（二）技術(shù)方案第一章決算評審服務(wù)方案為確保本項目決算評審的高效、準確、合規(guī)運行，順利圓滿完成業(yè)主委托的任務(wù)，特擬定本項目組織實施方案。本方案旨在通過規(guī)范項目任務(wù)分配、明確項目負責(zé)人職責(zé)、強化項目溝通與協(xié)作、建立三級復(fù)核機制、優(yōu)化固定資產(chǎn)管理、加強會議與決策管理、完善檔案管理與保密措施等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，構(gòu)建全面、系統(tǒng)的組織實施計劃。一、評審目的1、根據(jù)采購人提出的人員、技術(shù)、范圍等要求和竣工財務(wù)決算（以下簡稱決算）評審管理工作的有關(guān)規(guī)定，獨立、客觀、公正地開展決算評審工作，出具評審報告。2、運用科學(xué)、規(guī)范、合理的評審方法、指標、標準，對區(qū)級財政性資金投資項目真實性、準確性、完整性進行評價與審查，發(fā)現(xiàn)存在的問題，提出科學(xué)合理的意見建議。通過評審規(guī)范項目決算編制和管理，進一步提高支出政策和項目資金的精確性、有效性。二、評審內(nèi)容項目決算編制規(guī)范，各項審核、批準手續(xù)完備且真實、準確、完整。項目決算評審主要包括項目財務(wù)管理及會計核算情況評審、項目建設(shè)資金到位和使用情況評審、項目建設(shè)成本評審、項目概（預(yù)）算執(zhí)行情況評審、項目決算報表評審等，重點審查以下內(nèi)容：（1）一是工程價款結(jié)算是否準確；（2）二是待攤費用支出及其分攤是否合理、正確；（3）三是項目是否按照批準的概算（預(yù)）算內(nèi)容實施；（4）四是項目資金是否全部到位，核算是否規(guī)范，資金使用是否合理，有無擠占、挪用現(xiàn)象；（5）五是項目形成資產(chǎn)是否全面反映，計價是否準確；（6）六是項目決算報表所填列的數(shù)據(jù)是否完整、表間勾稽關(guān)系是否清晰、正確；（7）七是項目建設(shè)是否履行基本建設(shè)程序，是否符合國家有關(guān)建設(shè)管理制度要求等；（8）其他內(nèi)容。項目竣工決算評審包括對項目建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資完成情況，項目建設(shè)程序、組織管理、資金來源和資金使用情況、財務(wù)管理及會計核算情況、概（預(yù)）算執(zhí)行情況和竣工財務(wù)決算報表的評審。（一）決算編制情況

項目竣工決算應(yīng)由項目建設(shè)單位編制，項目建設(shè)單位委托其他單位編制的項目竣工決算，由項目建設(shè)單位確認后報送評審機構(gòu)進行評審。項目建設(shè)單位沒有編制項目竣工決算的，評審機構(gòu)可督促項目建設(shè)單位進行編制。評審機構(gòu)應(yīng)要求項目建設(shè)單位提供工程竣工圖、工程竣工結(jié)算資料、竣工財務(wù)決算報告、監(jiān)理單位的監(jiān)理報告和決算評審所需其他有關(guān)資料。（二）項目建設(shè)程序評審主要包括對項目立項、可行性研究報告、初步設(shè)計等程序性內(nèi)容的審批情況進行評審。若項目已按本規(guī)程相關(guān)規(guī)定進行決算評審的，則評審其調(diào)整的部分。（三）項目建設(shè)組織管理情況的評審主要審查項目建設(shè)是否符合項目法人制、招投標制、合同制和工程監(jiān)理制等基本建設(shè)管理制度的要求；項目是否辦理開工許可證；項目施工單位資質(zhì)是否與工程類別以及工程要求的資質(zhì)等級相適應(yīng)；項目施工單位的施工組織設(shè)計方案是否合理等。（四）項目資金到位和使用情況的評審主要評審項目資金管理是否執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)章制度，具體包括：建設(shè)項目資金審查主要審查各項資金的到位情況，是否與工程建設(shè)進度相適應(yīng)，項目資本金是否到位并由中國注冊會計師驗資出具驗資報告；2、資金使用情況審查資金使用及管理是否存在截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等問題；3、國庫資金實行政府采購和國庫集中支付的基本建設(shè)項目，應(yīng)審查是否按政府采購和國庫集中支付的有關(guān)規(guī)定進行招標和資金支付；4、有基建收入或結(jié)余資金的建設(shè)項目應(yīng)審查其收入或結(jié)余資金是否按照基本建設(shè)財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定進行處理；5、審查竣工決算日建設(shè)資金賬戶實際資金余額（五）建筑安裝工程投資評審的主要內(nèi)容1、審查建安工程投資各單項工程的結(jié)算是否正確；2、審查建安工程投資各單項工程和單位工程的明細核算是否符合要求；3、審查各明細賬相對應(yīng)的工程結(jié)算其預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、庫存材料、應(yīng)付工程款等以及各明細科目的組成內(nèi)容是否真實、準確、完整；4、審查工程結(jié)算是否取得合法的發(fā)票，是否按合同規(guī)定預(yù)留了質(zhì)量保證金；5、對建安工程投資評審時還應(yīng)審查以下內(nèi)容（1）審查項目單位是否編制有關(guān)工程款的支付計劃并嚴格執(zhí)行（已招標的項目是否按合同支付工程款）；（2）審查預(yù)付工程款和預(yù)付備料款的抵扣是否準確（項目竣工后預(yù)付工程款和預(yù)付備料款應(yīng)無余額）；（3）對有甲供材料的項目，應(yīng)審查甲供材料的結(jié)算是否準確無誤，審定的建安工程投資總額是否已包含甲供材料；（4）審查項目建設(shè)單位代墊款項是否在工程結(jié)算中扣回。（六）設(shè)備投資支出評審的內(nèi)容1、設(shè)備采購過程評審（1）項目單位對設(shè)備的采購是否有相應(yīng)的控制制度并按照執(zhí)行；（2）限額以上設(shè)備的采購是否進行招投標；（3）設(shè)備采購的品種、規(guī)格是否與初步設(shè)計相符合，是否存在增加數(shù)量、提高標準現(xiàn)象；（4）設(shè)備入庫、保管、出庫是否建立相應(yīng)的內(nèi)部管理制度并按照執(zhí)行。2、設(shè)備采購成本和各項費用的評審（1）設(shè)備的購買價、運雜費和采購保管費是否按規(guī)定計入成本；（2）設(shè)備采購、安裝調(diào)試過程中所發(fā)生的各項費用，是否包括在設(shè)備采購合同內(nèi)，進口設(shè)備各項費用是否列入設(shè)備購置成本。3、設(shè)備投資支出核算的評審（1）設(shè)備投資支出是否按單項工程和設(shè)備的類別、品名、規(guī)格等進行明細核算；（2）與設(shè)備投資支出相關(guān)的內(nèi)容如器材采購、采購保管費、庫存設(shè)備、庫存材料、材料成本差異、委托加工器材等核算是否遵循基本建設(shè)財務(wù)會計制度；（3）列入房屋建筑物的附屬設(shè)備，如暖氣、通風(fēng)、衛(wèi)生、照明、煤氣等建設(shè)，是否已按規(guī)定列入建筑安裝工程投資。（七）待攤投資評審主要對各項費用列支是否屬于本項目開支范圍，費用是否按規(guī)定標準控制，取得的支出憑證是否合規(guī)等進行評審。（八）其他投資支出主要評審房屋購置和基本禽畜、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出是否合理、合規(guī)，是否是概算范圍和建設(shè)規(guī)模的內(nèi)容，入賬憑證是否真實、合法。（九）其他相關(guān)事項評審的內(nèi)容1、交付使用資產(chǎn)審查交付使用資產(chǎn)的成本計算是否正確，交付使用資產(chǎn)是否符合條件；2、轉(zhuǎn)出投資、待核銷基建支出審查轉(zhuǎn)出投資、待核銷基建支出的轉(zhuǎn)銷是否合理、合規(guī)，轉(zhuǎn)出投資和待核銷基建支出的成本計算是否正確；3、收尾工程審查收尾工程是否屬于已批準的工程內(nèi)容，并審查預(yù)留費用的真實性。經(jīng)審查的收尾工程，可按決算價或合同價，同時考慮合理的變更因素或預(yù)計變更因素后，列入竣工決算。（十）項目財務(wù)管理及會計核算情況評審的內(nèi)容1、項目財務(wù)管理和會計核算是否按基建財務(wù)及會計制度執(zhí)行；2、會計賬簿、科目及賬戶的設(shè)置是否符合規(guī)定，項目建設(shè)中的材料、設(shè)備采購等手續(xù)是否齊全，記錄是否完整；3、審查資金使用、費用列支是否符合有關(guān)規(guī)定。（十一）竣工財務(wù)決算報表評審的內(nèi)容1、決算報表的編制依據(jù)和方法是否符合國家有關(guān)基本建設(shè)財務(wù)管理的規(guī)定；2、決算報表所列有關(guān)數(shù)字是否齊全、完整、真實、勾稽關(guān)系是否正確；3、竣工財務(wù)決算說明書編制是否真實、客觀，內(nèi)容是否完整。（十二）項目預(yù)（概）算執(zhí)行情況評審評審機構(gòu)對項目竣工決算進行評審時，應(yīng)對項目預(yù)（概）算執(zhí)行情況進行評審。項目預(yù)（概）算執(zhí)行情況評審的主要內(nèi)容是審查項目預(yù)（概）算的執(zhí)行情況和各子項的執(zhí)行情況。1、項目預(yù)（概）算執(zhí)行情況的審查內(nèi)容包括投資規(guī)模、生產(chǎn)能力、設(shè)計標準、建設(shè)用地、建筑面積、主要設(shè)備、配套工程、設(shè)計定員等是否與批準概算相一致。2、項目各子項預(yù)（概）算執(zhí)行情況的審查內(nèi)容包括子項額度有無相互調(diào)劑使用，各項開支是否符合標準；子項工程有無擴大規(guī)模、提高建設(shè)標準和有無計劃外項目。3、評審機構(gòu)還應(yīng)對建設(shè)項目追加概算的過程、原因及其合規(guī)性、真實性進行評審。三、評審依據(jù)本項目評審需執(zhí)行的國家相關(guān)標準、行業(yè)標準、地方標準或者其他標準、規(guī)范有以下內(nèi)容:（一）法規(guī)、標準序號名稱標號或文號1《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》財政部令第81號2政府會計準則制度3《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法》財建〔2016〕503號4《基本建設(shè)項目建設(shè)成本管理規(guī)定》財建〔2016〕504號5《中央基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審核批復(fù)操作規(guī)程》財辦建〔2018〕2號6《湖北省政府投資項目竣工結(jié)算和財務(wù)決算管理實施辦法》7《湖北省基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算評審指南》鄂財投評發(fā)〔2019〕1號8《湖北省財政投資評審操作規(guī)程》鄂財投評發(fā)〔2011〕1號9《全省財政投資評審風(fēng)險點及防控措施》鄂財投評發(fā)〔2016〕1號10《湖北省財政評審質(zhì)量控制辦法》鄂財投評規(guī)〔2021〕2號（二）項目文件項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計及概（預(yù)）算、概算調(diào)整等批準文件；建設(shè)用地、建設(shè)規(guī)劃、環(huán)境影響評價、施工等許可文件；項目決算評審報告及批復(fù)文件；年度投資計劃及決算下達文件；工程建設(shè)招投標文件、評標報告，合同及有關(guān)協(xié)議書等合同管理資料；工程施工圖、竣工圖、圖紙會審紀要、設(shè)計變更圖紙和簽證資料等圖紙相關(guān)資料；開工報告、監(jiān)理資料、隱蔽工程驗收記錄、單項質(zhì)量驗收文件、竣工（交工）驗收報告等建設(shè)管理資料；會計報表、賬簿、憑證等財務(wù)核算資料；工程財務(wù)決算報告及各項工程結(jié)算審核書；國家及地方有關(guān)部門頒布的工程設(shè)計和建設(shè)標準、工程計價規(guī)范與定額，與項目工程造價相關(guān)在材料、設(shè)備、人工及機械市場價格信息等；其他。四、評審方式方法及人員設(shè)備配置（一）評審方式方法本項目評審審作主要是對項目建設(shè)單位及協(xié)助的財務(wù)機構(gòu)編制提供的決算報告進行分析、判斷、評審，并形成專業(yè)的決算評審報告。政策性審核重點審核項目履行基本建設(shè)程序情況、資金來源、到位及使用管理情況、概算執(zhí)行情況、招標履行及合同管理情況、待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資的合規(guī)性、尾工工程及預(yù)留費用的比例和合理性等。2、技術(shù)性審核重點審核決算報表數(shù)據(jù)和表間勾稽關(guān)系、待攤投資支出情況、建筑安裝工程和設(shè)備投資支出情況、待攤投資支出分攤計入交付使用資產(chǎn)情況以及項目造價控制情況等。3、報告結(jié)論審核重點審核編制的決算報告結(jié)論中投資審減（增）金額和理由。意見分歧審核及處理對于財務(wù)決算編制機構(gòu)與項目建設(shè)單位就報告結(jié)論存在意見分歧的，應(yīng)以國家有關(guān)規(guī)定及國家批準項目概算為依據(jù)進行核定，其中：評審審減投資屬工程價款結(jié)算違反承發(fā)包雙方合同約定及多計工程量、高估冒算等情況的，一律按協(xié)助機構(gòu)報告結(jié)論予以核定批復(fù)。評審審減投資屬超國家批準項目概算、但項目運行使用確實需要的，原則上應(yīng)先經(jīng)項目概算審批部門調(diào)整概算后，再按調(diào)整概算確認和審核。若自決算報告結(jié)論之日起3個月內(nèi)未取得原項目概算審批部門的調(diào)整概算批復(fù)，仍按報告結(jié)論予以批復(fù)。（二）人員設(shè)備配置1、評審人員組成及分工我聯(lián)合體非常重視本次項目，為保證優(yōu)質(zhì)高效地完成該項目決算評審任務(wù)，我方將按照招標文件的需求以及本項目特點組成本次評審組，對項目服務(wù)工作統(tǒng)一進行組織和管理；我們將針對本招標項目的具體要求和專業(yè)特點，組成組織協(xié)調(diào)能力強的、業(yè)務(wù)精干的造價咨詢工作組，根據(jù)工作需要統(tǒng)一指揮領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一調(diào)配人員，工作中分工負責(zé)、包干到人，按期保質(zhì)地完成委托的造價咨詢工作。根據(jù)業(yè)主的服務(wù)需求，我公司將遵循高效、精干、務(wù)實的原則，組建以項目負責(zé)人為管理核心的專門機構(gòu)進行項目的評審工作。在具體的實施過程中，該項目部組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置將圍繞委托人制定的工程建設(shè)總目標進行。我們將會針對具體項目情況，配備業(yè)務(wù)能力強，執(zhí)業(yè)經(jīng)驗豐富的各類專業(yè)技術(shù)人員共6人，項目負責(zé)人、技術(shù)負責(zé)人各1人、審計員（注冊會計師）1名、審計員（注冊造價師）1名、資料員1名。為確保更好地滿足業(yè)主對于評審服務(wù)的需求，提供高質(zhì)量的服務(wù)，根據(jù)工作需要我們還承諾將充分調(diào)用聯(lián)合體公司的技術(shù)力量和后勤服務(wù)能力，為本項目工作組提供充分的技術(shù)支持和后勤服務(wù)。2、評審物資配備本項目將配備足夠的辦公設(shè)備用具滿足本項目工作開展使用需要，具體設(shè)備配備情況如下:公司設(shè)備名稱型號規(guī)格數(shù)量小型汽車本田1輛廣聯(lián)達鎖5把打印機惠普1臺臺式電腦組裝機6臺筆記本電腦華碩1臺測量儀1套檔案柜3套裝訂機得力2個投影儀明基1臺傳真機1臺卷尺6把游標卡尺2把五、審核程序（一）計劃階段1、前期準備◆在充分了解委托方和該項目有關(guān)情況的基礎(chǔ)上，根據(jù)《委托業(yè)務(wù)合同書》的要求，編制項目決算評審計劃。◆組成包括項目負責(zé)人和各類專業(yè)技術(shù)人員在內(nèi)的審計工作小組，并進行合理分工。◆項目負責(zé)人應(yīng)指派審計小組成員根據(jù)項目分工做好相關(guān)準備工作?！繇椖控撠?zé)人應(yīng)組織審計小組成員學(xué)習(xí)、分析委托方的委托事項及，組織審計人員進行重點培訓(xùn)，統(tǒng)一審計思路，明確審計重點，把握審計方法?！粼趯徲嬈陂g，主審人員應(yīng)根據(jù)審計過程中的變化及時修改和補充審計計劃。◆建議委托方召集有建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位及審計小組成員參加的審前會商，通報和溝通情況，達到相互理解，相互支持。必要時可做審計驗證前的會議紀要。2、了解評審項目的情況我項目部在接受委托之前，應(yīng)當(dāng)初步了解被審計單位基本情況，以便制定審計計劃。在執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)充分了解被審計單位情況，以識別和理解對會計報表、審計過程或?qū)徲媹蟾嬗兄卮笥绊懙慕灰?、事項或慣例。3、初步評價評審項目的內(nèi)部控制為了評估審計風(fēng)險，提高審計效率，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，在編制審計計劃時，應(yīng)當(dāng)研究與評價評審項目的內(nèi)部控制，了解項目的內(nèi)部控制的設(shè)計和運行情況。在確定內(nèi)部控制的可信賴程度時，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹慎，充分關(guān)注內(nèi)部控制的固有限制，合理利用以往的審計經(jīng)驗。4、分析審計風(fēng)險為了防止會計報表存在重大錯報或漏報，而經(jīng)審計后發(fā)表不當(dāng)審計意見的可能性，要綜合分析和控制審計風(fēng)險。審計風(fēng)險由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成。在執(zhí)業(yè)過程中合理運用專業(yè)判斷，評估固有風(fēng)險，對各重要帳戶或交易類別的相關(guān)認定所涉及的控制風(fēng)險做出初步評估，并對擬信賴的內(nèi)部控制實施符合性測試程序，以評估控制風(fēng)險。固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的水平越高，就應(yīng)實施越詳細的實質(zhì)性測試程序，并著重考慮其性質(zhì)、時間和范圍，以將檢查風(fēng)險降低至可接受的水平。如經(jīng)實施有關(guān)審計程序，仍認為某一重要賬戶或交易類別認定的檢查風(fēng)險不能降低至可接受的水平，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或拒絕表示意見。5、編制審計計劃為了完成會計報表審計業(yè)務(wù)，達到預(yù)期的審計目的，在具體執(zhí)行審計程序之前應(yīng)編制審計計劃。審計計劃包括總體審計計劃和具體審計計劃。總體審計計劃是對預(yù)期范圍和實施方式所作的規(guī)劃，其基本內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：（1）本項目決算評審的基本情況；（2）審計目的、審計范圍和審計策略；（3）重要會計問題及重點審計領(lǐng)域；（4）審計工作進度及時間、費用決算；（5）審計小組組成及人員分工；（6）審計重要性的確定及審計風(fēng)險的評估；（7）對專家、內(nèi)部審計人員及其他注冊會計師工作的利用；（8）其他有關(guān)內(nèi)容。為了實施總體審計計劃，應(yīng)制定具體審計計劃，對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作詳細規(guī)劃與說明。具體審計計劃以審計程序表代替，其具體內(nèi)容應(yīng)包括：審計目標，審計程序，執(zhí)行人及執(zhí)行時間，審計工作底稿的索引號，其他有關(guān)內(nèi)容。在審計計劃階段，審計人員應(yīng)當(dāng)運用分析性復(fù)核，進一步了解被審計單位的業(yè)務(wù)情況，識別潛在的風(fēng)險領(lǐng)域，幫助確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。（二）評審實施階段1、審計的基本原則本項目決算評審應(yīng)在客觀、公正、嚴謹、細致、準確、獨立的原則下進行，以保證審計業(yè)務(wù)的合理性、合規(guī)性和真實性。2、審計的重點采用全面審計法和復(fù)核法，對建設(shè)項目與的合理性、合規(guī)性、真實性進行審查，具體包括：（1）是否單獨建立基本建設(shè)賬套，并按照建設(shè)單位會計科目表進行財務(wù)核算；（2）了解項目資金的來源及到位情況，以及后續(xù)建設(shè)資金是否得到落實；（3）審查征地、拆遷補償費的范圍和標準的相關(guān)文件是否合法合規(guī)；（4）審查項目建設(shè)單位是否建立健全基本建設(shè)財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，如經(jīng)費撥付，費用支出報銷審批制度等。（5）項目建設(shè)資金的使用和管理情況，有無截留、擠占和挪用等違規(guī)違紀問題。（6）審查勘察、設(shè)計、監(jiān)理、招標代理等費用是否按規(guī)定計取和按進度支付。（7）審查專項資金是否按照要求專戶存儲、?？顚Ｓ谩彶檎鞯匮a償移民是否在紅線范圍內(nèi)，征地搬遷支出是否按補償標準支付。（8）項目建設(shè)資金來源組成及實際到位金額，并與投資計劃、概算批復(fù)進行比較，核實差異金額并分析原因。（9）審查交付使用資產(chǎn)的成本計算是否正確，建設(shè)結(jié)余資金及債權(quán)債務(wù)的情況。（10）審查基本建設(shè)決算報表的編制依據(jù)和方法是否符合國家有關(guān)基本建設(shè)財務(wù)管理的規(guī)定。另外，我們將依據(jù)國家財稅法的有關(guān)規(guī)定，關(guān)注本項目建設(shè)過程中所涉及各種稅費的計算和繳納，以及或有施工單位有關(guān)稅費的代扣代繳情況。（三）匯總階段1、成果底稿復(fù)核（1）審計人員應(yīng)對所審計范圍的各種審計成果資料認真進行分析、匯總、整理，形成書面的審計工作底稿。審計工作底稿包括審計計劃階段的工作底稿和匯總性工作底稿。（2）編制評審報告工作底稿應(yīng)遵循實事求是、事件重要、過程完整、文字簡練、敘述清楚、落筆嚴慎的原則。2、整理匯報委托方（1）各專業(yè)審計人員分別整理各自審計中發(fā)現(xiàn)的問題，并將審計情況交給項目負責(zé)人匯總；（2）由項目負責(zé)人組織，就審計中發(fā)現(xiàn)的問題向委托方匯報。（四）溝通階段1、溝通各方意見（1）對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，同委托單位、建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理咨詢單位進行溝通并最終達成一致意見。（2）對未達成一致意見的遺留問題，應(yīng)召集相關(guān)人員以專項會議的形式協(xié)商解決，并作會議記錄；2、出具審計結(jié)果（1）對達成一致意見的評審結(jié)果出具《項目決算評審報告》，由委托方簽字認可。（五）審計報告階段1、復(fù)核調(diào)整（1）項目負責(zé)人匯總各專業(yè)審計人員的數(shù)據(jù)資料，并出編制審計報告初稿；（2）本聯(lián)合體進行內(nèi)部三級復(fù)核終稿結(jié)果；（3）將三級復(fù)核后形成的成果移交委托方，與委托方進行溝通；（4）與委托方充分溝通編制發(fā)現(xiàn)的所有問題，并達成統(tǒng)一意見；2、出具報告（1）根據(jù)委托方意見調(diào)整最終成果文件，并通過專題會議獲得審計部、風(fēng)控部批準。（2）按公司標準要求出具正式的項目決算評審報告。3、整理歸檔項目負責(zé)人對評審工作進行總結(jié)并對評審工程底稿進行整理歸檔。分類整理過程中的工作底稿與成果文件一并形成歸檔紙質(zhì)資料，對工作底稿、編制數(shù)據(jù)、審計報告進行電子化處理，形成電子檔案。（六）審計工作程序圖六、評審資料收集項目啟動，本項目決算評審項目組進駐現(xiàn)場，應(yīng)向委托方發(fā)出標準資料清單（標準如下所列），要求被審計方在限定時間內(nèi)提供，委托方直接提供，也可以是施工方提供，接收時詳細記錄資料清單并雙方簽字確認，委托方不能直接提供需與被審計方對接的，在委托方陪同或委托方授權(quán)情況下，與被審計方交接資料并形成交接清單，交接清單需復(fù)印給委托方存檔。項目決算評審主要收集資料包含不限于：（一）投資決策階段包含項目啟動方案、項目調(diào)研報告、項目匡算書、環(huán)評報告、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、已批復(fù)的項目建議書（項目立項文件）、可行性研究報告及批復(fù)、初勘報告等。（二）設(shè)計報建階段包含初步設(shè)計（含概算）及批復(fù)、詳勘報告、施工圖設(shè)計文件、已批復(fù)的施工圖設(shè)計及施工圖決算等。（三）招投標階段包含施工許可證、工程類、材料（設(shè)備）類、服務(wù)類招標文件、投標文件（含未中標單位）、中標通知書、合同、補充協(xié)議（若有）等。（四）施工階段包含已批復(fù)的開工報告、施工圖、圖紙會審、設(shè)計變更、工程聯(lián)系單、簽證單、專項施工方案、中間計量、中間結(jié)算等。（五）竣工驗收及決算階段包含隱蔽驗收文件、竣工圖、監(jiān)理日志、竣工驗收報告、結(jié)算送審文件、結(jié)算審核報告、決算報告等。（六）財務(wù)資料包含年度投資計劃、項目實施期相關(guān)財務(wù)制度、序時賬、科目余額表、明細賬、會計憑證與賬簿，包括原始憑證、記賬憑證、總分類賬、明細分類賬等，這些是審計的基礎(chǔ)?。財務(wù)報表，如資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，反映了項目的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果?。稅務(wù)資料，涉及稅務(wù)申報表、完稅證明等，確保稅務(wù)處理的合規(guī)性?。合同與協(xié)議，重要的經(jīng)濟合同和協(xié)議，如銷售合同、采購合同、租賃合同等，反映企業(yè)的經(jīng)濟活動和權(quán)益?。內(nèi)部控制資料，包括內(nèi)部管理制度、流程圖等，體現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制體系?。審計期間的重大事項說明，如企業(yè)合并、分立、重大投資決策等，對審計結(jié)果有重要影響?。（七）其他專項資料包含征地拆遷及批復(fù)文件、歷次審查、核查、稽查文件等。（八）檔案管理與保密1、檔案收集：項目評審過程中產(chǎn)生的各類文件、成果資料等及時、完整進行收集、整理歸檔。2、分類管理：按照項目、時間等維度進行分類整理，便于查閱和管理。3、保密措施：對涉及商業(yè)秘密、客戶信息的檔案資料，采取加密存儲、限制訪問等保密措施，確保信息安全。本項目將通過組織流程的實施，將有助于本項目決算評審順利進行，提高管理效率和服務(wù)質(zhì)量。七、評審進度控制（一）評審期限我方收到評審委托后，應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)完成評審工作，評審時限如下：1、時限安排（1）項目決算500萬元以下，評審時限1個月；（2）項目決算500（含）～1000萬元，評審時限1.5個月；（3）項目決算1000（含）～5000萬元，評審時限2個月；（4）項目決算5000萬元以上，評審時限2.5個月。2、各節(jié)點計劃各節(jié)點計劃時間暫按評審金額一千萬以上來計劃安排，具體將根據(jù)項目評審金額和委托方需求來動態(tài)調(diào)整。流程時間（天）前期準備5天資料初審7天現(xiàn)場踏勘3天計算復(fù)核30天溝通交換意見10天最終出具報告5天（二）資料初審工程項目決算評審資料報送評審的要求為：項目資料原件真實完整，工作程序手續(xù)完整履行，技術(shù)參數(shù)內(nèi)容詳盡具體，招標條件已經(jīng)具備，項目資料具備審核條件。1、不符合要求拒收類型存在以下情況，請及時完善資料和手續(xù)：(1)未按規(guī)范要求準確編制項目決算(攔標價)；(2)未履行相關(guān)工作程序和決策程序；(3)未按照招投標工作要求完整提供相關(guān)資料；(4)上述相關(guān)程序未履行、相關(guān)資料不完整、審批手續(xù)不完備等不具備審核條件工程項目。2、送審時限項目管理單位應(yīng)依據(jù)政府采購項目進度計劃及招標采購工作的總體要求，提前規(guī)劃，合理安排進度，及時組織報送審計，有序推進項目評審工作。3、資料報送清單（1）立項前期資料：項目可行性研究、立項前項目投資估算(項目啟動投入測算依據(jù))、相關(guān)論證等報告、文件、資料等。（2）立項論證文件：項目立項報告(立項文件、任務(wù)書等)、項目概算(經(jīng)費申請及立項依據(jù))、論證資料(論證結(jié)果報告等)；技術(shù)方案和實施方案(論證后)；立項決算批復(fù)文件。（3）招標程序資料：政府采購項目計劃備案表、招標申請（含招標申請相關(guān)附件）及批復(fù)文件等相關(guān)資料。（4）設(shè)計技術(shù)資料：設(shè)計方案、設(shè)計圖、圖紙會審紀要、圖紙答疑及圖紙問題回復(fù)等；技術(shù)審查報告、現(xiàn)場勘查報告等技術(shù)審查資料；（5）招標文件資料：經(jīng)審定后的招標文件(含合同主要條款)、技術(shù)參數(shù)、答疑紀要(包括方案答疑及設(shè)計答疑)；（6）竣工結(jié)算、決算資料：竣工驗收資料，竣工結(jié)算書、結(jié)算報告、竣工財務(wù)決算報告等。（7）規(guī)范政策文件：①計價規(guī)范、取費標準及政策依據(jù)（可單獨書面說明，也可在前款編制說明中合并說明）；②招標過程中需要執(zhí)行的政策性調(diào)整規(guī)范和文件或情況說明等（人工費調(diào)整、信息價執(zhí)行），無特定要求的無需提供。（8）主材設(shè)備清單：①設(shè)備清單、主材清單，并注明設(shè)備、主材的備選品牌、數(shù)量、規(guī)格、型號、產(chǎn)地等；②甲供主材、設(shè)備清單。相關(guān)主材、設(shè)備由甲方專門采購供應(yīng)的，不在施工主體采購供應(yīng)范圍內(nèi)的，應(yīng)提供詳細清單。（9）相關(guān)管理部門檢查核查資料：①招標過程相關(guān)技術(shù)及過程資料的審查復(fù)核論證等相關(guān)結(jié)果資料；（10）其他相關(guān)資料：與項目造價相關(guān)的檢測報告、技術(shù)資料及規(guī)范性文件等其它項目資料；（11）電子版資料：圖紙電子版、工程量清單電子版、決算組價清單電子版、招標文件、技術(shù)資料等相關(guān)資料電子版（軟件版本和excel版本均需提供）。4、電子版本要求為提高工作效率，縮短資料傳遞時間，如果上述要求的紙質(zhì)版資料電子版資料已按要求準備齊全，在確保紙質(zhì)版已簽字蓋章的情況下，可先行報送紙質(zhì)版資料的掃描版本和電子版，我們可根據(jù)掃描件和電子版先行審計,紙質(zhì)版按要求隨后報送審計。具體要求如下：（1）報送掃描件的同時，上述紙質(zhì)版和電子版資料均必須報送審計，項目接收時間以紙質(zhì)版報送交接登記時間為準；（2）紙質(zhì)版資料需簽字蓋章后掃描（或拍照），必須確保掃描件與紙質(zhì)版完全一致，保證掃描版本清晰，不影響審計。（3）圖紙可不掃描，但必須確保紙質(zhì)版與電子版（軟件版本）一致。5、資料規(guī)格要求（1）送審資料均應(yīng)為原件，保證完整、真實。報送審計后，不得進行資料更改和補充。（2）所有資料均應(yīng)折疊為A4大小，并裝訂成冊。（3）電子資料按照評審要求提供。（4）資料整理順序：按以上所列順序由上及下的順序整理。（5）裝訂成冊。所有送審資料規(guī)格均應(yīng)為A4紙大小，圖紙等資料非A4格式，應(yīng)折疊為A4大??；如果以上資料較多，應(yīng)按類別以膠裝形式裝訂成冊，確保資料完整，否則不予接收。（三）現(xiàn)場踏勘1、前言現(xiàn)場踏勘是對工程決算編制情況進行評審的重要環(huán)節(jié)，通過實地踏勘，能夠全面了解本項目的工程實際情況，保障工程決算的合理性和可行性。本方案將就本項目工程決算審核現(xiàn)場踏勘的目的、內(nèi)容、方法和注意事項進行詳細的闡述。2、目的（1）了解工程項目的實際情況。（2）驗證工程決算編制的合理性和可行性。（3）發(fā)現(xiàn)和解決工程決算編制過程中存在的問題。3、內(nèi)容（1）確定踏勘范圍和時間在確定踏勘范圍時，要考慮到本工程的具體情況，包括工程的規(guī)模、施工區(qū)域、地形地貌、環(huán)境因素等，確定踏勘的具體范圍。同時也要考慮到踏勘的時間安排，選擇適合的天氣和氣候條件進行踏勘。（2）準備踏勘工具和資料在踏勘之前，要準備好踏勘所需的工具和資料，包括測量工具、記錄工具、地圖資料、工程設(shè)計資料等，確保踏勘工作可以順利進行。（3）確定踏勘路線和重點根據(jù)工程的特點和重點區(qū)域，確定踏勘的路線和重點踏勘的區(qū)域，以便全面了解工程項目的實際情況。（4）實地踏勘在踏勘過程中，要對工程項目的規(guī)模、施工場地、地形地貌、環(huán)境因素、建筑結(jié)構(gòu)等進行全面的了解和觀察，同時對工程決算編制中的關(guān)鍵參數(shù)進行驗證和核實，同時記錄重要的信息和數(shù)據(jù)。（5）做好踏勘記錄和歸納在踏勘結(jié)束后，要及時對踏勘過程中獲取的信息和數(shù)據(jù)進行整理和歸納，形成踏勘報告和總結(jié)，為工程決算審核提供依據(jù)。4、方法（1）實地踏勘采用實地踏勘的方法進行工程項目的審核，通過親自走訪、觀察、記錄等方式了解工程項目的實際情況，提高踏勘結(jié)果的真實性和可靠性。（2）采用技術(shù)設(shè)備在踏勘過程中，可以采用測量儀器、相機、錄像等技術(shù)設(shè)備，對工程項目的各項參數(shù)進行測量和記錄，準確獲取踏勘所需的信息和數(shù)據(jù)。（3）與相關(guān)人員交流在踏勘過程中，可以與工程設(shè)計人員、現(xiàn)場施工人員、監(jiān)理人員等進行交流，了解他們對工程項目的看法和建議，有助于全面了解工程項目的情況。5、注意事項（1）安全第一在踏勘過程中，要注意安全第一，嚴格遵守相關(guān)安全規(guī)定，使用安全設(shè)備，確保工作人員的安全。（2）注意保護環(huán)境在踏勘過程中，要注意保護環(huán)境，不破壞原有的生態(tài)環(huán)境和景觀，避免對周圍居民造成影響。（3）與相關(guān)人員協(xié)調(diào)在踏勘前后，要與相關(guān)人員進行充分的協(xié)調(diào)和溝通，確保踏勘工作的順利進行。（4）注重數(shù)據(jù)準確性在踏勘過程中，要注重數(shù)據(jù)的準確性，對重要的信息和數(shù)據(jù)進行多次核實和確認，確保踏勘結(jié)果的準確性和可靠性。（四）計算復(fù)核1、復(fù)核內(nèi)容本項目的合同結(jié)算金額、實際投入投資額、資金使用情況等評審內(nèi)容進行復(fù)核，包括不限于造價數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)等相關(guān)內(nèi)容。2、復(fù)核方法（1）文檔審查通過審查工程決算編制的依據(jù)文件、工程結(jié)算書、決算報告等文檔，檢查其準確性和合理性。（2）現(xiàn)場核查到工程項目所在地進行現(xiàn)場核查，了解工程實際情況，對工程量、工程價格指數(shù)等內(nèi)容進行實地核查。（3）數(shù)據(jù)比對將工程設(shè)計數(shù)據(jù)、工程決算數(shù)據(jù)和實際施工數(shù)據(jù)進行比對，找出差異和問題，及時對決算內(nèi)容進行調(diào)整和修訂。（4）專家評審邀請相關(guān)領(lǐng)域的專家進行評審，聽取他們的意見和建議，及時對工程決算進行調(diào)整和完善。3、復(fù)核流程（1）制定復(fù)核計劃根據(jù)工程項目的實際情況，制定工程決算復(fù)核的詳細計劃，明確復(fù)核內(nèi)容、方法和流程，確保復(fù)核工作的有序進行。（2）審查工程決算對工程決算的編制依據(jù)、報告內(nèi)容進行詳細審查，找出不合理和不準確的地方。（3）現(xiàn)場核查對工程項目所在地進行現(xiàn)場核查，了解實際情況，核實工程量數(shù)據(jù)、價格數(shù)據(jù)等內(nèi)容。（4）數(shù)據(jù)比對將設(shè)計數(shù)據(jù)、決算數(shù)據(jù)和實際施工數(shù)據(jù)進行比對，找出差異和問題，及時調(diào)整和修訂決算內(nèi)容。（5）專家評審邀請相關(guān)領(lǐng)域的專家進行評審，聽取他們的意見和建議，對決算內(nèi)容進行調(diào)整和完善。（6）編制復(fù)核報告根據(jù)復(fù)核結(jié)果，編制復(fù)核報告，詳細說明復(fù)核的情況和發(fā)現(xiàn)的問題，提出調(diào)整和修訂決算的建議。（7）復(fù)核報告審定對復(fù)核評審報告進行審定，確認報告內(nèi)容的準確性和完整性，做出相應(yīng)的決定和安排。（8）實施調(diào)整根據(jù)復(fù)核報告的建議，對工程決算評審報告進行調(diào)整和修訂，確保其合理性和準確性。4、復(fù)核要求（1）嚴格按照復(fù)核計劃和流程進行復(fù)核，確保復(fù)核工作的有序進行。（2）對復(fù)核結(jié)果進行全面、客觀和準確的評價，找出存在的問題和不足。（3）針對復(fù)核結(jié)果提出合理和可行的調(diào)整和修訂建議，確保決算的合理性和準確性。（4）復(fù)核報告應(yīng)以專業(yè)、嚴謹和簡明的方式編寫，確保表述清晰、內(nèi)容完整、結(jié)論準確。（5）復(fù)核報告應(yīng)得到相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和專家的認可和批準，對報告中涉及的問題和建議應(yīng)積極采納和執(zhí)行。（6）復(fù)核工作要注重整體協(xié)調(diào)和溝通，確保復(fù)核結(jié)果的有效落實和實施。（五）交換意見1、梳理評審審核初稿的相關(guān)文件和資料，確定交換意見的范圍和內(nèi)容；2、召集各方參與溝通洽商會議，明確會議的議程和方式；3、對決算評審的存在的矛盾問題及爭論點進行逐個分析和討論，充分溝通各方的意見和看法；4、在全面了解各方意見的基礎(chǔ)上，進行磋商，并逐個確定工程造價審核的結(jié)果和建議；5、確定評審審核結(jié)果的最終意見，各方達成共識，并簽署相關(guān)文件；6、對洽商結(jié)果進行匯總和歸檔，確保評審的結(jié)果能夠得到有效的落實。（六）出具報告1、評審中心項目負責(zé)人將我方出具的評審初稿提交建設(shè)單位核對，向建設(shè)單位出具《征求意見書》；同時評審中心項目負責(zé)人對項目審核初稿進行復(fù)核，復(fù)核人員核對后有修改的，將修改情況送評審人員進行審核修正。對于委托助審機構(gòu)評審的工程項目，評審機構(gòu)項目負責(zé)人為一級復(fù)核人員，評審中心項目負責(zé)人為二級復(fù)核人員，評審中心主任為三級復(fù)核人員，財政局領(lǐng)導(dǎo)總復(fù)核把關(guān)。當(dāng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)有疑問提出時，評審人員應(yīng)根據(jù)所提的疑問進行檢查并反饋，需更正的予以更正。2、評審中心項目負責(zé)人向建設(shè)單位發(fā)出復(fù)核后的工程決算初審意見書(書面或電子版)，由建設(shè)單位和決算編制單位再次進行核對并反饋。評審中心項目負責(zé)人根據(jù)建設(shè)單位的反饋意見交我方進行核實、調(diào)整，報評審中心領(lǐng)導(dǎo)審批后出具招標用的工程決算書。評審中心應(yīng)對出具的工程審核報告書進行登記。3、根據(jù)局領(lǐng)導(dǎo)的審批意見，財政局出具工程審核結(jié)論書（批文）。4、我方協(xié)助評審中心項目負責(zé)人應(yīng)將工程項目所有評審資料按規(guī)定整理后歸檔。（七）進度控制方法本項目決算評審進度控制方法主要從以下幾個方面入手?：1、確定進度控制目標審計進度控制的目標是建立一個有效的審計進度控制體系，確保審計工作順利進行，準確、及時地完成審計任務(wù)?。2、明確?進度控制原則?（1）?按照時間表安排審計任務(wù)根據(jù)具體情況，結(jié)合所有審計目標，規(guī)劃一個實際的審計時間表，把審計任務(wù)劃歸各個審計組，明確每個審計組的工作時間和工作任務(wù)?。（2）?保證審計質(zhì)量在規(guī)定的時間內(nèi)完成任務(wù)，但也要確保審計質(zhì)量，不能以速度優(yōu)先，以犧牲質(zhì)量為代價?。（3）?定期匯報定期向?qū)徲嬝撠?zé)人匯報審計進度情況，找出瓶頸，發(fā)現(xiàn)問題，并采取適當(dāng)?shù)恼{(diào)整措施?。3、制定進度控制措施?（1）?定期組織審計工作評估會每完成一個審計階段后，及時組織審計工作評估會，充分分析審計工作的完成情況，并做好審計進度調(diào)整工作?。（2）?推進完成大審計工作通過多種方式加強審計進度控制，提高工作效率，盡快完成大審計任務(wù)?。（3）?定期對審計工作進行質(zhì)量管理審計組負責(zé)人應(yīng)定期對審計工作進行質(zhì)量管理與檢查，確保審計工作按照標準完成，達到審計要求的質(zhì)量標準?。4、制定和完善?考核機制考核是進行審計進度控制的重要手段，科學(xué)、公正、客觀地衡量審計進度控制工作的績效，及時發(fā)現(xiàn)問題，指出差距，改進審計進度控制體系，確保審計進度控制的有效進行?。5、制定實施步驟（1）?了解審計需求了解審計的具體需求，包括范圍、目標、時間和資源等方面的信息，確定合理的審計進度控制方案?。（2）?制定計劃制定具體的審計計劃和時間節(jié)點，合理分配任務(wù)?。（3）?實施進度控制方案按照計劃執(zhí)行，定期評估和調(diào)整進度?。通過以上進度控制方法，可以有效地控制和保證本項目決算評審進度，確保本項目審計工作的順利進行和高質(zhì)量完成。（八）進度糾偏措施本項目決算評審進度偏差的糾偏措施主要包括以下幾個方面?：1、?確認問題并立即整改?一旦發(fā)現(xiàn)進度偏差，項目部應(yīng)立即啟動整改程序，對問題進行深入分析和定位，制定出具體的整改方案和時間表。同時，明確責(zé)任分工，確保問題能夠得到有效整改?。?加強內(nèi)部管理和控制?本項目決算評審進度偏差往往反映出項目部內(nèi)部的管理和控制存在漏洞。在整改過程中，應(yīng)加強內(nèi)部管理制度的建設(shè)和落實，強化內(nèi)部控制，避免問題再次發(fā)生。這包括健全財務(wù)管理體系、加強內(nèi)部審計監(jiān)督、建立健全的風(fēng)險控制機制等方面?。?加強人員培訓(xùn)和教育?本項目決算評審進度偏差往往與人員操作和管理有關(guān)。企業(yè)應(yīng)加強對相關(guān)人員的培訓(xùn)和教育，提高他們的業(yè)務(wù)水平和責(zé)任意識，確保財務(wù)決算工作的規(guī)范執(zhí)行?。?完善信息披露和交流機制?及時披露和交流審計進度和整改情況，有助于贏得外部單位的信任和支持。項目部應(yīng)完善信息披露和交流機制，積極向外界公開整改情況和成果?。?確定責(zé)任人并進行調(diào)查?對于進度偏差，公司應(yīng)及時確定責(zé)任人并展開調(diào)查，要求相關(guān)責(zé)任人配合調(diào)查，提供相關(guān)資料，確保調(diào)查的公正和客觀?。?嚴格按照組織規(guī)定處理?在追究責(zé)任時，項目部應(yīng)嚴格按照組織規(guī)定和相關(guān)法律法規(guī)進行處理，不偏不倚，公正處理。無論責(zé)任人，都要一視同仁，以確保責(zé)任能夠得到公正的認定和處理?。?建立健全激勵和懲罰機制?對于進度偏差問題，項目應(yīng)建立健全的激勵和懲罰機制，以激勵員工積極工作并懲罰不當(dāng)行為?。第二章決算評審重難點分析一、對項目決算評審進行重難點分析，針對項目未按照批準的概（預(yù)）算內(nèi)容實施，超標準、超規(guī)模、超概（預(yù)）算建設(shè)的評審處理措施（一）項目超概算的處理原則1、及時報告與評估一旦發(fā)現(xiàn)項目超概算，應(yīng)立即向本項目委托評審單位報告，并組織專業(yè)團隊對超概算的原因、影響及后續(xù)處理方案進行評估。2、分析原因與責(zé)任詳細分析項目超概算、超標準、超規(guī)模的原因，包括但不限于設(shè)計變更、材料價格上漲、施工難度增加等，并明確相關(guān)責(zé)任方。3、制定調(diào)整方案根據(jù)評估結(jié)果，上報委托單位，并征集各方意見，制定項目超概調(diào)整方案，包括不限于重新履行概算審批手續(xù)、補齊相關(guān)資料等方法對決算進行調(diào)整，方案一定要經(jīng)過委托單位及審計部門批準。（二）法律依據(jù)與合同條款合同條款：項目超概算的處理通常應(yīng)遵循項目合同中的相關(guān)條款。合同中應(yīng)明確項目決算、變更管理、成本超支處理等方面的規(guī)定，作為處理超概算問題的依據(jù)。相關(guān)法律法規(guī)：雖然《中華人民共和國招標投標法》不直接規(guī)范超概算問題，但《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國建筑法》等法律法規(guī)中有關(guān)合同履行、變更、違約責(zé)任等方面的規(guī)定，可作為處理超概算問題的法律參考。（三）處理措施對于政府投資項目，超概算問題可能涉及財政資金的調(diào)整和使用。此時，應(yīng)嚴格按照政府投資項目管理的相關(guān)規(guī)定，履行審批手續(xù)，確保資金使用的合法性和合規(guī)性。政府投資項目超概的處理受到嚴格的法律法規(guī)約束。根據(jù)《政府投資條例》及相關(guān)部門規(guī)章，政府投資項目主要是指政府采取直接投資方式、資本金注入方式投資的項目，其投資概算經(jīng)核定后，原則上不得突破。若因國家政策調(diào)整、價格上漲、地質(zhì)條件發(fā)生重大變化等原因?qū)е峦顿Y增加，確需調(diào)整概算的，項目單位應(yīng)當(dāng)提出調(diào)整方案及資金來源，并按照規(guī)定的程序報原初步設(shè)計審批部門或者投資概算核定部門核定。超概幅度在10%以內(nèi)：通常需報發(fā)改部門核定額度后，由概算審批部門批復(fù)。超概幅度超過10%：項目單位應(yīng)重新編制和報批項目可行性研究報告，或修改初步設(shè)計及概算后重新報批。特別是中央決算內(nèi)直接投資項目，超概幅度超過10%的，原則上需先商請審計機關(guān)進行審計。二、工程結(jié)算與竣工圖紙、合同文件、現(xiàn)場施工作業(yè)等實際情況不符的評審處理措施竣工結(jié)算與現(xiàn)場不符是一個復(fù)雜的問題，需要依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和合同條款進行處理。（一）處理原則1、依據(jù)合同約定首先，應(yīng)依據(jù)發(fā)包單位與承包單位在合同中約定的條款來處理竣工結(jié)算與現(xiàn)場不符的問題。合同是雙方共同遵守的法律文件，其中應(yīng)明確了約定工程結(jié)算的標準、方法和程序，按合同約定執(zhí)行。2、遵循法律法規(guī)在處理竣工結(jié)算與現(xiàn)場不符的問題時，還應(yīng)遵循《中華人民共和國民法典》、《中華人民共和國建筑法》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。這些法律法規(guī)為處理此類問題提供了法律依據(jù)和保障。（二）具體處理方法1、核實情況發(fā)現(xiàn)竣工結(jié)算與現(xiàn)場不符時，組織相關(guān)各方應(yīng)共同對現(xiàn)場進行核實，確認不符的具體情況和原因。這一步驟是處理問題的前提和基礎(chǔ)。就是在前期工作的基礎(chǔ)上，理清思路，進一步核實問題，明確爭議問題的解決思路，按照客觀公正的原則向被審計單位提出處理意見。對于文件相矛盾的，理清文件簽訂的先后順序及法律效力，對于影響造價的予以調(diào)整，對于出現(xiàn)嚴重錯誤的文件條款作為審計發(fā)現(xiàn)問題予以定性。對于清單編制不嚴謹?shù)模瑓⒖颊袠藞D紙、控制價編制文件，對于清單項的工作特征及內(nèi)容進行合理確認，積極推進工程結(jié)算的進行。對于簽證有異議的，可結(jié)合竣工圖紙、工程現(xiàn)場情況、施工影像資料，進行判斷；必要時，可借助探測儀器或進行局部破損檢測，進一步核實；根據(jù)判定的工程實際情況，調(diào)整工程造價；對于虛假簽證，依法依規(guī)進行問題定性。對于計價依據(jù)文件的理解有爭議的，可以請專家?guī)椭忉?，或者到政府造價主管部門申請答疑。2、協(xié)商解決一聽，首先要允許被審計單位表達異議，不能抱著“我認為是問題就是問題”的思想，武斷地做出決定，從而導(dǎo)致矛盾激化；其次要仔細傾聽被審計單位對問題的異議申訴，對爭議焦點有大致了解，對被審計單位的訴求進行溝通確認，不能出現(xiàn)理解偏差。二看，就是要把爭議問題涉及的相關(guān)文件，尤其招標文件、投標文件、清單及控制價文件、合同、現(xiàn)場簽證、會議紀要、相關(guān)計價法規(guī)依據(jù)等務(wù)必通覽一遍，對重點條款要仔細研讀，必要時要進行記錄和比對；在此基礎(chǔ)上，判斷爭議問題的真正焦點是什么。很多時候，對方所表述的，或者你所理解的爭議核心，與問題真正的焦點并不一致。因此，一定要把相關(guān)文件看透，這是解決爭議問題的重要環(huán)節(jié)。不看透文件，只能浮在面上，找不到解決問題的思路，甚至?xí)移悸?，?dǎo)致問題久拖不決。在核實情況的基礎(chǔ)上，雙方應(yīng)本著友好協(xié)商的原則，共同商討解決方案?？梢試L試通過調(diào)整結(jié)算、決算報告金額、修改合同條款等方式來解決問題。3、法律責(zé)任如果竣工結(jié)算與現(xiàn)場不符是由于某一方的原因?qū)е碌?，那么該方?yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。首先應(yīng)報告委托方，協(xié)助委托方對相關(guān)問題進行糾偏，對于因虛假問題導(dǎo)致的損失，相關(guān)責(zé)任方應(yīng)進行擔(dān)責(zé)。對決算報告相關(guān)內(nèi)容及時進行糾偏上報委托方。（三）相關(guān)法律法規(guī)依據(jù)《中華人民共和國民法典》第七百九十九條：建設(shè)工程竣工后，發(fā)包人應(yīng)當(dāng)根據(jù)施工圖紙及說明書、國家頒發(fā)的施工驗收規(guī)范和質(zhì)量檢驗標準及時進行驗收。驗收合格的，發(fā)包人應(yīng)當(dāng)按照約定支付價款，并接收該建設(shè)工程。這一條款明確了發(fā)包人在竣工結(jié)算中的義務(wù)和責(zé)任?！吨腥A人民共和國建筑法》第六十一條：交付竣工驗收的建筑工程，必須符合規(guī)定的建筑工程質(zhì)量標準，有完整的工程技術(shù)經(jīng)濟資料和經(jīng)簽署的工程保修書，并具備國家規(guī)定的其他竣工條件。這一條款規(guī)定了建筑工程竣工驗收的標準和條件?！吨腥A人民共和國建筑法》第十八條：建筑工程造價應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，由發(fā)包單位與承包單位在合同中約定。這一條款強調(diào)了合同在建筑工程造價約定中的重要性。綜上所述，竣工結(jié)算與現(xiàn)場不符的問題應(yīng)依據(jù)合同約定和法律法規(guī)進行處理。各方應(yīng)共同核實情況、協(xié)商解決，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。同時，也應(yīng)加強合同管理，預(yù)防類似問題的發(fā)生。三、其他重難點分析以及處理措施（一）項目重點分析竣工本項目決算評審能全面的反映了建設(shè)項目的立項依據(jù)、建設(shè)工期和成本、建設(shè)規(guī)模及材料消耗等各項指標，正確評價投資項目效益?。針對本項目特點，對項目重點工作作了如下分析，主要有以下幾個方面:1、各項建設(shè)投資支出的真實性、合規(guī)性審查項目成本的歸集與分配是否恰當(dāng)、準確，是否與批準的初步設(shè)計概算相符，有無混淆不同項目成本界限、混淆資本性支出與收益性支出界限；投資項目各類投資是否真實、合法，有無違反國家規(guī)定或擴大結(jié)算范圍列支費用和價差，甲方供料劃轉(zhuǎn)、價差結(jié)算、結(jié)算范圍調(diào)整是否合規(guī)；其他財務(wù)收支及債權(quán)債務(wù)核算是否真實、準確；財務(wù)管理和內(nèi)部控制制度是否健全、有效。2、概（預(yù)）算投資的執(zhí)行情況審查建設(shè)項目總決算或者概算的執(zhí)行情況、年度決算的執(zhí)行情況和年度決算的真實、合法、效益情況；審查投資項目是否按批復(fù)的基礎(chǔ)設(shè)計（初步設(shè)計）組織建設(shè)，有無擅自擴大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標準、增加建設(shè)內(nèi)容或因管理問題導(dǎo)致概算超支的情況；審查概算決算調(diào)整是否經(jīng)原審批部門批準。3、竣工決算資料完整性審查確認是否按要求及時組織編制竣工決算，編制依據(jù)是否充分；竣工決算編制項目是否完整，手續(xù)是否完備；是否及時準確編制竣工決算。4、竣工財務(wù)決算報表真實性、完整性審查會計報表的種類、格式、編制及報送是否符合有關(guān)法規(guī)規(guī)定；報表內(nèi)容是否按要求填列，依據(jù)是否充分、真實、合規(guī)；竣工決算有關(guān)報表是否真實、有效，報表間鉤稽關(guān)系是否正確；會計報表編制說明書是否真實準確，補充資料是否齊全。5、交付使用資產(chǎn)的真實性、完整性審查交付資產(chǎn)總額及歸屬是否真實、完整，資產(chǎn)交接手續(xù)是否完備，資產(chǎn)歸屬或管理責(zé)任是否劃清，資產(chǎn)驗收交接是否真實與合規(guī)，是否與批準設(shè)計文件資產(chǎn)清單相符，有無形成賬外資產(chǎn)及國有資產(chǎn)流失；結(jié)余資金和節(jié)余物資是否真實、完整，處置是否合規(guī)，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余貨幣和節(jié)余物資，有無形成賬外資產(chǎn)。6、建設(shè)資金籌措和使用情況審查建設(shè)資金來源是否真實合法，籌集資金的方式是否合規(guī)；資金是否按投資計劃及時到位，資金是否達到規(guī)定比例；資金管理是否嚴格有效，使用是否合規(guī)，建設(shè)資金是否?？顚Ｓ茫袩o擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金和資金流失、損失浪費情況。重點關(guān)注資金的籌措方式、程序等情況、籌措資金的儲存及使用情況、資金支付程序、資金結(jié)余情況等。7、資產(chǎn)交付、資金結(jié)余、建設(shè)收入及尾工工程情況審查交付資產(chǎn)總額及歸屬是否真實、完整，資產(chǎn)交接手續(xù)是否完備，資產(chǎn)歸屬或管理責(zé)任是否劃清，資產(chǎn)驗收交接是否真實與合規(guī)，是否與批準設(shè)計文件資產(chǎn)清單相符，是否形成賬外資產(chǎn)及國有資產(chǎn)流失；結(jié)余資金和節(jié)余物資是否真實、完整，處置是否合規(guī)，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余貨幣和節(jié)余物資，是否形成賬外資產(chǎn)；各項建設(shè)收入的形成、分配和處理是否真實、合規(guī)，有無隱瞞或轉(zhuǎn)移收入；尾工工程是否真實，建設(shè)單位是否根據(jù)概算投資預(yù)留尾工工程款。8、建設(shè)項目項目管理情況(1)項目建設(shè)程序和建設(shè)依據(jù)審查基本建設(shè)程序是否合規(guī)，項目建設(shè)審批文件是否合法、手續(xù)是否完備；審查建設(shè)程序各個階段的文件、資料是否齊全，是否報經(jīng)上級部門審批并獲批準。主要包括審查項目建議書、可研報告向主管部門的報告及批復(fù)情況，是否符合國家規(guī)定的程序要求；初步設(shè)計文件是否按程序?qū)彶榕鷱?fù)，工程規(guī)模、主要技術(shù)標準和工程概算是否明確；施工圖設(shè)計是否按規(guī)定組織審圖；審查開工報告及其審批是否符合國家與委托方的有關(guān)規(guī)定。(2)投資項目法人責(zé)任制落實情況審查項目建設(shè)責(zé)任書是否簽訂，內(nèi)容是否合規(guī)、完整，各方的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)是否明確，投資項目組織機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督是否落實，項目法人內(nèi)控制度是否建立健全及有效執(zhí)行。(3)投資項目招標投標執(zhí)行情況審查投資項目招標投標程序是否合法合規(guī)，招標投標有關(guān)文件是否齊全完整；招標人有無規(guī)避招標的行為，有無惡意壓低報價和壓縮合理工期的行為；投標人資格、資質(zhì)是否符合法律法規(guī)和管理規(guī)定的要求，有無以不正當(dāng)手段中標的行為；工程承包管理是否合法和有效。(4)投資項目合同訂立和履行情況審查合同（包括總承包合同、勘察設(shè)計合同、貸款合同、施工合同、采購合同、監(jiān)理合同等）文件是否完整，合同主體是否有集團公司的明確授權(quán)，合同條款的內(nèi)容是否全面、真實，簽訂的手續(xù)是否完備，合同對方是否具有相應(yīng)資質(zhì)和履約能力，合同變更、終止是否合法，合同的履行是否合法和有效。(5)投資項目設(shè)計、施工、監(jiān)理以及質(zhì)量監(jiān)督情況審查設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位的資質(zhì)是否符合要求；審查各階段設(shè)計文件是否按規(guī)定編制，重大設(shè)計變更程序是否合規(guī)；審查監(jiān)理單位有無故意損害項目法人、承建商利益的行為；審查項目建設(shè)單位是否按規(guī)定辦理工程質(zhì)量監(jiān)督的申報手續(xù)以及是否接受監(jiān)督機構(gòu)的監(jiān)督。(6)物資供應(yīng)管理情況審查與物資供應(yīng)過程有關(guān)的內(nèi)部控制制度是否健全、有效；設(shè)備、材料的采購、保管、使用是否真實、合法、合規(guī)；供料方式、種類、價格、質(zhì)量、數(shù)量是否滿足設(shè)計、計劃、合同要求；由于設(shè)計變更導(dǎo)致物資供應(yīng)的變化是否真實；訂貨渠道與程序是否符合國家和集團公司有關(guān)規(guī)定；設(shè)備、材料核算以及采購、保管費用列支是否真實、合法、合規(guī)。(7)需要審計的其他情況根據(jù)需要，審計投資項目質(zhì)量、進度控制情況，審計勘察、設(shè)計、施工和監(jiān)理等單位對工程管理的有效性及內(nèi)控制度的建立健全和執(zhí)行情況。（二）項目難點分析1、竣工財務(wù)決算資料不齊全審計中對被審計單位提供的竣工財務(wù)決算報表審核時發(fā)現(xiàn)，項目竣工財務(wù)決算資料不齊全，缺少可行性研究報告、立項批復(fù)，或超概算沒有調(diào)整及其批準文件，缺少項目招標投標過程資料，項目歷年投資計劃及財政資金決算下達文件等；造成此問題的原因較多。（1）一是被審計單位項目審計對接人在決算前基礎(chǔ)工作不到位，未能及時配合審計人員做好資料提供工作。（2）二是竣工財務(wù)決算涉及的資料由不同部門保管，項目審計對接人內(nèi)部協(xié)調(diào)存在問題，無法取得與竣工決算相關(guān)的資料；三是項目施工周期長，主管項目相關(guān)負責(zé)人頻繁更換，資料保存不完整，現(xiàn)任對接人對項目管理過程資料不清楚，無法及時提供；四是項目對接人審計意識薄弱，認為提供部分資料即可滿足審計需求而怠于提供完整決算資料。2、資金來源類別明細項難以確認從資金情況審核明細表中的財政資金撥款中的明細項如何劃分，所收到的資金是一般公共決算資金還是財政專項資金，很大程度上取決于財政資金決算下達文件是否齊全。實務(wù)中，部分項目建設(shè)單位未根據(jù)資金下達文件進行資金分類，而隨意記入相關(guān)明細項，導(dǎo)致資金來源分類不準確，資金性質(zhì)不明晰，造成審計人員無法辨別資金來源類別明細項。3、分期實施的工程項目投資成本界限劃分不清項目立項時是一個整體，故資金撥付不分一二期。從項目整體來看，一二期的資金是連貫、延續(xù)的，一期決算審計的結(jié)余資金勢必會影響二期的資金數(shù)額。一期竣工決算審計執(zhí)行不力，審計結(jié)果不準確，增加二期審計難度。一期項目完工驗收后，審計人員決算審計程序執(zhí)行不到位，審計經(jīng)驗不足，專業(yè)勝任能力有限，使得審計質(zhì)量不高，導(dǎo)致審定的一期項目投資成本審定數(shù)據(jù)不準確。在二期決算審計時，必然需關(guān)注一期項目的情況，從而加大二期本項目決算評審工作量及審計難度。再者是建設(shè)單位基建項目核算不清晰。付款審批單或費用報銷單填寫不規(guī)范，誤將應(yīng)屬于一期的投資成本寫成二期，財務(wù)人員未嚴格審核，機械記賬，造成一二期各期投資成本不實。4、待攤費用分攤的合理性財務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱，部分待攤費用未在專賬中核算或未記入項目輔助核算中。部分鄉(xiāng)村、街辦財務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱，未單獨建賬進行歸集項目待攤費用或未設(shè)置明細科目進行輔助核算，導(dǎo)致待攤費用分攤不合理，比如將項目監(jiān)理費記入經(jīng)費賬中，或?qū)⑵渌椖康脑O(shè)計費、咨詢費視為歸集到本項目投資成本中。簽訂一份服務(wù)內(nèi)容為多個項目的設(shè)計合同或監(jiān)理合同，缺乏合理的分攤依據(jù)。簽訂一份包含多個項目的總額費用合同，但未約定各單個項目的費用，合同條款約定不明晰。在費用報銷申請及開票結(jié)算時，未單獨對各單個項目費用進行結(jié)算，造成單個項目費用分攤不合理。（三）項目重點處理措施工程審計作為項目完結(jié)資金把關(guān)的重要環(huán)節(jié)，必須輔以財務(wù)審計對建設(shè)項目投資進行嚴格監(jiān)控，避免相關(guān)問題的產(chǎn)生。本項目財務(wù)決算如何將工程審計與財務(wù)審計有效結(jié)合、充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，是本項目的實施重點。針對本項目將重點分析其難點以及如何解決對策如下:1、工程審計與財務(wù)審計結(jié)合對本項目來說，審計監(jiān)督主線分為兩條：一是工程審計。工程建設(shè)項目審計內(nèi)容涉及項目建設(shè)管理、工程造價管理及竣工結(jié)算管理等，目前審計工作中存在主要工程領(lǐng)域?qū)徲嫗橹鳌我辉靸r審計、審計程序不規(guī)范等問題。二是資金監(jiān)督。通過對被審計單位在建設(shè)項目過程中的財務(wù)會計信息進行客觀公正評價，揭露建設(shè)過程中資金使用過程中的違法違規(guī)行為，以便保證資金的合理高效利用。（1）審計內(nèi)容全面在開展建設(shè)項目審計過程中，僅僅依靠工程審計會導(dǎo)致忽略資金、效益等方面的合理把控。將二者有機結(jié)合能同步對比項目建設(shè)進度與資金流動、完成節(jié)點與資金撥付等兩條主線上的關(guān)鍵節(jié)點的對應(yīng)問題，驗證工程建設(shè)、造價、財務(wù)的同一事件發(fā)生對應(yīng)關(guān)系一致性，實現(xiàn)審計內(nèi)容全面性。同時在審計中，能從工程、財務(wù)兩個專業(yè)角度，對發(fā)現(xiàn)問題進行分析研判，最終將審計結(jié)果綜合匯總，二者相輔相成，達到事半功倍的效果。（2）協(xié)同組織高效在審計中將二者結(jié)合，同步進行，可以充分發(fā)揮各專業(yè)自身優(yōu)勢，相互對比增加問題線索的發(fā)現(xiàn)渠道方式，多角度多專業(yè)分析，進而找到解決問題的方案，對于某些綜合性問題的出現(xiàn)，二者之間的相互交流與合作則可以找到更加全面的解決方案，避免在項目投資審計中出現(xiàn)脫節(jié)的問題，提高審計工作的效率。◆工程審計與財務(wù)審計結(jié)合方式在本項目審計中，將工程審計與財務(wù)審計有機結(jié)合，可以提高審計工作的質(zhì)量與效率，避免審計中出現(xiàn)問題，并及時對產(chǎn)生的問題進行科學(xué)合理的解決，主要在項目決策階段、實施階段、決算階段極大地發(fā)揮作用，也是我們審計難點所在。2、對項目決策階段合規(guī)性的評審建設(shè)項目決策階段合法性、真實性和有效性的審核，可以追溯問題的源頭，保證整個審計工作的順利進行，確保整個項目勾稽關(guān)系的完整性。對于項目的立項、招標階段涉及的經(jīng)濟問題較多，決定項目整體造價和資金使用的情況，同時前期的招標等工作，要保證其競爭環(huán)節(jié)的公平性以及公開性，保證建設(shè)工程項目的選擇到一家質(zhì)優(yōu)價廉的承包單位，對整個建設(shè)工程負責(zé)。工程審計人員與財務(wù)審計人員根據(jù)自身專業(yè)相互協(xié)作，對工程概決算、招標控制價的準確性進行審查，設(shè)計、施工招標的合規(guī)性進行關(guān)注，重點審查是否存在虛假招標、圍標、串標等問題。在審計過程中，工程審計人員一般對招投標文件、評標文件、評標會議紀要進行審核，對比分析各投標單位的投標文件，對發(fā)現(xiàn)疑似重復(fù)或者雷同的清單、條款進行查證。同時對資金的來源、撥付情況與相關(guān)法規(guī)進行比照，工程審計人員發(fā)現(xiàn)一些線索形成一個審計的初步判斷，再融合對相關(guān)單位的財務(wù)資料檢查，就能強化審計的判斷，如對資金流追蹤，明確資金往來等相關(guān)資料。通過財務(wù)審計、資金分析還能進一步挖掘圍標事項的本質(zhì)，查深查透，審計是否存在相關(guān)人員插手工程招投標、幕后操作等違法違規(guī)問題。最終對整個項目前期工作的完成情況做出綜合評價，也為整個審計工作的開展提供較為清晰的思路，同時能在一定程度上確保審計工作最終完成的質(zhì)量。3、對項目實施階段合理性的審查在項目實施階段中，主要審核工程造價與資金使用的合理性，但是這兩方面獨立審核不免片面，還不能真實反映工程的真實情況。該階段的審計工作主要是對工程項目的進度款或結(jié)算進行審核，同時對施工過程中涉及的工程變更、簽證等進行復(fù)核，將工程審計與財務(wù)審計結(jié)合，有效地將工程建設(shè)與資金流向一致性進行核查，最大程度上了解工程建設(shè)真實情況。要注意工程質(zhì)量方面的審計，要充分按照圖紙對工程的建設(shè)、結(jié)算進行審核，結(jié)合工程進度審核材料使用、支出情況，檢查各個環(huán)節(jié)對于經(jīng)費支出方面的費用是否準確，是否合理，揭示資金在工程施工的使用中出現(xiàn)損失浪費以及挪用等不當(dāng)行為。同時工程審計人員還要配合財務(wù)人員對施工過程中的資金劃撥及建設(shè)管理費用使用情況進行交流溝通、交換彼此專業(yè)意見，對資金使用進行合理的把控。4、對項目決算階段準確性的審查決算階段作為項目的結(jié)束階段，該階段的審計工作較為重要并且復(fù)雜，工程審計與財務(wù)審計人員配合，通過建設(shè)工程、財務(wù)兩條線，對項目進行較為全面的審查。工程審計人員通過對工程造價真實、準確、完整等方面審核，財務(wù)審計人員對決算中涉及資金問題合理性、合法性進行審核，可以有針對性地按照具體的工程環(huán)節(jié)對資金的具體流向做到科學(xué)合理的把控。在此過程中，要深入項目實施現(xiàn)場，結(jié)算、工程工藝與數(shù)量結(jié)合、工程完成節(jié)點與資金撥付結(jié)合，重點審查建筑工程單項金額和總額的明細核算、已付工程款的發(fā)票、材料使用及明細科目的組成、質(zhì)量保證金的預(yù)留與管理等問題。在審查以上問題時，要將財務(wù)資料結(jié)合現(xiàn)場實際抽查核對，保證工程造價中工程量與綜合單價的準確性，資金流向的合理性，從多角度出發(fā)、以點連線、以線成面，充分重視建設(shè)項目決算階段審計工作的嚴謹性與合法性?？傊?，本項目審計人員在開展項目審計工作中，要注重工程審計與財務(wù)審計的結(jié)合運用，提高審計效率，有力揭示發(fā)現(xiàn)問題，并對產(chǎn)生的問題提出合理性建議，從而實現(xiàn)本項目審計目標。（四）項目難點處理措施1、加強竣工決算資料的保管工作建立基本建設(shè)項目檔案管理制度，嚴格按規(guī)定保存完整的項目過程資料，包括項目概算相關(guān)文件，可行性研究報告，以及相關(guān)部門批復(fù)的相關(guān)財務(wù)報告等，招標文件、施工合同文件，與勘察設(shè)計單位簽署的勘察設(shè)計文件等，施工過程中的主要文件資料包括施工記錄、工程變更相關(guān)合同、會議記錄等，有關(guān)的會計及財務(wù)管理資料、其他有關(guān)資料等。在竣工決算前，項目建設(shè)單位人員應(yīng)做好決算前的基礎(chǔ)工作。關(guān)鍵人員如建設(shè)單位項目負責(zé)人、財務(wù)人員及相關(guān)工程技術(shù)主管人員確需調(diào)離的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)承擔(dān)或協(xié)助做好竣工財務(wù)決算相關(guān)工作。建設(shè)單位應(yīng)積極配合審計人員做好竣工本項目決算評審工作，提高審計意識，明白審計人員是站在專業(yè)的角度為建設(shè)單位把好基本建設(shè)項目投資最后一道關(guān)，共同做好審計工作。2、妥善保管資金撥付文件，清晰核算資金來源分類財務(wù)人員應(yīng)結(jié)合項目批復(fù)的決算，根據(jù)項目年度財政資金投資計劃、資金下達文件進行資金分類，不得隨意記入相關(guān)明細項，清晰核算資金來源為竣工財務(wù)決算報表編制提供基礎(chǔ)，實務(wù)中，也有個別財政資金撥付未將資金下達文件傳遞至項目建設(shè)單位，項目建設(shè)單位需及時與撥付資金的主管部門聯(lián)系，以明確資金性質(zhì)及應(yīng)記入的功能科目，以提高竣工決算財務(wù)報表的準確性。3、劃清分期施工的成本界限分多期實施的工程項目，根據(jù)項目特點，劃清分期施工的成本界限。管理方面，建立基本建設(shè)項目費用報銷、付款審批相關(guān)制度，規(guī)范費用報銷程序及款項支付流程，提高制度執(zhí)行力。分期進行竣工本項目決算評審時，擇優(yōu)選取中介機構(gòu)，要求專業(yè)能力強、工作經(jīng)驗豐富的審計人員實施審計，提高審計質(zhì)量，根據(jù)審計提出或發(fā)現(xiàn)的問題，及時整改，并加強后期項目管理。財務(wù)核算方面，基建財務(wù)會計不僅需做好會計核算，還應(yīng)保持與項目相關(guān)人員的有效溝通，了解項目進度，掌握項目成本的實際發(fā)生情況，加強對原始票據(jù)的審核及復(fù)核，清晰核算基建項目成本。4、加強會計核算，合理分攤待攤費用（1）財務(wù)人員要時刻保持學(xué)習(xí)心態(tài)，順應(yīng)時代變化，堅持學(xué)習(xí)各項法律法規(guī)、規(guī)章制度及相關(guān)專業(yè)知識。加強會計原始單據(jù)的審核，遵守職業(yè)操守，按規(guī)章制度開展各項工作，提高會計核算工作準確性，保障財務(wù)核算的合法性、規(guī)范性。按要求單獨建賬核算或設(shè)置明細科目進行輔助核算。對于一個總額服務(wù)合同涉及多個項目的費用分攤，在合同簽訂時，合同條款內(nèi)容應(yīng)盡量清晰明了，明確各單個項目的計費標準，便于后期工作的開展。（2）在項目執(zhí)行完后，無法明確合同具體條款時，應(yīng)根據(jù)各單個項目的性質(zhì)特點，選擇合理的分攤標準，保障項目待攤費用分攤的合理性，如采用工作量法或根據(jù)受益原則進行分攤。在費用報銷及款項支付環(huán)節(jié)，可要求服務(wù)單位根據(jù)各單個項目的費用分別開具發(fā)票，款項分別支付，便于財務(wù)核算清晰準確。（3）基本建設(shè)工程項目審計是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，該工程中所涉及的內(nèi)容較多，因此在審計方法的選擇以及程序的安排上，相對較為復(fù)雜，需綜合考量審計內(nèi)容、對象、主體等多方面因素。工程項目自籌建至落實，審計工作始終貫穿其中，而所有工作的開展則圍繞著項目投資活動。被審計內(nèi)容包工程自籌建至竣工中的項目投資效益、招投標、工程造價、概決算等；被審計的對象則包括多個主體單位，包括咨詢單位、施工單位、勘察設(shè)計單位等。審計的核心是對項目工程的概決算直至最終的工程竣工決算進行合理科學(xué)的監(jiān)管和控制?；陧椖孔曰I建至竣工過程中審計的重要性作用，審計單位的專業(yè)性就尤為重要，我方審計人員要具備良好的專業(yè)能力，具備良好的專業(yè)素養(yǎng)，對其本職工作能夠勝任。審計工作開展的基礎(chǔ)是相關(guān)法律法規(guī)，能夠深入掌握相關(guān)法律法規(guī)，對審計工作的工作流程和職業(yè)要求有著充分的掌握，同時對于工程領(lǐng)域的基本規(guī)定以及相關(guān)技術(shù)知識要有所了解。因此，為了給項目在其建設(shè)管理過程中，更嚴謹，科學(xué)，作為我方審計人員，更應(yīng)該提升自身職業(yè)素養(yǎng)，為項目建設(shè)貢獻自身所學(xué)，保證本項目順利完成。四、評審風(fēng)險應(yīng)對（一）審計風(fēng)險的評估我們認為，是指會計報表存在重大錯誤或漏報,而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性，向?qū)徲嬋藛T審核后未能發(fā)現(xiàn)而發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險三部分。1、固有風(fēng)險是指不存在相關(guān)內(nèi)部控制制度時，某一事項產(chǎn)生重大錯報或漏報的可能性。2、控制風(fēng)險是指某一事項產(chǎn)生重大錯報或漏報而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。3、檢查風(fēng)險是指某一事項存在重大錯報或漏報，但審核人員在實施必要的審核后仍未能發(fā)現(xiàn)予以發(fā)現(xiàn)的可能性。因此，在審核工作中我們要求審核人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹慎性，合理運用專業(yè)判斷，對審核風(fēng)險進行評估，制定并實施相應(yīng)的審核程序，以將審核風(fēng)險降低到可接受的程度。（二）審計風(fēng)險防控措施基于以上認識，結(jié)合我們多年的審核經(jīng)驗，我們將采取以下審及風(fēng)險防范措施：1、風(fēng)險判斷在接受審計任務(wù)后，項目組應(yīng)充分調(diào)查、分析所收集資料的完整性、有效性、可靠性以及資料的形成過程，并向建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方等相關(guān)單位的當(dāng)事人了解證實，做出正確的判斷，同時對項目實行“多溝通、多了解”的理念。2、風(fēng)險檢查評估在進行上述了解并做出對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的初步評價后，根據(jù)審核風(fēng)險模型確定檢查風(fēng)險水平。在固有風(fēng)險和控制風(fēng)險較高的情況下，必須降低檢查風(fēng)險，也就是說必須加大審計工作檢查的量，獲取更多的審計依據(jù)，才能發(fā)表審計意見。（三）加強對審核人員的管理1、根據(jù)受托項目的規(guī)模和具體情況，制定計劃，有針對性地配置具備相應(yīng)政治素質(zhì)、政策水平、執(zhí)業(yè)資格及專業(yè)技術(shù)，有經(jīng)驗、穩(wěn)定且執(zhí)業(yè)能力突出的專職人員開展審核工作。2、嚴格保守在審核工作獲知的秘密，當(dāng)委托單位有特別的保需要求時，即時對審及入員進行保密教育，在審核過程中嚴格執(zhí)行國家有關(guān)保密規(guī)定：3、要求我單位審計人員在與被審計單位有親屬或利害關(guān)系時，予以聲明，實行回避制度。（四）審計成果文件的簽發(fā)制度1、落實三級復(fù)核制度切實履行三級復(fù)核程序，即對審計報告及相關(guān)工作底稿(計算書等)進行項目負責(zé)人、公司技術(shù)負責(zé)人以及公司審計質(zhì)量管理專職部門三級復(fù)核程序，且三級復(fù)核程序須貫徹在審核工作全過程中，復(fù)核過程形成的工作底稿供委托單位查驗。2、成果報告簽批我單位的審計報告等審核成果文件最終均由單位負責(zé)人簽批。3、不定期檢查我公司的質(zhì)量管理專職部門應(yīng)不定期地檢查項目組工作力求反映我公司的整體執(zhí)業(yè)水平。（五）重大問題(事項)報告制度在處理重大、疑難問題或重大事項時，我單位嚴禁審計人員以過于自信、不以為然的態(tài)度或以僥幸心理擅自做出審計結(jié)論。因而，審計組內(nèi)部應(yīng)對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題進行討論，并及時向公司技術(shù)管理部門和單位負責(zé)人報告，形成一致意見后盡早向委托單位匯報，以便于委托單位協(xié)調(diào)解決。（一）報告范圍包括不限于審計項目實施過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項，審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀疑點，評審組無法決定和處理的事項，評審組認為需要報告的事項。1、報告程序由財務(wù)審計人員向項目評審組長報告，評審組長向委托方領(lǐng)導(dǎo)報告，委托方領(lǐng)導(dǎo)向?qū)徲嬀诸I(lǐng)導(dǎo)報告。報告過程中如遇特殊情況，可越級匯報，但需及時補報。2、報告時限重大事項報告應(yīng)及時、準確、全面，時間一般應(yīng)在事件發(fā)現(xiàn)之時起一個工作日內(nèi)報告。3、責(zé)任追究發(fā)現(xiàn)應(yīng)及時上報的重大事項未及時上報的，應(yīng)逐級追究責(zé)任，對責(zé)任人進行批評教育；情節(jié)嚴重的，依法給予責(zé)任人處理、處罰，并追究相應(yīng)的責(zé)任（六）聘請技術(shù)專家參與審計工作我單位已建立有多行業(yè)專家?guī)?，必要時，我們將根據(jù)審計工作的需要，聘請技術(shù)、經(jīng)濟方面的專家參與審計工作，以利于對審核中發(fā)現(xiàn)的問題做出正確的判斷。（七）認真對待、接受委托單位的年度考評及質(zhì)量檢查我們將積極主動地配合委托單位進行的年度考評和質(zhì)量檢查，保證不以任何理由拒絕或拖延接受檢查。若考評、檢查中發(fā)現(xiàn)我單位出現(xiàn)質(zhì)量問題，我們將接受委托單位的處罰并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，對責(zé)任人給予通報批評、罰款、警告、降級、停業(yè)反省、除名、解除勞動合同等處罰。（八）工作總(小)結(jié)制度我單位要求審計人員按照項目負責(zé)人的安排適時進行工作總(小)結(jié)，對于審計周期較長(超過1個月)的審計項目，要求審計人員每個月都要做出審計工作小結(jié)，以便于項目負責(zé)人及稽核組及時歸納出共性的問題并妥善安排下一步審計工作。工作小結(jié)參考提綱如下：1、全面梳理，查找問題；2、發(fā)現(xiàn)有疑問但尚未落實，有可能進行調(diào)整的主要內(nèi)容；3、因建設(shè)單位工程管理問題，致使財務(wù)費用偏高且難以糾正的主要內(nèi)容；4、因資料不完善難以確認的主要內(nèi)容；5、因缺乏經(jīng)驗或其他原因難以判斷是否合理的主要內(nèi)容；6、工作中面臨的困難；7、需要提交審核組討論的問題；8、相關(guān)建議。對于大型項目(投資超過1億元時),我單位要求審核組每率個月左右就征十次單位有關(guān)負責(zé)人參加的審核例會。（九）經(jīng)驗交流機制我單位已形成周期性(一般不超過半年)的經(jīng)驗交流或業(yè)務(wù)討論會機制，就工作中存在的問題(事先由各項目負責(zé)人提出)展開討論，主要議題為：1、在工作方式的有效性、可操作性和審計內(nèi)容的必要性和完整性方面存在的問題、建議及與之有關(guān)的經(jīng)驗交流；2、審計工作的成效如何，審計意見和建議是否能為相關(guān)單位接受、采納并為有益于其工作。（十）審核檔案的收集及整編我們一貫認為：技術(shù)檔案的收集、整理、歸集工作是體現(xiàn)單位形象和管理水平的重要標志之一，也是實現(xiàn)單位技術(shù)資源共享的重要基礎(chǔ)手段。為強化該項工作，我單位己做出規(guī)定，凡不能及時完成項目技術(shù)資料歸檔工作的，一律暫緩結(jié)算項目效益工資。（十一）執(zhí)業(yè)風(fēng)險金制度我單位實行公司集體和員工個人雙重風(fēng)險金制度，用于賠償因員工失職、失誤造成的損失及支付因員工個人工作出現(xiàn)質(zhì)量事故而給予員工個人的經(jīng)濟處罰款項。此項制度自公司創(chuàng)立之日起即已實行，對我單位穩(wěn)定、持續(xù)執(zhí)業(yè)并應(yīng)對執(zhí)業(yè)風(fēng)險起到了良好的保障作用。第三章質(zhì)量管控方案一、評審質(zhì)量控制要點（一）評審質(zhì)量控制要點工程決算評審質(zhì)量控制的主要要點包括以下幾個方面?：1、?確保結(jié)算范圍與合同一致?竣工結(jié)算、決算的范圍必須與合同約定的一致，不能有遺漏或超出范圍的情況?。2、?工程量與實際完成匹配?竣工圖紙所示的工程量必須與實際完成的工程量相一致，并進行精準計算?。3、?質(zhì)量驗收合格?完成的工程和服務(wù)、供應(yīng)的物料和設(shè)備必須符合合同約定的質(zhì)量要求并通過驗收?。4、?資料齊全?所有與工程造價相關(guān)的資料都要齊全，包括竣工圖紙、會議紀要、設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證等?。5、?精準計算?對于所有的工程量、單價和費用，都要進行精準的計算，確保無誤?。6、?嚴把工程數(shù)量審核?在裝修工程決算評審中，工程數(shù)量的確定不能單純依據(jù)竣工圖紙，而要掌握施工步驟、措施、工藝，并結(jié)合現(xiàn)場實際情況合理確定?。7、?嚴把材料價格審核?在部分主要材料價格無信息價、多以參加各方共同詢價的情況下，審計人員應(yīng)進行市場二次詢價，從而準確核實材料的真實價格，有效地控制工程造價?。8、?嚴把定額套用?裝飾工程套用定額比較復(fù)雜，審計人員應(yīng)認真核實定額子目編號，對無法套用定額子目的，要按施工步驟、材料規(guī)格、數(shù)量、市場價格、人工費組合計算，精準確定?。9、?制定合理的審核策略?確保評審審核過程高效且準確，把握好審核的節(jié)奏，避免拖延或過于匆忙?。10、?持續(xù)學(xué)習(xí)和團隊協(xié)作?不斷學(xué)習(xí)新的知識和技能，提高自己的審核能力，并與團隊成員緊密合作，共同完成審核任務(wù)?。（二）質(zhì)量控制措施?具體的質(zhì)量控制措施包括?：1、?審計準備階段?制定切實可行的評審實施方案，重點抓好審前調(diào)查和評審方案編制環(huán)節(jié)。審前調(diào)查可以選擇查閱資料、走訪等多種方式，了解施工單位的性質(zhì)、體制、規(guī)模等基本情況，收集與工程項目有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和政策等資料?。2、?審計實施階段?嚴格收集和清晰完整記錄審計證據(jù)，確保所收集的證據(jù)具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。在核實工程數(shù)量、鑒別定額項目選擇是否準確、檢查價格取定是否合規(guī)真實等方面，規(guī)范運用檢查法、觀察法、計算法等方法收集審計證據(jù)??，F(xiàn)場踏勘記錄（一）事前謀劃，心中有底我司評審人員做好踏勘前準備工作，認真梳理送審資料，根據(jù)項目批復(fù)、初步設(shè)計概算、招投標文件、施工圖等項目資料，調(diào)查項目建設(shè)場地條件、地基狀況及現(xiàn)有建筑結(jié)構(gòu)設(shè)備情況，擬定現(xiàn)場踏勘需重點關(guān)注的事項和問題，為合理判斷后續(xù)項目建設(shè)界面和工程量提供依據(jù)。（二）實地踏勘，核查到位我司評審人員通過現(xiàn)場實地測量、開挖、鉆探等方式方式獲取踏勘數(shù)據(jù)資料，應(yīng)就項目施工管理相關(guān)情況詢問參與項目現(xiàn)場的建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位當(dāng)事人，如實記錄并認真填寫現(xiàn)場踏勘記錄單，并要求相關(guān)單位人員現(xiàn)場簽字確認，力求踏勘工作公平公正公開。（三）核對爭議，深入復(fù)勘在項目工程量的核對中，我方將現(xiàn)場踏勘