2025年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)考試題庫(kù)含答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的表述中，不正確的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)服務(wù)成果的質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任B.稅務(wù)師事務(wù)所的管理層，是質(zhì)量控制制度的制定者和執(zhí)行者、培訓(xùn)者C.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人之間有分歧的，按復(fù)核人意見(jiàn)出具報(bào)告D.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)每?jī)赡曛辽僖淮蜗蛏鐣?huì)公告其質(zhì)量控制制度的執(zhí)行情況答案：C解析：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見(jiàn)分歧，只有分歧問(wèn)題得以解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。所以選項(xiàng)C的表述不正確。2.下列關(guān)于發(fā)票開(kāi)具要求的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開(kāi)紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明B.收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)，由收款方向付款方開(kāi)具發(fā)票C.開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字D.單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章答案：B解析：收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票，所以選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤。3.某企業(yè)2024年12月31日應(yīng)收賬款余額為200萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為5萬(wàn)元；2025年發(fā)生壞賬8萬(wàn)元，已核銷的壞賬又收回2萬(wàn)元。2025年12月31日應(yīng)收賬款余額為120萬(wàn)元（其中未到期應(yīng)收賬款為40萬(wàn)元，估計(jì)損失1%；過(guò)期1個(gè)月應(yīng)收賬款為30萬(wàn)元，估計(jì)損失2%；過(guò)期2個(gè)月的應(yīng)收賬款為20萬(wàn)元，估計(jì)損失4%；過(guò)期3個(gè)月的應(yīng)收賬款為20萬(wàn)元，估計(jì)損失6%；過(guò)期3個(gè)月以上應(yīng)收賬款為10萬(wàn)元，估計(jì)損失10%）。該企業(yè)2025年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.5B.4C.3D.-5答案：A解析：2025年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”科目應(yīng)有貸方余額=40×1%+30×2%+20×4%+20×6%+10×10%=4（萬(wàn)元）；2025年發(fā)生壞賬8萬(wàn)元使壞賬準(zhǔn)備減少8萬(wàn)元，已核銷的壞賬又收回2萬(wàn)元使壞賬準(zhǔn)備增加2萬(wàn)元，所以在計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額=5-8+2=-1（萬(wàn)元）；則2025年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=4-（-1）=5（萬(wàn)元）。4.下列各項(xiàng)中，不屬于稅收籌劃方法中不予征稅方法的是（）。A.企業(yè)提供的非加工和修理修配勞務(wù)不征收增值稅B.某企業(yè)取得的行政事業(yè)性收費(fèi)，不征收增值稅C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)代收的住房專項(xiàng)維修基金，不征收增值稅D.企業(yè)將資金無(wú)償借給關(guān)聯(lián)方使用，不確認(rèn)利息收入答案：D解析：不予征稅方法是指選擇國(guó)家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定不予征稅的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的方案以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。選項(xiàng)D，企業(yè)將資金無(wú)償借給關(guān)聯(lián)方使用，不確認(rèn)利息收入，不屬于不予征稅的范圍，而是涉及到企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整等問(wèn)題。選項(xiàng)A、B、C都屬于不予征稅的情況。5.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄原則的表述中，不正確的是（）。A.對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議B.對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議C.對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議D.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議答案：D解析：對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級(jí)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，而不是共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，所以選項(xiàng)D表述不正確。6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為8萬(wàn)元，上月末留抵稅額為3萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.9B.13C.6D.10答案：A解析：該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬(wàn)元），當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8+3=11（萬(wàn)元），當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=13-11=2（萬(wàn)元）。這里沒(méi)有正確選項(xiàng)，可能題目數(shù)據(jù)存在問(wèn)題，若按照一般計(jì)算邏輯，假設(shè)稅率為13%，正確答案應(yīng)該是2萬(wàn)元。如果按照題目所給選項(xiàng)的思路，若銷項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元（100×17%，舊稅率），則當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=17-8-3=6（萬(wàn)元），但目前增值稅基本稅率為13%，所以此題出題可能存在瑕疵。7.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的是（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.以上表述均正確答案：D解析：選項(xiàng)A，子女教育專項(xiàng)附加扣除，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；選項(xiàng)B，繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除；選項(xiàng)C，大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。所以選項(xiàng)D正確。8.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2025年開(kāi)發(fā)一棟寫字樓，取得土地使用權(quán)支付的金額為2000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為3000萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)費(fèi)用為400萬(wàn)元（其中利息支出200萬(wàn)元，能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偅?，該企業(yè)所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。則該企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.400B.350C.300D.250答案：B解析：能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒅С龅?，允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×規(guī)定比例。所以可以扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=200+（2000+3000）×5%=200+250=450（萬(wàn)元），這里沒(méi)有正確選項(xiàng)，可能題目數(shù)據(jù)存在問(wèn)題。若按照正確計(jì)算邏輯，假設(shè)其他條件不變，若利息支出為150萬(wàn)元，那么可以扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=150+（2000+3000）×5%=150+250=350（萬(wàn)元）。9.下列關(guān)于稅務(wù)師代理建賬建制的說(shuō)法，正確的是（）。A.稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤(rùn)表B.稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建立簡(jiǎn)易賬簿，應(yīng)按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表C.稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按季編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤(rùn)表D.稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建立簡(jiǎn)易賬簿，應(yīng)按季編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表答案：A解析：稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤(rùn)表；建立簡(jiǎn)易賬簿的個(gè)體工商戶，僅要求編制應(yīng)稅所得表。所以選項(xiàng)A正確。10.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅B.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除D.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按70%計(jì)入收入總額答案：D解析：企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額，而不是70%，所以選項(xiàng)D表述不正確。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式的有（）。A.為委托人提供有損于國(guó)家稅收利益或第三方利益的服務(wù)B.出具不恰當(dāng)鑒證報(bào)告C.為委托人提供服務(wù)的過(guò)程、成果沒(méi)有達(dá)到業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求D.稅務(wù)師沒(méi)有履行告知義務(wù)，致使委托人不當(dāng)使用稅務(wù)師服務(wù)成果E.稅務(wù)師的職業(yè)道德水平不高答案：ABCD解析：稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有以下幾種表現(xiàn)形式：（1）為委托人提供有損于國(guó)家稅收利益或第三方利益的服務(wù)；（2）出具不恰當(dāng)鑒證報(bào)告；（3）為委托人提供服務(wù)的過(guò)程、成果沒(méi)有達(dá)到業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求；（4）稅務(wù)師沒(méi)有履行告知義務(wù)，致使委托人不當(dāng)使用稅務(wù)師服務(wù)成果。選項(xiàng)E不屬于執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式，而是可能導(dǎo)致執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素。2.下列關(guān)于發(fā)票管理的表述中，正確的有（）。A.增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制B.發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章C.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票D.除特殊情況外，發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開(kāi)具E.已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存10年答案：ABCD解析：已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年，而不是10年，所以選項(xiàng)E錯(cuò)誤。選項(xiàng)A、B、C、D表述均正確。3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有（）。A.企業(yè)取得的國(guó)債利息收入B.企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)C.企業(yè)確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)D.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于職工福利E.企業(yè)取得的財(cái)政撥款答案：BCD解析：選項(xiàng)A，國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)E，企業(yè)取得的財(cái)政撥款屬于不征稅收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)B，企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)C，企業(yè)確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)D，企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于職工福利，應(yīng)視同銷售，計(jì)入應(yīng)納稅所得額。4.下列關(guān)于土地增值稅清算的表述中，正確的有（）。A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算D.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算E.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均符合土地增值稅清算的相關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)A、B、C屬于納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形；選項(xiàng)D、E屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。5.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法中，正確的有（）。A.納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除C.納稅人發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月D.納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元E.納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)，發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法均正確。分別對(duì)應(yīng)子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息、贍養(yǎng)老人和大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的相關(guān)規(guī)定。6.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人的表述中，正確的有（）。A.合伙企業(yè)申請(qǐng)行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)以核準(zhǔn)登記的企業(yè)為申請(qǐng)人B.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請(qǐng)行政復(fù)議C.行政復(fù)議期間，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為申請(qǐng)人以外的公民、法人或者其他組織與被審查的具體行政行為有利害關(guān)系的，可以通知其作為第三人參加行政復(fù)議D.申請(qǐng)人對(duì)具體行政行為不服申請(qǐng)行政復(fù)議的，作出該具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人E.稅務(wù)機(jī)關(guān)與法律、法規(guī)授權(quán)的組織以共同的名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的組織為共同被申請(qǐng)人答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人的表述均正確。分別涉及合伙企業(yè)、公民死亡、第三人參加復(fù)議、被申請(qǐng)人的確定等方面的規(guī)定。7.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天E.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述均符合增值稅相關(guān)規(guī)定。8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予全額扣除B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除C.企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰E.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的表述均正確。分別對(duì)應(yīng)工資薪金、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除規(guī)定。9.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的說(shuō)法中，正確的有（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)對(duì)質(zhì)量控制制度的建立與組織機(jī)構(gòu)設(shè)置負(fù)責(zé)B.稅務(wù)師事務(wù)所的管理層，是質(zhì)量控制制度的制定者和執(zhí)行者、培訓(xùn)者C.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人之間有分歧的，按復(fù)核人意見(jiàn)出具報(bào)告D.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)制定意見(jiàn)分歧解決制度，以解決項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人員之間的意見(jiàn)分歧E.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)每?jī)赡曛辽僖淮蜗蛏鐣?huì)公告其質(zhì)量控制制度的執(zhí)行情況答案：ABD解析：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見(jiàn)分歧，只有分歧問(wèn)題得以解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告，而不是按復(fù)核人意見(jiàn)出具報(bào)告，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤；稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)每年至少一次向社會(huì)公告其質(zhì)量控制制度的執(zhí)行情況，而不是每?jī)赡?，所以選項(xiàng)E錯(cuò)誤。選項(xiàng)A、B、D表述正確。10.下列關(guān)于稅收籌劃的說(shuō)法中，正確的有（）。A.稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利B.稅收籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行C.稅收籌劃的目的是減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化D.稅收籌劃可以采用避稅、節(jié)稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁等方法E.稅收籌劃應(yīng)遵循合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險(xiǎn)性和專業(yè)性原則答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)關(guān)于稅收籌劃的說(shuō)法均正確。稅收籌劃是納稅人的合法權(quán)利，要在法律允許范圍內(nèi)，以減輕稅負(fù)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目的，可采用多種方法，同時(shí)要遵循相關(guān)原則。三、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的要素。(1).質(zhì)量控制責(zé)任：稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)對(duì)質(zhì)量控制制度的建立與組織機(jī)構(gòu)設(shè)置負(fù)責(zé)；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)服務(wù)成果的質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任。(2).職業(yè)道德規(guī)范：稅務(wù)師事務(wù)所及其人員應(yīng)恪守獨(dú)立、客觀、公正、誠(chéng)信原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密。(3).人力資源：合理確定人員聘用、培訓(xùn)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬、晉升、獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰制度，確保人員具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力。(4).業(yè)務(wù)承接與保持：評(píng)估客戶的誠(chéng)信和經(jīng)營(yíng)情況，確定是否承接或保持業(yè)務(wù)關(guān)系，簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)。(5).業(yè)務(wù)委派：根據(jù)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和風(fēng)險(xiǎn)水平，委派具有相應(yīng)專業(yè)勝任能力的人員承辦業(yè)務(wù)。(6).業(yè)務(wù)實(shí)施：制定業(yè)務(wù)計(jì)劃，按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制制度的要求實(shí)施業(yè)務(wù)，確保業(yè)務(wù)質(zhì)量。(7).業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控：對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，保證業(yè)務(wù)質(zhì)量符合要求。(8).記錄與歸檔：對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿進(jìn)行記錄、整理和歸檔，以便于查閱和質(zhì)量復(fù)核。2.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)。(1).定量標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下的為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的為一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。(2).定性標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算。3.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅前不得扣除的項(xiàng)目。(1).向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。(2).企業(yè)所得稅稅款。(3).稅收滯納金。(4).罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。(5).超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。(6).贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。(7).未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。(8).企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。(9).與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。4.簡(jiǎn)述土地增值稅的扣除項(xiàng)目。(1).取得土地使用權(quán)所支付的金額：包括納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。(2).房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本：包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等。(3).房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用：①納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×5%以內(nèi)；②納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×10%以內(nèi)。(4).與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅（非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）。(5).其他扣除項(xiàng)目：對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除。(6).舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格：由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。5.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)。(1).子女教育：按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。(2).繼續(xù)教育：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。(3).大病醫(yī)療：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。(4).住房貸款利息：首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。(5).住房租金：根據(jù)不同城市，分別按每月1500元、1100元、800元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。(6).贍養(yǎng)老人：獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。四、綜合分析題1.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2025年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1月通過(guò)競(jìng)拍取得一宗土地使用權(quán)，支付土地出讓金3000萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)150萬(wàn)元。（2）該公司將該土地用于開(kāi)發(fā)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，發(fā)生房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本4000萬(wàn)元。（3）開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生管理費(fèi)用300萬(wàn)元、銷售費(fèi)用200萬(wàn)元、利息支出500萬(wàn)元（能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偅渲杏?00萬(wàn)元屬于超過(guò)貸款期限的利息。（4）9月該項(xiàng)目全部竣工并銷售，取得銷售收入10000萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)550萬(wàn)元（不含印花稅）。已知：當(dāng)?shù)卣?guī)定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。要求：計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅。-（1）確定扣除項(xiàng)目金額：-取得土地使用權(quán)所支付的金額=3000+150=3150（萬(wàn)元）-房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=4000（萬(wàn)