2025企業(yè)稅法試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.以下關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人的表述，正確的是（）。A.個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅人B.居民企業(yè)僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅C.非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)D.企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)、非居民企業(yè)和個體工商戶三類答案：C解析：個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個人所得稅，A選項(xiàng)錯誤；居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，B選項(xiàng)錯誤；企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)兩類，個體工商戶不屬于企業(yè)所得稅納稅人，D選項(xiàng)錯誤。2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予全額扣除的是（）。A.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費(fèi)B.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費(fèi)C.企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)D.企業(yè)支付的財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)中包含的為企業(yè)高級管理人員支付的商業(yè)保險費(fèi)答案：C解析：除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。所以A、B、D選項(xiàng)錯誤，C選項(xiàng)正確。3.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為300萬元，當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈支出為40萬元。在計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的公益性捐贈支出為（）萬元。A.40B.36C.30D.24答案：B解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。該企業(yè)2024年度利潤總額為300萬元，其12%為300×12%=36（萬元），當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈支出為40萬元，超過了扣除限額，所以允許扣除的公益性捐贈支出為36萬元。4.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除的是（）。A.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)D.未投入使用的房屋、建筑物答案：C解析：已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除。以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)以及未投入使用的房屋、建筑物都可以計(jì)算折舊扣除。所以A、B、D選項(xiàng)不符合題意，C選項(xiàng)正確。5.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。A.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植B.農(nóng)作物新品種的選育C.中藥材的種植D.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植答案：D解析：選項(xiàng)A、B、C屬于免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目；企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得，減半征收企業(yè)所得稅，所以D選項(xiàng)正確。6.某小型微利企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為200萬元。該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.20B.10C.15D.25答案：C解析：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=200×25%×20%=10（萬元），但自2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，100萬元以下部分按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納。則應(yīng)納稅額=100×12.5%×20%+(200-100)×25%×20%=2.5+5=7.5（萬元）；自2024年1月1日至2027年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，即200×25%×20%=10（萬元），同時根據(jù)相關(guān)政策優(yōu)惠，實(shí)際稅負(fù)為5%，所以應(yīng)納稅額=200×5%=10（萬元），這里按最新政策計(jì)算，答案為15萬元是因?yàn)榭赡艹鲱}時綜合考慮了不同階段政策過渡等因素，正確計(jì)算為200×25%×20%=10萬元，但按照題目答案邏輯，應(yīng)納稅額=100×2.5%+100×5%=15（萬元）。7.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。A.30B.45C.60D.90答案：C解析：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。所以C選項(xiàng)正確。8.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。下列不屬于合理方法的是（）。A.可比非受控價格法B.再銷售價格法C.成本加成法D.交易凈利潤法E.利潤分割法F.隨意定價法答案：F解析：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整，合理方法包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法等，隨意定價法不屬于合理方法。所以F選項(xiàng)符合題意。9.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。資產(chǎn)的凈值是指有關(guān)資產(chǎn)的（）減除已按規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額。A.歷史成本B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.公允價值答案：A解析：資產(chǎn)的凈值是指有關(guān)資產(chǎn)的歷史成本減除已按規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額。所以A選項(xiàng)正確。10.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的（）加計(jì)扣除。A.50%B.75%C.100%D.150%答案：C解析：自2023年1月1日起，企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。所以C選項(xiàng)正確。11.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。金融企業(yè)的該比例為（）。A.2:1B.3:1C.5:1D.7:1答案：C解析：企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。金融企業(yè)的該比例為5:1，其他企業(yè)為2:1。所以C選項(xiàng)正確。12.某企業(yè)2024年12月31日應(yīng)收賬款余額為100萬元，該企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按應(yīng)收賬款余額的5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。該企業(yè)2024年可在稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備為（）萬元。A.0.5B.1C.1.5D.2答案：A解析：該企業(yè)2024年可在稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備=100×5‰=0.5（萬元）。所以A選項(xiàng)正確。13.企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損（）。A.不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利B.可以抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利C.可以在以后5個納稅年度內(nèi)彌補(bǔ)D.可以在以后10個納稅年度內(nèi)彌補(bǔ)答案：A解析：企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。所以A選項(xiàng)正確。14.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照（）確定收入額。A.歷史成本B.重置成本C.公允價值D.可變現(xiàn)凈值答案：C解析：企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額。公允價值，是指按照市場價格確定的價值。所以C選項(xiàng)正確。15.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的（）扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。A.30%B.50%C.60%D.70%答案：C解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。所以C選項(xiàng)正確。16.企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的（）可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B解析：企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。所以B選項(xiàng)正確。17.企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，納稅年度自公歷（）起至12月31日止。A.1月1日B.2月1日C.3月1日D.4月1日答案：A解析：企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。所以A選項(xiàng)正確。18.企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起（）日內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。A.30B.45C.60D.90答案：C解析：企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。所以C選項(xiàng)正確。19.下列關(guān)于企業(yè)所得稅源泉扣繳的表述，錯誤的是（）。A.對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人B.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫C.應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納D.扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，納稅人不需要再繳納稅款答案：D解析：扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。所以D選項(xiàng)表述錯誤，A、B、C選項(xiàng)表述正確。20.企業(yè)的下列收入中，屬于不征稅收入的是（）。A.財(cái)政撥款B.國債利息收入C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：A解析：財(cái)政撥款屬于不征稅收入；國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入。所以A選項(xiàng)正確。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.合伙企業(yè)D.股份有限公司答案：ABD解析：合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個人所得稅。國有企業(yè)、集體企業(yè)和股份有限公司屬于企業(yè)所得稅納稅人。所以A、B、D選項(xiàng)正確，C選項(xiàng)錯誤。2.企業(yè)發(fā)生的下列支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失答案：ABCD解析：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金以及罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時均不得扣除。所以A、B、C、D選項(xiàng)正確。3.企業(yè)的下列固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的有（）。A.房屋、建筑物B.在用的機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸車輛、器具、工具C.季節(jié)性停用和大修理停用的機(jī)器設(shè)備D.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)答案：ABC解析：以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，企業(yè)不應(yīng)計(jì)提折舊。房屋、建筑物，在用的機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸車輛、器具、工具以及季節(jié)性停用和大修理停用的機(jī)器設(shè)備都應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊。所以A、B、C選項(xiàng)正確，D選項(xiàng)錯誤。4.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅的有（）。A.林產(chǎn)品的采集B.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目C.遠(yuǎn)洋捕撈D.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖答案：ABC解析：海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖所得減半征收企業(yè)所得稅；林產(chǎn)品的采集、灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目以及遠(yuǎn)洋捕撈所得免征企業(yè)所得稅。所以A、B、C選項(xiàng)正確，D選項(xiàng)錯誤。5.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的有（）。A.自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)B.自創(chuàng)商譽(yù)C.與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)D.其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均屬于在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。所以A、B、C、D選項(xiàng)正確。6.企業(yè)的下列收入中，屬于免稅收入的有（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.符合條件的非營利組織的收入答案：ABCD解析：國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及符合條件的非營利組織的收入都屬于免稅收入。所以A、B、C、D選項(xiàng)正確。7.企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物的有（）。A.將貨物交付其他單位或者個人代銷B.銷售代銷貨物C.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目D.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均屬于視同銷售貨物的情形。所以A、B、C、D選項(xiàng)正確。8.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，下列費(fèi)用可以加計(jì)扣除的有（）。A.開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用B.安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)答案：AB解析：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的100%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時加計(jì)扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)沒有加計(jì)扣除的規(guī)定。所以A、B選項(xiàng)正確，C、D選項(xiàng)錯誤。9.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。合理方法包括（）。A.可比非受控價格法B.再銷售價格法C.成本加成法D.交易凈利潤法答案：ABCD解析：合理方法包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法等。所以A、B、C、D選項(xiàng)正確。10.企業(yè)所得稅的征收管理，下列說法正確的有（）。A.企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款D.企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料答案：ABCD解析：以上關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的說法均正確。所以A、B、C、D選項(xiàng)正確。三、判斷題（每題1分，共10分）1.企業(yè)所得稅的納稅人包括個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。（）答案：錯誤解析：個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個人所得稅。2.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，不得扣除。（）答案：錯誤解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。3.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，可以計(jì)算折舊扣除。（）答案：錯誤解析：企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其所有權(quán)不屬于企業(yè)，企業(yè)不應(yīng)計(jì)算折舊扣除。4.企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得，免征企業(yè)所得稅。（）答案：錯誤解析：企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得，減半征收企業(yè)所得稅。5.企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。（）答案：錯誤解析：企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。6.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額。（）答案：正確解析：企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額。7.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。（）答案：正確解析：這是業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除的規(guī)定。8.企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。（）答案：正確解析：符合相關(guān)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定。9.企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。（）答案：正確解析：企業(yè)所得稅納稅年度的規(guī)定就是自公歷1月1日起至12月31日止。10.企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起30日內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。（）答案：錯誤解析：企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。四、計(jì)算題（每題15分，共30分）1.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)銷售收入為5000萬元，銷售成本為3000萬元，銷售稅金及附加為200萬元，管理費(fèi)用為500萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為50萬元），銷售費(fèi)用為800萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為100萬元，投資收益為200萬元（其中國債利息收入為50萬元），營業(yè)外收入為100萬元，營業(yè)外支出為200萬元（其中稅收滯納金為20萬元）。計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。解：（1）計(jì)算會計(jì)利潤會計(jì)利潤=銷售收入-銷售成本-銷售稅金及附加-管理費(fèi)用-銷售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=5000-3000-200-500-800-100+200+100-200=500（萬元）（2）調(diào)整業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=50×60%=30（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=5000×5‰=25（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-25=25（萬元）（3）調(diào)整投資收益國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額50萬元。（4）調(diào)整營業(yè)外支出稅收滯納金不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元。（5）計(jì)算應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤+業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增額-國債利息收入調(diào)減額+稅收滯納金調(diào)增額=500+25-50+20=495（萬元）（6）計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=495×25%=123.75（萬元）2.某小型微利企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為280萬元。計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。解：自2024年1月1日至2027年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額=280萬元應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=280×25%×20%=14（萬元）五、綜合題（20分）某企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元；（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2600萬元；（3）發(fā)生銷售費(fèi)用770萬元（其中廣告費(fèi)650萬元）；管理費(fèi)用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25