2025年會(huì)計(jì)稅務(wù)師考試《稅收政策與稅務(wù)籌劃》備考題庫(kù)及答案解析單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于增值稅視同銷(xiāo)售行為的說(shuō)法，正確的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，應(yīng)征收增值稅B.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，應(yīng)視同銷(xiāo)售征收增值稅C.運(yùn)輸公司向新冠疫區(qū)運(yùn)輸抗疫物資，應(yīng)視同銷(xiāo)售征收增值稅D.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)視同銷(xiāo)售征收增值稅答案：A解析：選項(xiàng)B，將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不屬于視同銷(xiāo)售，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；選項(xiàng)C，運(yùn)輸公司向新冠疫區(qū)運(yùn)輸抗疫物資屬于公益服務(wù)，不視同銷(xiāo)售，不征收增值稅；選項(xiàng)D，企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，不屬于視同銷(xiāo)售，不征收增值稅。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷(xiāo)售貨物取得不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額40萬(wàn)元，稅額5.2萬(wàn)元。已知增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.13B.7.8C.10.2D.5.2答案：B解析：當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額×稅率=100×13%=13（萬(wàn)元），當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為5.2萬(wàn)元。應(yīng)繳納增值稅=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=13-5.2=7.8（萬(wàn)元）。3.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。A.電動(dòng)汽車(chē)B.高爾夫車(chē)C.中輕型商用客車(chē)D.卡丁車(chē)答案：C解析：消費(fèi)稅的征收范圍包括煙、酒、高檔化妝品等15個(gè)稅目。選項(xiàng)A，電動(dòng)汽車(chē)不屬于消費(fèi)稅征收范圍；選項(xiàng)B，高爾夫車(chē)不屬于消費(fèi)稅征收范圍；選項(xiàng)D，卡丁車(chē)不屬于消費(fèi)稅征收范圍；中輕型商用客車(chē)屬于消費(fèi)稅征收范圍。4.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月銷(xiāo)售高檔化妝品取得不含稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物押金2.26萬(wàn)元，約定3個(gè)月后返還。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.7.5B.7.8C.8.1D.8.4答案：A解析：對(duì)于一般的包裝物押金，在收取時(shí)不并入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅，只有逾期未收回或超過(guò)一年以上未收回時(shí)才并入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅。所以該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=不含稅銷(xiāo)售額×稅率=50×15%=7.5（萬(wàn)元）。5.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予全額扣除的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出B.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出C.企業(yè)依照規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)的專(zhuān)項(xiàng)資金D.企業(yè)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)答案：C解析：選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；選項(xiàng)D，企業(yè)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)依照規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅免稅項(xiàng)目的有（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.古舊圖書(shū)C.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備D.銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均屬于增值稅免稅項(xiàng)目。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，體現(xiàn)了對(duì)農(nóng)業(yè)的扶持；古舊圖書(shū)的銷(xiāo)售免稅有助于文化傳承；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備免稅，有利于科研和教育事業(yè)的發(fā)展；銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品免稅，考慮到個(gè)人銷(xiāo)售使用過(guò)物品的特殊性。2.下列行為中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（）。A.生產(chǎn)銷(xiāo)售高檔手表B.進(jìn)口應(yīng)稅化妝品C.委托加工白酒D.零售金銀首飾答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，生產(chǎn)銷(xiāo)售高檔手表，在生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，進(jìn)口應(yīng)稅化妝品，在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，委托加工白酒，委托方是消費(fèi)稅的納稅人；選項(xiàng)D，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。3.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除的有（）。A.未投入使用的房屋、建筑物B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)答案：BCD解析：選項(xiàng)A，未投入使用的房屋、建筑物可以計(jì)算折舊扣除；選項(xiàng)B，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其所有權(quán)不屬于企業(yè)，不得計(jì)算折舊扣除；選項(xiàng)C，以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給承租方，出租方不得計(jì)算折舊扣除；選項(xiàng)D，已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不得再計(jì)算折舊扣除。4.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法，正確的有（）。A.子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月答案：ABCD解析：以上關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法均正確。這些專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策旨在減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，促進(jìn)社會(huì)公平和民生改善。5.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)B.地上建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓C.房地產(chǎn)的繼承D.房地產(chǎn)的出租答案：AB解析：選項(xiàng)A，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)屬于土地增值稅征稅范圍；選項(xiàng)B，地上建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓屬于土地增值稅征稅范圍；選項(xiàng)C，房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅征稅范圍，因?yàn)闆](méi)有發(fā)生權(quán)屬的有償轉(zhuǎn)讓?zhuān)贿x項(xiàng)D，房地產(chǎn)的出租，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅征稅范圍。判斷題1.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。（）答案：正確解析：這是為了支持小規(guī)模納稅人發(fā)展而制定的稅收優(yōu)惠政策，有助于減輕小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展。2.消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，只在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收。（）答案：錯(cuò)誤解析：消費(fèi)稅一般在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，但也有特殊情況，如金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）答案：正確解析：該政策鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行公益性捐贈(zèng)，同時(shí)對(duì)捐贈(zèng)扣除進(jìn)行了一定的規(guī)范和限制，以保證稅收政策的合理性和公平性。4.個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。（）答案：正確解析：利息、股息、紅利所得屬于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目，按照規(guī)定以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。5.印花稅的納稅義務(wù)人，是在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。（）答案：正確解析：印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅，其納稅義務(wù)人包括在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉憑證的單位和個(gè)人。計(jì)算題1.某增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售貨物取得不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝費(fèi)1.13萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額100萬(wàn)元，稅額13萬(wàn)元；支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額5萬(wàn)元，稅額0.45萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于對(duì)外投資，該批貨物的成本為30萬(wàn)元，同類(lèi)貨物不含稅售價(jià)為40萬(wàn)元。已知增值稅稅率為13%，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。答案及解析：（1）首先計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額：-銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=200×13%=26（萬(wàn)元）。-包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，包裝費(fèi)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1.13÷（1+13%）×13%=0.13（萬(wàn)元）。-將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外投資，視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=40×13%=5.2（萬(wàn)元）。-當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=26+0.13+5.2=31.33（萬(wàn)元）。（2）然后計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：-購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額為0.45萬(wàn)元，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=13+0.45=13.45（萬(wàn)元）。（3）最后計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅：-應(yīng)繳納增值稅=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=31.33-13.45=17.88（萬(wàn)元）。2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）銷(xiāo)售高檔化妝品取得不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元。（2）將自產(chǎn)的高檔化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為20萬(wàn)元，同類(lèi)化妝品不含稅售價(jià)為30萬(wàn)元。（3）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額100萬(wàn)元，稅額13萬(wàn)元。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅。答案及解析：（1）計(jì)算消費(fèi)稅：-銷(xiāo)售高檔化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=300×15%=45（萬(wàn)元）。-將自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利，視同銷(xiāo)售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=30×15%=4.5（萬(wàn)元）。-當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅合計(jì)=45+4.5=49.5（萬(wàn)元）。（2）計(jì)算增值稅：-銷(xiāo)售高檔化妝品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=300×13%=39（萬(wàn)元）。-將自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利，視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=30×13%=3.9（萬(wàn)元）。-當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=39+3.9=42.9（萬(wàn)元）。-購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元。-應(yīng)繳納增值稅=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=42.9-13=29.9（萬(wàn)元）。綜合分析題某企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，發(fā)生產(chǎn)品銷(xiāo)售成本3000萬(wàn)元。（2）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用800萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)650萬(wàn)元）；管理費(fèi)用500萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用40萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元。（3）稅金及附加40萬(wàn)元。（4）營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出60萬(wàn)元（其中通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)元，支付稅收滯納金8萬(wàn)元）。（5）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額300萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)46萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2024年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（2）分別計(jì)算各項(xiàng)費(fèi)用的納稅調(diào)整額。（3）計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案及解析：（1）計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=銷(xiāo)售收入-銷(xiāo)售成本-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-稅金及附加+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=5000-3000-800-500-80-40+100-60=620（萬(wàn)元）。（2）計(jì)算各項(xiàng)費(fèi)用的納稅調(diào)整額：-廣告費(fèi)：廣告費(fèi)扣除限額=5000×15%=750（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生650萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，無(wú)需納稅調(diào)整。-業(yè)務(wù)招待費(fèi)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=30×60%=18（萬(wàn)元），扣除限額2=5000×5‰=25（萬(wàn)元），取兩者較小值，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為18萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-18=12（萬(wàn)元）。-新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用：新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除75%，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=40×75%=30（萬(wàn)元）。-公益性捐贈(zèng)：公益性捐贈(zèng)扣除限額=620×12%=74.4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，無(wú)需納稅調(diào)整。-稅收滯納金：稅收滯納金不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額8萬(wàn)元。-職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)：工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6（萬(wàn)