企業(yè)成本費(fèi)用執(zhí)行控制制度一、總則1.目的為加強(qiáng)企業(yè)成本費(fèi)用管理，規(guī)范成本費(fèi)用執(zhí)行控制流程，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，特制定本制度。2.適用范圍本制度適用于企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)及全體員工。3.基本原則成本效益原則：在成本費(fèi)用控制過(guò)程中，確保投入的成本能夠帶來(lái)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。全面控制原則：對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的所有成本費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行全方位、全過(guò)程控制，涵蓋采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)。分級(jí)歸口管理原則：按照職能分工，將成本費(fèi)用控制責(zé)任分解到各部門(mén)、各崗位，實(shí)行分級(jí)歸口管理，明確各部門(mén)在成本費(fèi)用控制中的職責(zé)與權(quán)限。例外管理原則：對(duì)于重大成本費(fèi)用支出、成本費(fèi)用預(yù)算外支出以及成本費(fèi)用控制過(guò)程中出現(xiàn)的異常情況，進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注與特殊處理。二、成本費(fèi)用預(yù)算管理1.預(yù)算編制各部門(mén)應(yīng)根據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及本部門(mén)實(shí)際業(yè)務(wù)需求，編制詳細(xì)的成本費(fèi)用預(yù)算草案，包括各項(xiàng)成本費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目、預(yù)算金額、預(yù)算依據(jù)等。預(yù)算草案應(yīng)遵循“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行編制，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字后，報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各部門(mén)報(bào)送的預(yù)算草案進(jìn)行匯總、整理與初步審核，結(jié)合企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況及資源配置情況，提出調(diào)整意見(jiàn)與建議，并反饋給各部門(mén)。各部門(mén)根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)的反饋意見(jiàn)，對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行修改與完善，形成正式的成本費(fèi)用預(yù)算方案，再次報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)將各部門(mén)的正式預(yù)算方案進(jìn)行匯總，編制企業(yè)年度成本費(fèi)用總預(yù)算，經(jīng)企業(yè)管理層審批后下達(dá)執(zhí)行。2.預(yù)算執(zhí)行各部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)后的成本費(fèi)用預(yù)算方案執(zhí)行，將預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)到具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)與責(zé)任人，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性與有效性。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如因市場(chǎng)環(huán)境變化、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整等特殊原因需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照預(yù)算編制的審批程序，及時(shí)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行調(diào)整后的預(yù)算。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、分析與通報(bào)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差，并協(xié)助各部門(mén)采取有效的糾正措施。3.預(yù)算考核企業(yè)應(yīng)建立成本費(fèi)用預(yù)算考核制度，定期對(duì)各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，將預(yù)算執(zhí)行情況與部門(mén)績(jī)效、員工薪酬掛鉤，激勵(lì)各部門(mén)及員工積極參與成本費(fèi)用控制工作。預(yù)算考核指標(biāo)應(yīng)包括預(yù)算完成率、成本費(fèi)用節(jié)約率、預(yù)算調(diào)整率等，具體考核指標(biāo)及權(quán)重可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況確定。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)預(yù)算考核制度，定期出具預(yù)算考核報(bào)告，對(duì)各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行量化評(píng)價(jià)，并提出考核獎(jiǎng)懲建議，經(jīng)企業(yè)管理層審批后執(zhí)行。三、成本費(fèi)用支出審批1.審批權(quán)限企業(yè)應(yīng)根據(jù)成本費(fèi)用支出的金額大小、性質(zhì)重要性等因素，劃分不同的審批權(quán)限，明確各級(jí)管理人員在成本費(fèi)用支出審批中的職責(zé)與權(quán)限范圍。一般情況下，小額成本費(fèi)用支出可由部門(mén)負(fù)責(zé)人審批；較大金額的成本費(fèi)用支出需經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批；重大成本費(fèi)用支出則需經(jīng)企業(yè)管理層集體審議批準(zhǔn)。對(duì)于涉及企業(yè)戰(zhàn)略投資、重大項(xiàng)目建設(shè)等特殊成本費(fèi)用支出，應(yīng)按照企業(yè)相關(guān)決策程序進(jìn)行審批。2.審批流程成本費(fèi)用支出申請(qǐng)部門(mén)應(yīng)填寫(xiě)《成本費(fèi)用支出審批表》，詳細(xì)說(shuō)明支出項(xiàng)目、金額、用途、預(yù)算依據(jù)等信息，并附上相關(guān)的合同、發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等證明材料?！冻杀举M(fèi)用支出審批表》應(yīng)按照審批權(quán)限規(guī)定，依次由相關(guān)人員進(jìn)行審核簽字。審核人員應(yīng)重點(diǎn)審查支出的合理性、合法性、合規(guī)性以及是否符合預(yù)算要求等內(nèi)容，如有疑問(wèn)或異議，應(yīng)及時(shí)與申請(qǐng)部門(mén)溝通核實(shí)。經(jīng)審批通過(guò)后的成本費(fèi)用支出，財(cái)務(wù)部門(mén)方可予以報(bào)銷(xiāo)或支付款項(xiàng)。財(cái)務(wù)部門(mén)在付款前，應(yīng)再次核對(duì)審批手續(xù)是否完備、發(fā)票等憑證是否真實(shí)有效、支付金額是否準(zhǔn)確無(wú)誤等。四、成本費(fèi)用核算與分析1.成本費(fèi)用核算財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及企業(yè)成本核算辦法，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確、及時(shí)的核算，確保成本費(fèi)用數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性與可靠性。成本核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，合理劃分成本費(fèi)用的受益期間，正確歸集與分配各項(xiàng)成本費(fèi)用，如實(shí)反映企業(yè)成本費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況。企業(yè)應(yīng)建立健全成本費(fèi)用核算臺(tái)賬，詳細(xì)記錄各項(xiàng)成本費(fèi)用的支出明細(xì)、核算依據(jù)、分?jǐn)偡椒ǖ刃畔?，以便于成本費(fèi)用的查詢(xún)、統(tǒng)計(jì)與分析。2.成本費(fèi)用分析財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用執(zhí)行情況進(jìn)行分析，編制成本費(fèi)用分析報(bào)告，為企業(yè)管理層提供決策依據(jù)。成本費(fèi)用分析應(yīng)采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等多種分析方法，對(duì)成本費(fèi)用的預(yù)算執(zhí)行情況、結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況、成本費(fèi)用水平與同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)的對(duì)比情況等進(jìn)行深入分析，找出成本費(fèi)用控制過(guò)程中存在的問(wèn)題與不足，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施與建議。成本費(fèi)用分析報(bào)告應(yīng)包括成本費(fèi)用執(zhí)行情況概述、分析方法與數(shù)據(jù)來(lái)源、成本費(fèi)用變動(dòng)原因分析、存在的問(wèn)題與建議、下一步工作計(jì)劃等內(nèi)容，分析報(bào)告應(yīng)做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容詳實(shí)、分析深入、建議可行。五、成本費(fèi)用控制措施1.采購(gòu)成本控制建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估與選擇機(jī)制，通過(guò)招標(biāo)、詢(xún)價(jià)、比價(jià)等方式，選擇質(zhì)優(yōu)價(jià)廉、信譽(yù)良好的供應(yīng)商，降低采購(gòu)成本。加強(qiáng)采購(gòu)合同管理，在合同中明確采購(gòu)物資的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)格、交貨期、付款方式等條款，避免因合同漏洞導(dǎo)致采購(gòu)成本增加。合理控制采購(gòu)批量與庫(kù)存水平，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求，制定科學(xué)的采購(gòu)計(jì)劃，避免盲目采購(gòu)與庫(kù)存積壓，降低存貨資金占用成本。推行集中采購(gòu)與聯(lián)合采購(gòu)模式，對(duì)于通用性強(qiáng)、采購(gòu)量大的物資，由企業(yè)統(tǒng)一組織采購(gòu)或與其他企業(yè)聯(lián)合采購(gòu)，以獲取更優(yōu)惠的采購(gòu)價(jià)格與采購(gòu)條件。2.生產(chǎn)成本控制優(yōu)化生產(chǎn)工藝流程，通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新、設(shè)備更新改造等方式，提高生產(chǎn)效率，降低單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本。加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理，嚴(yán)格控制原材料消耗、能源消耗、人工工時(shí)消耗等，杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象，降低生產(chǎn)成本。建立健全質(zhì)量管理制度，加強(qiáng)產(chǎn)品質(zhì)量控制，降低廢品率與返工率，減少因質(zhì)量問(wèn)題導(dǎo)致的成本損失。合理安排生產(chǎn)計(jì)劃，根據(jù)市場(chǎng)需求與企業(yè)生產(chǎn)能力，均衡組織生產(chǎn)，避免因生產(chǎn)不均衡導(dǎo)致的設(shè)備閑置、人員冗余等成本增加。3.銷(xiāo)售成本控制加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研與營(yíng)銷(xiāo)策劃，制定合理的銷(xiāo)售策略與價(jià)格體系，提高產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格與銷(xiāo)售毛利率，增加銷(xiāo)售收入。優(yōu)化銷(xiāo)售渠道，選擇高效、低成本的銷(xiāo)售渠道，減少銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，降低銷(xiāo)售費(fèi)用。加強(qiáng)銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì)建設(shè)，提高銷(xiāo)售人員素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力，通過(guò)提高銷(xiāo)售效率與銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，降低單位銷(xiāo)售成本。嚴(yán)格控制銷(xiāo)售費(fèi)用支出，對(duì)廣告宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)等銷(xiāo)售費(fèi)用實(shí)行預(yù)算管理與審批控制，杜絕不合理的銷(xiāo)售費(fèi)用支出。4.管理費(fèi)用控制精簡(jiǎn)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)，優(yōu)化人員配置，合理控制管理人員數(shù)量與薪酬水平，降低人工成本。加強(qiáng)辦公用品管理，實(shí)行辦公用品集中采購(gòu)、定額發(fā)放制度，杜絕辦公用品浪費(fèi)現(xiàn)象，降低辦公費(fèi)用。嚴(yán)格控制差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等管理費(fèi)用支出，按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)與審批程序進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)，避免超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍支出。加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)，提高管理效率，降低管理成本。通過(guò)推行辦公自動(dòng)化系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)等信息化管理工具，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理流程的優(yōu)化與再造，減少人工干預(yù)，降低管理成本。六、監(jiān)督與檢查1.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)成本費(fèi)用執(zhí)行控制情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，重點(diǎn)審查成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性，成本費(fèi)用支出審批手續(xù)的完備性，成本費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性以及成本費(fèi)用控制措施的有效性等內(nèi)容。對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)提出整改意見(jiàn)與建議，并跟蹤整改落實(shí)情況。2.日常監(jiān)督檢查財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)會(huì)同其他相關(guān)部門(mén)，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用執(zhí)行控制情況的日常監(jiān)督檢查，建立健全成本費(fèi)用監(jiān)督檢查機(jī)制，定期或不定期地對(duì)各部門(mén)的成本費(fèi)用支出情況進(jìn)行檢查核實(shí)。對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為或成本費(fèi)用控制不力的情況，應(yīng)及時(shí)予以糾正，并按照企業(yè)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。3.舉報(bào)