湖北2025年高級經濟師考試（高級經濟實務財政稅收）能力提高訓練試題庫及答案單項選擇題1.下列財政支出項目中，屬于積累性支出的是（）。A.國家物資儲備支出B.國防支出C.社會福利救濟支出D.行政管理支出答案：A解析：積累性支出是財政直接增加社會物質財富及國家物資儲備的支出，主要包括基本建設支出、國家物資儲備支出、生產性支農支出等。國防支出、社會福利救濟支出、行政管理支出都屬于消費性支出。2.稅收的縱向公平是指（）。A.排除特權階層免稅B.自然人和法人均需納稅C.公私經濟均等征稅D.對不同境遇的人課征不同的稅收答案：D解析：縱向公平又稱垂直公平，即對不同境遇的人課征不同的稅收。選項A、B、C體現(xiàn)的是稅收的橫向公平。3.下列關于增值稅計稅依據中銷售額的說法，錯誤的是（）。A.銷售額包括全部價款和價外費用B.銷售額包括向購買方收取的銷項稅額C.銷售額不包括受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅D.銷售額不包括同時符合規(guī)定條件的代墊運輸費用答案：B解析：增值稅的銷售額不包括向購買方收取的銷項稅額。銷售額是指納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。4.某企業(yè)2024年度實現(xiàn)銷售收入3000萬元，實際發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費支出900萬元，則該企業(yè)2024年度允許扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費支出為（）萬元。A.900B.450C.300D.270答案：D解析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。該企業(yè)2024年度允許扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費支出=3000×15%=450（萬元），實際發(fā)生900萬元，超過扣除限額，只能扣除450萬元。5.下列關于國債的說法，錯誤的是（）。A.國債是國家以債務人身份籌集的資金B(yǎng).國債是有償?shù)呢斦Y金C.國債是公債的主要組成部分D.國債是在國內發(fā)行的國家公債答案：D解析：國債是國家公債的簡稱，是國家以債務人身份，采用信用的方式，按照一定的法律程序和規(guī)定，向國內外舉借的債務。國債是公債的主要組成部分，具有有償性等特點。多項選擇題1.下列屬于財政的職能的有（）。A.資源配置職能B.收入分配職能C.經濟穩(wěn)定職能D.市場監(jiān)管職能E.社會管理職能答案：ABC解析：財政的職能包括資源配置職能、收入分配職能和經濟穩(wěn)定職能。市場監(jiān)管職能和社會管理職能不屬于財政職能的范疇。2.下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的有（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天D.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天E.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天答案：ABCDE解析：以上選項均符合增值稅納稅義務發(fā)生時間的相關規(guī)定。3.企業(yè)所得稅的納稅義務人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營企業(yè)D.聯(lián)營企業(yè)E.個人獨資企業(yè)答案：ABCD解析：企業(yè)所得稅的納稅義務人是在中華人民共和國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織，但不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。4.下列屬于我國現(xiàn)行房產稅稅率的有（）。A.1.2%B.4%C.5%D.12%E.20%答案：ABD解析：我國現(xiàn)行房產稅采用比例稅率。從價計征的，稅率為1.2%；從租計征的，稅率為12%。對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產稅。5.國債的發(fā)行方式主要有（）。A.公募法B.承受法C.出賣法D.支付發(fā)行法E.強制攤派法答案：ABCDE解析：國債的發(fā)行方式主要有公募法、承受法、出賣法、支付發(fā)行法和強制攤派法等。案例分析題案例一某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為500萬元，增值稅稅額為65萬元。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元。（3）將自產的一批產品用于職工福利，該批產品的成本為80萬元，市場不含稅售價為100萬元。（4）因管理不善，導致一批原材料被盜，該批原材料的成本為20萬元，其進項稅額已在購進時抵扣。要求：根據上述資料，回答下列問題。1.該企業(yè)銷售貨物應確認的銷項稅額為（）萬元。A.65B.78C.85D.91答案：A解析：銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為65萬元，所以該企業(yè)銷售貨物應確認的銷項稅額為65萬元。2.該企業(yè)將自產產品用于職工福利應確認的銷項稅額為（）萬元。A.13B.10.4C.8D.6.5答案：A解析：將自產產品用于職工福利，視同銷售，應按照市場不含稅售價計算銷項稅額。銷項稅額=100×13%=13（萬元）。3.該企業(yè)購進原材料可抵扣的進項稅額為（）萬元。A.39B.36.4C.33.8D.31.2答案：B解析：購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為39萬元，但因管理不善導致一批原材料被盜，其進項稅額應轉出。被盜原材料的進項稅額=20×13%=2.6（萬元），所以可抵扣的進項稅額=39-2.6=36.4（萬元）。4.該企業(yè)2025年應繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.41.6B.45.2C.48.8D.52.4答案：A解析：應繳納的增值稅稅額=銷項稅額-進項稅額=（65+13）-36.4=41.6（萬元）。案例二某企業(yè)2024年度實現(xiàn)會計利潤為300萬元，經稅務機關審核，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）全年實際發(fā)放工資薪金總額為200萬元，發(fā)生職工福利費30萬元，職工教育經費10萬元，工會經費5萬元。（2）全年發(fā)生業(yè)務招待費20萬元，該企業(yè)當年銷售（營業(yè)）收入為2000萬元。（3）企業(yè)通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈40萬元。要求：根據上述資料，回答下列問題。1.該企業(yè)職工福利費、職工教育經費和工會經費的納稅調整額分別為（）萬元。A.職工福利費調增2萬元，職工教育經費調增2萬元，工會經費調增1萬元B.職工福利費調增2萬元，職工教育經費調增1萬元，工會經費調增1萬元C.職工福利費調增3萬元，職工教育經費調增2萬元，工會經費調增1萬元D.職工福利費調增3萬元，職工教育經費調增1萬元，工會經費調增1萬元答案：A解析：-職工福利費扣除限額=200×14%=28（萬元），實際發(fā)生30萬元，調增應納稅所得額=30-28=2（萬元）。-職工教育經費扣除限額=200×8%=16（萬元），實際發(fā)生10萬元，無需調整。-工會經費扣除限額=200×2%=4（萬元），實際發(fā)生5萬元，調增應納稅所得額=5-4=1（萬元）。2.該企業(yè)業(yè)務招待費的納稅調整額為（）萬元。A.10B.12C.14D.16答案：B解析：業(yè)務招待費扣除限額1=20×60%=12（萬元），扣除限額2=2000×5‰=10（萬元），取兩者較小值，所以扣除限額為10萬元，實際發(fā)生20萬元，調增應納稅所得額=20-10=10（萬元）。3.該企業(yè)公益性捐贈的納稅調整額為（）萬元。A.4B.6C.8D.10答案：A解析：公益性捐贈扣除限額=300×12%=36（萬元），實際發(fā)生40萬元，調增應納稅所得額=40-36=4（萬元）。4.該企業(yè)2024年度應納稅所得額為（）萬元。A.319B.321C.323D.325答案：A解析：應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額=300+2+1+10+4=319（萬元）。簡答題1.簡述財政資源配置職能的主要內容。財政資源配置職能的主要內容包括：-調節(jié)資源在地區(qū)之間的配置。由于自然條件和歷史原因等，不同地區(qū)的資源稟賦和經濟發(fā)展水平存在差異。財政可以通過轉移支付等手段，促進資源在地區(qū)之間的合理流動，縮小地區(qū)之間的發(fā)展差距。-調節(jié)資源在產業(yè)部門之間的配置。財政可以通過稅收、財政投資等政策，鼓勵或限制某些產業(yè)的發(fā)展，引導資源向國家重點支持的產業(yè)和領域流動，優(yōu)化產業(yè)結構。-調節(jié)全社會的資源在政府部門和非政府部門（企業(yè)和個人）之間的配置。這主要是通過確定財政收入占國民生產總值或國民收入的比例來實現(xiàn)的。合理的比例可以保證政府有足夠的資金履行其職能，同時也能保證企業(yè)和個人有適當?shù)馁Y源用于生產和消費。2.簡述增值稅的特點。增值稅具有以下特點：-不重復征稅，具有中性稅收的特征。增值稅只對貨物或勞務銷售額中沒有征過稅的那部分增值額征稅，對銷售額中屬于轉移過來的、以前環(huán)節(jié)已征過稅的那部分銷售額不再征稅，從而有效地排除了重復征稅因素。-逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費者是全部稅款的承擔者。增值稅在貨物和勞務的生產和流通的各個環(huán)節(jié)征收，每個環(huán)節(jié)的納稅人在計算應納稅額時，都可以扣除上一環(huán)節(jié)已繳納的增值稅稅款，最終由消費者承擔全部稅款。-稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性。增值稅的征稅范圍涵蓋了貨物的生產、批發(fā)、零售和進口以及提供應稅勞務等各個領域，具有廣泛的稅基，并且在生產經營的各個環(huán)節(jié)連續(xù)征收。3.簡述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策主要包括以下幾類：-免稅收入。如國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益等。-減計收入。企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額。-加計扣除。企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。-加速折舊。企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。-減免稅優(yōu)惠。對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，年應納稅所得額不超過100萬元的部分和超過100萬元但不超過300萬元的部分，分別按一定比例計算應納稅所得額。論述題1.論述財政政策與貨幣政策的協(xié)調配合。財政政策和貨幣政策是國家宏觀經濟調控的兩大重要政策工具，二者的協(xié)調配合對于實現(xiàn)宏觀經濟目標具有至關重要的意義。財政政策與貨幣政策的區(qū)別-政策主體不同。財政政策的主體是政府，通過財政收支的調整來影響經濟運行；貨幣政策的主體是中央銀行，主要通過調節(jié)貨幣供應量和利率等手段來調控經濟。-政策工具不同。財政政策的工具包括稅收、政府支出、國債等；貨幣政策的工具主要有法定存款準備金率、再貼現(xiàn)率、公開市場業(yè)務等。-政策時滯不同。財政政策的決策時滯較長，因為財政政策的調整往往需要經過立法等程序；而貨幣政策的決策時滯較短，但效果時滯相對較長。財政政策與貨幣政策協(xié)調配合的必要性-二者的作用機制不同，單獨使用難以全面有效地實現(xiàn)宏觀經濟目標。財政政策直接影響社會總需求和國民收入的分配，對經濟結構的調整作用較為明顯；貨幣政策主要通過影響貨幣供應量和利率來間接影響經濟活動，對總量的調控作用較大。-經濟運行的復雜性要求二者協(xié)調配合。在不同的經濟形勢下，如經濟過熱、經濟衰退、通貨膨脹、通貨緊縮等，需要財政政策和貨幣政策相互配合，形成合力，以達到穩(wěn)定經濟、促進增長、控制物價等目標。財政政策與貨幣政策協(xié)調配合的方式-擴張性財政政策與擴張性貨幣政策的配合（雙松政策）。當經濟處于嚴重衰退時期，社會總需求嚴重不足，生產資源大量閑置。此時采用雙松政策，財政政策通過增加政府支出、減少稅收等方式刺激總需求，貨幣政策通過降低法定存款準備金率、降低再貼現(xiàn)率、在公開市場上買入有價證券等方式增加貨幣供應量，降低利率，進一步刺激投資和消費，促進經濟復蘇。-緊縮性財政政策與緊縮性貨幣政策的配合（雙緊政策）。當經濟出現(xiàn)嚴重的通貨膨脹時，社會總需求過度膨脹，物價持續(xù)上漲。雙緊政策可以抑制總需求，財政政策通過減少政府支出、增加稅收來壓縮需求，貨幣政策通過提高法定存款準備金率、提高再貼現(xiàn)率、在公開市場上賣出有價證券等方式減少貨幣供應量，提高利率，抑制投資和消費，從而控制通貨膨脹。-擴張性財