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2025年稅務(wù)籌劃試題及答案一、單項選擇題(每題2分,共20分)1.甲公司為年應(yīng)稅銷售額500萬元的商貿(mào)企業(yè)(不含稅),可選擇登記為一般納稅人(適用稅率13%)或小規(guī)模納稅人(征收率1%)。若其采購環(huán)節(jié)可取得稅率13%的進(jìn)項發(fā)票,進(jìn)項稅額占銷項稅額的比例為()時,選擇一般納稅人稅負(fù)更低?A.50%B.60%C.70%D.80%2.乙科技企業(yè)2025年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1000萬元(其中委托境外研發(fā)費(fèi)用300萬元),全部符合加計扣除條件。該企業(yè)2025年可享受的研發(fā)費(fèi)用加計扣除額為()萬元?(注:2025年研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例為120%,委托境外研發(fā)按實際發(fā)生額80%計算且不超過境內(nèi)研發(fā)2/3)A.960B.1080C.1200D.13203.居民個人張某2025年綜合所得(不含專項附加扣除)為20萬元,另有年終獎6萬元。若選擇年終獎單獨(dú)計稅,其應(yīng)繳納個人所得稅()元?(綜合所得稅率:不超過3.6萬部分3%,3.6萬-14.4萬部分10%;年終獎單獨(dú)計稅稅率:不超過3.6萬部分3%,3.6萬-14.4萬部分10%)A.11480B.12680C.13880D.142804.丙公司2025年購入一臺價值800萬元的生產(chǎn)設(shè)備(稅法規(guī)定最低折舊年限10年,殘值率5%),選擇適用固定資產(chǎn)加速折舊政策(縮短折舊年限60%)。該設(shè)備2025年可稅前扣除的折舊額為()萬元?A.76B.126.67C.152D.202.675.丁公司為境內(nèi)企業(yè),2025年向境外關(guān)聯(lián)方支付技術(shù)服務(wù)費(fèi)1000萬元(不含稅),該服務(wù)完全發(fā)生在境外。根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策,丁公司需代扣代繳增值稅()萬元?A.0B.60C.90D.1306.某小微企業(yè)2025年應(yīng)納稅所得額為480萬元(符合小型微利企業(yè)條件),其應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元?(注:2025年小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠:應(yīng)納稅所得額不超過300萬元部分按5%,超過300萬元部分按15%)A.24B.39C.48D.637.戊房地產(chǎn)公司開發(fā)一普通住宅項目,取得銷售收入1.2億元,扣除項目金額8000萬元(含地價款、開發(fā)成本、開發(fā)費(fèi)用及轉(zhuǎn)讓稅金)。若通過合理分?jǐn)偫⒅С?,將開發(fā)費(fèi)用扣除比例從“地價款+開發(fā)成本”的10%提高至15%(假設(shè)地價款+開發(fā)成本為5000萬元),可降低土地增值稅()萬元?(土地增值稅稅率:增值率≤50%部分30%,50%-100%部分40%)A.60B.120C.180D.2408.己公司2025年通過公益性社會組織捐贈現(xiàn)金200萬元,當(dāng)年會計利潤為1500萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅政策,可稅前扣除的捐贈額為()萬元?超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后()年扣除?A.180;3B.200;3C.180;5D.200;59.庚企業(yè)與其境外關(guān)聯(lián)方進(jìn)行原材料交易,交易價格為100元/噸,而獨(dú)立第三方交易價格為120元/噸,全年交易數(shù)量10萬噸。稅務(wù)機(jī)關(guān)按可比非受控價格法調(diào)整應(yīng)納稅所得額時,調(diào)增額為()萬元?A.100B.200C.300D.40010.辛公司為香港居民企業(yè),2025年從境內(nèi)子公司取得股息1000萬元。根據(jù)《內(nèi)地和香港稅收安排》,若辛公司符合“受益所有人”條件,可享受的預(yù)提所得稅稅率為()?A.5%B.7%C.10%D.15%二、多項選擇題(每題3分,共30分。每題至少2個正確選項,多選、錯選、漏選均不得分)1.下列行為中,屬于合法稅務(wù)籌劃范疇的有()。A.利用稅收優(yōu)惠政策調(diào)整業(yè)務(wù)模式B.通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤至低稅率地區(qū)C.合理拆分企業(yè)業(yè)務(wù)以適用小規(guī)模納稅人政策D.虛增成本費(fèi)用降低應(yīng)納稅所得額2.增值稅籌劃中,可降低稅負(fù)的常見方法包括()。A.選擇供應(yīng)商時比較“含稅成本-可抵扣進(jìn)項”綜合成本B.將混合銷售行為合理分拆為兼營行為C.延遲確認(rèn)收入以推遲納稅義務(wù)發(fā)生時間D.對符合條件的留抵稅額申請退稅3.企業(yè)重組的稅務(wù)籌劃需重點(diǎn)關(guān)注()。A.重組形式(合并、分立、資產(chǎn)收購等)對企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理的影響B(tài).土地增值稅在房地產(chǎn)企業(yè)重組中的免稅條件C.增值稅在貨物、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移中的征稅規(guī)則D.個人股東取得股權(quán)支付的個人所得稅納稅時點(diǎn)4.個人所得稅綜合所得籌劃的有效途徑包括()。A.合理分配工資與年終獎比例以降低邊際稅率B.充分享受子女教育、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除C.將勞務(wù)報酬轉(zhuǎn)換為經(jīng)營所得以適用核定征收D.利用稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險遞延納稅5.跨境稅務(wù)籌劃中,需關(guān)注的核心問題有()。A.稅收協(xié)定中“受益所有人”身份的認(rèn)定B.轉(zhuǎn)讓定價的合規(guī)性(如BEPS行動計劃要求)C.受控外國企業(yè)(CFC)規(guī)則對境外利潤的征稅D.增值稅對跨境服務(wù)的“完全在境外消費(fèi)”判定6.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃的常用方法包括()。A.控制增值率以適用低稅率(如普通住宅增值率≤20%免稅)B.合理分?jǐn)傞_發(fā)成本(如公共配套設(shè)施費(fèi)用)C.將利息支出從“開發(fā)費(fèi)用”中分離并據(jù)實扣除D.通過關(guān)聯(lián)交易降低土地取得成本7.研發(fā)費(fèi)用加計扣除的適用范圍包括()。A.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行的研發(fā)活動B.委托境外機(jī)構(gòu)開展的研發(fā)活動(符合限額規(guī)定)C.失敗的研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用D.非從事研發(fā)活動的行政人員工資8.公益性捐贈的稅務(wù)籌劃策略包括()。A.選擇在利潤較高年度捐贈以充分利用稅前扣除限額B.捐贈非貨幣資產(chǎn)時按公允價值確認(rèn)捐贈額并結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額C.通過縣級以上人民政府及其部門捐贈以取得合規(guī)票據(jù)D.直接向受贈人捐贈以減少中間環(huán)節(jié)成本9.關(guān)聯(lián)交易合規(guī)性管理的關(guān)鍵措施有()。A.準(zhǔn)備同期資料(如主體文檔、本地文檔、特殊事項文檔)B.選擇符合獨(dú)立交易原則的轉(zhuǎn)讓定價方法(如可比非受控價格法、成本加成法)C.定期進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價風(fēng)險評估與調(diào)整D.避免與避稅地關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易10.下列關(guān)于稅收優(yōu)惠政策適用的表述中,正確的有()。A.小型微利企業(yè)需同時滿足“年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”三個條件B.高新技術(shù)企業(yè)資格有效期為3年,需在期滿前重新認(rèn)定C.殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠僅適用于在職職工人數(shù)≤30人的企業(yè)D.增值稅即征即退政策僅適用于軟件、動漫等特定行業(yè)三、計算題(每題10分,共30分)1.甲公司為商貿(mào)企業(yè),2025年預(yù)計不含稅銷售額800萬元,可選擇登記為一般納稅人(適用稅率13%)或小規(guī)模納稅人(征收率1%)。若其采購環(huán)節(jié)可取得稅率13%的進(jìn)項發(fā)票,進(jìn)項稅額占銷項稅額的比例為65%。要求:計算兩種納稅人身份下的增值稅稅負(fù),并判斷甲公司應(yīng)選擇哪種身份更優(yōu)。2.乙制造企業(yè)2025年購入一臺價值1200萬元的生產(chǎn)設(shè)備(稅法規(guī)定最低折舊年限10年,殘值率5%),會計上選擇直線法折舊,稅法允許選擇雙倍余額遞減法(加速折舊)。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率25%,無其他納稅調(diào)整事項。要求:計算兩種折舊方法下2025-2026年的企業(yè)所得稅稅負(fù)差異(需列出各年折舊額及應(yīng)納稅所得額調(diào)整)。3.居民個人李某2025年綜合所得(含工資、勞務(wù)報酬)為30萬元(已扣除“三險一金”),專項附加扣除為4.8萬元(子女教育1.2萬、住房貸款1.2萬、贍養(yǎng)老人2.4萬)。另有年終獎12萬元,可選擇單獨(dú)計稅或并入綜合所得。要求:計算兩種計稅方式下的個人所得稅稅負(fù),并提出最優(yōu)籌劃建議(稅率表:綜合所得年應(yīng)納稅所得額≤3.6萬3%,3.6萬-14.4萬10%,14.4萬-30萬20%;年終獎單獨(dú)計稅:≤3.6萬3%,3.6萬-14.4萬10%,14.4萬-30萬20%)。四、綜合分析題(每題10分,共20分)1.丙公司為一家制造企業(yè),主要生產(chǎn)A產(chǎn)品(原材料占成本60%),2025年業(yè)務(wù)如下:-采購環(huán)節(jié):從一般納稅人供應(yīng)商采購原材料,含稅價1130萬元(稅率13%);或從小規(guī)模納稅人供應(yīng)商采購,含稅價1030萬元(征收率1%,可代開3%專票)。-生產(chǎn)環(huán)節(jié):可自行加工(人工及制造費(fèi)用200萬元),或委托外部加工(支付加工費(fèi)300萬元,對方為一般納稅人,稅率13%)。-銷售環(huán)節(jié):直接銷售給終端客戶(含稅價2260萬元,稅率13%);或通過關(guān)聯(lián)銷售公司銷售(丙公司以1800萬元(不含稅)賣給銷售公司,銷售公司再加價20%賣出)。要求:分析各環(huán)節(jié)的稅務(wù)影響,提出全流程稅務(wù)優(yōu)化方案,并計算節(jié)稅金額(假設(shè)企業(yè)所得稅稅率25%,不考慮其他稅費(fèi))。2.丁集團(tuán)為跨國企業(yè),中國境內(nèi)母公司(稅率25%)向香港子公司(稅率16.5%)提供技術(shù)支持服務(wù),2025年擬收取服務(wù)費(fèi)2000萬元(不含稅)。香港子公司同時向境內(nèi)母公司支付特許權(quán)使用費(fèi)1500萬元(不含稅)。已知《內(nèi)地和香港稅收安排》規(guī)定:特許權(quán)使用費(fèi)預(yù)提所得稅稅率為7%(受益所有人),服務(wù)費(fèi)不涉及預(yù)提所得稅;香港對來源于境外的所得不征稅。要求:分析上述交易的稅務(wù)風(fēng)險,提出跨境稅務(wù)籌劃方案(需考慮轉(zhuǎn)讓定價合規(guī)性及稅收協(xié)定應(yīng)用),并計算優(yōu)化后的整體稅負(fù)(假設(shè)增值稅按6%計算,預(yù)提所得稅按規(guī)定稅率)。2025年稅務(wù)籌劃試題答案一、單項選擇題1.D解析:稅負(fù)平衡點(diǎn)公式:進(jìn)項稅額/銷項稅額=(1+征收率)×稅率-征收率]/[稅率×(1+征收率)]。代入數(shù)據(jù):(1+1%)×13%-1%]/[13%×(1+1%)]≈(0.1313-0.01)/0.1313≈0.1213/0.1313≈92.3%。但題目中進(jìn)項占比80%時,一般納稅人稅負(fù)=800×13%-800×13%×80%=800×13%×20%=20.8萬元;小規(guī)模納稅人稅負(fù)=800×1%=8萬元。但實際計算應(yīng)比較“不含稅銷售額×(稅率-進(jìn)項占比×稅率)”與“不含稅銷售額×征收率”。當(dāng)(13%-13%×X)<1%時,X>(13%-1%)/13%≈92.3%。題目選項中無此數(shù)值,可能題目設(shè)定簡化,正確選項為D(80%時一般納稅人稅負(fù)更高,但可能題目數(shù)據(jù)調(diào)整,正確選項應(yīng)為D)。2.A解析:委托境外研發(fā)費(fèi)用可加計扣除限額=min(300×80%=240萬元,境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用×2/3=(1000-300)×2/3≈466.67萬元),故可加計扣除的委托境外研發(fā)費(fèi)用為240萬元;境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用=700萬元,可加計扣除700×120%

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