公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)施細(xì)則一、總則(一)審計(jì)目的與依據(jù)為規(guī)范公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，提升審計(jì)質(zhì)量與效率，明確審計(jì)職責(zé)與流程，確保公司資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，促進(jìn)公司治理水平和經(jīng)營管理效益的提高，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及公司內(nèi)部管理制度，特制定本細(xì)則。(二)適用范圍本細(xì)則適用于公司及各分子公司、控股企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)活動。凡涉及公司財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、成本控制、預(yù)算執(zhí)行、內(nèi)部控制等與財(cái)務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動，均屬本細(xì)則規(guī)范范疇。(三)審計(jì)原則內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作應(yīng)遵循獨(dú)立性、客觀性、公正性、保密性和系統(tǒng)性原則。審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立的職業(yè)判斷，以事實(shí)為依據(jù)，客觀公正地反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)，對審計(jì)過程中知悉的公司商業(yè)秘密和敏感信息負(fù)有保密責(zé)任。二、審計(jì)組織與管理(一)審計(jì)部門職責(zé)公司內(nèi)部審計(jì)部門（或指定的審計(jì)負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)）是內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的組織實(shí)施部門，主要職責(zé)包括：擬定年度審計(jì)計(jì)劃、組織實(shí)施各項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目、出具審計(jì)報(bào)告、跟蹤審計(jì)整改情況、建立健全審計(jì)檔案、提升審計(jì)人員專業(yè)能力等。(二)審計(jì)人員資質(zhì)與職業(yè)道德審計(jì)人員應(yīng)具備與其從事審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，熟悉國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及公司內(nèi)部管理制度。審計(jì)人員需恪守職業(yè)道德，廉潔自律，不得利用職權(quán)謀取私利，不得隱瞞或歪曲審計(jì)發(fā)現(xiàn)。(三)審計(jì)計(jì)劃管理審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)公司年度經(jīng)營目標(biāo)、風(fēng)險管理重點(diǎn)及上級主管部門要求，結(jié)合公司實(shí)際情況，科學(xué)編制年度內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)對象、審計(jì)時間及主要審計(jì)內(nèi)容。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)報(bào)公司管理層審批后執(zhí)行，并可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行動態(tài)調(diào)整。三、審計(jì)實(shí)施流程(一)審計(jì)準(zhǔn)備階段1.審計(jì)立項(xiàng)：根據(jù)審批后的審計(jì)計(jì)劃或特定授權(quán)，確定具體審計(jì)項(xiàng)目，明確審計(jì)目標(biāo)和范圍。2.組建審計(jì)組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的重要性和復(fù)雜程度，選派合適的審計(jì)人員組成審計(jì)組，指定審計(jì)組長。3.制定審計(jì)方案：審計(jì)組深入了解被審計(jì)單位的基本情況、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)狀況及可能存在的風(fēng)險點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上制定詳細(xì)的審計(jì)實(shí)施方案，明確審計(jì)步驟、方法、時間安排和人員分工。4.下達(dá)審計(jì)通知書：審計(jì)實(shí)施前，應(yīng)向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書，明確審計(jì)目的、范圍、時間、審計(jì)組成員及需配合事項(xiàng)。特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)可實(shí)施突擊審計(jì)。(二)審計(jì)實(shí)施階段1.初步溝通與資料收集：審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位后，應(yīng)與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員進(jìn)行初步溝通，說明審計(jì)意圖和工作安排。同時，要求被審計(jì)單位提供必要的會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、合同協(xié)議、管理制度等相關(guān)資料，并對所提供資料的真實(shí)性、完整性作出書面承諾。2.實(shí)施審計(jì)程序：審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)方案，運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等情況進(jìn)行審查。*檢查：對被審計(jì)單位的會計(jì)記錄、文件資料等進(jìn)行審閱和復(fù)核。*監(jiān)盤：對被審計(jì)單位的現(xiàn)金、實(shí)物資產(chǎn)等進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)。*觀察：實(shí)地察看被審計(jì)單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。*詢問：向被審計(jì)單位相關(guān)人員獲取口頭或書面信息。*函證：直接向第三方發(fā)函，核實(shí)有關(guān)信息。*重新計(jì)算：對會計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算過程進(jìn)行獨(dú)立驗(yàn)證。*重新執(zhí)行：對內(nèi)部控制的某些關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行獨(dú)立操作。*分析程序：通過對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對比分析、趨勢分析等，識別異常波動和潛在風(fēng)險。3.審計(jì)證據(jù)收集與記錄：審計(jì)人員應(yīng)及時、準(zhǔn)確、完整地收集和記錄審計(jì)證據(jù)，確保審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。審計(jì)工作底稿應(yīng)規(guī)范編制，內(nèi)容詳實(shí)，邏輯清晰，簽字手續(xù)完備。4.審計(jì)發(fā)現(xiàn)與溝通：審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題和疑點(diǎn)，審計(jì)人員應(yīng)及時與被審計(jì)單位相關(guān)人員進(jìn)行溝通核實(shí)，聽取其解釋和說明，并作進(jìn)一步查證。(三)審計(jì)報(bào)告階段1.撰寫審計(jì)報(bào)告初稿：審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)匯總審計(jì)工作底稿，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行歸納、整理和分析，評價被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制等方面的合規(guī)性、合理性和有效性，形成審計(jì)意見，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)評價、處理意見及改進(jìn)建議等內(nèi)容。2.征求意見：審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見。被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告有異議的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)書面提出，審計(jì)組應(yīng)對異議進(jìn)行核實(shí)和研究，必要時修改審計(jì)報(bào)告。3.審核與審批：審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)請公司分管領(lǐng)導(dǎo)或主要領(lǐng)導(dǎo)審批。4.出具正式審計(jì)報(bào)告：審計(jì)報(bào)告經(jīng)審批后，正式印發(fā)給被審計(jì)單位、公司管理層及相關(guān)部門。(四)后續(xù)審計(jì)階段1.整改落實(shí)：被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的處理意見和改進(jìn)建議，制定整改方案，明確整改責(zé)任人、整改措施和整改期限，并將整改情況書面報(bào)告審計(jì)部門。2.跟蹤檢查：審計(jì)部門應(yīng)對被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，評估整改效果。對未按要求整改的，應(yīng)及時向公司管理層報(bào)告。3.審計(jì)檔案歸檔：審計(jì)項(xiàng)目完成后，審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)過程中形成的全部資料（包括審計(jì)方案、工作底稿、證據(jù)材料、審計(jì)報(bào)告、整改報(bào)告等）整理歸檔，妥善保管。四、審計(jì)質(zhì)量控制(一)審計(jì)方案審批控制審計(jì)方案需經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，重大或復(fù)雜審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)方案可報(bào)請公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批，以確保審計(jì)方向和重點(diǎn)的準(zhǔn)確性。(二)審計(jì)過程督導(dǎo)與復(fù)核審計(jì)組長應(yīng)對審計(jì)組成員的工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。審計(jì)工作底稿實(shí)行分級復(fù)核制度，審計(jì)人員對工作底稿的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，審計(jì)組長進(jìn)行一級復(fù)核，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行二級復(fù)核。(三)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)做到事實(shí)清楚、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、定性恰當(dāng)、依據(jù)充分、意見客觀、建議可行。報(bào)告的編制、審核、審批流程應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，確保報(bào)告質(zhì)量。五、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用(一)通報(bào)與整改審計(jì)結(jié)果應(yīng)在適當(dāng)范圍內(nèi)通報(bào)。被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題必須認(rèn)真整改，并將整改結(jié)果作為對其業(yè)績考核的參考依據(jù)之一。(二)責(zé)任追究對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為，按照公司相關(guān)規(guī)定追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任；涉嫌違法犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。(三)管理改進(jìn)審計(jì)部門應(yīng)定期對審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行匯總分析，找出公司管理中存在的普遍性、傾向性問題，提出完善制度、優(yōu)化流程、防范風(fēng)險的建議，為公司管理層決策提供支持。六、附則(一)解釋權(quán)本細(xì)則由公司內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)解釋。(二