國家開放大學(xué)一平臺電大《納稅籌劃》形考任務(wù)一網(wǎng)考題庫及答案單項(xiàng)選擇題1.稅收籌劃的目標(biāo)是（）。A.成本最小化B.企業(yè)價值最大化C.稅負(fù)最小化D.企業(yè)利潤最大化答案：B。稅收籌劃的目標(biāo)是企業(yè)價值最大化，而不僅僅是稅負(fù)最小化、成本最小化或企業(yè)利潤最大化。稅負(fù)最小化可能會忽略企業(yè)的其他戰(zhàn)略目標(biāo)和長期發(fā)展，成本最小化沒有全面涵蓋稅收籌劃對企業(yè)綜合效益的影響，企業(yè)利潤最大化也未充分考慮風(fēng)險等因素對企業(yè)價值的作用，只有企業(yè)價值最大化是稅收籌劃追求的綜合目標(biāo)。2.下列關(guān)于納稅人身份的納稅籌劃的說法中正確的是（）。A.企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)當(dāng)盡可能避免作為非居民納稅人，而選擇作為居民納稅人，可以達(dá)到節(jié)省稅金支出的目的B.許多外商投資企業(yè)和外國企業(yè)將實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在低稅區(qū)，或者在低稅區(qū)設(shè)立銷售公司，然后以該銷售公司的名義從事營銷活動。這種方法對所有的商品轉(zhuǎn)讓都適合，在跨國經(jīng)營公司尤其如此C.利用銷售貨物降低稅收負(fù)擔(dān)率僅限于那些稅高利大的工業(yè)產(chǎn)品或者是可比性不強(qiáng)的稀有商品D.利用銷售貨物降低稅收負(fù)擔(dān)率僅限于那些稅低利小的商業(yè)產(chǎn)品或者是可比性不強(qiáng)的稀有商品答案：C。對于選項(xiàng)A，居民納稅人承擔(dān)無限納稅義務(wù)，非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況選擇納稅人身份，而不是單純追求作為居民納稅人，所以A錯誤。選項(xiàng)B，并不是所有商品轉(zhuǎn)讓都適合將實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在低稅區(qū)或設(shè)立銷售公司的方法，要考慮多種因素，如市場、運(yùn)輸?shù)龋訠錯誤。選項(xiàng)C，利用銷售貨物降低稅收負(fù)擔(dān)率通常適用于稅高利大的工業(yè)產(chǎn)品或者可比性不強(qiáng)的稀有商品，該說法正確。選項(xiàng)D，不是稅低利小的商業(yè)產(chǎn)品，所以D錯誤。3.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。A.油料作物的種植B.糖料作物的種植C.香料作物的種植D.糧食作物的種植答案：C。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得，減半征收企業(yè)所得稅。而油料作物、糖料作物、糧食作物的種植所得免征企業(yè)所得稅，所以答案選C。4.甲創(chuàng)投企業(yè)2015年12月20日采取股權(quán)投資方式向乙企業(yè)（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)）投資200萬元，股權(quán)持有到2017年12月31日。甲企業(yè)2017年度實(shí)現(xiàn)利潤500萬元，假設(shè)該企業(yè)當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該企業(yè)2017年應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.500B.360C.350D.300答案：B。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。甲企業(yè)對乙企業(yè)投資200萬元，可抵扣的應(yīng)納稅所得額為200×70%=140萬元。甲企業(yè)2017年度實(shí)現(xiàn)利潤500萬元，應(yīng)納稅所得額=500-140=360萬元，所以答案選B。5.下列屬于《企業(yè)所得稅法》所稱居民企業(yè)的是（）。A.依照挪威法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)B.依照美國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，并且在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)C.依照韓國法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)D.依照英國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在英國的企業(yè)答案：C。居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。選項(xiàng)A、B屬于非居民企業(yè)，選項(xiàng)D完全是境外企業(yè)，不屬于居民企業(yè)，選項(xiàng)C符合居民企業(yè)的定義，所以答案選C。多項(xiàng)選擇題1.稅收籌劃的合法性要求是與（）的根本區(qū)別。A.逃稅B.欠稅C.騙稅D.避稅答案：ABC。稅收籌劃是在合法的前提下進(jìn)行的，而逃稅、欠稅、騙稅都是違法行為。逃稅是指納稅人故意違反稅收法規(guī)，采用欺騙、隱瞞等方式逃避納稅的違法行為；欠稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人超過征收法律法規(guī)規(guī)定或稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定的納稅期限，未繳或少繳稅款的行為；騙稅是指納稅人用假報(bào)出口等虛構(gòu)事實(shí)或隱瞞真相的方法，經(jīng)過公開的合法的程序，利用國家稅收優(yōu)惠政策，騙取減免稅或者出口退稅的行為。避稅雖然不違法，但它是利用稅法的漏洞或不完善之處來減少納稅，與稅收籌劃的合法性和積極順應(yīng)稅法導(dǎo)向有所不同。所以稅收籌劃與逃稅、欠稅、騙稅有根本區(qū)別，答案選ABC。2.以下選項(xiàng)中，屬于納稅人的有（）。A.代扣代繳義務(wù)人B.代收代繳義務(wù)人C.居民企業(yè)D.外國人和無國籍人答案：CD。納稅人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。居民企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅人，需要就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。外國人和無國籍人在中國境內(nèi)取得應(yīng)稅所得時，也是相關(guān)稅種的納稅人。而代扣代繳義務(wù)人和代收代繳義務(wù)人是負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人，他們不是直接的納稅義務(wù)人，只是履行扣繳稅款的職責(zé)，所以答案選CD。3.《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的免稅收入包括（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.符合條件的非營利組織的收入答案：ABCD。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國債利息收入免征企業(yè)所得稅；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅；在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅；符合條件的非營利組織的收入免稅。所以ABCD選項(xiàng)均正確。4.下列各項(xiàng)中，其變動能有機(jī)地體現(xiàn)投資結(jié)構(gòu)對企業(yè)稅負(fù)以及稅后利潤影響的有（）。A.有效稅基的綜合比例B.法定稅率的水平C.實(shí)際稅率的總體水平D.納稅綜合成本的高低答案：ACD。投資結(jié)構(gòu)對企業(yè)稅負(fù)和稅后利潤有重要影響。有效稅基的綜合比例反映了企業(yè)應(yīng)稅所得的構(gòu)成情況，不同的投資結(jié)構(gòu)會導(dǎo)致有效稅基的不同，從而影響稅負(fù)和利潤。實(shí)際稅率的總體水平是企業(yè)實(shí)際承擔(dān)的稅率，投資結(jié)構(gòu)的變化可能會使企業(yè)適用不同的稅收政策，進(jìn)而影響實(shí)際稅率。納稅綜合成本的高低包括稅收成本以及與納稅相關(guān)的其他費(fèi)用，投資結(jié)構(gòu)的調(diào)整會影響納稅綜合成本，最終影響稅后利潤。而法定稅率是稅法規(guī)定的稅率，相對固定，投資結(jié)構(gòu)一般不會直接改變法定稅率水平，所以答案選ACD。5.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.國有企業(yè)B.個人獨(dú)資企業(yè)C.股份制企業(yè)D.合伙企業(yè)答案：AC。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，不包括個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅。國有企業(yè)和股份制企業(yè)屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，所以答案選AC。判斷題1.稅收籌劃是納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生時對相關(guān)事項(xiàng)的安排和規(guī)劃。（）答案：錯誤。稅收籌劃是納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生之前，對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。如果在納稅義務(wù)發(fā)生時才進(jìn)行安排和規(guī)劃，往往難以實(shí)現(xiàn)有效的稅收籌劃，甚至可能構(gòu)成違法行為，所以該說法錯誤。2.代收代繳義務(wù)人是依照有關(guān)規(guī)定，在向納稅人收取商品、勞務(wù)或服務(wù)收入時，有義務(wù)代收代繳其應(yīng)納稅款的單位和個人。（）答案：正確。代收代繳義務(wù)人是指雖不承擔(dān)納稅義務(wù)，但依照有關(guān)規(guī)定，在向納稅人收取商品、勞務(wù)或服務(wù)收入時，有義務(wù)代收代繳其應(yīng)納稅款的單位和個人。例如，受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位，在向委托方交貨時代收代繳消費(fèi)稅，所以該說法正確。3.企業(yè)所得稅的基本稅率是25%。（）答案：正確。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。對于符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅等，但基本稅率是25%，所以該說法正確。4.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照交易價格確定收入額。（）答案：錯誤。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額。公允價值是指按照市場價格確定的價值，而不是交易價格，所以該說法錯誤。5.分公司具有獨(dú)立的法人資格，承擔(dān)全面納稅義務(wù)。（）答案：錯誤。分公司不具有獨(dú)立的法人資格，其民事責(zé)任由總公司承擔(dān)。在稅收方面，分公司不是獨(dú)立的納稅主體，一般與總公司匯總納稅，不承擔(dān)全面納稅義務(wù)，所以該說法錯誤。簡答題1.簡述稅收籌劃的步驟。稅收籌劃一般可按以下步驟進(jìn)行：首先，收集信息。包括企業(yè)自身的信息，如企業(yè)的組織形式、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營情況、投資計(jì)劃等；稅收法規(guī)信息，了解國家和地方的稅收政策、法規(guī)的變化，以及相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策；企業(yè)外部環(huán)境信息，如行業(yè)動態(tài)、市場競爭情況等。其次，目標(biāo)分析。確定稅收籌劃的具體目標(biāo)，如降低稅負(fù)、實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化、獲取資金的時間價值等。同時，要考慮企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)，確保稅收籌劃目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略相契合。然后，方案設(shè)計(jì)與選擇。根據(jù)收集的信息和確定的目標(biāo)，設(shè)計(jì)多種稅收籌劃方案。對每個方案進(jìn)行詳細(xì)的分析和評估，包括方案的合法性、可行性、節(jié)稅效果、風(fēng)險程度等。綜合比較各個方案，選擇最優(yōu)方案。接著，方案實(shí)施與監(jiān)控。將選定的方案付諸實(shí)施，在實(shí)施過程中要嚴(yán)格按照方案的要求進(jìn)行操作。同時，要建立有效的監(jiān)控機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)方案實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。最后，效果評價。在方案實(shí)施一段時間后，對稅收籌劃的效果進(jìn)行評價。主要評價指標(biāo)包括稅負(fù)降低程度、稅后利潤增加情況、資金使用效率提高情況等?？偨Y(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為今后的稅收籌劃提供參考。2.如何選擇子公司和分公司的組織形式進(jìn)行稅收籌劃？子公司是獨(dú)立的法人實(shí)體，分公司不具有獨(dú)立法人資格。在選擇組織形式進(jìn)行稅收籌劃時，可從以下幾個方面考慮：從稅收地位方面來看，子公司獨(dú)立納稅，承擔(dān)全面納稅義務(wù)；分公司一般與總公司匯總納稅。如果總公司盈利，而新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)可能初期虧損，選擇分公司形式可以將分支機(jī)構(gòu)的虧損在總公司的盈利中扣除，從而減少總公司的應(yīng)納稅所得額，降低稅負(fù)。如果分支機(jī)構(gòu)盈利穩(wěn)定，且當(dāng)?shù)囟惵瘦^低，選擇子公司形式可以享受當(dāng)?shù)氐牡投惵蕛?yōu)惠。從稅收優(yōu)惠政策方面來看，子公司可以單獨(dú)享受注冊地的稅收優(yōu)惠政策。如果注冊地有針對新設(shè)立企業(yè)的稅收減免、優(yōu)惠稅率等政策，子公司可以充分利用這些政策。而分公司通常不能單獨(dú)享受注冊地的稅收優(yōu)惠，其稅收優(yōu)惠政策的享受與總公司相關(guān)。從利潤分配方面來看，子公司向母公司分配利潤時，可能需要繳納預(yù)提所得稅。而分公司將利潤匯回總公司時，一般不需要繳納預(yù)提所得稅。所以在考慮利潤分配的稅收成本時，需要綜合權(quán)衡子公司和分公司的形式。從風(fēng)險承擔(dān)方面來看，子公司具有獨(dú)立法人資格，以其全部資產(chǎn)對公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，母公司對子公司的債務(wù)不承擔(dān)連帶責(zé)任。分公司不具有獨(dú)立法人資格，其民事責(zé)任由總公司承擔(dān)。如果分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營風(fēng)險較大，選擇子公司形式可以在一定程度上隔離風(fēng)險，避免對總公司造成過大影響。案例分析題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。該企業(yè)有以下兩種銷售方案可供選擇：方案一：直接銷售產(chǎn)品，不含稅售價為100萬元，成本為60萬元。方案二：將產(chǎn)品進(jìn)行簡單加工后銷售，加工成本為10萬元，不含稅售價為120萬元。請分析該企業(yè)應(yīng)選擇哪種方案更有利。分析過程：首先計(jì)算方案一的相關(guān)數(shù)據(jù)：-增值稅銷項(xiàng)稅額=100×13%=13萬元-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（假設(shè)成本對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可全額抵扣）=60×13%=7.8萬元-應(yīng)納增值稅額=13-7.8=5.2萬元-利潤=100-60=40萬元然后計(jì)算方案二的相關(guān)數(shù)據(jù)：-增值稅銷項(xiàng)稅額=120×13%=15