2025稅收核算知識試題及答案一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.以下哪種稅種屬于流轉(zhuǎn)稅（）A.企業(yè)所得稅B.個人所得稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅答案：C。流轉(zhuǎn)稅是以商品生產(chǎn)、流通和勞務服務的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的一類稅收，增值稅是典型的流轉(zhuǎn)稅。企業(yè)所得稅和個人所得稅屬于所得稅類，房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅類。2.某小規(guī)模納稅人銷售貨物，取得含稅收入10300元，征收率為3%，則其應繳納的增值稅為（）A.300元B.309元C.1000元D.1030元答案：A。小規(guī)模納稅人應納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率，即10300÷（1+3%）×3%=300元。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。4.個人取得的利息、股息、紅利所得，以（）為應納稅所得額。A.每次收入額B.每月收入額C.每年收入額D.收入總額減除成本、費用后的余額答案：A。利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，不扣除任何費用。5.某企業(yè)2024年應納稅所得額為100萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2024年應繳納的企業(yè)所得稅為（）A.20萬元B.25萬元C.30萬元D.35萬元答案：B。企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額×稅率，即100×25%=25萬元。6.土地增值稅實行（）稅率。A.比例B.定額C.超額累進D.超率累進答案：D。土地增值稅實行四級超率累進稅率，根據(jù)增值額與扣除項目金額的比率來確定適用稅率。7.城市維護建設稅的計稅依據(jù)是（）A.增值稅、消費稅稅額B.企業(yè)所得稅稅額C.個人所得稅稅額D.房產(chǎn)稅稅額答案：A。城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)。8.某商場為增值稅一般納稅人，2025年5月銷售服裝取得含稅銷售額113萬元，該商場當月的銷項稅額為（）A.13萬元B.16萬元C.19萬元D.23萬元答案：A。一般納稅人銷項稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率，服裝適用稅率為13%，則銷項稅額=113÷（1+13%）×13%=13萬元。9.企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列項目中可以扣除的是（）A.稅收滯納金B(yǎng).贊助支出C.合理的工資薪金支出D.未經(jīng)核定的準備金支出答案：C。合理的工資薪金支出可以在計算應納稅所得額時扣除，而稅收滯納金、贊助支出、未經(jīng)核定的準備金支出不得扣除。10.個人所得稅綜合所得適用（）級超額累進稅率。A.5B.7C.9D.10答案：B。個人所得稅綜合所得適用百分之三至百分之四十五的七級超額累進稅率。11.某企業(yè)進口一批貨物，關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，則該企業(yè)進口貨物應繳納的增值稅為（）A.13萬元B.14.3萬元C.15.6萬元D.16.9萬元答案：B。組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅=100+100×10%=110萬元，應繳納的增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率=110×13%=14.3萬元。12.房產(chǎn)稅從價計征的，依照房產(chǎn)原值一次減除（）后的余值計算繳納。A.10%-20%B.10%-30%C.20%-30%D.20%-40%答案：B。房產(chǎn)稅從價計征的，依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計算繳納，具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。13.資源稅的納稅環(huán)節(jié)是（）A.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.消費環(huán)節(jié)答案：A。資源稅一般在應稅資源的開采或者生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收。14.印花稅的稅率形式有（）A.比例稅率和定額稅率B.全額累進稅率和超額累進稅率C.超率累進稅率和定額稅率D.比例稅率和超率累進稅率答案：A。印花稅的稅率形式有比例稅率和定額稅率兩種。15.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額（）的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A.2%B.2.5%C.8%D.14%答案：C。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。16.某個體工商戶2025年全年經(jīng)營所得應納稅所得額為30萬元，適用的經(jīng)營所得個人所得稅稅率為20%，速算扣除數(shù)為10500元，則該個體工商戶2025年應繳納的個人所得稅為（）A.49500元B.59500元C.60000元D.69500元答案：A。經(jīng)營所得應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)，即30×20%-1.05=4.95萬元=49500元。17.車船稅的納稅義務發(fā)生時間為（）A.車船購置發(fā)票所載開具時間的當月B.車船購置發(fā)票所載開具時間的次月C.取得車船所有權或者管理權的當月D.取得車船所有權或者管理權的次月答案：C。車船稅的納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的當月。18.契稅的納稅人是（）A.出讓土地、房屋權屬的單位和個人B.轉(zhuǎn)讓土地、房屋權屬的單位和個人C.承受土地、房屋權屬的單位和個人D.使用土地、房屋的單位和個人答案：C。契稅是以在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬為征稅對象，向產(chǎn)權承受人征收的一種財產(chǎn)稅。19.某企業(yè)2025年1月1日開業(yè)，領受工商營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)證、土地使用證各一件，該企業(yè)應繳納的印花稅為（）A.15元B.20元C.25元D.30元答案：A。權利、許可證照按件貼花，每件5元，共3件，所以應繳納印花稅5×3=15元。20.企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷（）起至12月31日止。A.1月1日B.2月1日C.3月1日D.4月1日答案：A。企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.以下屬于稅收特征的有（）A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC。稅收具有強制性、無償性和固定性三個基本特征，不具有自愿性。2.增值稅的納稅期限有（）A.1日B.3日C.5日D.1個月答案：ABCD。增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。3.企業(yè)所得稅的不征稅收入包括（）A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益答案：AB。國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益屬于免稅收入，財政撥款和依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金屬于不征稅收入。4.個人所得稅專項附加扣除包括（）A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD。個人所得稅專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。5.以下屬于土地增值稅扣除項目的有（）A.取得土地使用權所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金答案：ABCD。土地增值稅扣除項目包括取得土地使用權所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金以及其他扣除項目等。6.城市維護建設稅按納稅人所在地的不同，設置了不同的稅率，分別為（）A.7%B.5%C.3%D.1%答案：ABD。城市維護建設稅按納稅人所在地的不同，設置了三檔差別比例稅率，納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。7.企業(yè)在計算應納稅所得額時，不得扣除的項目有（）A.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準備金支出答案：ABCD。向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、未經(jīng)核定的準備金支出等在計算應納稅所得額時不得扣除。8.印花稅的征稅范圍包括（）A.合同或具有合同性質(zhì)的憑證B.產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)C.營業(yè)賬簿D.權利、許可證照答案：ABCD。印花稅的征稅范圍包括合同或具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權利、許可證照以及經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。9.資源稅的征稅對象包括（）A.原油B.天然氣C.煤炭D.金屬礦答案：ABCD。資源稅的征稅對象包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦、非金屬礦等應稅資源。10.契稅的計稅依據(jù)包括（）A.土地使用權出讓、出售，房屋買賣，為成交價格B.土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定C.土地使用權交換、房屋交換，為所交換的土地使用權、房屋的價格的差額D.以劃撥方式取得土地使用權，經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補交契稅，計稅依據(jù)為補交的土地使用權出讓費用或者土地收益答案：ABCD。以上選項均為契稅計稅依據(jù)的正確表述。三、判斷題（每題1分，共10分）1.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。（）答案：正確。增值稅一般納稅人應納稅額的計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。2.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。（）答案：正確。這是企業(yè)所得稅中業(yè)務招待費扣除的規(guī)定。3.個人取得的勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以每次收入減除費用八百元后的余額為收入額；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。（）答案：錯誤。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以每次收入減除費用后的余額為收入額；每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。4.土地增值稅的增值額是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后的余額。（）答案：正確。土地增值稅增值額的計算就是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后的余額。5.城市維護建設稅的計稅依據(jù)包括納稅人因違反增值稅、消費稅有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款。（）答案：錯誤。城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，不包括因違反規(guī)定而加收的滯納金和罰款。6.企業(yè)所得稅的納稅人包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。（）答案：錯誤。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，而是繳納個人所得稅。7.印花稅的應納稅額不足一角的，免納印花稅。（）答案：正確。印花稅應納稅額不足一角的，免納印花稅；應納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計，滿五分的按一角計算繳納。8.資源稅實行從價計征或者從量計征。（）答案：正確。資源稅的計征方式包括從價計征和從量計征兩種。9.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。（）答案：正確。車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。10.契稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。（）答案：正確。契稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定就是如此。四、計算題（每題10分，共30分）1.某增值稅一般納稅人2025年6月發(fā)生如下業(yè)務：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為200萬元，稅額為26萬元。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為100萬元，稅額為13萬元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，該批貨物的成本為30萬元，市場不含稅售價為50萬元。要求：計算該納稅人6月應繳納的增值稅。解：（1）銷售貨物的銷項稅額為26萬元。（2）購進原材料的進項稅額為13萬元。（3）將自產(chǎn)貨物用于職工福利，視同銷售，銷項稅額=50×13%=6.5萬元。6月應繳納的增值稅=銷項稅額-進項稅額=（26+6.5）-13=19.5萬元。2.某企業(yè)2025年實現(xiàn)會計利潤300萬元，經(jīng)稅務機關審核，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）全年實際發(fā)放工資薪金200萬元，發(fā)生職工福利費35萬元，職工教育經(jīng)費10萬元，工會經(jīng)費5萬元。（2）企業(yè)全年發(fā)生業(yè)務招待費20萬元，當年銷售（營業(yè)）收入為2000萬元。（3）企業(yè)通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款40萬元。要求：計算該企業(yè)2025年應繳納的企業(yè)所得稅。解：（1）職工福利費扣除限額=200×14%=28萬元，實際發(fā)生35萬元，應調(diào)增應納稅所得額=35-28=7萬元。職工教育經(jīng)費扣除限額=200×8%=16萬元，實際發(fā)生10萬元，可全額扣除。工會經(jīng)費扣除限額=200×2%=4萬元，實際發(fā)生5萬元，應調(diào)增應納稅所得額=5-4=1萬元。（2）業(yè)務招待費扣除限額1=20×60%=12萬元，扣除限額2=2000×5‰=10萬元，取兩者較小值10萬元，應調(diào)增應納稅所得額=20-10=10萬元。（3）公益性捐贈扣除限額=300×12%=36萬元，實際發(fā)生40萬元，應調(diào)增應納稅所得額=40-36=4萬元。應納稅所得額=300+7+1+10+4=322萬元。應繳納的企業(yè)所得稅=322×25%=80.5萬元。3.某個體工商戶2025年全年經(jīng)營所得收入總額為180萬元，成本、費用及損失共計120萬元，其中包含業(yè)主每月領取的工資5000元。要求：計算該個體工商戶2025年應繳納的個人所得稅。解：（1）業(yè)主工資不得在稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額=5000×12=60000元=6萬元。（2）應納稅所得額=180-120+6=66萬元。（3）查找經(jīng)營所得個人所得稅稅率表，適用稅率為35%，速算扣除數(shù)為65500元。應繳納的個人所得稅=66×35%-6.55=16.55萬元。五、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人主要有以下區(qū)別：（1）認定標準不同。一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。目前，年應征增值稅銷售額500萬元及以下的為小規(guī)模納稅人。（2）稅率與征收率不同。一般納稅人適用增值稅稅率，有13%、9%、6%等不同檔次；小規(guī)模納稅人適用征收率，一般為3%（目前有階段性優(yōu)惠政策）。（3）計稅方法不同。一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率。（4）發(fā)票使用不同。一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人一般只能開具增值稅普通發(fā)票，需要開具專用發(fā)票時，可向稅務機關