2025年注冊會計師考試真題及解析(考生回憶版稅法)一、單項選擇題1.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當計算銷項稅額的是()A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目B.將購買的貨物用于個人消費C.將購買的貨物用于集體福利D.將購買的貨物無償贈送他人答案：D解析：選項A，將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，屬于視同銷售行為，但會計上不確認收入，按成本結(jié)轉(zhuǎn)；選項B和C，將購買的貨物用于個人消費和集體福利，不屬于視同銷售行為，其進項稅額不得抵扣；選項D，將購買的貨物無償贈送他人，屬于視同銷售行為，應(yīng)計算銷項稅額。2.某酒廠為增值稅一般納稅人，2025年5月銷售白酒50噸，取得不含增值稅銷售額150萬元，同時收取包裝物押金10萬元。已知白酒消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。該酒廠當月應(yīng)繳納消費稅()萬元。A.31.97B.30C.32D.33答案：A解析：銷售白酒收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當期銷售額征收消費稅。白酒消費稅實行復(fù)合計稅辦法。從量稅部分：50×2000×0.5÷10000=5（萬元）；從價稅部分：（150+10÷1.13）×20%=26.97（萬元）；當月應(yīng)繳納消費稅=5+26.97=31.97（萬元）。3.下列各項中，應(yīng)征收土地增值稅的是()A.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)B.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房地產(chǎn)C.抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)D.通過中國境內(nèi)非營利的社會團體贈與社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)答案：C解析：選項A，個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以免征土地增值稅；選項B，在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅；選項C，抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)，發(fā)生了房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，應(yīng)征收土地增值稅；選項D，通過中國境內(nèi)非營利的社會團體贈與社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)，不屬于土地增值稅的征稅范圍。4.某企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在A、B兩國設(shè)有分支機構(gòu)（我國與A、B兩國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），在A國分支機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，A國企業(yè)所得稅稅率為20%；在B國分支機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬元，B國企業(yè)所得稅稅率為30%。該企業(yè)在匯總時在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A.57.5B.55C.52.5D.50答案：B解析：該企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅額=（200+50+30）×25%=70（萬元）；A國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額=50×20%=10（萬元），抵免限額=50×25%=12.5（萬元），可全額抵免；B國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額=30×30%=9（萬元），抵免限額=30×25%=7.5（萬元），只能抵免7.5萬元。該企業(yè)在匯總時在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=70-10-7.5=52.5（萬元）。5.下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是()A.產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由承典人繳納B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納D.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，不繳納答案：C解析：選項A，產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由集體單位繳納房產(chǎn)稅；選項B，房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅；選項C，產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅；選項D，產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅。6.某公司2025年擁有載貨汽車5輛，每輛整備質(zhì)量為10噸；載客汽車3輛。已知載貨汽車每噸年稅額為80元，載客汽車每輛年稅額為600元。該公司2025年應(yīng)繳納車船稅()元。A.4000B.4600C.5800D.6400答案：C解析：載貨汽車應(yīng)繳納車船稅=5×10×80=4000（元）；載客汽車應(yīng)繳納車船稅=3×600=1800（元）；該公司2025年應(yīng)繳納車船稅=4000+1800=5800（元）。7.下列各項中，不屬于印花稅征稅范圍的是()A.法律咨詢合同B.融資租賃合同C.財產(chǎn)保險合同D.技術(shù)合同答案：A解析：一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。融資租賃合同、財產(chǎn)保險合同和技術(shù)合同均屬于印花稅征稅范圍。8.某企業(yè)2025年實際占地面積為20000平方米，其中辦公樓占地2000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地5000平方米，直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地13000平方米。已知該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米5元。該企業(yè)2025年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A.10000B.35000C.40000D.100000答案：B解析：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2025年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（20000-13000）×5=35000（元）。9.某進出口公司2025年8月進口一批貨物，關(guān)稅完稅價格為300萬元，繳納關(guān)稅30萬元。已知該貨物適用的消費稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅()萬元。A.42.9B.46.8C.51.43D.53.87答案：C解析：組成計稅價格=（300+30）÷（1-10%）=366.67（萬元）；進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=366.67×13%=51.43（萬元）。10.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的是()A.人造石油B.煤礦生產(chǎn)的天然氣C.洗選煤D.以已稅原煤加工的洗選煤答案：C解析：選項A，人造石油不屬于資源稅征稅范圍；選項B，煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅；選項C，洗選煤屬于資源稅征稅范圍；選項D，以已稅原煤加工的洗選煤，不再征收資源稅。二、多項選擇題1.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有()A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售服務(wù)D.銷售無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)答案：ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。2.下列各項中，應(yīng)同時征收增值稅和消費稅的有()A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護膚護發(fā)品D.進口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車答案：AB解析：選項A，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，同時征收增值稅；選項B，金基合金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅和增值稅；選項C，普通護膚護發(fā)品不屬于消費稅征稅范圍，只征收增值稅；選項D，外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備免征增值稅和消費稅。3.下列各項中，屬于土地增值稅扣除項目的有()A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：ABCD解析：土地增值稅的扣除項目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及其他扣除項目。4.企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有()A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.符合條件的非營利組織的收入答案：ABCD解析：企業(yè)所得稅的免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及符合條件的非營利組織的收入。5.下列各項中，符合房產(chǎn)稅計稅依據(jù)規(guī)定的有()A.以房產(chǎn)投資聯(lián)營，共擔經(jīng)營風(fēng)險的，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)B.融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)C.出租房產(chǎn)的，以租金收入為計稅依據(jù)D.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，自營的，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)答案：ABCD解析：以上選項均符合房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的規(guī)定。6.下列各項中，屬于車船稅征稅范圍的有()A.乘用車B.商用車C.摩托車D.船舶答案：ABCD解析：車船稅的征稅范圍包括乘用車、商用車、摩托車、船舶等。7.下列各項中，應(yīng)征收印花稅的有()A.購銷合同B.借款合同C.財產(chǎn)租賃合同D.技術(shù)合同答案：ABCD解析：以上合同均屬于印花稅征稅范圍。8.下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有()A.擁有土地使用權(quán)的單位和個人B.土地的實際使用人C.土地的代管人D.共有土地使用權(quán)的各方答案：ABCD解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括擁有土地使用權(quán)的單位和個人、土地的實際使用人、土地的代管人以及共有土地使用權(quán)的各方。9.下列各項中，屬于資源稅納稅義務(wù)人的有()A.開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位和個人B.生產(chǎn)鹽的單位和個人C.收購未稅礦產(chǎn)品的單位D.進口應(yīng)稅資源產(chǎn)品的單位和個人答案：ABC解析：資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。進口應(yīng)稅資源產(chǎn)品不征收資源稅。10.下列各項中，屬于關(guān)稅征稅對象的有()A.貿(mào)易性商品B.個人郵寄物品C.入境旅客隨身攜帶的行李物品D.饋贈物品或以其他方式進入國境的個人物品答案：ABCD解析：關(guān)稅的征稅對象是準許進出境的貨物和物品。貨物是指貿(mào)易性商品；物品是指入境旅客隨身攜帶的行李物品、個人郵遞物品、各種運輸工具上的服務(wù)人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進境的個人物品。三、判斷題1.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。()答案：√解析：增值稅小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。2.消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)。()答案：√解析：消費稅在生產(chǎn)、委托加工、進口、零售和批發(fā)等環(huán)節(jié)征收。不同的應(yīng)稅消費品，納稅環(huán)節(jié)有所不同。3.土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。()答案：√解析：土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。()答案：√解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。5.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。()答案：√解析：房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。6.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。()答案：√解析：車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。7.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式。()答案：√解析：印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種形式。8.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。()答案：√解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。9.資源稅實行從價定率或者從量定額的辦法計征。()答案：√解析：資源稅的計征方法包括從價定率和從量定額兩種。10.關(guān)稅的完稅價格是指貨物的成交價格加上運輸及其相關(guān)費用、保險費。()答案：√解析：一般情況下，進口貨物的完稅價格由海關(guān)以符合規(guī)定的成交價格以及該貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定。四、簡答題1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準。(1).從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的為一般納稅人。(2).除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的為一般納稅人。(3).年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。(4).自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。2.簡述消費稅的特點。(1).征稅項目具有選擇性。消費稅只是對特定的消費品和消費行為征收，而不是對所有的消費品和消費行為都征稅。(2).征稅環(huán)節(jié)具有單一性。消費稅一般在生產(chǎn)、委托加工、進口等某一環(huán)節(jié)征收，而不是在多個環(huán)節(jié)多次征收。(3).征收方法具有多樣性。消費稅可以采用從價定率、從量定額或者從價定率和從量定額復(fù)合計稅的方法。(4).稅收調(diào)節(jié)具有特殊性。消費稅可以根據(jù)不同的消費品和消費行為設(shè)置不同的稅率，以體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費政策。(5).消費稅具有轉(zhuǎn)嫁性。消費稅是價內(nèi)稅，稅款最終由消費者負擔。3.簡述土地增值稅的計算步驟。(1).確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。包括貨幣收入、實物收入和其他收入。(2).確定扣除項目金額。扣除項目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及其他扣除項目。(3).計算增值額。增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入-扣除項目金額。(4).計算增值率。增值率=增值額÷扣除項目金額×100%。(5).根據(jù)增值率確定適用稅率和速算扣除系數(shù)。(6).計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)。4.簡述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。(1).免稅收入。包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及符合條件的非營利組織的收入。(2).減計收入。企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減按90%計入收入總額。(3).加計扣除。企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。(4).加速折舊。企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。(5).稅額抵免。企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。(6).小型微利企業(yè)優(yōu)惠。對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(7).高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。五、計算分析題1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為50萬元，稅額為6.5萬元；（2）將自產(chǎn)的一批貨物用于集體福利，該批貨物成本為10萬元，同類貨物不含稅售價為15萬元；（3）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為20萬元，稅額為2.6萬元；（4）購進辦公用品一批，取得增值稅普通發(fā)票，注明價款為1萬元，稅額為0.13萬元；（5）支付運輸費用，取得增值稅專用發(fā)票，注明運費為2萬元，稅額為0.18萬元。要求：計算該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅。（1）銷售貨物的銷項稅額為6.5萬元。（2）將自產(chǎn)貨物用于集體福利，視同銷售，銷項稅額=15×13%=1.95（萬元）。（3）購進原材料的進項稅額為2.6萬元。（4）購進辦公用品取得增值稅普通發(fā)票，進項稅額不得抵扣。（5）支付運輸費用的進項稅額為0.18萬元。當月應(yīng)繳納的增值稅=（6.5+1.95）-（2.6+0.18）=5.67（萬元）。2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為80萬元，稅額為10.4萬元；（2）將自產(chǎn)的化妝品一批用于職工福利，該批化妝品成本為15萬元，同類化妝品不含稅售價為20萬元；（3）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為30萬元，稅額為3.9萬元；（4）支付廣告費用，取得增值稅專用發(fā)票，注明廣告費為10萬元，稅額為0.6萬元。已知化妝品消費稅稅率為15%。要求：計算該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅和消費稅。增值稅計算：（1）銷售化妝品的銷項稅額為10.4萬元。（2）將自產(chǎn)化妝品用于職工福利，視同銷售，銷項稅額=20×13%=2.6（萬元）。（3）購進原材料的進項稅額為3.9萬元。（4）支付廣告費用的進項稅額為0.6萬元。當月應(yīng)繳納的增值稅=（10.4+2.6）-（3.9+0.6）=8.5（萬元）。消費稅計算：（1）銷售化妝品應(yīng)繳納的消費稅=80×15%=12（萬元）。（2）將自產(chǎn)化妝品用于職工福利，視同銷售，應(yīng)繳納的消費稅=20×15%=3（萬元）。當月應(yīng)繳納的消費稅=12+3=15（萬元）。3.某房地產(chǎn)開發(fā)公司2025年開發(fā)一棟寫字樓，取得銷售收入10000萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)支付地價款及相關(guān)費用為2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為3000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為500萬元（其中利息支出200萬元，能按房地產(chǎn)項目分攤并提供金融機構(gòu)證明），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為550萬元（不含印花稅）。要求：計算該公司應(yīng)繳納的土地增值稅。（1）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入為10000萬元。（2）確定扣除項目金額：取得土地使用權(quán)所支付的金額為2000萬元。房地產(chǎn)開發(fā)成本為3000萬元。房地產(chǎn)開發(fā)費用：能按房地產(chǎn)項目分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%=200+（2000+3000）×5%=450（萬元）。與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為550萬元。加計扣除：（2000+3000）×20%=1000（萬元）?？鄢椖拷痤~合計=2000+3000+450+550+1000=7000（萬元）。（3）計算增值額：增值額=10000-7000=3000（萬元）。（4）計算增值率：增值率=3000÷7000×100%≈42.86%。（5）確定適用稅率和速算扣除系數(shù)：增值率未超過50%，適用稅率為30%，速算扣除系數(shù)為0。（6）計算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=3000×30%-7000×0=900（萬元）。六、綜合題1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：