企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)體系一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理：從被動(dòng)應(yīng)對(duì)到主動(dòng)防控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）并非簡(jiǎn)單的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避或事后補(bǔ)救，而是一個(gè)貫穿于企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)過(guò)程，旨在識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)和監(jiān)控那些可能影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在事項(xiàng)。其核心在于將風(fēng)險(xiǎn)管理融入企業(yè)文化和日常運(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)從被動(dòng)應(yīng)對(duì)到主動(dòng)防控的轉(zhuǎn)變。（一）風(fēng)險(xiǎn)管理的核心要素一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)包含以下關(guān)鍵要素：1.內(nèi)部環(huán)境：這是風(fēng)險(xiǎn)管理的基石，包括企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、風(fēng)險(xiǎn)偏好、誠(chéng)信與道德價(jià)值觀，以及董事會(huì)和高級(jí)管理層的監(jiān)督承諾。營(yíng)造“人人都是風(fēng)險(xiǎn)管理者”的文化氛圍至關(guān)重要。2.目標(biāo)設(shè)定：明確的戰(zhàn)略目標(biāo)和相關(guān)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)是風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。只有目標(biāo)清晰，才能識(shí)別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。3.事項(xiàng)識(shí)別：通過(guò)系統(tǒng)化的方法，識(shí)別可能對(duì)企業(yè)目標(biāo)產(chǎn)生正面或負(fù)面影響的內(nèi)外部事項(xiàng)。這需要企業(yè)對(duì)宏觀環(huán)境、行業(yè)趨勢(shì)、自身運(yùn)營(yíng)有深刻的理解。4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，評(píng)估其發(fā)生的可能性和影響程度，從而確定風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級(jí)。評(píng)估方法應(yīng)結(jié)合定性與定量分析，確?？陀^性。5.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)承受。應(yīng)對(duì)策略的選擇應(yīng)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力相匹配。6.控制活動(dòng)：制定并執(zhí)行政策和程序，以確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略得到有效落實(shí)?？刂苹顒?dòng)遍布企業(yè)各個(gè)層級(jí)和職能部門，形式多樣，如授權(quán)審批、職責(zé)分離、實(shí)物控制等。7.信息與溝通：確保與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的信息在企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)、各部門之間，以及與外部利益相關(guān)者之間得到及時(shí)、準(zhǔn)確的收集、傳遞和溝通。8.監(jiān)控：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的運(yùn)行有效性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控和評(píng)估，必要時(shí)進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，以適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化。（二）構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)高層的堅(jiān)定決心和全體員工的共同參與。首先，高層推動(dòng)與文化塑造是關(guān)鍵。董事會(huì)和高級(jí)管理層應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理置于戰(zhàn)略高度，明確風(fēng)險(xiǎn)偏好和容忍度，并通過(guò)言行一致和資源投入來(lái)推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的形成。這種文化應(yīng)鼓勵(lì)員工主動(dòng)識(shí)別和報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)融入日常決策和操作中。其次，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門或指定牽頭部門，明確其在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)、監(jiān)控等方面的職責(zé)。同時(shí)，要明確各業(yè)務(wù)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理中的主體責(zé)任，形成全員參與、分工明確的風(fēng)險(xiǎn)管理網(wǎng)絡(luò)。再次，將風(fēng)險(xiǎn)管理嵌入業(yè)務(wù)流程。風(fēng)險(xiǎn)管理不應(yīng)游離于業(yè)務(wù)之外，而應(yīng)成為業(yè)務(wù)流程的有機(jī)組成部分。在新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、新業(yè)務(wù)拓展、重大投資決策等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，都應(yīng)進(jìn)行充分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和論證，確保風(fēng)險(xiǎn)被識(shí)別并得到妥善管理。最后，運(yùn)用技術(shù)手段提升風(fēng)險(xiǎn)管理效能。隨著數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，利用數(shù)據(jù)分析、人工智能等技術(shù)工具，可以更精準(zhǔn)地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和響應(yīng)的效率。建立統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，有助于整合風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，為決策提供支持。二、內(nèi)部審計(jì)體系：獨(dú)立客觀的監(jiān)督與增值內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中不可或缺的一環(huán)，它通過(guò)獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，幫助企業(yè)改善運(yùn)營(yíng)、強(qiáng)化控制、管理風(fēng)險(xiǎn)、增加價(jià)值。一個(gè)強(qiáng)大的內(nèi)部審計(jì)體系，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的重要保障。（一）內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值定位與核心原則內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值不僅在于傳統(tǒng)意義上的“查錯(cuò)糾弊”，更在于通過(guò)對(duì)企業(yè)治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程的獨(dú)立評(píng)價(jià)，為董事會(huì)和高級(jí)管理層提供有價(jià)值的信息和建議，促進(jìn)企業(yè)治理水平的提升。其核心原則包括：*獨(dú)立性：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在組織上保持獨(dú)立，不受其他職能部門的干預(yù)，以確保審計(jì)工作的客觀性和公正性。審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，也應(yīng)保持精神上的獨(dú)立。*客觀性：審計(jì)工作應(yīng)基于事實(shí)，以證據(jù)為依據(jù)，不受個(gè)人偏見(jiàn)或外部壓力的影響。*專業(yè)勝任能力：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任審計(jì)工作。持續(xù)的專業(yè)發(fā)展對(duì)于保持勝任能力至關(guān)重要。*保密性：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)在審計(jì)過(guò)程中獲取的信息嚴(yán)格保密。（二）內(nèi)部審計(jì)體系的構(gòu)建與優(yōu)化構(gòu)建和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)體系，需要從以下幾個(gè)方面著手：1.明確審計(jì)章程與職責(zé)：審計(jì)章程是內(nèi)部審計(jì)部門的“憲法”，應(yīng)明確其宗旨、權(quán)限、職責(zé)和獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍應(yīng)涵蓋對(duì)企業(yè)治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及合規(guī)性的確認(rèn)，以及提供改進(jìn)建議的咨詢服務(wù)。2.建立科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃?rùn)C(jī)制：內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃應(yīng)基于對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，優(yōu)先關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程。計(jì)劃的制定應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和年度重點(diǎn)工作相銜接，并根據(jù)實(shí)際情況動(dòng)態(tài)調(diào)整。3.規(guī)范審計(jì)流程與方法：從審計(jì)立項(xiàng)、方案制定、證據(jù)收集、溝通確認(rèn)到報(bào)告出具，應(yīng)有一套標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)流程。同時(shí)，應(yīng)積極采用多樣化的審計(jì)方法和工具，如風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、數(shù)據(jù)分析審計(jì)、流程穿行測(cè)試等，以提高審計(jì)效率和質(zhì)量。4.強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制：建立健全審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度，對(duì)審計(jì)全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和復(fù)核。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估，定期開(kāi)展內(nèi)部自查或接受外部評(píng)估，持續(xù)提升審計(jì)工作質(zhì)量。5.培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)：內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的專業(yè)素養(yǎng)是內(nèi)部審計(jì)工作有效開(kāi)展的基礎(chǔ)。應(yīng)注重審計(jì)人員的招聘、培訓(xùn)和職業(yè)發(fā)展，鼓勵(lì)審計(jì)人員考取相關(guān)專業(yè)資格，提升其專業(yè)判斷能力和綜合素養(yǎng)。三、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)的協(xié)同聯(lián)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)并非相互割裂，而是相輔相成、協(xié)同增效的關(guān)系。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理為內(nèi)部審計(jì)提供了關(guān)注的重點(diǎn)和方向，而內(nèi)部審計(jì)則為風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性提供了獨(dú)立的確認(rèn)和改進(jìn)建議。（一）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的恰當(dāng)性、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的有效性以及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的持續(xù)性。它可以：*確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性：評(píng)估企業(yè)是否建立了健全的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，以及該框架是否得到有效執(zhí)行。*提供咨詢服務(wù)，改善風(fēng)險(xiǎn)管理：在不損害獨(dú)立性的前提下，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的設(shè)計(jì)、實(shí)施和改進(jìn)提供咨詢建議。*關(guān)注新興風(fēng)險(xiǎn)和重大風(fēng)險(xiǎn)：憑借其獨(dú)立性和對(duì)企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)的了解，內(nèi)部審計(jì)可以更早地識(shí)別和警示那些潛在的、可能對(duì)企業(yè)造成重大影響的新興風(fēng)險(xiǎn)。（二）風(fēng)險(xiǎn)管理為內(nèi)部審計(jì)提供導(dǎo)向風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中識(shí)別出的重大風(fēng)險(xiǎn)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，通常是內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃制定的重要依據(jù)?；陲L(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)方法，使得內(nèi)部審計(jì)資源能夠集中投入到對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)最為關(guān)鍵的領(lǐng)域，從而提高內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值貢獻(xiàn)。（三）構(gòu)建協(xié)同機(jī)制，提升整體效能為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)的有效協(xié)同，企業(yè)應(yīng)建立常態(tài)化的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。例如，風(fēng)險(xiǎn)管理部門與內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期交流風(fēng)險(xiǎn)信息、共享工作成果；在制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)計(jì)劃時(shí)進(jìn)行充分溝通；內(nèi)部審計(jì)結(jié)果應(yīng)及時(shí)反饋給風(fēng)險(xiǎn)管理部門，以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的改進(jìn)。這種協(xié)同聯(lián)動(dòng)，有助于形成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的合力，共同守護(hù)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。四、結(jié)論企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)體系是現(xiàn)代企業(yè)治理的兩大支柱。在日益嚴(yán)峻的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)面前，企業(yè)必須高度重視并持續(xù)加強(qiáng)這兩方面的建設(shè)。