2025稅務(wù)執(zhí)法考試題庫(kù)及答案一、單項(xiàng)選擇題1.以下屬于稅收法律的是（）A.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》B.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》C.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》D.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》答案：B。解析：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》是由全國(guó)人民代表大會(huì)制定的稅收法律。《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》屬于行政法規(guī)，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》也是行政法規(guī)。2.增值稅一般納稅人銷售下列貨物，適用9%稅率的是（）A.化妝品B.手機(jī)C.圖書D.高檔手表答案：C。解析：圖書適用9%的增值稅稅率。化妝品、手機(jī)、高檔手表適用13%的稅率。3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性質(zhì)的贊助支出C.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)D.被沒(méi)收財(cái)物的損失答案：C。解析：稅收滯納金、非廣告性質(zhì)的贊助支出、被沒(méi)收財(cái)物的損失在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)可以在稅前扣除。4.個(gè)人所得稅綜合所得的稅率是（）A.3%-45%的超額累進(jìn)稅率B.5%-35%的超額累進(jìn)稅率C.20%的比例稅率D.25%的比例稅率答案：A。解析：個(gè)人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率。經(jīng)營(yíng)所得適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得適用20%的比例稅率。5.某企業(yè)2024年實(shí)際發(fā)生的合理的工資、薪金支出為100萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)15萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算2024年應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為（）萬(wàn)元。A.15B.16C.17D.18答案：C。解析：職工福利費(fèi)扣除限額=100×14%=14（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除14萬(wàn)元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=100×8%=8（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除3萬(wàn)元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=100×2%=2（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生2萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除2萬(wàn)元。準(zhǔn)予扣除的合計(jì)=14+3+2=17（萬(wàn)元）。6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法中，正確的是（）A.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋和建筑物B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值C.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年計(jì)算，分月繳納答案：C。解析：房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)，不包括獨(dú)立于房屋之外的建筑物，A錯(cuò)誤；房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有從價(jià)計(jì)征（房產(chǎn)余值）和從租計(jì)征（租金收入）兩種，B錯(cuò)誤；房產(chǎn)稅按年計(jì)算，分期繳納，具體繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，D錯(cuò)誤。個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，C正確。7.土地增值稅的稅率形式是（）A.比例稅率B.定額稅率C.超額累進(jìn)稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：D。解析：土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。8.下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）A.房地產(chǎn)的繼承B.房地產(chǎn)的出租C.房地產(chǎn)的抵押D.房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓答案：D。解析：房地產(chǎn)的繼承、出租、抵押，未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓發(fā)生了權(quán)屬轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍。9.資源稅的納稅環(huán)節(jié)是（）A.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.消費(fèi)環(huán)節(jié)答案：A。解析：資源稅在應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售或自用環(huán)節(jié)計(jì)算繳納。一般是在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收。10.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種C.營(yíng)業(yè)賬簿適用定額稅率D.權(quán)利、許可證照適用定額稅率答案：C。解析：營(yíng)業(yè)賬簿中資金賬簿適用比例稅率，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.25‰貼花；其他營(yíng)業(yè)賬簿按件貼花5元（自2018年5月1日起，對(duì)按件貼花5元的其他賬簿免征印花稅）。權(quán)利、許可證照適用定額稅率，按件貼花5元。A、B、D說(shuō)法均正確。二、多項(xiàng)選擇題1.稅收的特征包括（）A.強(qiáng)制性B.無(wú)償性C.固定性D.自愿性答案：ABC。解析：稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)特征。強(qiáng)制性是指國(guó)家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅；無(wú)償性是指國(guó)家取得稅收收入既不需償還，也不需對(duì)納稅人付出任何代價(jià)；固定性是指國(guó)家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和稅率。稅收不具有自愿性，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將外購(gòu)的貨物作為投資提供給其他單位答案：ACD。解析：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)視同銷售；將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為。將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人、作為投資提供給其他單位或者個(gè)體工商戶等都屬于視同銷售行為。3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）A.國(guó)有企業(yè)B.集體企業(yè)C.合伙企業(yè)D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)答案：AB。解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，但不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅。4.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括（）A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD。解析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)等。5.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法中，正確的有（）A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)B.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)C.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行有幅度的差別定額稅率D.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納答案：ABCD。解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行有幅度的差別定額稅率，按年計(jì)算，分期繳納。6.下列車船中，免征車船稅的有（）A.捕撈、養(yǎng)殖漁船B.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船C.警用車船D.懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛和國(guó)家綜合性消防救援專用船舶答案：ABCD。解析：捕撈、養(yǎng)殖漁船，軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船，警用車船，懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛和國(guó)家綜合性消防救援專用船舶都免征車船稅。7.下列關(guān)于契稅的說(shuō)法中，正確的有（）A.契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人B.契稅的計(jì)稅依據(jù)包括成交價(jià)格、市場(chǎng)價(jià)格等C.契稅實(shí)行3%-5%的幅度比例稅率D.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天答案：ABCD。解析：契稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。計(jì)稅依據(jù)根據(jù)不同情況包括成交價(jià)格、市場(chǎng)價(jià)格等。稅率為3%-5%的幅度比例稅率，具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。8.下列屬于稅收征管環(huán)節(jié)的有（）A.稅務(wù)登記B.賬簿、憑證管理C.納稅申報(bào)D.稅款征收答案：ABCD。解析：稅收征管包括稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)。9.稅務(wù)行政處罰的種類包括（）A.罰款B.沒(méi)收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.吊銷稅務(wù)行政許可證件答案：ABCD。解析：稅務(wù)行政處罰的種類有罰款、沒(méi)收違法所得、停止出口退稅權(quán)、吊銷稅務(wù)行政許可證件等。10.下列關(guān)于稅收保全措施的說(shuō)法中，正確的有（）A.稅收保全措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)D.納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施答案：ABCD。解析：稅收保全措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；可以扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施。三、判斷題1.稅收是國(guó)家為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。（）答案：正確。解析：這是稅收的基本定義，準(zhǔn)確描述了稅收的目的、憑借的權(quán)力、征收方式和性質(zhì)等要素。2.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）答案：正確。解析：小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，難以準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額，所以實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，不得扣除。（）答案：錯(cuò)誤。解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。4.個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。（）答案：正確。解析：利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。5.房產(chǎn)稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。（）答案：正確。解析：房產(chǎn)稅按年計(jì)算，分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。6.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。（）答案：正確。解析：這是土地增值稅納稅人的定義，符合相關(guān)稅法規(guī)定。7.資源稅的納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。（）答案：正確。解析：為了準(zhǔn)確計(jì)征資源稅，納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)分別核算；未分別核算的，從高適用稅率。8.印花稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個(gè)人。（）答案：正確。解析：印花稅的納稅義務(wù)人包括在中國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個(gè)人，具體包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人等。9.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收征管的第一步是納稅申報(bào)。（）答案：錯(cuò)誤。解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收征管的第一步是稅務(wù)登記，它是納稅人履行納稅義務(wù)的首要環(huán)節(jié)。10.納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利。（）答案：正確。解析：納稅人、扣繳義務(wù)人在稅收征管過(guò)程中享有一系列權(quán)利，陳述權(quán)、申辯權(quán)以及申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利是保障其合法權(quán)益的重要體現(xiàn)。四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)。答：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，劃分標(biāo)準(zhǔn)如下：（1）年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)：-從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)，下同）的為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以上的為一般納稅人。-除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以上的為一般納稅人。-自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。（2）會(huì)計(jì)核算健全標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅不得扣除的項(xiàng)目。答：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。這是企業(yè)對(duì)投資者的利潤(rùn)分配，不屬于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用，不得在稅前扣除。（2）企業(yè)所得稅稅款。企業(yè)所得稅是根據(jù)應(yīng)納稅所得額計(jì)算得出的，本身不能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（3）稅收滯納金。這是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人未按時(shí)繳納稅款的一種處罰，不允許在稅前扣除，以體現(xiàn)稅收的強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性。（4）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。這些是企業(yè)因違反法律法規(guī)而受到的處罰，不屬于正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出，不得在稅前扣除。但納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)可以在稅前扣除。（5）超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，但超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)且未在規(guī)定期限內(nèi)扣除的部分不得扣除。（6）贊助支出。即企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出，不得在稅前扣除。（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，不得在稅前扣除。（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。因?yàn)檫@些費(fèi)用在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部可能存在不合理的轉(zhuǎn)移定價(jià)等問(wèn)題，為了準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，規(guī)定不得扣除。（9）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。這是一個(gè)兜底條款，確保企業(yè)不得將與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的支出在稅前扣除。3.簡(jiǎn)述稅收征管的主要環(huán)節(jié)及其內(nèi)容。答：稅收征管主要包括以下環(huán)節(jié)：（1）稅務(wù)登記：-稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記并據(jù)此對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一種法定制度。它是稅收征管的首要環(huán)節(jié)，分為設(shè)立登記、變更登記、注銷登記等。設(shè)立登記是納稅人在開(kāi)業(yè)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的登記；變更登記是納稅人在稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的登記；注銷登記是納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的登記。（2）賬簿、憑證管理：-納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷等進(jìn)行管理。（3）納稅申報(bào)：-納稅申報(bào)是納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面報(bào)告的法律行為。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。納稅申報(bào)方式包括直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)等。（4）稅款征收：-稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，將納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款組織入庫(kù)的一系列活動(dòng)的總稱。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)不同情況，采取查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等方式征收稅款。在稅款征收過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施等保障稅款的足額征收。（5）稅務(wù)檢查：-稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的審查監(jiān)督活動(dòng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料等。通過(guò)稅務(wù)檢查，可以發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人是否依法履行納稅義務(wù)，防止稅收流失。五、計(jì)算題1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售化妝品一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額50萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝費(fèi)1.13萬(wàn)元。（2）將自產(chǎn)的化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為10萬(wàn)元，同類化妝品的不含稅售價(jià)為15萬(wàn)元。（3）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅2.6萬(wàn)元。已知化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。計(jì)算該企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。解：（1）計(jì)算增值稅：-銷售化妝品的銷項(xiàng)稅額=50×13%=6.5（萬(wàn)元）-包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入計(jì)算銷項(xiàng)稅額。包裝費(fèi)的不含稅收入=1.13÷（1+13%）=1（萬(wàn)元），包裝費(fèi)的銷項(xiàng)稅額=1×13%=0.13（萬(wàn)元）-將自產(chǎn)化妝品用于職工福利，視同銷售，銷項(xiàng)稅額=15×13%=1.95（萬(wàn)元）-當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)=6.5+0.13+1.95=8.58（萬(wàn)元）-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=2.6萬(wàn)元-應(yīng)繳納的增值稅=8.58-2.6=5.98（萬(wàn)元）（2）計(jì)算消費(fèi)稅：-銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（50+1）×15%=7.65（萬(wàn)元）-將自產(chǎn)化妝品用于職工福利，視同銷售，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=15×15%=2.25（萬(wàn)元）-應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)=7.