2025年（CPA）注冊會計(jì)師考試《稅法》備考模擬題及答案單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。A.關(guān)稅B.土地增值稅C.消費(fèi)稅D.增值稅答案：D。關(guān)稅和消費(fèi)稅屬于中央政府固定收入；土地增值稅屬于地方政府固定收入；增值稅（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）是中央政府與地方政府共享收入。2.下列行為中，視同銷售貨物繳納增值稅的是（）。A.將購進(jìn)的貨物用于集體福利B.將購進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將購進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目D.將購進(jìn)的貨物用于對外投資答案：D。將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目視同銷售貨物；而將購進(jìn)的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不視同銷售。將購進(jìn)的貨物用于對外投資視同銷售貨物繳納增值稅。3.某酒廠為增值稅一般納稅人，2025年1月銷售白酒50噸，取得不含增值稅銷售額150萬元，同時(shí)收取包裝物押金10萬元。已知白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.30B.31.71C.32D.33.71答案：D。白酒包裝物押金在收取時(shí)就并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。從量稅=50×2000×0.5÷10000=5（萬元）；從價(jià)稅=[150+10÷（1+13%）]×20%=28.71（萬元）；當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=5+28.71=33.71（萬元）。4.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法，正確的是（）。A.進(jìn)口貨物繳納增值稅，但不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅B.出口貨物退還增值稅，同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅C.增值稅實(shí)行先征后返，城市維護(hù)建設(shè)稅同時(shí)返還D.增值稅實(shí)行即征即退，城市維護(hù)建設(shè)稅同時(shí)退還答案：A。選項(xiàng)B，出口貨物退還增值稅，不退還城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)C、D，對增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還。5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的是（）。A.出口關(guān)稅稅額B.單獨(dú)列明的支付給境外的傭金C.貨物在我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用D.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)答案：D。出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。單獨(dú)列明的支付給境外的傭金，不計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于稅法適用原則的有（）。A.法律優(yōu)位原則B.稅收法定原則C.法律不溯及既往原則D.實(shí)體從舊、程序從新原則答案：ACD。稅收法定原則屬于稅法基本原則，而法律優(yōu)位原則、法律不溯及既往原則、實(shí)體從舊、程序從新原則屬于稅法適用原則。2.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法的有（）。A.提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)B.銷售自產(chǎn)自來水C.提供文化體育服務(wù)D.銷售2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)答案：ABCD。以上選項(xiàng)均可以選擇適用簡易計(jì)稅方法。公共交通運(yùn)輸服務(wù)、文化體育服務(wù)可以選擇簡易計(jì)稅；一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅；一般納稅人銷售2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)可以選擇適用簡易計(jì)稅方法。3.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（）。A.高檔手表B.木制一次性筷子C.游艇D.高檔化妝品答案：ABCD。高檔手表、木制一次性筷子、游艇、高檔化妝品均屬于消費(fèi)稅征收范圍。4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說法，正確的有（）。A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入B.銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入C.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入，如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入D.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入答案：ABCD。以上關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說法均正確。5.下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.買賣合同B.借款合同C.營業(yè)賬簿D.權(quán)利、許可證照答案：ABC。自2022年7月1日起，取消對權(quán)利、許可證照每件征收5元印花稅的規(guī)定。買賣合同、借款合同、營業(yè)賬簿屬于印花稅征稅范圍。計(jì)算問答題1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批貨物，取得不含稅銷售額200萬元，同時(shí)收取包裝費(fèi)11.3萬元。（2）購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬元，增值稅稅額13萬元。（3）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于集體福利，該批產(chǎn)品的成本為50萬元，市場不含稅售價(jià)為60萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。解答：（1）銷售貨物的銷項(xiàng)稅額=200×13%+11.3÷（1+13%）×13%=26+1.3=27.3（萬元）（2）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利視同銷售，銷項(xiàng)稅額=60×13%=7.8（萬元）（3）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)=27.3+7.8=35.1（萬元）（4）當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=13（萬元）（5）當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=35.1-13=22.1（萬元）2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售高檔化妝品一批，取得不含稅銷售額300萬元。（2）將自產(chǎn)的高檔化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為20萬元，市場不含稅售價(jià)為30萬元。（3）購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬元，增值稅稅額13萬元。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額和增值稅稅額。解答：（1）消費(fèi)稅：銷售高檔化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=300×15%=45（萬元）將自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利視同銷售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=30×15%=4.5（萬元）當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=45+4.5=49.5（萬元）（2）增值稅：銷售高檔化妝品銷項(xiàng)稅額=300×13%=39（萬元）將自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利視同銷售，銷項(xiàng)稅額=30×13%=3.9（萬元）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)=39+3.9=42.9（萬元）當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=13（萬元）當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額=42.9-13=29.9（萬元）綜合題某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）產(chǎn)品銷售收入8000萬元，銷售成本5000萬元。（2）其他業(yè)務(wù)收入500萬元，其他業(yè)務(wù)成本300萬元。（3）繳納增值稅400萬元，稅金及附加40萬元。（4）銷售費(fèi)用1000萬元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)800萬元。（5）管理費(fèi)用800萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用100萬元。（6）財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，其中向非金融機(jī)構(gòu)借款500萬元，期限一年，年利率10%（銀行同期同類貸款利率為6%）。（7）營業(yè)外收入200萬元，營業(yè)外支出150萬元，其中通過公益性社會組織向貧困山區(qū)捐款100萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2025年度會計(jì)利潤。（2）計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額。（3）計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。解答：（1）會計(jì)利潤=8000+500+200-5000-300-40-1000-800-100-150=1310（萬元）（2）應(yīng)納稅所得額調(diào)整：-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=（8000+500）×15%=1275（萬元），實(shí)際發(fā)生800萬元，可全額扣除，無需調(diào)整。-業(yè)務(wù)招待費(fèi)：-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)1=50×60%=30（萬元）-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)2=（8000+500）×5‰=42.5（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-30=20（萬元）-新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=100×100%=100（萬元），應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬元。