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2024年中級(jí)會(huì)計(jì)9場(chǎng)考試真題及答案(考生回憶版)一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的是()。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式D.因追加投資導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法答案:C解析:選項(xiàng)A,固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更;選項(xiàng)B,存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更,但在中級(jí)會(huì)計(jì)考試中,投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更更為典型的體現(xiàn)會(huì)計(jì)政策變更,所以本題選C更合適;選項(xiàng)D,因追加投資導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)變,不屬于會(huì)計(jì)政策變更。2.甲公司2024年1月1日以銀行存款1000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司30%的股權(quán),能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽.?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。不考慮其他因素,甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A.1000B.1050C.900D.1100答案:B解析:甲公司取得乙公司30%股權(quán),能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?,?yīng)采用權(quán)益法核算。初始投資成本1000萬(wàn)元,享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=3500×30%=1050(萬(wàn)元),初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額,其差額應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值,所以長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為1050萬(wàn)元。3.下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入存貨成本的是()。A.超定額的廢品損失B.季節(jié)性停工損失C.采購(gòu)材料入庫(kù)后的儲(chǔ)存費(fèi)用D.新產(chǎn)品研發(fā)人員的薪酬答案:B解析:選項(xiàng)A,超定額的廢品損失計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)C,采購(gòu)材料入庫(kù)后的儲(chǔ)存費(fèi)用,一般計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用),但如果是為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用則應(yīng)計(jì)入存貨成本;選項(xiàng)D,新產(chǎn)品研發(fā)人員的薪酬,研發(fā)階段的支出,不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益(研發(fā)支出-費(fèi)用化支出),符合資本化條件的計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本,不計(jì)入存貨成本;選項(xiàng)B,季節(jié)性停工損失應(yīng)計(jì)入存貨成本。4.2024年3月1日,甲公司銷(xiāo)售一批商品給乙公司,開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款為200萬(wàn)元,增值稅稅額為26萬(wàn)元,款項(xiàng)尚未收到。因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,2024年6月1日,甲公司與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下:甲公司同意豁免乙公司債務(wù)100萬(wàn)元;債務(wù)延長(zhǎng)期間,每月加收余款2%的利息(若乙公司從7月份起每月獲利超過(guò)20萬(wàn)元,每月加收1%的利息),利息和本金于2024年10月1日一同償還。假定債務(wù)重組日重組債權(quán)的公允價(jià)值為120萬(wàn)元,甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元,整個(gè)債務(wù)重組交易沒(méi)有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。若乙公司從7月份開(kāi)始每月獲利均超過(guò)20萬(wàn)元,在債務(wù)重組日,甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為()萬(wàn)元。A.80B.100C.60D.120答案:A解析:甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=(200+26-20)-120=80(萬(wàn)元)。甲公司應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=200+26-20=206(萬(wàn)元),重組債權(quán)的公允價(jià)值為120萬(wàn)元,兩者的差額為債務(wù)重組損失。5.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中,不正確的是()。A.政府補(bǔ)助是無(wú)償?shù)摹⒂袟l件的B.政府以投資者身份向企業(yè)投入資本屬于政府補(bǔ)助C.企業(yè)只有符合政府補(bǔ)助政策的規(guī)定,才有資格申請(qǐng)政府補(bǔ)助D.企業(yè)已獲批準(zhǔn)取得政府補(bǔ)助的,應(yīng)當(dāng)按照政府規(guī)定的用途使用答案:B解析:政府以投資者身份向企業(yè)投入資本,享有企業(yè)相應(yīng)的所有權(quán),企業(yè)有義務(wù)向投資者分配利潤(rùn),政府與企業(yè)之間是投資者與被投資者的關(guān)系,不屬于政府補(bǔ)助,所以選項(xiàng)B表述不正確;選項(xiàng)A、C、D關(guān)于政府補(bǔ)助的表述均正確。6.甲公司2024年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為50萬(wàn)元,2025年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用30萬(wàn)元,2025年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用40萬(wàn)元,稅法規(guī)定,產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。則2025年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。A.0B.30C.50D.40答案:A解析:2025年12月31日該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=50-30+40=60(萬(wàn)元),計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額,因?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除,所以未來(lái)期間可稅前扣除的金額為60萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)=60-60=0(萬(wàn)元)。7.甲公司于2024年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券,債券面值為200萬(wàn)元,票面年利率為5%,實(shí)際年利率為6%,發(fā)行價(jià)格為194.65萬(wàn)元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2025年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為()萬(wàn)元。A.11.68B.10C.11.78D.12答案:C解析:2024年12月31日債券攤余成本=194.65+(194.65×6%-200×5%)=194.65+1.68=196.33(萬(wàn)元),2025年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=196.33×6%=11.78(萬(wàn)元)。8.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中,不正確的是()。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)C.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng),是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際報(bào)出日止的一段時(shí)間答案:D解析:資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間,而不是實(shí)際報(bào)出日,所以選項(xiàng)D表述不正確;選項(xiàng)A、B、C關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述均正確。9.甲公司擁有乙公司60%有表決權(quán)股份,能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2024年6月,甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品,成本為400萬(wàn)元,售價(jià)為600萬(wàn)元,2024年12月31日,乙公司將上述商品對(duì)外銷(xiāo)售40%,售價(jià)為300萬(wàn)元,其余60%形成期末存貨。乙公司個(gè)別報(bào)表中上述存貨的賬面價(jià)值為360萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)為360萬(wàn)元。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素,2024年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬(wàn)元。A.15B.60C.45D.30答案:A解析:合并財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨的賬面價(jià)值=400×60%=240(萬(wàn)元),計(jì)稅基礎(chǔ)為360萬(wàn)元,應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(360-240)×25%=15(萬(wàn)元)。10.下列各項(xiàng)中,不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是()。A.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的土地使用權(quán)B.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的旅館C.企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)D.企業(yè)開(kāi)發(fā)完成后用于出租的房地產(chǎn)答案:B解析:企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的旅館,其經(jīng)營(yíng)目的主要是通過(guò)提供住宿服務(wù)獲取收入,不屬于投資性房地產(chǎn),應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算;選項(xiàng)A、C、D均屬于投資性房地產(chǎn)的范圍。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中,影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有()。A.投資收益B.資產(chǎn)減值損失C.營(yíng)業(yè)外收入D.所得稅費(fèi)用答案:AB解析:營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益+投資收益(-投資損失)+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益(-資產(chǎn)處置損失)。選項(xiàng)C,營(yíng)業(yè)外收入影響利潤(rùn)總額,但不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)D,所得稅費(fèi)用影響凈利潤(rùn),不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中,正確的有()。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊,但是已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外B.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定,不得隨意變更C.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊,并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益D.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了,對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核答案:ABCD解析:以上選項(xiàng)均符合固定資產(chǎn)折舊的相關(guān)規(guī)定。企業(yè)除了已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地外,應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊;折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更;固定資產(chǎn)按月計(jì)提折舊并根據(jù)用途計(jì)入相應(yīng)科目;企業(yè)至少每年年末要對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。3.下列各項(xiàng)中,屬于政府補(bǔ)助的有()。A.財(cái)政撥款B.稅收返還C.無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)D.增值稅出口退稅答案:ABC解析:政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。選項(xiàng)A、B、C均符合政府補(bǔ)助的定義;增值稅出口退稅實(shí)際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項(xiàng)稅,不屬于政府補(bǔ)助。4.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中,正確的有()。A.可轉(zhuǎn)換公司債券在初始確認(rèn)時(shí)需要將負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆B(yǎng).企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)侰.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份前,其負(fù)債成分應(yīng)按照實(shí)際利率和攤余成本確認(rèn)利息費(fèi)用D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時(shí),應(yīng)將其權(quán)益成分的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入資本公積——股本溢價(jià)答案:ABCD解析:可轉(zhuǎn)換公司債券在初始確認(rèn)時(shí),應(yīng)將負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆;發(fā)行時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按相對(duì)公允價(jià)值分?jǐn)?;轉(zhuǎn)換為股份前,負(fù)債成分按實(shí)際利率和攤余成本確認(rèn)利息費(fèi)用;轉(zhuǎn)換為股份時(shí),權(quán)益成分的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入資本公積——股本溢價(jià)。5.下列關(guān)于資產(chǎn)減值的表述中,正確的有()。A.資產(chǎn)減值是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值B.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn),在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象D.資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定答案:ACD解析:選項(xiàng)B,并不是所有資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)在以后會(huì)計(jì)期間都不得轉(zhuǎn)回,例如存貨、應(yīng)收賬款等的減值損失在滿(mǎn)足一定條件時(shí)可以轉(zhuǎn)回,而固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等的減值損失一經(jīng)確認(rèn),在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。選項(xiàng)A、C、D關(guān)于資產(chǎn)減值的表述均正確。6.下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)收入的有()。A.銷(xiāo)售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入D.營(yíng)業(yè)外收入答案:ABC解析:收入是指企業(yè)在日?;顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。選項(xiàng)A、B、C均屬于企業(yè)日?;顒?dòng)形成的收入;營(yíng)業(yè)外收入是企業(yè)非日?;顒?dòng)產(chǎn)生的,不屬于收入的范疇。7.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中,正確的有()。A.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目,采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算B.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目,采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算C.所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外,其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算D.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額,在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示答案:ABCD解析:以上選項(xiàng)均符合外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的相關(guān)規(guī)定。資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算;利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率或近似匯率折算;所有者權(quán)益項(xiàng)目除未分配利潤(rùn)外,其他按發(fā)生時(shí)的即期匯率折算;外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。8.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中,正確的有()。A.或有事項(xiàng)是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的B.或有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性C.或有事項(xiàng)的結(jié)果須由未來(lái)事項(xiàng)決定D.或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量主要涉及或有資產(chǎn)和或有負(fù)債答案:ABC解析:或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的,其結(jié)果須由某些未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。選項(xiàng)A、B、C表述正確;或有資產(chǎn)和或有負(fù)債不符合資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)條件,一般不予以確認(rèn),或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量主要涉及預(yù)計(jì)負(fù)債,所以選項(xiàng)D表述不正確。9.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量的表述中,正確的有()。A.成本法下,長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本計(jì)價(jià),除取得投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)外,投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)確認(rèn)投資收益B.權(quán)益法下,投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益和其他綜合收益的份額,分別確認(rèn)投資收益和其他綜合收益,同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值C.權(quán)益法下,投資企業(yè)對(duì)于被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng),應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入資本公積——其他資本公積D.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算還是權(quán)益法核算,取決于投資企業(yè)與被投資單位之間的關(guān)系答案:ABCD解析:以上選項(xiàng)均正確。成本法下,按上述規(guī)則確認(rèn)投資收益;權(quán)益法下,按應(yīng)享有或分擔(dān)的份額確認(rèn)投資收益和其他綜合收益并調(diào)整賬面價(jià)值,對(duì)于被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng),計(jì)入資本公積——其他資本公積;長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的選擇取決于投資企業(yè)與被投資單位的關(guān)系。10.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求的表述中,正確的有()。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表B.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致,不得隨意變更C.重要性應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所處的環(huán)境,從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小兩方面予以判斷D.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表答案:ABCD解析:企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ);財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)應(yīng)保持一致,不得隨意變更;重要性從性質(zhì)和金額兩方面判斷;企業(yè)至少按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表,以上選項(xiàng)均符合財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求。三、判斷題1.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的,應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。()答案:√解析:根據(jù)收入準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的,應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn),該表述正確。2.企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法時(shí),應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整變更當(dāng)期期初的留存收益。()答案:√解析:追溯調(diào)整法是指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策,視同該項(xiàng)交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)即采用變更后的會(huì)計(jì)政策,并以此對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法。應(yīng)按累積影響數(shù)調(diào)整變更當(dāng)期期初留存收益,該表述正確。3.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的,應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的賬面價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。()答案:×解析:企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的,應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,而不是賬面價(jià)值,所以該表述錯(cuò)誤。4.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核時(shí),如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的,應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。()答案:√解析:企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的,應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整,該表述正確。5.企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值,公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。()答案:√解析:采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí),按轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值,公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益,該表述正確。6.企業(yè)發(fā)生的與專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出,應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。()答案:√解析:企業(yè)發(fā)生的與專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出,屬于為銷(xiāo)售產(chǎn)品而發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用,該表述正確。7.企業(yè)合并所形成的商譽(yù),至少應(yīng)當(dāng)在每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。()答案:√解析:因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn),無(wú)論是否存在減值跡象,至少應(yīng)當(dāng)在每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試,該表述正確。8.企業(yè)將土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí),土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)與地上建筑物合并計(jì)算其成本,作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。()答案:×解析:企業(yè)將土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí),土地使用權(quán)應(yīng)單獨(dú)作為無(wú)形資產(chǎn)核算,而不是與地上建筑物合并計(jì)算成本作為固定資產(chǎn)核算,所以該表述錯(cuò)誤。9.企業(yè)采用實(shí)際利率法對(duì)分期付息債權(quán)投資的溢價(jià)進(jìn)行攤銷(xiāo)時(shí),債權(quán)投資的賬面價(jià)值逐期減少,利息收入也隨之逐期減少。()答案:√解析:采用實(shí)際利率法對(duì)分期付息債權(quán)投資的溢價(jià)進(jìn)行攤銷(xiāo)時(shí),隨著溢價(jià)的攤銷(xiāo),債權(quán)投資的賬面價(jià)值逐期減少,根據(jù)實(shí)際利率計(jì)算的利息收入也會(huì)隨之逐期減少,該表述正確。10.企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí),應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。()答案:√解析:企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí),需要綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素,該表述正確。四、計(jì)算分析題1.甲公司2024年發(fā)生如下與金融資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù):(1)1月1日,甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司于上年1月1日發(fā)行的面值為1000萬(wàn)元、期限為5年、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度利息的債券,并將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),實(shí)際支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為1030萬(wàn)元(包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬(wàn)元),另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券的實(shí)際年利率為4%。(2)1月5日,收到乙公司支付的債券利息50萬(wàn)元。(3)12月31日,甲公司確認(rèn)該債券的利息收入。(4)假定不考慮其他因素。要求:(1)編制甲公司2024年1月1日購(gòu)入債券的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制甲公司2024年1月5日收到債券利息的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的債券利息收入,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案:(1)2024年1月1日購(gòu)入債券時(shí):借:債權(quán)投資——成本1000應(yīng)收利息50債權(quán)投資——利息調(diào)整30貸:銀行存款1080(2)2024年1月5日收到債券利息時(shí):借:銀行存款50貸:應(yīng)收利息50(3)2024年12月31日:首先計(jì)算期初攤余成本,期初攤余成本=1000+30=1030(萬(wàn)元)應(yīng)確認(rèn)的利息收入=1030×4%=41.2(萬(wàn)元)應(yīng)收利息=1000×5%=50(萬(wàn)元)利息調(diào)整攤銷(xiāo)額=50-41.2=8.8(萬(wàn)元)會(huì)計(jì)分錄為:借:應(yīng)收利息50貸:投資收益41.2債權(quán)投資——利息調(diào)整8.82.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2024年12月發(fā)生如下與固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù):(1)12月5日,甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為200萬(wàn)元,增值稅稅額為26萬(wàn)元,另支付運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元,增值稅稅額為0.09萬(wàn)元,款項(xiàng)均以銀行存款支付。(2)12月10日,甲公司對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造,該生產(chǎn)線的原價(jià)為300萬(wàn)元,已計(jì)提折舊120萬(wàn)元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。更新改造過(guò)程中發(fā)生支出150萬(wàn)元,被替換部分的賬面價(jià)值為20萬(wàn)元,該生產(chǎn)線更新改造后達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(3)假定不考慮其他因素。要求:(1)編制甲公司2024年12月5日購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司生產(chǎn)線更新改造后的入賬價(jià)值,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案:(1)2024年12月5日購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備時(shí):借:固定資產(chǎn)201應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)26.09貸:銀行存款227.09(2)生產(chǎn)線更新改造后的入賬價(jià)值計(jì)算如下:更新改造前生產(chǎn)線的賬面價(jià)值=300-120-30=150(萬(wàn)元)更新改造后的入賬價(jià)值=150+150-20=280(萬(wàn)元)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:①將生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入在建工程:借:在建工程150累計(jì)折舊120固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30貸:固定資產(chǎn)300②發(fā)生更新改造支出:借:在建工程150貸:銀行存款等150③扣除被替換部分的賬面價(jià)值:借:營(yíng)業(yè)外支出20貸:在建工程20④生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài):借:固定資產(chǎn)280貸:在建工程280五、綜合題1.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2024年有關(guān)交易和事項(xiàng)如下:(1)1月1日,甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)取得乙公司60%的股權(quán),能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。該固定資產(chǎn)的原價(jià)為1000萬(wàn)元,已計(jì)提折舊200萬(wàn)元,公允價(jià)值為900萬(wàn)元;無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)為800萬(wàn)元,已累計(jì)攤銷(xiāo)100萬(wàn)元,公允價(jià)值為750萬(wàn)元。甲公司為取得股權(quán)發(fā)生審計(jì)、評(píng)估等中介費(fèi)用20萬(wàn)元,以銀行存款支付。(2)1月1日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元,賬面價(jià)值為2200萬(wàn)元,其差額為一項(xiàng)存貨評(píng)估增值300萬(wàn)元。(3)乙公司2024年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元,提取盈余公積40萬(wàn)元,向股東分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。當(dāng)年上述存貨對(duì)外銷(xiāo)售60%。(4)假定不考慮其他因素。要求:(1)編制甲公司2024年1月1日取得乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。(3)編制甲公司2024年12月31日合并報(bào)表中相關(guān)的調(diào)整和抵銷(xiāo)分錄。答案:(1)2024年1月1日取得乙公司股權(quán)時(shí):借:固定資產(chǎn)清理800累計(jì)折舊200貸:固定資產(chǎn)1000借:長(zhǎng)期股權(quán)投資1857累計(jì)攤銷(xiāo)100貸:固定資產(chǎn)清理800無(wú)形資產(chǎn)800資產(chǎn)處置損益150應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)207(900×13%+750×13%)借:管理費(fèi)用20貸:銀行存款20(2)合并成本=900+750+207=1857(萬(wàn)元)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=2500×60%=1500(萬(wàn)元)商譽(yù)=1857-1500=357(萬(wàn)元)(3)2024年12月31日合并報(bào)表中相關(guān)的調(diào)整和抵銷(xiāo)分錄:①調(diào)整子公司個(gè)別報(bào)表:借:存貨300貸:資本公積300借:營(yíng)業(yè)成本180(300×60%)貸:存貨180②按權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資:乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=400-180=220(萬(wàn)元)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=220×60%=132(萬(wàn)元)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資132貸:投資收益132
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