2025年會(huì)計(jì)職稱《財(cái)稅法規(guī)與實(shí)務(wù)》備考題庫及答案解析單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將購買的貨物用于集體福利D.將購買的貨物無償贈(zèng)送他人答案：D解析：選項(xiàng)A，將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于視同銷售行為，但會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，按成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上計(jì)算銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)B和C，將購買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)和集體福利，不屬于視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；選項(xiàng)D，將購買的貨物無償贈(zèng)送他人，屬于視同銷售行為，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款40萬元，增值稅稅額5.2萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.7.8C.11.8D.8答案：B解析：首先，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬元）。然后，確定進(jìn)項(xiàng)稅額，題目中已明確當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為5.2萬元，即進(jìn)項(xiàng)稅額為5.2萬元。最后，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅，應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=13-5.2=7.8（萬元）。3.下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。A.高檔化妝品B.實(shí)木地板C.電動(dòng)汽車D.高爾夫球及球具答案：C解析：消費(fèi)稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料等。電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。4.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月銷售乙類卷煙150標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含增值稅銷售額847500元。已知乙類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為36%，定額稅率為0.003元/支，1標(biāo)準(zhǔn)箱有250條，1條有200支。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。A.252000B.273000C.288000D.315000答案：B解析：第一步，將含增值稅銷售額換算為不含稅銷售額。不含稅銷售額=含增值稅銷售額÷（1+增值稅稅率），增值稅稅率為13%，則不含稅銷售額=847500÷（1+13%）=750000（元）。第二步，計(jì)算從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅。從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅=不含稅銷售額×比例稅率=750000×36%=270000（元）。第三步，計(jì)算從量計(jì)征的消費(fèi)稅。1標(biāo)準(zhǔn)箱有250條，1條有200支，150標(biāo)準(zhǔn)箱的卷煙數(shù)量=150×250×200=7500000（支），從量計(jì)征消費(fèi)稅=銷售數(shù)量×定額稅率=7500000×0.003=3000（元）。第四步，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，應(yīng)納稅額=從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅+從量計(jì)征消費(fèi)稅=270000+3000=273000（元）。5.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性質(zhì)的贊助支出C.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)D.企業(yè)所得稅稅款答案：C解析：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出；贊助支出（非廣告性質(zhì)）；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息；與取得收入無關(guān)的其他支出。而按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予在稅前扣除。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅免稅項(xiàng)目的有（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.古舊圖書C.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備D.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品答案：ABCD解析：增值稅免稅項(xiàng)目包括：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；避孕藥品和用具；古舊圖書；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；銷售的自己使用過的物品等。2.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。A.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天答案：ACD解析：選項(xiàng)B，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。3.企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的有（）。A.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失B.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗C.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失D.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失答案：ABCD解析：下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。4.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD解析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)等。5.下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的有（）。A.印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)D.權(quán)利、許可證照按件貼花，每件5元答案：ABC解析：自2022年7月1日起，權(quán)利、許可證照不再繳納印花稅。選項(xiàng)ABC表述均正確。判斷題1.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。（）答案：正確解析：根據(jù)相關(guān)稅收政策，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。2.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)，所有應(yīng)稅消費(fèi)品都要在這五個(gè)環(huán)節(jié)納稅。（）答案：錯(cuò)誤解析：并不是所有應(yīng)稅消費(fèi)品都要在這五個(gè)環(huán)節(jié)納稅。例如，金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅，卷煙在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅，多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后五年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。4.個(gè)人取得的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（）答案：正確解析：個(gè)人取得的綜合所得（包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得），以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。5.印花稅應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。（）答案：正確解析：根據(jù)印花稅相關(guān)規(guī)定，應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。不定項(xiàng)選擇題甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物運(yùn)輸服務(wù)，2024年10月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）購進(jìn)辦公用小轎車1輛，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為26000元；購進(jìn)貨車用柴油，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為52000元。（2）購進(jìn)職工食堂用貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為8000元。（3）提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款1130000元，同時(shí)收取保價(jià)費(fèi)2260元。（4）提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款31800元，因損壞所搬運(yùn)貨物，向客戶支付賠償款5300元。（5）提供貨物倉儲(chǔ)服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款106000元，另外收取貨物逾期保管費(fèi)21200元。已知：交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為13%，物流輔助服務(wù)增值稅稅率為6%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.甲公司下列增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是（）。A.購進(jìn)小轎車的進(jìn)項(xiàng)稅額26000元B.購進(jìn)柴油的進(jìn)項(xiàng)稅額52000元C.購進(jìn)職工食堂用貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額8000元D.以上選項(xiàng)均正確答案：AB解析：選項(xiàng)C，購進(jìn)職工食堂用貨物屬于用于集體福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。購進(jìn)辦公用小轎車和貨車用柴油取得的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣，所以選項(xiàng)AB正確。2.甲公司當(dāng)月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.（1130000+2260）×13%=147193.8（元）B.1130000×13%=146900（元）C.（1130000+2260）÷（1+13%）×13%=130260（元）D.1130000÷（1+13%）×13%=130000（元）答案：C解析：提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的同時(shí)收取的保價(jià)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)算增值稅。銷售額為含增值稅價(jià)款，需要換算為不含稅銷售額。所以銷項(xiàng)稅額=（1130000+2260）÷（1+13%）×13%=130260（元）。3.甲公司當(dāng)月提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.（31800-5300）÷（1+6%）×6%=1500（元）B.31800×6%=1908（元）C.31800÷（1+6%）×6%=1800（元）D.（31800-5300）×6%=1590（元）答案：C解析：提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，增值稅稅率為6%。向客戶支付的賠償款不得從銷售額中扣除，銷售額為含增值稅價(jià)款，應(yīng)換算為不含稅銷售額。所以銷項(xiàng)稅額=31800÷（1+6%）×6%=1800（元）。4.甲公司當(dāng)月提供貨物倉儲(chǔ)服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.106000÷（1+6%）×6%=6000（元）B.（106000+21200）×6%=7632（元）C.（106000+21200）÷（1+6%）×6%=7200（元）D.106