高級經(jīng)濟(jì)師考試（高級經(jīng)濟(jì)實(shí)務(wù)財(cái)政稅收）能力提高訓(xùn)練試題庫及答案(2025年寧夏)一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于財(cái)政支出效益分析特點(diǎn)的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.財(cái)政支出效益分析中計(jì)算所費(fèi)與所得的范圍較微觀經(jīng)濟(jì)組織寬B.財(cái)政支出效益分析中對于效益的衡量標(biāo)準(zhǔn)較微觀經(jīng)濟(jì)組織單一C.財(cái)政支出效益分析中需要考慮社會效益D.財(cái)政分配所追求的是整個(gè)社會的最大效益答案：B解析：財(cái)政支出效益分析中對于效益的衡量標(biāo)準(zhǔn)較微觀經(jīng)濟(jì)組織更加復(fù)雜多樣，而不是單一。微觀經(jīng)濟(jì)組織只需考慮自身的經(jīng)濟(jì)效益，而財(cái)政支出不僅要考慮經(jīng)濟(jì)效益，還要考慮社會效益等多方面因素。財(cái)政支出效益分析中計(jì)算所費(fèi)與所得的范圍較微觀經(jīng)濟(jì)組織寬，它要從全社會的角度來衡量，需要考慮社會效益，財(cái)政分配追求的是整個(gè)社會的最大效益。所以選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤。2.下列關(guān)于稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁的說法，正確的是（）。A.需求彈性大的商品，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁B.供給彈性大的商品，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁C.課稅范圍窄的稅種，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁D(zhuǎn).壟斷性商品的稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁答案：B解析：供給彈性大的商品，生產(chǎn)者可以根據(jù)市場價(jià)格變化靈活調(diào)整生產(chǎn)數(shù)量，當(dāng)征稅導(dǎo)致成本增加時(shí)，生產(chǎn)者更容易通過提高價(jià)格將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，所以稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁。需求彈性大的商品，消費(fèi)者對價(jià)格變化敏感，生產(chǎn)者提高價(jià)格會使需求量大幅下降，難以將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁出去；課稅范圍窄的稅種，消費(fèi)者容易找到替代品，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁困難；壟斷性商品由于生產(chǎn)者具有較強(qiáng)的市場控制能力，稅負(fù)較易轉(zhuǎn)嫁。所以選項(xiàng)B正確。3.下列不屬于我國政府間轉(zhuǎn)移支付制度目標(biāo)的是（）。A.推進(jìn)地區(qū)間基本公共服務(wù)均等化B.解決地方政府收支不平衡問題C.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長D.增加中央政府財(cái)政收入答案：D解析：我國政府間轉(zhuǎn)移支付制度的目標(biāo)主要包括推進(jìn)地區(qū)間基本公共服務(wù)均等化、解決地方政府收支不平衡問題以及促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長等。增加中央政府財(cái)政收入并不是轉(zhuǎn)移支付制度的目標(biāo)，轉(zhuǎn)移支付是將資金從富裕地區(qū)或中央向貧困地區(qū)或地方進(jìn)行分配，以實(shí)現(xiàn)地區(qū)間的均衡發(fā)展和公共服務(wù)的公平提供。所以選項(xiàng)D不屬于其目標(biāo)。4.下列關(guān)于國債規(guī)模衡量指標(biāo)的說法，正確的是（）。A.國債依存度是指當(dāng)年國債發(fā)行額與當(dāng)年財(cái)政支出的比率B.國債負(fù)擔(dān)率是指當(dāng)年國債發(fā)行額與國內(nèi)生產(chǎn)總值的比率C.國債償債率是指當(dāng)年國債還本付息額與當(dāng)年財(cái)政收入的比率D.以上說法都正確答案：A解析：國債依存度是指當(dāng)年國債發(fā)行額與當(dāng)年財(cái)政支出的比率，反映了財(cái)政支出對國債的依賴程度。國債負(fù)擔(dān)率是指國債累計(jì)余額與國內(nèi)生產(chǎn)總值的比率，衡量的是整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)對國債的承受能力。國債償債率是指當(dāng)年國債還本付息額與當(dāng)年財(cái)政收入的比率，反映了財(cái)政償還國債本息的能力。所以選項(xiàng)B、C說法錯(cuò)誤，選項(xiàng)A正確。5.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿90天的當(dāng)天答案：D解析：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天，而不是90天。選項(xiàng)A、B、C關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法均正確。所以選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤。二、多項(xiàng)選擇題1.下列屬于財(cái)政的職能的有（）。A.資源配置職能B.收入分配職能C.經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能D.監(jiān)督管理職能E.社會公平職能答案：ABC解析：財(cái)政具有資源配置職能、收入分配職能和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能。資源配置職能是指通過財(cái)政收支活動(dòng)，引導(dǎo)社會資金流向，彌補(bǔ)市場缺陷，最終實(shí)現(xiàn)全社會資源配置的最優(yōu)效率狀態(tài)。收入分配職能是指政府運(yùn)用財(cái)政手段調(diào)整國民收入初次分配結(jié)果的職能。經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能是指通過財(cái)政政策的制定、實(shí)施與調(diào)整，保持社會總供求的基本平衡，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長。監(jiān)督管理職能并不是財(cái)政的基本職能，社會公平職能包含在收入分配職能之中。所以選項(xiàng)A、B、C正確。2.下列關(guān)于稅收制度要素的說法，正確的有（）。A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人B.征稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志C.稅率是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志D.稅目是征稅對象的具體化E.納稅期限是指納稅人繳納稅款的期限答案：ABCDE解析：納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，明確了對誰征稅。征稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志，不同的征稅對象決定了不同稅種的性質(zhì)。稅率是應(yīng)納稅額與征稅對象數(shù)額之間的法定比例，是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。稅目是征稅對象的具體化，它規(guī)定了征稅的具體范圍。納稅期限是指納稅人繳納稅款的期限，包括納稅計(jì)算期和稅款繳庫期。所以選項(xiàng)A、B、C、D、E說法均正確。3.下列關(guān)于政府預(yù)算的說法，正確的有（）。A.政府預(yù)算是具有法律效力的文件B.政府預(yù)算反映了政府的活動(dòng)范圍和方向C.政府預(yù)算是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的重要手段D.政府預(yù)算是國家和政府意志的體現(xiàn)E.政府預(yù)算的編制和執(zhí)行不需要經(jīng)過法定程序答案：ABCD解析：政府預(yù)算是具有法律效力的文件，經(jīng)過立法機(jī)關(guān)審批后具有強(qiáng)制執(zhí)行力。它反映了政府的活動(dòng)范圍和方向，通過預(yù)算收支安排體現(xiàn)政府在一定時(shí)期內(nèi)的工作重點(diǎn)和政策導(dǎo)向。政府預(yù)算是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的重要手段，通過調(diào)整預(yù)算收支規(guī)模和結(jié)構(gòu)，可以對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和社會發(fā)展產(chǎn)生影響。政府預(yù)算是國家和政府意志的體現(xiàn)，反映了國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策和社會發(fā)展目標(biāo)。政府預(yù)算的編制和執(zhí)行需要經(jīng)過法定程序，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整和決算等環(huán)節(jié)，以保證預(yù)算的科學(xué)性、合法性和規(guī)范性。所以選項(xiàng)E說法錯(cuò)誤，選項(xiàng)A、B、C、D正確。4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有（）。A.企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅B.企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除D.企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除E.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅答案：BCDE解析：企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，部分項(xiàng)目免征企業(yè)所得稅，部分項(xiàng)目減半征收企業(yè)所得稅，并非全部免征。企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅，這是“三免三減半”政策。企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除，以鼓勵(lì)企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)。企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除，以促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，給予小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。所以選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，選項(xiàng)B、C、D、E正確。5.下列關(guān)于財(cái)政政策與貨幣政策配合的說法，正確的有（）。A.松的財(cái)政政策和松的貨幣政策配合，適用于經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重蕭條的情況B.緊的財(cái)政政策和緊的貨幣政策配合，適用于經(jīng)濟(jì)過熱、通貨膨脹嚴(yán)重的情況C.松的財(cái)政政策和緊的貨幣政策配合，適用于經(jīng)濟(jì)中出現(xiàn)通貨膨脹但又不太嚴(yán)重，同時(shí)經(jīng)濟(jì)又有一定的衰退跡象的情況D.緊的財(cái)政政策和松的貨幣政策配合，適用于經(jīng)濟(jì)中出現(xiàn)通貨緊縮但又不太嚴(yán)重，同時(shí)經(jīng)濟(jì)又有一定的過熱跡象的情況E.財(cái)政政策與貨幣政策的配合可以實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和協(xié)調(diào)發(fā)展答案：ABCDE解析：松的財(cái)政政策和松的貨幣政策配合，即雙松政策，會使社會總需求在短期內(nèi)迅速擴(kuò)張，適用于經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重蕭條的情況，刺激經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。緊的財(cái)政政策和緊的貨幣政策配合，即雙緊政策，會抑制社會總需求，適用于經(jīng)濟(jì)過熱、通貨膨脹嚴(yán)重的情況，控制物價(jià)上漲。松的財(cái)政政策和緊的貨幣政策配合，財(cái)政政策刺激需求，貨幣政策控制貨幣供應(yīng)量，適用于經(jīng)濟(jì)中出現(xiàn)通貨膨脹但又不太嚴(yán)重，同時(shí)經(jīng)濟(jì)又有一定的衰退跡象的情況。緊的財(cái)政政策和松的貨幣政策配合，財(cái)政政策抑制需求，貨幣政策增加貨幣供應(yīng)量，適用于經(jīng)濟(jì)中出現(xiàn)通貨緊縮但又不太嚴(yán)重，同時(shí)經(jīng)濟(jì)又有一定的過熱跡象的情況。財(cái)政政策與貨幣政策的配合可以根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)形勢進(jìn)行調(diào)整，實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和協(xié)調(diào)發(fā)展。所以選項(xiàng)A、B、C、D、E說法均正確。三、案例分析題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為500萬元，增值稅稅額為65萬元。2.購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為39萬元。3.企業(yè)將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，該批貨物的成本為80萬元，市場不含稅售價(jià)為100萬元。4.企業(yè)因管理不善，導(dǎo)致一批原材料被盜，該批原材料的成本為20萬元，其進(jìn)項(xiàng)稅額已在購進(jìn)時(shí)抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。1.該企業(yè)銷售貨物應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.65B.78C.85D.91答案：B解析：銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票注明的銷項(xiàng)稅額為65萬元。將自產(chǎn)貨物用于職工福利，視同銷售，應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬元）。所以該企業(yè)銷售貨物應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=65+13=78（萬元）。2.該企業(yè)購進(jìn)原材料可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.39B.36.4C.33.8D.31.2答案：B解析：購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬元。因管理不善導(dǎo)致原材料被盜，其進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=20×13%=2.6（萬元）。所以該企業(yè)購進(jìn)原材料可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=39-2.6=36.4（萬元）。3.該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.41.6B.44.2C.46.8D.49.4答案：A解析：應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=78-36.4=41.6（萬元）。四、簡答題1.簡述財(cái)政支出績效評價(jià)的意義。財(cái)政支出績效評價(jià)具有多方面的重要意義：首先，有利于提高財(cái)政資金使用效率。通過對財(cái)政支出的績效進(jìn)行評價(jià)，可以發(fā)現(xiàn)資金使用過程中存在的問題，如資金閑置、浪費(fèi)、使用不當(dāng)?shù)惹闆r，從而采取相應(yīng)措施加以改進(jìn)，使財(cái)政資金能夠更加合理、高效地使用，避免資源的浪費(fèi)。其次，有助于優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)?？冃гu價(jià)可以反映出不同項(xiàng)目、不同領(lǐng)域財(cái)政支出的效果，根據(jù)評價(jià)結(jié)果，政府可以調(diào)整財(cái)政支出的方向和重點(diǎn)，增加對績效良好項(xiàng)目的投入，減少對績效不佳項(xiàng)目的支持，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，提高財(cái)政資金的整體效益。再次，增強(qiáng)了政府的責(zé)任意識?？冃гu價(jià)將財(cái)政支出的效果與政府部門的責(zé)任聯(lián)系起來，促使政府部門更加注重財(cái)政資金的使用效果，提高工作的責(zé)任感和使命感，確保財(cái)政資金用于實(shí)現(xiàn)公共目標(biāo)和滿足社會公共需求。最后，提高了財(cái)政決策的科學(xué)性?？冃гu價(jià)結(jié)果為財(cái)政決策提供了重要依據(jù)，政府在制定財(cái)政預(yù)算、安排財(cái)政支出時(shí)，可以參考以往項(xiàng)目的績效情況，更加科學(xué)地確定支出規(guī)模和方向，避免盲目決策，提高財(cái)政決策的質(zhì)量和水平。2.簡述稅收籌劃的基本方法。稅收籌劃的基本方法主要有以下幾種：一是利用稅收優(yōu)惠政策。國家為了鼓勵(lì)某些行業(yè)、地區(qū)或特定行為的發(fā)展，會出臺一系列稅收優(yōu)惠政策，如稅收減免、稅率優(yōu)惠、稅收返還等。納稅人可以通過合理利用這些優(yōu)惠政策，選擇符合條件的經(jīng)營活動(dòng)或投資項(xiàng)目，以達(dá)到降低稅負(fù)的目的。例如，企業(yè)可以利用高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，申請認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，享受較低的企業(yè)所得稅稅率。二是稅收遞延。通過合理安排收入和支出的時(shí)間，將應(yīng)納稅款推遲到以后期間繳納，從而獲得資金的時(shí)間價(jià)值。例如，企業(yè)可以采用加速折舊的方法，在固定資產(chǎn)使用初期多計(jì)提折舊，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，推遲納稅時(shí)間。三是轉(zhuǎn)讓定價(jià)。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過合理調(diào)整產(chǎn)品或勞務(wù)的價(jià)格，將利潤從高稅率地區(qū)轉(zhuǎn)移到低稅率地區(qū)，以降低整體稅負(fù)。但轉(zhuǎn)讓定價(jià)需要符合獨(dú)立交易原則，否則可能會面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)整。四是選擇合理的企業(yè)組織形式。不同的企業(yè)組織形式在稅收待遇上存在差異，如公司制企業(yè)和合伙企業(yè)在所得稅繳納方面有所不同。納稅人可以根據(jù)自身的經(jīng)營情況和發(fā)展戰(zhàn)略，選擇合適的企業(yè)組織形式，以降低稅負(fù)。例如，一些小型企業(yè)可以選擇注冊為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)，避免雙重征稅。五是利用扣除項(xiàng)目。納稅人可以充分利用稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目，如成本、費(fèi)用、損失等，增加扣除金額，減少應(yīng)納稅所得額。例如，企業(yè)可以合理列支研發(fā)費(fèi)用、廣告宣傳費(fèi)用等，以降低企業(yè)所得稅稅負(fù)。五、論述題論述我國地方政府債務(wù)管理的現(xiàn)狀、問題及對策。現(xiàn)狀我國地方政府債務(wù)管理在近年來取得了一定的成效。一方面，建立了較為規(guī)范的地方政府債務(wù)管理制度體系。通過出臺一系列政策文件，明確了地方政府債務(wù)的舉借、使用、償還等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理要求，規(guī)范了地方政府的舉債行為。例如，實(shí)行地方政府債務(wù)限額管理，嚴(yán)格控制債務(wù)規(guī)模，確保債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控。另一方面，地方政府債務(wù)的透明度有所提高。要求地方政府定期公開債務(wù)信息，包括債務(wù)規(guī)模、用途、償還情況等，便于社會公眾和投資者進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)，加強(qiáng)了對地方政府融資平臺的清理規(guī)范，逐步剝離其政府融資職能，降低了隱性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。問題然而，我國地方政府債務(wù)管理仍存在一些問題。首先，隱性債務(wù)問題較為突出。部分地方政府通過各種方式變相舉債，形成了大量隱性債務(wù)，這些債務(wù)未納入正規(guī)的債務(wù)統(tǒng)計(jì)范圍，增加了債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性和不確定性。例如，一些地方政府通過PPP項(xiàng)目、政府購買服務(wù)等方式違規(guī)融資，導(dǎo)致隱性債務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大。其次，債務(wù)資金使用效率有待提高。部分地方政府在使用債務(wù)資金時(shí)，存在項(xiàng)目規(guī)劃不合理、資金閑置浪費(fèi)等問題，未能充分發(fā)揮債務(wù)資金的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。一些項(xiàng)目盲目上馬，缺乏科學(xué)的可行性研究和論證，導(dǎo)致項(xiàng)目建成后無法達(dá)到預(yù)期效果。再次，償債壓力較大。隨著地方政府債