2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)科目沖刺備考試卷及答案詳解考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案。)1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的是（）。A.向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息B.反映企業(yè)管理層的受托責(zé)任履行情況C.評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力和運(yùn)營(yíng)效率D.幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者做出經(jīng)濟(jì)決策2.甲公司于20X1年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，成本為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。采用年限平均法計(jì)提攤銷。20X2年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.480B.420C.300D.2403.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值測(cè)試的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試B.對(duì)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，預(yù)期信用損失是指企業(yè)預(yù)期能收回的金額C.企業(yè)對(duì)某項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，如果該投資的公允價(jià)值持續(xù)嚴(yán)重低于其賬面價(jià)值，應(yīng)將其視為已發(fā)生減值D.金融資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回4.甲公司為一般納稅人，20X2年3月購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，該原材料入庫(kù)前發(fā)生合理?yè)p耗5萬(wàn)元。該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.100B.95C.115D.1305.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)在提供商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶之前，通常不應(yīng)確認(rèn)收入B.在附有退貨權(quán)的情況下，如果企業(yè)能夠合理估計(jì)退貨的可能性，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)全額確認(rèn)收入C.企業(yè)承諾提供勞務(wù)的，只有在相關(guān)勞務(wù)完工時(shí)才能確認(rèn)收入D.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入6.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為租賃負(fù)債的是（）。A.承租人需支付的、在租賃期開始日或之前支付的租金B(yǎng).承租人需支付的、在租賃期內(nèi)支付的租金C.承租人需支付的購(gòu)買選項(xiàng)價(jià)格，前提是該價(jià)格是可變金額且預(yù)計(jì)將支付D.承租人需支付的履約成本，該成本與租賃資產(chǎn)的使用無(wú)關(guān)7.甲公司采用計(jì)劃成本法核算原材料。20X2年3月1日，原材料賬面余額為200萬(wàn)元，計(jì)劃成本為190萬(wàn)元。3月份購(gòu)入原材料一批，實(shí)際成本為150萬(wàn)元，計(jì)劃成本為140萬(wàn)元。3月份發(fā)出原材料一批，計(jì)劃成本為120萬(wàn)元。3月末，原材料材料的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。A.310B.300C.290D.2808.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，不正確的是（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用（即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)）之日起開始計(jì)提折舊B.處置固定資產(chǎn)當(dāng)月不再計(jì)提折舊C.固定資產(chǎn)提足折舊后，無(wú)論是否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊D.企業(yè)一般應(yīng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍需計(jì)提折舊9.甲公司20X2年度利潤(rùn)表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為200萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債的本期發(fā)生額為30萬(wàn)元，本期轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)為10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司20X2年度利潤(rùn)表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用中，由當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩部分構(gòu)成的總金額為（）萬(wàn)元。A.200B.230C.210D.17010.甲公司為增值稅一般納稅人，20X2年12月銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為130萬(wàn)元。該批商品的成本為800萬(wàn)元。為促進(jìn)銷售，甲公司給予客戶5%的商業(yè)折扣，并已按扣除商業(yè)折扣后的金額開具發(fā)票。甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A.1000B.950C.870D.1170二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案。每題所有答案選擇正確的得滿分；少選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.企業(yè)將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法B.企業(yè)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式由成本模式改為公允價(jià)值模式C.企業(yè)因本期發(fā)生了一項(xiàng)以前未發(fā)生的交易而采用新的會(huì)計(jì)處理方法D.企業(yè)因估計(jì)變更，將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值由原估計(jì)的10萬(wàn)元調(diào)整為15萬(wàn)元2.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，如果公允價(jià)值持續(xù)嚴(yán)重低于賬面價(jià)值，應(yīng)確認(rèn)減值損失B.對(duì)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，如果預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值，應(yīng)確認(rèn)減值損失C.金融資產(chǎn)的減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益D.已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)，在隨后會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值回升時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的減值損失3.甲公司為增值稅一般納稅人，20X2年3月購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗5萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用（取得增值稅專用發(fā)票）10萬(wàn)元，增值稅稅額為1萬(wàn)元。該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.100B.105C.115D.1164.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)商品銷售收入B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶支付款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)商品銷售收入C.在一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在提供商品或服務(wù)期間確認(rèn)收入D.企業(yè)承諾提供勞務(wù)的，只有在相關(guān)勞務(wù)完工時(shí)才能確認(rèn)收入5.下列關(guān)于租賃的表述中，正確的有（）。A.在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃期內(nèi)的租賃付款額的現(xiàn)值計(jì)入租賃負(fù)債B.承租人發(fā)生的履約成本，計(jì)入當(dāng)期損益C.承租人需支付的、在租賃期開始日或之前支付的租金，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租賃負(fù)債D.如果租賃包含購(gòu)買選項(xiàng)，且滿足特定條件，該購(gòu)買選項(xiàng)價(jià)格應(yīng)當(dāng)計(jì)入租賃負(fù)債6.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按其成本進(jìn)行初始計(jì)量B.固定資產(chǎn)折舊方法應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況合理選擇C.處置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與處置收入之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益D.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回7.甲公司采用計(jì)劃成本法核算原材料。20X2年3月1日，原材料賬面余額為200萬(wàn)元，計(jì)劃成本為190萬(wàn)元。3月份購(gòu)入原材料一批，實(shí)際成本為150萬(wàn)元，計(jì)劃成本為140萬(wàn)元。3月份發(fā)出原材料一批，計(jì)劃成本為120萬(wàn)元。3月末，原材料材料的計(jì)劃成本為（）萬(wàn)元。A.310B.300C.290D.2808.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅B.企業(yè)對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，該減值準(zhǔn)備在稅法上不允許扣除，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不以未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額為前提D.當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和構(gòu)成企業(yè)的所得稅費(fèi)用9.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表，但應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中予以披露C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，不應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，如果重大，則應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露其性質(zhì)、估計(jì)的影響金額10.甲公司為增值稅一般納稅人，20X2年12月銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為130萬(wàn)元。該批商品的成本為800萬(wàn)元。甲公司對(duì)該批商品提供了價(jià)格折讓，折讓金額為100萬(wàn)元，并已開具紅字發(fā)票。甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A.1000B.900C.800D.900三、計(jì)算分析題（本題型共4題，每題5分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得分的50%。）1.甲公司20X2年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目余額為500萬(wàn)元，該應(yīng)收賬款賬面余額中，有50萬(wàn)元預(yù)計(jì)無(wú)法收回，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司20X2年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為多少萬(wàn)元？2.甲公司于20X2年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，成本為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。采用直線法計(jì)提折舊。20X2年12月31日，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)未來(lái)4年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為150萬(wàn)元，該設(shè)備的賬面價(jià)值為125萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司20X2年對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額和確認(rèn)的減值損失金額分別為多少萬(wàn)元？3.甲公司20X2年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目余額為300萬(wàn)元，該存貨的賬面價(jià)值為280萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司20X2年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為多少萬(wàn)元？4.甲公司為增值稅一般納稅人，20X2年12月銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。該批商品的成本為80萬(wàn)元。甲公司對(duì)該批商品提供了現(xiàn)金折扣，折扣條件為2/10，n/30，客戶在20X3年1月5日付款并享受了現(xiàn)金折扣。假定不考慮其他因素，甲公司20X2年應(yīng)確認(rèn)的收入金額和20X3年應(yīng)沖減的收入金額分別為多少萬(wàn)元？四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求回答問題，并列出計(jì)算步驟。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，20X2年12月發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：(1)銷售商品一批，不含稅價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元。該批商品的成本為150萬(wàn)元。甲公司對(duì)該批商品提供了現(xiàn)金折扣，折扣條件為2/10，n/30。(2)購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。該原材料入庫(kù)前發(fā)生合理?yè)p耗5萬(wàn)元。(3)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造職工宿舍，該產(chǎn)品的成本為80萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為100萬(wàn)元（不含稅）。假定不考慮其他因素，甲公司20X2年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額、應(yīng)計(jì)入存貨成本金額、應(yīng)計(jì)入在建工程金額和應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額分別為多少萬(wàn)元？2.甲公司為增值稅一般納稅人，20X2年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目余額為1000萬(wàn)元，“累計(jì)折舊”項(xiàng)目余額為400萬(wàn)元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目余額為0。假定不考慮其他因素，甲公司20X2年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為多少萬(wàn)元？如果20X3年1月1日，甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)未來(lái)5年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為700萬(wàn)元，甲公司20X3年1月1日應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為多少萬(wàn)元？---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.C3.D4.B5.A6.D7.B8.D9.C10.B二、多項(xiàng)選擇題1.AB2.ABC3.BCD4.AC5.ABC6.ABC7.ABD8.ABD9.ABCD10.BCD三、計(jì)算分析題1.應(yīng)收賬款項(xiàng)目金額=500-50=450（萬(wàn)元）解析思路：應(yīng)收賬款項(xiàng)目反映的是應(yīng)收賬款的可收回金額，需要減去預(yù)計(jì)無(wú)法收回的金額（壞賬準(zhǔn)備計(jì)提前的金額）。2.應(yīng)計(jì)提的折舊金額=200/4=50（萬(wàn)元）；確認(rèn)的減值損失金額=125-150=0（萬(wàn)元）解析思路：先計(jì)算不考慮減值情況的折舊金額。然后進(jìn)行減值測(cè)試，比較賬面價(jià)值與可收回金額，若可收回金額低于賬面價(jià)值，則確認(rèn)減值損失，金額為賬面價(jià)值與可收回金額的差額。本題可收回金額高于賬面價(jià)值，不確認(rèn)減值損失。3.存貨項(xiàng)目金額=300-(300-280)=280（萬(wàn)元）解析思路：存貨項(xiàng)目反映的是存貨的賬面價(jià)值，需要減去已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（如果存在）。4.20X2年應(yīng)確認(rèn)的收入金額=100（萬(wàn)元）；20X3年應(yīng)沖減的收入金額=0（萬(wàn)元）解析思路：銷售收入在開具發(fā)票時(shí)確認(rèn)，金額為不含稅價(jià)款?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際收到款項(xiàng)并滿足折扣條件時(shí)沖減收入