萬(wàn)元,增值稅額0.54萬(wàn)元。(5)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批,支付收購(gòu)價(jià)30萬(wàn)元,支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元,取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。1.該企業(yè)銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A.10.4B.11.15C.13.6D.14.45答案:B解析:銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=80×13%+5.65÷(1+13%)×13%=10.4+0.65=11.15(萬(wàn)元)。銷售貨物的同時(shí)收取的運(yùn)費(fèi),屬于價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)并入銷售額計(jì)算增值稅。2.該企業(yè)銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A.2.6B.2.99C.3.4D.3.74答案:A解析:銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=22.6÷(1+13%)×13%=2.6(萬(wàn)元),普通發(fā)票上的銷售額是含稅銷售額,需要換算為不含稅銷售額再計(jì)算銷項(xiàng)稅額。3.該企業(yè)將試制的新產(chǎn)品用于基建工程應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A.2.86B.3.15C.3.3D.3.74答案:A解析:將自產(chǎn)產(chǎn)品用于基建工程,視同銷售。組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)=20×(1+10%)=22(萬(wàn)元),銷項(xiàng)稅額=22×13%=2.86(萬(wàn)元)。4.該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A.7.8B.8.34C.10.2D.11.7答案:B解析:購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額7.8萬(wàn)元和運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.54萬(wàn)元可以抵扣。購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品,可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=(30×9%+5×9%)×(1-20%)=(2.7+0.45)×0.8=2.52(萬(wàn)元)。當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=7.8+0.54+2.52=8.34(萬(wàn)元)。5.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為()萬(wàn)元。A.5.41B.5.91C.6.41D.7.11答案:C解析:當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=11.15+2.6+2.86=16.61(萬(wàn)元),當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額8.34萬(wàn)元,當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=16.61-8.34=6.41(萬(wàn)元)。案例二某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬(wàn)元,會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)元,已預(yù)繳企業(yè)所得稅125萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng):(1)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元。(2)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐款60萬(wàn)元。(3)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元、支出職工福利費(fèi)25萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元。(4)國(guó)債利息收入10萬(wàn)元。1.該企業(yè)2025年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬(wàn)元。A.8B.12C.14D.20答案:C解析:業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=20×60%=12(萬(wàn)元),扣除限額2=2000×5‰=10(萬(wàn)元),按照孰低原則,可扣除10萬(wàn)元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-10=10(萬(wàn)元)。2.該企業(yè)2025年度公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬(wàn)元。A.12B.20C.28D.60答案:A解析:公益性捐贈(zèng)扣除限額=500×12%=60(萬(wàn)元),實(shí)際捐贈(zèng)60萬(wàn)元,可全額扣除,無(wú)需調(diào)增應(yīng)納稅所得額。3.該企業(yè)2025年度工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬(wàn)元。A.2B.3C.4D.5答案:C解析:工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬(wàn)元),實(shí)際撥繳3萬(wàn)元,可全額扣除;職工福利費(fèi)扣除限額=150×14%=21(萬(wàn)元),實(shí)際支出25萬(wàn)元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25-21=4(萬(wàn)元);職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×8%=12(萬(wàn)元),實(shí)際支出6萬(wàn)元,可全額扣除。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬(wàn)元。4.該企
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